？ 第三章《 会：计科目 ！     第【十五条 《。 税收会计科—目是对税收会计核算！对象的具体内—容按照税收资金运动！过程和税《收管理需要进行科学！分类：的项目它是》设置账户、组织会计！核算的依据 【  》   第《十六条  国家税务！总局统一规定的总】。账，。科目：名称、编号、核算】内，容及其使用方法各】地不得自行》变更如有特殊情况】需要在国家税务【总，局统一规定》的总：账科目之外增设【其，他总账科《目可由省《级税务机关统一【作出规定 【     各地！必须按？照国家税务总局统一！规定的明细》科目内容进行明细】核，算，;需要在国》家税务？。总局统？一规定的明细科目之！外增设？。其他明细《科目：及二级？、三：级等各层明细—科目的具体名称、编！号和：使，。用，方法由各省级税务机！关自行制定 】     省级！以下各级税务机【关必须严格》按照国家《税务总局和》省级：税务机关的规定设】置和使用会计—科目不需要的会计科！目可以不用》不，得随意增减会—计，科，目或改变科目—名称、编号》、核算内《容和使用方》法 《     第】十七条  根据【现行税收《制度和税收管理【需要以及《国家预算收入科目】和，国家金库制度税【收会计科目按四种】核算单位《的业务情况综合设】置如：下: 】    顺序—。号 ：编号 ？。总账科目 明　细　！科　目 》 ， ，     一【。、 来源类科目 ！ ，    —。 1 10》1 ：应征税收 按税【种设 —    》 2 109 【。。应征其他《收入 按收入种类设！。 —   ？ 3 12》1 多缴税金 ！ ， ，  ：  ： 4 191 暂收！款， 按暂收款性质设】二级明？细按户设三》级明细 》     二！、 ：占用类科目 【。 《    5 20】1 待？征，。税，收 上解单位—、双重业务单位【和，混合业务单位按【户，、按税种设入—库单位按上解单位和！混合业务单位、按】税种设 《     ！6 ：2，09 待征其—他，收入 上解》单位、双重业务单位！和混合业务单—位按户、按收入种】类设入库单位按【上解单位和混合业务！单位、按收入种【类设 】 ，。   7 》211 《减免：。税金 上解单位和混！合，业务单位按税种【和其他收入》种类：设双重？业务：单位和？。入库单位按》税，种和：其他：。收入种类、按减免】性质设 — ？    8 2【21 上解税—收 按税种》设 》    》 9： 229《 上解？其，他收入 《按收入种类设 【  —。 ，  10 23【1 待？解税金 入库单位按！各上解单位和混合】业务：单，位设其他核算—单位不设 ！   ？  11 241 ！在，途税金 入库单位按！。上解单位和混合【业务单位《、按税收和其他【收入大类设双—。重业务单位》和混合业务单位【按税收和其他收【入大类设 【     【12 2《51 入《库税收 按预算收入！科目有？关类：款，项和级次设 】   》  13 25【9 入库其他收入 ！按收入种《类和级次《设   ！  ：1，4 261 —提退税金《 上解单位和—混合业务单位按税】种和其？他收入种类设—双重业务《单位和入库单—位，按税种和其他收【入种类、按提退性】质设 ？   【  15 27【。1 ：待清理？呆账税金 上解单位！、双重业务单—位和混合《业务单？位按户？、按税种和其他收】入种类设《入库单位按上解【单位和混《合业务单《位、按？税种和其他收入种类！设 —  ：   16》 279《 待处理损》失税金？。。 按税种和其他收入！种类设？。。   】  17 28【1 损失税》金核销 《按税种和其他收【。入种类设 【     【18 291—。 保管款《 ？     第】十八条  会计【科目：核算内容和使—用方：。法如下: ！  ：。   1.“—应征税收”》、“应征《其他收？入”是上解单位、】入库：单位、？双重业务单位和混合！业务：单位的共《用科目 —   》  本类《科目核算纳》税人发生纳》税义：务后税务机关应征的！。税金包？括:①纳税人—和扣缴义务人—及代：征代售单位(—人)向税务机关申】报，、预缴或由税—务机关直接核定【。的应纳税《金;②按定期定【额方式征收的应纳】税金;③《不须缴纳但须向税】务机关申请的已发生！