第六章【 预约？定价安排管理—
！ 第四十六【条 企《业可：以依据所得税—法第四十二条、所得！税法实？施条例第一》百一：十三条及征管法【实施细则第五十三条！的规定与税务机关】。就企业未来年—。度关联交易的定价】原则和计算方法达成！预约定价安排预约】定价安排《的谈签与执行通常经！过预备会谈、正【式申请、审核评估、！磋商、签订安—排和监控执行6个阶！段预约定价》安排包括《单边、双边和多【边3种类《型
！ 第？四十：七，条 预约定—价安排应由》。设区的市《、自：治，州以：上的税务机》关受理？
】 第？四十：八，条 ？。预约定价安》。排一般适用于—同时满足《以，下条：件的企业《
】 (一)！。年度发生《的关联交易金额【在，4，000万元人民币】以上;
》
！ (《二)依法履行关【联，申报义务《;
—
— (三)—按规定准备、保【存和提供同》期资料
】
》第四十九条 】预约定价安排—适用于自《企业提交正式书面】申，请年度的《次，年起3至《5个连？续年度的关联交易】。
！ 预：约定价安排的—谈，签不影？响税务机关对企【业提交预《约，定价安排《正式书面《申请当？年或以？前年度关联交易【的转让？定价：调查调整
》
！如果企业《申请当年或以前年度！的关联交易与预【约定价安排》适用年？度相同或类似经企】。业申：请税务机关》批准可将预约—定价安排确》定的定价原则—和计算方法适用于申！请当年？或，。以前年？度关联交易的评估】和调整
】
第五【十条 企》业正：式申请谈签预约定】价安排？前应向？税务机关《书，面提出谈签》意向：税务机关可以根【据企业的《书面要求与企业就预！约定价安排的相关内！容及：。达成预约《定，价安排的可》行性开展预》备会谈并《填制预约定价—安排会谈记录预备】会谈可以采用匿名】的，方式
】 》 (一》。)，企业申？请单边？预约定价安》排的应？向税务机关书面【提出谈签《意向：。在预备？会谈：期间企业应就以下内！容提供资料并与【税务机关进》行讨论
！
【
， 2》.安排涉及的关【联方及关联交—易;
？
【 3.企业以前年！度生产经营情况;】
？
《 ， 4.安排—涉及各？关联方功能和风【险的说明;》
】 5.是否应用安！。排确定？的方法解决以前年度！的转让定《价问题;
！
6—.，其他需要说明的情】况
】
？
【 1.？向税收协定》缔约对方税务主【管，当局提出预备会谈】申，。请的：情况;
】
2.安】排涉及的关联方【以前年？度生产？经营情况《及关：联交易情况;
！
— 3. 向税收【协定缔约对方税务】主管当？局提出的预约定价】安排拟？。采用的定价原则【和，。计算方？法，
！ 》(三)预备会谈达】成一致意《见的税务《机，关应自达成》一致意见之日起【15日内书面通【。知企业可以就预【约定：价安排相关事宜【进行：正式谈判并向企业送！达，预约：定价安排正式会谈通！知书;预备》会谈不能达成一致意！见的税务机关应【自最后一次预备【会谈结束《。之日起15日内书面！通知企业向企业送达！拒绝企业申请预约定！价安排通知书拒绝企！业申请预约》。定价安排并说明理由！
】 第五十一条【 企业应在接到】税务机？关正：式会谈通知之日起3！个月：内向税务机关提出预！约定：价安排书面申请报】告并报送《预，约定价安排正—式申请书企业申请双！边或多边预约—定价安排的应—将预约定价》安排正？式申请书和启动相互！协商程序《申，请书同时《报送国？家税务总《局和：主，管税务机关
】
》 《 ， (一)预约—定，价安排书面申—。请报告应包括如下内！容
《
1】.相关的集团组织架！构、公司内部结【构，、关联关系、关联交！。易情：况，;
：
》 2.企【业，近三：年财务？、会计？报表资料产》品功能和资产—(包括无形》资产和有形资产【)的资？料;
《
？。。
， 3.安【排所涉及《。的，关联：交易类别《和纳税年度》;
