第十七条　重组资产是指因债务人发生财务困难，为促使债务人偿还债务，商业银行对债务合同作出有利于债务人调整的金融资产，或对债务人现有债务提供再融资，包括借新还旧、新增债务融资等。

    对于现有合同赋予债务人自主改变条款或再融资的权利，债务人因财务困难行使该权利的，相关资产也属于重组资产。

第十八条　债务人财务困难包括以下情形：

    （一）本金、利息或收益已经逾期；

    （二）虽然本金、利息或收益尚未逾期，但债务人偿债能力下降，预计现金流不足以履行合同，债务有可能逾期；

    （三）债务人的债务已经被分为不良；

    （四）债务人无法在其他银行以市场公允价格融资；

    （五）债务人公开发行的证券存在退市风险，或处于退市过程中，或已经退市，且对债务人的履约能力产生显著不利影响；

    （六）商业银行认定的其他情形。

第十九条　合同调整包括以下情形：

    （一）展期；

    （二）宽限本息偿还计划；

    （三）新增或延长宽限期；

    （四）利息转为本金；

    （五）降低利率，使债务人获得比公允利率更优惠的利率；

    （六）允许债务人减少本金、利息或相关费用的偿付；

    （七）释放部分押品，或用质量较差的押品置换现有押品；

    （八）置换；

    （九）其他放松合同条款的措施。

第二十条　商业银行应对重组资产设置重组观察期。观察期自合同调整后约定的第一次还款日开始计算，应至少包含连续两个还款期，并不得低于1年。观察期结束时，债务人已经解决财务困难并在观察期内按照合同约定及时足额还款的，相关资产可不再被认定为重组资产。

    债务人在观察期结束时未解决财务困难的，应重新计算观察期。债务人在观察期内没有及时足额还款的，应从未履约时点开始，重新计算观察期。

第二十一条　对于重组资产，商业银行应准确判断债务人财务困难的状况，严格按照本办法进行分类。重组前为正常类或关注类的资产，以及对现有债务提供的再融资，重组后应至少归为关注类；观察期内符合不良认定标准的应下调为不良资产，并重新计算观察期；观察期内认定为不良资产后满足第十四条要求的，可上调为关注类。

    重组前为次级类、可疑类或损失类的，观察期内满足第十四条要求的，可上调为关注类；观察期内资产质量持续恶化的应进一步下调分类，并重新计算观察期。

第二十二条　重组观察期内债务人未按照合同约定及时足额还款，或虽足额还款但财务状况未有好转，再次重组的资产应至少归为次级类，并重新计算观察期。

第二十三条　债务人未发生财务困难情况下，商业银行对债务合同作出调整的金融资产或再融资不属于重组资产。