第五章【 ，转让定价调查及【调整
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第！二十八条 【税务机关有权依据税！收征管法及》其实施细则有关税务！检，查的规？。定确定调查企业进行！转让定价调查—、，调整：被调查？企业必须《据实报告其》关联交易情况—并提供？相关资料《不得拒绝《或隐瞒
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第二十九！条 转让—定价调查应》重点选择以下企【业
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— (一)关联】。交易数额较大或类型！较多的企业;—
】 》 (：二)长期《亏损、微利》或跳跃？性盈利？的企业;
【。。
？ ， 《 (《三)低于同行—业利：。润水平的企业—;
】 (】四)利？润水平与其所—承，担的功能《。。风险明？显不相匹配的企【业;：
《
》。。 (五)与！避税：港关联方发生业【务，。往来的企业;
！
？ (！六)未按规定—进行关？联申报或准备—同期资料的企业;】
【 ： ， ， ？(七)其他明—显，违，。背独立？交，易原则的《企业
【
？ 第三《十条 实际税负相！同的境内关》联方之间《的交易只要》该交易没《有直接？或，间接导致《国，家总体税收收入的】。。减少原则上不—做转让定《价调查、调整
】
— 第？三十一条《 税务》机关应？结合日常征管工作】开展：案头审核确定—调查企业案头审核应！主要根据被调查企】业历年？报送的年度所得税】申报资料及关联业务！往来报告表等—纳，税资料？对企业的《生产经营状况—、关联交易》等情况进《行综合？评，估分析
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》企业可以在》案头审核阶段向【。税务机？关提：供同期资料
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》 第三—十，二条 税务机【关对已确定的调查】对象应根据所得税法！第六：。章、所得税》法实施条例第—六章、征管法第四章！及征管法实》施细则第六章的【规，定实施现场》调，查
】。 《 (一)—现场调查《人，。员须2名以》上
《
》 ？。 (二)现【场，调查：时调：查人员应出示—税务：检查证并送达税务】检，查通知书
【
！ ：(三)？现，场调查可根》据需要依照法定程序！采取询问、调取【账簿资？料和实地核查—。。等方式
！ 《 (四)询问！当事人应有专人记录！询问(调查)笔录】并告知当事》人不：如实提？供情况应当承—担的法律责任—询问：(调查？)笔录应交当—事人：核对：确认
《
《 【 (五)需调取账】簿及有关《资料：的应按？照征管？法实施细则第八十】六条的规定填制调】取，账簿资料通》知书、调取账簿资】料清：单办：理，有关法定手续调【取的账簿《、记：。账凭证？等资：料应：妥善保管《。。并按法定《时限如数退》还，
— 】(六)实地核查【过程中发现的问题和！情况：由调查人《员填写？询问(调查)—笔录询问(调查【)笔录应由》2名以上调查人【员签字并根》。。据，需要由被调查企【。业核对？确，认若被？调查企业拒》绝可由2名》以上调查人员签认】备案
？
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！ ： ，(七：)可以以记录、录】音、录像《、照相和复制的方】式索取与案件有关】的资：料但：必须注明原件的保存！方及出？处由原件保》存或提供方》核对签注“与原【件核对无误”字样并！盖章或押《。印
】 》 (八《)需要？证人：作，证的应事先告知【证人不如实提供情况！应当承担的法—律责任？证，人的证言材》料，。应由本？人签字或押印
【
？
： ： 第三《十三条 根据所！得，税法第四十三条第】二款及所得税法【实施条例第一百【一十四条的规定【税务：机关在？实施转让定》价调查时有权要求】企业及？其关联方《以，及与关联业》务调查有关的其他企！业(以下简称可比】企业)提供相关【资料并送达税—务事项通知书
！。
》 (一】)企业应在税务【事项通知《书规定的期限内【提供相关资料因【。特殊情况不能按期提！。供的应向税务机【关提：交书面延期》申请经批准可以【延期提供但最长不得！。超过30日税务【机关应自收到—企业延期申请之【日起15日》内函复逾《期未函复的视同税】务机关已《同意企业《的延期申请
】。
【 《(二)企业的—。关联方以及》。可比企业应在—与税：务，机关约定的期限内提！。供相关？资料约定《期限一般不应超过6！0日
！ 企业、关【联方及？可比：企业应按税务机【关要求提供真—实、完整的相关资】料
【 ， 第《三十：四，条 税务机关应按！。本办法第二》章，。的有关规《定核实企业申报信息！并要求企《业填制企业可比性因！素分：析表