！ ：4.关联方之间【功能和风险划—分包括划分所—依据的机构、人【员、费用《、，资，产等：;
：
【 5？.安排适用的转【让定：价，原则和计算方法以】。及支持这一》原，则和：方法的功能》。风险分析、》可比性分析和假设】条件等;
—。
：
—6.：市场情况的说明包括！行业发展趋势和竞争！。环，境，。;
》
7【.安排预约期间的年！度经营规模、经营效！。益预测以及经—营，规，划，等;
？
【 8.《与安排有《关的：关联：交，易、经营安排及【利润水？平等财？务方面的《信，息;：
【 9.是否涉及！双重征税等问—题;：
《
10.！涉及：境内：、外有关法律—、，税收协定等相—关，问题
》
，
，
—。 (二)—企业因下《列特殊原因无法按】期提交？书面申请《报告的可向税务机关！提出书面延期—申请并报送预约【定价安？排正式申请延期报送！申请书
】
： 1.需要【特别准备某些方面】的资料;
—
2！.需：要对资料做技术上的！。处理：如文字翻译等;
】
，
，
3】.其他非主观原因
！
【 税务机》关应自收到企业【书面延？期申请后15—日，内对其延期事项做出！书，面答：复并向企业送—达预约定价安排正式！申请延？期报送答复书逾期未！做出：。。答复的视《同，。税务机关《。已同意企业的延期申！请
：
！ ： ：(，三，)上述？申请：内容所涉《及的：文件资料和情况说明！包括能够《支持拟选用的定【价原则？、计算方法和能证】实符合预《约定价安排条—件的所有文件资【料企业和税务机关】均，应妥善保《存
：
【 第五十二—条 ？ 税务机关应—自收到企业提交的预！约定：价安排正《。式，书面申请《及所需文件、资料】之日起5个月内【进行审？核和评估根据审核】和，评估的具《体情况可要求企业补！充提供有关资料形】成审核评估结论【。
，
【 因？特殊情况《需要延长审》核评估时间的税【务，机关应及时书面通知！企业并向《企业：送达预约定价—安排审核评估延期】通知书延长》。期，限不得超过3—个月
！ 税务》机，关，应主要审核和评【估以下内《。容
》
》。。 (一)历！史经营？状况： 分析、评估企【。业的经营《规划、发《。展趋势、经营范围等！文件：资料重点审核可行性！研，究报：告，、投资预《(决)算、》董事会决议等综合】分析反映经营业绩】的有关信息和资料如！财务：、会：计报表、审计—报告等
《
《
《 (—二)功能和》风险：状况分析、评估【企业与其关联方【之间在供货、生产】、运输、销售等各】环节以及《在研究、开发无【形，资产等方面各—自所：拥有的份额》执行的功能以—及在存货《、，。信贷：、外汇？。、市场等《方面所承担的风险
！。
？
】 ：(三)可比信—息分析、评》估企业提供的境内】、外可比价格信【息说：明可比企业和申请】企业之间的实质【性差异？并进行？调整若不能确认可】比，交易：或经：营活动？。的合理性应明—确企业须进》一步提供的有关文件！、资料以证明其所】选用的？转让定？价原：则和计算方》法，公平：地反映了《被，审核的关《联交易和经营现状并！得到相关财务、【经营等资料》的证实
！ 】(四)假《设，条件分？析、评估对行—业盈利能力和对企业！生产经营的影响因】素及其影响程度【合理确定《预，约定：价安排适用的—假设条件
！
【。 (五)转让定！价原则和计算方法分！析、评估企业在预】约定价？。安排中选《用的转让定》价原则和计算方法】是否以及《。如何真实地运—用于以前《、现在和未来年度】的关联交易以及【相关：财务、经《营资料之中》是否：符合：法律、法《规的规定
【
：
— (六)预期的！公平交易价》。。格或利润区间通过对！确，定的可比价格、利润！率、可比企业交易】等，情况的进一》步审核？和，评估测算出》。税务机？关和企业均》可接受的《价格或？利润区间
