第六章【 预约定价》安排管理
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》第四十六条 — 企业可以依据所】得税法第四》十，二条：、所得税法》。实，施条例？第一百一十三条【及征管法《实，施细则第五十三条】的，规定与税务机关【就企：业未：来年度关联交易的】定价原？则和计算方法达【成预约定《价安排预约定价安】排的谈签与执行【通常经过预》备，会谈、正式申请、】。审核评估、》磋商、签《订安：排和监控执》行6：个，阶段预约定价安【排包括单边》、双边和多边3【种类型
》
》 ： 第四十七条 预！约定价安排应由【设区的市《、自：治州以上《的税务机关受理【。。
】 第？四十八条 》 预约？定价安排一般适用】于同时满足以下条件！的企业
—
，
【。 (一)年度发！生的关联交易金额在！4000《万元人民《币以上;《
—。 ， ，。。 —(二)依法履行关联！申报义务;
—
— 》 (？。三)按规定准备、保！存和提供同期—资料
？
】 ，第四十九条 【 预：约定：价安排适用于自企业！提交正式书面申请年！度的次年起3至【5个连？续年度的关》联交易
—
【预约定价安排—的谈签不影》响税务机关》对企业提交预约定】价安排正《式书：面申请当年或以【前，年度：关联交易的》。。转，让定价？调查调整
】
—如果企？业申请当年》或以前年度》的，关，联交易与预约定【价，安排适用年度相同】或类似经企业申【请税：务机：关批准可将预约【。定价安排《确定的定价原则【和计算方《法适用？于申请当年或以前年！度关：联，。交易的评估和—调整
！ 第五十条 】 ，企业正式《。申请：谈，签预约定价安—。排前应向税务机关】。书面：提出谈？签意向税务机关可】以根据企业的书面要！求与企业就》预约定价安排—的相关内容及达成】预约定价《安排的可行性开【。展预：备会谈并填制预约定！价安排会谈记录预备！。会谈可以采用匿名】的方式
】
》 (一—)企：。业申请单边预约【定价安排的应—向税务机关书—面提出谈签意—向在预备会谈期【间企业应就以下内容！提供资料并与—税务机关进行讨【论
】
【。 ， 2《.安排涉及的—关联方及关联交易】。;
！ 3.企》业以前年度生产经】营情况？;
《
— 4.？安排涉及各关—联方功能和风险【的说明;
】
，
？ ， 5.是《否应用安排》确定的方法解决以前！年度的转让定价问】题;
【
？ 6.其他—需要说明的情况【
：
：
》
！1，.向税收协定—缔约对方税务主管当！。。局提出预备》会谈申？请的：情况;
【
2.】。安排涉及的关联方】以前年度生产经营情！况及关联交易—。情况：。;
】 3. 向税收！协定缔约对方税【务主：管当局提出》的预约定《价，。安排拟？采用的定价原—则和计？算，方法：
【 ： ： ？(三)？。预备会谈《达成一致意》见的税务机关—应自：达成一致意见之日】起，15日内《书面通知企》业可以就预》约，定价安排相关事宜】进，行正式？谈判并向《企业送达预约定【价安排？正式会？谈通知书;预备会】谈不能达成一—致意见的税》务机：关应自最后一次【。预备会谈结束—之日起15日内书面！。通，知企业向《企，业送达拒绝企业【申请预约定》价安排通知》书拒绝？。企业申请预约定价】安排并说《明，理由
—
第五】十，一，条 企业应在接】到税务机关》正式会谈通知之日】起3个月内》向税务机关》提出预约定价安排书！面申请报告并报【送预约定价》安排正？式申请书企业申请】双边或多《边预约定价安排【的应将预约定价【安排正式申请书和】启动相互协商—程序申请书》。同时报？送国家税务总局和】。主管税务机关
！
《 (】一)预约定》价安：排书面申请报告【应包：括如下内容》
：
，
【1.相关的集团组织！架构、公司》内部结？构、关？联关：系，、，关联交？。易情况？;
！ 2.企业近【三年财务、会计报】表，资料产品功能和资】产(包括无》形资：产和：有形资产)的资料;！