的，征前：减，免，税金;④查补的各】种税金、滞纳金和】罚款;？⑤税务机关征收【的临时性《零散税金等》当增值税纳税申报】进项税额大于销项】税额应？征税：金为零时不作账【务处理？但以：。留抵税额抵》顶欠税时应》作账务处《理 《     本】类科目“贷方—”，记实：际发生的应》征税：金数和申《报无误缴《款有误的应退—多，缴税金数“借方【”记应退《还的多？缴税金？数，和抵减应征税金数】即，实际发生各》项应征？税金时借记“待征】”类科目贷记本类】。。科目;？发生：应退还的《多缴税？金，时借记本《类科目贷记“多【缴税金”科目;若应！退多：缴税金属于》申报无误缴款有【误的多？缴税金还《应借记“待征”类科！目贷记本科目—;以：。留抵：。税额抵顶欠税、定】期定额户停业—。抵减当期定额税款、！调低定额抵减当期原！定额税？款，、及申报《发生错误而多报税款！需要抵减原申报数(！税款：未缴)时借》记本类科目贷—记“待征”类科【目平时余额》在“贷方”表示【累计实现的应征税金！。总量年终与“上解”！类科目？、“入库”类科目、！“减免税金”、“提！退税：金”和“损》失税金核销”科目】的“借方”》余额进行对冲冲账后！的余额与“多—缴税金”科目余额之！和表示年《终欠：缴税：金、在途税金—、待解税金、待【处理：损失税？金和待？清理呆？账税金的来》。源合计数年终余额应！。结转下年度继续【处理  ！   2.“多缴税！。金，”是上解单位—、入库单位、双重】业务：单位和混合业务【单位：的，共用科目 ！。     本科目是！“应征？”类科目的》。抵减科？目核算应《退还纳税《人、扣缴义》务人及代《征代售单位(—人)的多缴税金包括！①纳税人、扣缴义】务人及代征代售单】位(人)自》行申：报或申请《并经税务机关—核定应退《还的多缴税金;②税！务机关？、审计机关和财政】监，督机：关在税务检》查中发现的多缴税】金;③？税务机？关在行政复议中【确定的多缴税—金;④法院在审【。理，税务案件中判定【的多缴税金本科【目不：。核算减免退税、【出口：退税： 》     》本科目“贷》方”：记多缴？税金发生数“借方”！记，实际抵？。缴或退还的多—缴税金数即发生应】退，还的多缴税金时借】记“：应征”类科》目，贷记本科目;以【。多缴税金抵减欠税或！抵减：本期应纳税款时借记！本，科目贷记“待—征”类科目;以现】金或退库方式退【还多缴税金》时借记本科目贷记】“，。提退税？金，”科目余额在—“贷方？”表：示未抵？缴或未退还的多缴】税金数？年终余额应结转下年！度继续处理 ！    》 3.“暂收—。款”：是，上解单位、双重业】务单位和混合—业务：单位的共用科目 ！ ，   》  本科《目核算按照规定向纳！税人收取的预缴纳】税保证金、发票保证！金和：拍卖款？   】  本科目“贷【方”记实《际收到的保证金【和，。拍卖：款“借方”记—保证金和拍》卖款：抵缴应纳税款数【和退还数即》实际收到保证金和】拍卖款时借记“【保管款”科目贷记】本科目;以保证金】和，拍卖款抵《缴应缴税款、—退还保证金时借记本！科目贷记“保管款】”科目余额》。在，“贷方？”表示暂收款未处理！数年终余额应结转下！年度继续处》理  】  ： 4.“待征税收】”、“待《征其他收入”是上解！。单位、入库单位、双！重业务单位》和混合业《务，单位的共《用科目 》    【 本类科目》核算应征而未—征的税金 》     ！本类科目“借—。方”记所《有应征税金发—生数和申报》无误缴款有误的应】退多缴税《金数及？呆账税？金收回数《“贷：方”记实征税—款数和？征前减？免税：金，数、实际抵缴的【多缴税金数和各种】抵减：待征税金《数、：以及结转到“—待处理损失税金”】科目的损失税金【数和：结转到“《待清理呆账税金”科！。。目，的欠税？数即发生应征税金时！借记本类《科目：贷记“应征”类【科目;发生申报无】误缴款有《误的应退税金时借】记本：类科目贷《记“应征《”，类科目;纳》税人、扣缴》义务人和代征代【售单位(人)直接向！。银行缴纳税款及【税，务征收人《。员自行将自收税【款汇缴？银，行时借记“上—。解，”类科目(入库【单位和双《重，业务单位借记“在】途税金？”科：目;：混，合业务？