—
— ：第五十三条 税！务机关应自》。。单，边预约定价安—排形成审核评—估结论之《日起30日内与【企业：进行预？约定价安排磋商【磋商：达成一致的应将预约！定价安排草案和审】。核评估报《告一并层报国—家税务总局审—定
》
： 国》家税务总局与税收】协定缔约《对方税务主》管当局开展双边【或多边？预，约定价安排的磋【商磋商达成一致【的，根，据磋商备忘》录拟定预《约定价安排草案
！。。
预！约定价安排草案【应包括如下》内容：
《
？ ：。 ？ ：(，一)关联方》名称、地《。址等基本信息—;
！ ，。 《 (二)安排—涉及的关联》交易及适《用年度;《
？
《 【(三)安排选定的可！比，价格：或交：易、转让定价原则】和计算方法、预期经！营结果等;
【
！ (《四)与转让定价方】法，运用：和计算基础相关【的，术语定义;
—
《
： 》 ：(五)假设条—件;：
【 《 ， (六《)企业？年度报告、》记录保？存、假设《条件变动通》知等义？务;：
【 【(七)安《排，的法律效力文件【资，料等信？息的：保密性;
【
》 》 (八)相互责任】条款;
【
】 ：(九)？。。安排：的修订;
】。
】 (十《)解：决争议的方法和【。途径;
】
》 《(十一)《生效日期;》
！ 》(十二)附则
！
》。 第五十四条【 税务《机关与企业就—单，边预：约定价安排草案内容！达成一致后双方的】法定代表人或法【定代：表人授权的代—表正式？签订单边预》。约定：价安排？国家税？务总局？与税收协《定，缔约对方税务主管】当局：就双：边或多？边预约定价安排【草案：内容达成一致后【双方或多方税务【主管当？局授权的代表正式签！订双边或多边—预约：定价安排主管税务】机关根？据，双边或多边》预约定价安》排与企业《。签订双边(多—。。边)预约定价安【。排，执行协议书
—
：
《 ：。 ，第五十五条 — ，在预约定价安排正】式谈判后和预—约定价安排签订前】税务机关《和，企业均可暂停、终止！谈判涉及双边或多】边预约定《价安：排的经缔《约各方税务主管【当局协商可》暂停、？终止谈判终》止谈：判的双方应将谈判】中相互提供的—全部资料退还给对】方
！ ：第五十六条 税】。务机关应建立监控】管理制度监》控预：约定：。。价安：排的执行情》况
？
】。 ， (一)在预约！定价安排执行—期内企？业，应完整保《存与安排《有关：的，文件和资料(包括】账簿和有关》记录等)不得丢失、！销毁和转《移;并在纳税年【度，终了后5个月内向税！务机关报送》执行预约定价—安排：情，况的年？度报：告
】 年度报告【应说明？报告：期内经营情况以及】企业遵守预约定价】安排的情况包括预】约，定价安排要求—的，所有事项以及是否有！修订或实质》上终：止该预约定价—安排的要求》如有未决问》题或将要发》生的问题《企业应在《年度报告中予以说明！以便与税务机关【协，商是否？修订或终止》安排
【
》 (二)在预！。约定价安排执—行期内税务机关应定！。期(一般为半—年)检查企业—履行安排的情况检】查，内容主要包括企业是！。否遵守了安排条款】及要求;为》谈签安排而》提供的资《料和年度报告是否反！映了：企业的？。实际经营情况;转让！定价方法《所依据的资》料和计算《。方，法是否正确;安排】所描述的假设条【件是否？仍然有效《;企业对转让—定价方法《的运用是否与假设】条件相一致》等
？
税！务机关如发现企【业有违反安》排的一般情况可【。视情：况进行处理直至终止！安排;？如发现企《业存在隐瞒或—拒不执行安》排的情况税务—机关应认定预约定】价安排自始无效
】
》 】(三)在预约定价】安排执行期内如果企！业发生实《际经营结果不在安】。排所预期《的价格或利润—区间之内的情—况税务机关应在报】经上：一级税务机关核准后！将实：际经营结《果调整到《安排所确《定的：价格：或利：润区间内涉及—双边或多边预—约定价安《排的应当层》报国：家税务总局核准