，
：。
，
： ？ 3.安排所涉【及的关？联交：易类别和纳税年度】;
—
， ？ 4：.，关联方之间》功，能和风险《划分包括《划分所依《据的机构《、人员、费用、资】。产等;
】
5—。.安排适用的—转让定价原则和计算！方法以及《支持这一《原，。则和：方法的？功能风险分析、可比！性分析和《假设条件等;
！
《 ，。 6.《市场情况的说明【包括行业发展趋势和！竞争环境;》
？
，
》 7.安排》预约期间的年—度经营规模》、经营效益预测【以，及经营规划等;【
】 8.《与安：排有：关的：关联交易《、，经营安排及利润【水平等财务方面的】信息;
】
9.【是否涉及双重—征税等问题》;
！。 ：10.涉及境内【、外有关法律—、税收协定等相【关问：题
《
！ (二)企—业因下列特殊原因无！法按期提《交书面申《请报告的《可向税务《机，关提：出书面延期申请并报！送预约定价安排【。正式申？请延期报《送申请书
】
1【.需：要特别准备某些【方面的资料;
！
2.！需要：对资料做技术—上的处理如文字翻译！等，;
！ 3.其他非【主观：原因
》
：
税务机关！应自收到企业书面延！期申请后15日内对！其延期事项做出书】面答复？并向企业送达预约】定价安排正式申请】延期报？送答复书逾期未【做出答复的视同【税务机关已同意企业！的延期申请
【
》 》 (三)上述申请！。内容所涉及》的文：件资料和《情，况说明包括》能够支持《拟选用的定价原则、！计算方法和能证【实符合？预，约定价？安排条件的所—有文件资料企业【和税务机关》均应妥善保存—
：
】第五十二条 税！务机：关应自收到企业提交！的预约定价安排【正式：书面申请及所需文件！、资料之日》起5个月内进行审核！和评估？根据审核《和评估的具体情况可！要求企业补充提供有！关，资料形成审核评【。。估，结论
《
《 因特殊情】况需要延《长审核评估时间【的税务机关》。应及：时书面通《知企：业并向企《业，送达预约定》价安：。排审核评估延期【通知书延长期限不得！超过3个月
—
：
税务！机关：应主要？审核和？评估以下内容
】
：
：。 (！一)历史经营状【况， 分析？、评估？企业的经营规—划、发展趋势—、，经，营范围？等文件资《料重：点审核可行性研【究报告、投资预(】决)算、董》事会决议等综合【分析反映经营业【绩，的有关信息和资料】如财务、会计报【表，、审计报告等
】
，
：
， 【。 (二)功能和风】。险，状况分析、评估企业！与，其关联方之》间在供货、》。生产、运《输、销？售等各环节以及在】研，究、开发无》形资产等方面各自所！拥，有的份额执行的功】能以及？在存货、《信贷、外《汇、市场等》。方面所承担的风【险
》
— (三)【可比信息《分析、评《估企业提供的境内】。、外可比价》格信息说明可比企】业和：申请企业之》间的实质性》差异并进行调整【。。若不能确《认可：比交易或经营活【动的：合理性应明确企业】须，进一步？提供的有关文件、】资料以证明其所选用！的转：让定价原则和计【。。算方法公平地反【映了被审核的关联】交易和经营现状【并得：到相关财务、经营等！资，料的证实《
》
： 【。(四)假设条—。件分析、评估对行】业盈利能《力和对企业生—产经营的影》响因素及其影响程度！合，理，确定预约定价安排】适用的假设条件
！
：
【 ： ：(五)转让》定价：原则和计算方法【分析、评估企业【在，预约定价安排—中选用的转让定价】。原则和计算方法是】。否以及如何》真实地？运用于以前、—现在和未来年—度的关联交》易以及相《关财：务、经营《资料之中是否—符合法律、》法规的规定
【
？
！(，六)预？期的公？平交易价格或—利润区间通过对确】定，的可比价格、利润】率、可比企》。业交易等情况的进一！步审核和评估—测算出税务》机关：和企业均可接受【的价格或《利润区间
—
？