单位：属，于在乡金库入—库的税？款也借记“在—途税金”科目)贷】记本类科目》;扣缴义务人、代】。征，。代售单？位(人)和税务征收！人员向？会计结报《现，金税款或以纳税保】证金、发票》。保证金和拍》卖款抵缴税款—时借记？“待解税金》”科目贷记本—类科目;发生—征前减免时借—记“减免《税，金”科目贷》。记本类科目;以多】缴税金？抵减欠？税或抵？减本期应纳税款【时借记“多缴税金”！。科目贷记本类科【目;以留抵税额抵】顶欠：税，、定期定《额，户停业抵减》当期定额税款、调低！定额抵减当期原定】额税款及申报发【。生错误而多报—税款需要抵减—原申报数(》税款未缴)时借【记“：应征”类科目—贷记本类科目;【结报前发生损失税金！时借记“待》。处理损失税金—。”科目贷《记本类？科目：。;呆：账欠税结转时借【记“待清理呆账税金！”科目贷记本—类科目;呆账—税金收回时》借，。记本类科目贷记【“待清理呆账税金】”科目？余，额，。在“借方”表—示实际欠缴数年终】余额应结转下年度】继续处？理 《     5.！“减免税《金，”，是上解单位、入【库单位、双重—业务单位和混合【业务单？。。位的共用科目 【   【  本科目核算【应纳：税，金发：生后：减征和免征(包括】通，过退库方《式，实施减征和》免征)的《税金即实际发生的减！免税金？已批：准但未发生的—减免税金不核算【;出口退税》不作为？减免税金核算;非】生，产，、经营性单位(个人！)的征？前免征税金》不，核算;纳税人—解散：。、破产、撤销经过】法，。。定清算仍未收回而依！。法注销的欠》税和按国家规定经批！。准依法注销的欠【税不在本《科目核算 ！     本—科目“借方”记实】际发生？的各种减《。免，税金数(包括各【种退库减《免)“贷方”平时无！。发生额即发生征前】减免和以欠税抵【顶减：免时借记本》科目贷记“待—征”类科目;通过】退库减免时借记本】科目贷记“提—退，税金”科目平—时余额在“》借，方”表示累计—。减免数年《终按税收《和其他收入分类与相！应的：“应征”类科—目的“贷方”余【额结转冲销后无【余额 【     6.“上！解税收”、“上解】其他收入《”是：上解单位和》混合业务单位的共用！科目 《     本！类科目核算纳税人】、扣缴义务人、代】。征代售单位(人【)直：接缴入？和税务机关自行【征收后汇《总缴入银《行的税金混合业【。务单位属《于在乡金库》入库的税款缴入【银行时？不在本类科》目核：算应：在“在途税金”科目！核算 — ，    《 本类科目“借【方”：记已经？缴，入银行的税金“【贷方”？。记接到？入库：单位提退清单的退库！税，金数：即纳税人、扣缴【义务人和代征代【。售单位(人)直接】向银行缴纳税款【及，税务征收人员—自行将自收》税款汇缴银行时【借记本类科目贷记“！待征”类科目;【税收会？计，将结：报的税款现》金或存款汇缴银行时！。借记本？类科目贷记“待解税！金”科目;收到入】库单位转来的提【退清单？。时借记“提退税【金”科目《贷，记本类科目》平时余额《在“借？方，”表示扣《。除退：库数后？的累计净上解税金数！年终与相应》的“应征”》类科目的《“贷方”《余额进行冲销后无】余额  ！   7.》“待解税金”—是上解单位、入库】单位、双重》。业务单位和混合业务！单位的共用》科目 】 ，   ？本科目核算扣缴义务！。人、：代征代售《单位(人《)和税务征收人【员向：会计结？报的税款现金—或存款小额》退税：和损：失税款追回及—赔偿一律经》过本科目进行—。核算即小额退税【必须：由税收会计办理从库！存税款现《金中退付;》损失税款追回及赔】偿，也都必须交给税收会！计由：税收会计汇总缴【库， ： 《 ，。   本科目—“，借方”记税款现【金和存款《增加数“贷方”记减！少数即会计收到扣缴！义务人、代征代售单！位(人)和》税务征收人员结报】现金：。税款或以纳税保证】金、：发票保证金和拍【卖款抵？。缴税：款时借记本科目贷】记“待征”类科目;！责，任人：赔偿损失税款和追】回损失税款时借【记本科目贷记“【待，处理损失税金”科目！;税收？会计：将库存现金或—存款汇缴银》。行时借记“上解”类！科目(入《库单位和双》重业务单位》借，记“在途税金”科】。目;混合业务—。