】。。。
【 》 (四)《在预约定价安排执行！期内企业发生影响】预约定价安排的实】质性变化应在—发生变化后30【日内向税《务机关？书面报告详细—说明该？变化对预约》定，价安排执行的影响】并附相关资料由于】非主观原因而无【法按期？报告的可以延—期报告但延长期不得！超过30日
！
，
： ？税务机关应在—收到：企业书面报告之日起！60日？内予以？审核和处理包—括审查企业变—化情况、与企业协】商修订预约定价安排！条款和？相关条件或根据实】。质性变？化对预？。约定价安《排的影响程度采【取修订或终止—安排等措施原预约定！价安排终止执行后】税务机关可以—和企业按照本章规定！的，程序和要求》重新谈签新》的预约定价安—排
《
》 ？ ，。 (五)》国家：。税务：局和地方税务—局与企业共同签订的！预约：定价安排《在执行期内企业应】分别向国家税务【局和地方税务局报】送执行？预，约定：价安排情况的年度】报告和实质》性变化报《告国：家税：务局：和地：方，税务局应《对企业执行安排【的情况实行联合【检，查和审？核
】 第五十七【条， ， 预约定《价安排期满后自动】失效：如企：业需要续签的应【在预约？。定价安排《执行期满前》90日内《向税：务，机，关提出续签申请【报送预约定》价安排续签申请书并！提供可？靠的证明材料说【明，。现行：。预约定价安排所述】事实和相关环境【没有发？生实质性变化并且】一直：遵守该预约》定价安排中》的各项条款》和约定税《务机关应自收—到企业续签申—请之日起15—日内做？出是否受理》的书面答复向企业】送达预约定价安排申！。请，续签答？复书税务机关应审】核、评估企业的【续签申请资料与【。。企业协？。商拟：定，。。预约定价安排—草，案并按双方商定的】续签时？间、地点等相关事宜！与企业完成》续签工作
！
第五十八！。条 预约》定价安排的谈签或执！行同时涉及两个以上！省、自治区、直辖市！和计划单列》市税务机关》或者同时《涉及国家《。。税务局？和地方税务局的【由国家税务总局统一！组织协调企业—可以直接《向国家？税，务总局书面提出【谈签意？向
》
： ？ 第五？十九条 》税务机？。关与企业《达成的预约定价【安排只要企业遵守了！安排的全部》条款及？。。。其要求各地国家税】务局、地方税务局均！应执行
】
第六十】条 税《务机关与《企业在预约定价安】排预备会谈》、，。正式谈签、审—核、分？析等全过程中—所获取或得》到的所有《。信息资料双方均负】有保密义务税务【机关和企业》每次会谈《均应对会谈内容进】行书：面记录同时》载明每？次会谈时相》互提供资《料，的份数和内容—并由双方《主谈人员《签字或盖章
【
？
第—六十一条 税务】机关与企业不能【达成预约《定价安排的》税务机？关在会？谈、协商过程中所获！取的有关企业—的提议、推理—、，观念和？判断等非事实性信息！。不得用于《以后对该预约定价安！排涉及？交易行为的税务调查！
【 第六十—二条 在》预约定价安排—执行：期间如果税务—机关与？企业发生《分歧：双方应进行协商协商！不能解？决，的，可报上一级税—务机关？协调：;涉及双边或—多边预约定价安排】的须层报国家税【务总局协调对上一级！税务机关或》国家税务总》局的协调《结果或决定》下一级税务机关应】当，。予，以执行但《企业仍不能》。接，受的应？当终止安排》的执行
【
，
第六十】。三条 税务—机，。。。关应在？与企业正式签—订单边预《约定价安排》或双边或《。多边预约定价—安排执？行协议书后1—0日：内以及？预约定价《安排：执，行中发生修订、终止！等情况后20日【。内将单边预》约定：价安排正式文本、双！边或多边预约—定价安排执行协议书！以，及安排变动情况的】说明层报国家—税务总局备案
】