《
】税务机关在》企业关联申报—和提供资料》的基：础上填制企》。。业关联？关系：认定表、企业关【联交易认定》表和企业可比性【因素分析认》定，表并由被调查—企，业核：。对确认？
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】第三十？五，条 转让》定价调查涉及向【关联方和可比企业调！查取证的税务机关】向企业送达税—务检查通《知书进行调查取证
！。
【 ：第三十六《条 税务机—。。关审核企业》、，。关联方？及可比企业提供的】相关资料可采用现场！调，查、发函《协查和查阅公开信】息等方式核实—需取得境外有关资料！的可按有关规定【启动税收协定的【情报：交换程序或通过我驻！外机构调查收集有关！信息：。涉及：境外关联方》的相关资料税务机关！也可要求企》业提供公证》机构：的证明？
！ 第：三十七条 税【务机关应选用本办】法第四章《。规定的转让》定价方法分析—、，评估企业关联—交易是否符合独立】交易：原则分析评估时可】以使用公开信息资料！也可以使《用非公开信息资料
！。
】 第三？十八条 税务机！关分析、评估企业关！联交易时因企—业与可比企业营【。运资本占用不同【。而对营？业利润产《生的差异原》。。则上不做调整—确需调整的须层报】国家税务总局批准
！
！第三十九条 — 按？照关联方订单—从事加工《制造不承担经—营决策、《。产品研发、销—售等功能的企—业，不应承担由于—决策失？误，、开工不足、产【品滞销等原》因带来的风险和损】失通常应保持—一定：的利：润率水平《对出：现亏损的企》业税务机关应在【经，济分析？的基础上选择—。适，。当的可比价》格或：可比企业《确定企业的利润水】。平
【 第四—十条 《 企业与《关联方之间收—取价款与支》付价款的交易相互】。抵，消的税务机关在可比！。性分析和纳税—调整：时原则上应还—原抵消交易
！
： ？ 第四？十一条 》税务机关采》用四分位法分—析，、评估企业利—润水平时企》。业利润水平低于可比！企业利？润率区间中位值的原！则上应按照不—。低于中位值进行调】整
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》 ，。 第四十二条 ！ 经调查《企业：关联交易符》合独立交易原则【的税务机关应—做出：转让定价《调查结论并向企【。业送达特别纳税【调查结？论通知？书，
】 ：第四十三条 经】调查企业关联交易】不符合？独立交易《原则而减少其—应纳税收入或者所得！额的税务机关应按以！下程序实《施转让定价纳—税，调整
！ ？ ，。 (一)在【测，算，、论证和可比—。性分析的基础上【。拟定特别纳税调【查初步调整方案;】
！ ？ (二)根—据初步调整方案与企！业协商谈《判税：企双方均应》指定主谈人调查人员！应做好协商内容【记录并由双方主谈】人签字确认若企【。业拒签可《由2：名以上调查人员【签认备？。案;
》
】 (三)企业】对初步调整》方案有异议的应【在税务机关规定的期！限内进？一步提供相关—资料：税务机关收》到资：料后应认真审核【并，。及，。。时做出审《。议决定;
！。
《 ，。 ， ， (四)》根据审？。议决定？向企业送达特别纳税！调查初步《调整通？知书企业对初步调整！意见：有异：议的应自收到通知】书之：日，起7日内《书面提？出税：务，机关收到企业—意见后？应再：次协商审议》;企业逾期未提【出异议的视为—同意初步调整意见;！
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】 (五)—确定最？。。终调整方案向—企业送达特别纳税】调查调？整通知书
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第四十！四条 企业—收到特别纳税调查调！整通知书后应—按规定期限缴纳【税款及？利，息
【 第四十五】条， 税务机关对【企业：实施转让定价—纳税调整后应—自企业被调整的【最后年？度的下一《年度起5年内实【施跟踪管理在跟踪管！理期内企业》应在跟踪年度的【次年6月20日【之，。。前向税务机关提供】跟踪年度的同期资料！税务机关根据同期资！料和：纳税申报资》。料重点分析、评估以！下内容
》。
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》 ： (一)企业投资！、经营状况》及其变化情况;
】
《。
【 (二)企业【纳税申报额》变化情况;》
！ (三【)企：业经营成果变化【情况：。;
《。
》 ： (》四)关联交易变化】情况等
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税务！机关在跟《踪，管理期内发》现企：。业转让定价异常等】情况应及时与—企业沟通要》求企：业自：。行调整或《按，。照，本章有关规定开【。展转让？定价调查《调整
《