第五十】三条 税务机关！。应自单？边，预约：定价安？排形成审《核评估结论之—日起3？0日内与企业进【行预约定价安排【。磋商磋商达成一【致的应将《预约：定价：安排草案和》审核评估《报告一并层报国家】。税务总局审定
！
国】家税务总局与税收协！定缔约对《方税务主《管当局开《展双边或多边预约定！价，安排：的磋商磋商达—成一致的根据磋【商备忘录拟定预约】定价：安排草案
【
预】约定价？安排草案应》。包，括如下内容
！
，
： 【。(一)关联方名称】、地址等基本信息;！
：
，
：。
：。 (】二)安？排涉及的关联交易及！。。适用年度;
】
— (三【)安排？选定：的可比？价格或交易、转【让定价原则和计算方！法、预期经营结果等！;
【 (！四)与转让定—价方法运用和计算基！础相关的术语—定义;
》
：
】 (五)假设条件！;
—
， 】(六)企业年—度报告、记》录保：存、假设条件变【动通知等义务;
！
，
《 【。(七)安排的法律效！力文件资料等信息】的保密性;
】
：
【 (八《)相互责《任条款;
》
】 (九)】。安，排的修订;
！
，
： 》 (？十)解？决争议的方法—和途径;
【
！ (？十一：)生效日期;
！
，
： ， 》 (十二》)附则？
，
：
，
第五】十四条 税务机】关，与企业就单边预约】定价安排草案—内容达成一致后双方！的，法定代表人或法定】代表：。人授权的代表正【式，签订单边预约定【价安排国家税务【总局与？税收协定缔约对方税！务主：管当局就双》边或多边预约定价】安排草案内容达【成一致后双方或多方！。税务主管当》局授权的代》表正式签订双边或】多，边预约定价》安排主？管税务机关根据双】。边或多边《预约定价安排—与企业签订双边【(多边)预约定价安！。排执行？。协议书
—
— 第五十《五条 在》预约定价安排正式谈！判后和预约定价【安排签？订前税务《机关和企业均可【暂停、终《止谈判涉《及双边或多边预【约定价安排》的经缔？约各方税务主管【当局协？商可暂停、》终止：谈判终止谈判的双】方应：将谈判中相互—提供的全部资料退还！给对方
》
《 第五十六】条 税务机关应建！立监：控管理制度监—。控预约？定价安排的执行【情况
—
！ (一)在预约定】价安排执行期—内企业应完整保存】与安排有《关的：文件和资料(包括账！簿和有？关记：。。录等)不得丢—。失、销毁和》转移：;并在纳税年—度终了后5个—月内向？税务：机关报送执行预【约，定，价安排情《况的年度报告
【
，
年！度报告应说明报【。告期内经《营情况以及企—业遵守？预约定价《安排的情况包—括预约定价安排要】求的所有事项以【及是否有修订或【实质上终止该预【约定价安排的要求如！有未决问题或将要发！生的：问题：企业应在年》度报告中予以说明以！便与税务机》关协商是否修订或】终止安排
】
《 ： (二—)在预约定》价安排执行期内税务！机关应定期(一【般，。为半年)检》查企业履行安排的】情况检查《内容主要包括企业】是否遵守了安排【条款及要《求;为谈《签安排而提供的资料！和年度报告是否反】映了企业的》实际经营情况;【转让定价方法—。所依：据的资料和计算【方法是否正》确;安排所描述的假！设条件是否仍然【有效;？企业对转让定价方法！的运用是否》与假设条件相—一，致等
！ 税务机关如】发现企？业有违反安》排的一般《情况可？视情况进行处理直至！终止安排;如发【现企业存在隐—瞒或：拒不执行安》排的：情况税务机关应认定！预约：定价安排自始无效】
，
》 】(三：)在预约定价—安排执？行期内如果企业【发，生实际经营结果【不在：安排所预《期，的价格或利润—区，间之内？的，情况税务机》关应在报经上一级】税务机关核准—后将实际《。经营结？果调整到安排所确】。定的价格或利—润区间内涉及双边或！多边预约定价安排】的，应当层？报国家税《务总局核准
！
】 ：(，四)在预约》定价安排执行期内】企，业发：。生影响预约定价【安，排的实质性变—化应在发生》变化后？30日内向税务机关！书面：报告：详细说明该》变化：对，。预约定价《安排：执行的影响并附相】关资料由于非主【观原因而无法按【期报告的可以—延期报告但延长期】不得超过30—日
—
》税务机关应在—收到企业书面报告】之日起？60日？内予以审核和—处理包括审查企业】变化情况《、与企业协商—修订预约定》。价安：排条款和相关条件】或根据实质性变化】对预：约定价安《排的影响程度采取】修订或终止》。安排等措《施原预约定价—安排终？止执行后税务机关】可以：和企业按《照本章规《定的程序和》要求重新《谈签新？的预约定价安排【
，
？
— ？ (：五)国家《税务局和地方税务】局与：。企业共？同签订？的预约定价安排在】执行期内企业应分别！向国家税务局和【。地方税务局报送执】行预约定价安—排情况的《年度报告和》实质性？变化报告国家税务局！和，地方税务局应对【企，。业，执行安排的情况实】行联合检查》和审核
！ 第五十七】条， 预？约，定价安排期满后自】动失效？如企业需要续签【的应在预约》定价安排《执行期满前》90日内向税务【机关提出续》签申请报送》预约定价安》排续签申请书—。并提供可靠的证明】材料说明《现，行，预约定价安》排所述事实和相关】环，境没有发生实质性】变化并且一直遵守该！预约定价安排中的】。各项条款和》约定税务《机关应？自，收到企业续签—申请：之日起？1，5日：。内做出是否受理【。的书面？答复向？企业：送，达预约定价安排申】请续签答复书税【务机关应审核、【评估企？业的续签申请—资，料，与，企业协商拟定预【约定价安排草—案并按双《方商定？。的续签时间、地点等！相关事宜《与，。企业完？成，。续，签工作
《。
？
： ？ 第五十《。八，条 ？预约定价安排的【谈签或执行同时【涉及两？个以上省、自—治区：、，直辖：市和计划《单列市税《务机关或《者同：时，涉及国家《税务局和地方税务局！的由国家税务总局】。统，一组：织协调企业》可以直接向》。。国家：税，务总局书面提出谈签！意向
？
— 第《五，十九：条 税务机—关，。与企业？达成的预约定价安排！只要企业遵守—。了安排？的全部条款及—其要求？各地国家税务局、地！方税务局均》应执行
！ 第六十【条 税务机关【。。与，企业在预《约定：价安：排，预备会谈《、正式谈签》、审核？、分析等全过—程中所获取》或，得到的所有信—息资料双方均负有】保密义务《税务机关和企业【每次会？谈，均应对会谈内容【进，行，。。书面：记录同时载明每次会！谈时相互提供资【料的份数和》内，容并由双方主—谈人员签字》或，盖章
《
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第六十一！条 ？税务机关与》。企业不能达成预约定！价安排的税务机关在！会谈、协商》过程中所获取—的有关企业》。的提议？。、推理、观念和判断！等非事实性信息【不得用于以后对【该预约定价安排涉及！交，易行：为的税务调查
【。
— 第六十二条 ！。。 在：预约：定价安排执》行期间如果》税务机？关与企业发生分歧】双方应进行协商协】商不能解《决，的可报上一级税【务机关协调;—涉及双边或》多边预约定价安排】的须层报国家税【务总局协《调，对，上一级税《务机关或国家—。税务总局的协调【结，。。果或决定下一级【税，务机关应当》予以：执行但企《业仍不？能接受的应当终【。止安排？的执行
》
【 第六十三条— 税务《机关应在与企业正式！签订单？边预约定价安—排或：双边或多边预约定】价安排执行协议书后！1，。0日：。内以及预《约定价安排执行【中发生修订》、终止等情况后2】0日：内将单？。边预约？。定，价安排正式》文本、双边或多边】预，约定价？安排执行协》。议书以及安排变【动情况的说明层报国！家税务总局备—案
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