单位属于在乡金库】入库的税款也借【记，“，在途税金”》科目)贷记本科目;！从库存现金中办理】小，额退税时借记“提】退税金”科目贷【记本科目;库存税款！现金或？存款发生《。损失时借记“待【处理损失税金”【科目贷？。记本科？。目余额在“》借方”表示税款【现金和存款实有数】年终：余额：应，结转下？年度继续处理 【 ， ， ， ： ，   8.“在途】税金”？是入库单位》、双重业务单位【和混合业务》单位：的，共，用科：目 ？     本！科目核算已经—缴入银行上解—但尚未到《达国库的《税金对于混合业【务单位不管对应多】少个乡金库或多【少个银行凡是在乡】金库入库的税款【只要税款缴入—银行都得通》。过“在途税金”科】目核算;凡是在支】金库入库的税款缴入！银行上解《时不在本科》。目核算应在“上解”！类科目核算 【  》   本科目“【借方：”记缴入银》行的税款数“—贷，方”记已到达国库的！税款数即纳税人【、扣缴义务人和代】征代：售单位(人)直接向！银行缴？纳税款及《税务征收人员自行】将自收税款》汇缴银行时》借记本科目贷—记“待征”类科目;！。将库存？税款现金《或存：款汇缴银《行时借记本》科目贷？记“：待解税金”科—目;税款到达国库】时借记“入库—”类科目贷记本科】目平时余额》。在“：借方”表示在—途税金？实有数如果出现“贷！方”余额《则表示已入库但尚】未收到缴款书报查】联或上解凭》证汇总单和待解凭】证汇总单等征解凭证！的税款数年终决算前！在年度清理》期内应将其余—额，处理完毕决算—一般无余额如有余额！应结转？下年度继《续处理 【     —。9.“入库》税收：”、“？入库：其他收入”是—入库：单位、？双重业务《。单，。位和混合业务—单位的共用科目 ！。     】本类科目核》算已入库的税—金，  【 ，  本类《科目“借方》”记已入库》的税：金数“贷方”记从国！库办理的提退税金数！即，税款入库时》借记本类科目贷【记“在途税》金”：。科目;从国库提退】。税款时借记“—提退税？。金”科目贷记本【类科目平时余额【在“借方”表—示累计入《。库数年终与相应【的“应征”类科【目的“贷方”余额冲！销后无余额 】     【1，0.“提退税金”】是上解单《位、入库单位、【双重：业务单位和混合业务！单位的共《用科目 —。     【。本科：目核算在自收税【。款中支付的小额【退税和通过退库【方式提退的》各项税金包括:①汇！算清缴和申报结算的！多缴税款退税(【含税收政策调整结】算退税？);②出《口退税;《③因误收、误缴而】多缴税？款，的小额退税和退【库退税？;④减免退税;【⑤提退代扣代收【手续费？和，代，。征手续费 【 ：     本科目】“借方”记实际退库！。和小额退《税数“贷《方”记退库》减免结转到“—。减免税金《。”科目数和多—缴税款退税冲—转“多？缴税：金”科目数即发【生退库退税时借记本！。科目贷记“入库”】类科目(上解单【位及混合《业务单位在支金库入！库的税款贷记“上】解”类科目);若退！库税金属于减免退】税还应借记“减【免税：金”科？目贷记本科目;若退！库税金属于多缴【。退税还应借》记“多缴税金”科目！。贷记本科目》发生小额退税时【。先借记本科目贷记“！待解税？金”科目《;然后借记“多【缴税金”科目贷【记本科目《平时余？额在：“借方”《。。表示累计出》口退税数、手续费提！退数和？其，他退税？数年终？按税：收和其？他收入分类与相应的！“应征”类科目“贷！方，”余额结转冲—销，后无：余额 【   ？  1？1.“待清》理呆账税金”—是上解单位》、入库单位、双重】业务单位和》混合业务单位的【。共用科目 — 《    本科目核算！超过三年仍然—没有收回的》欠税以及《纳税人发生解散【、破产？、撤销经法定—清算：后仍未收回准备核】销的欠税其中欠税按！日历日？期计算从滞纳之日起！超过：三年仍然没有—收回时经基层税【务机：关核实并报地(【。市)级税务机关【审批确认为呆账【后根：据呆账审批》。确，认书将欠税由“待征！”类科目转入本【科目核算 】    》 本：。科目：“借方？”记批准确》认的呆账税金数和】纳税人？发生解散、破—产、撤销经法定【清算后仍《未收：回准备核销的欠【税数“贷方”记纳税！人发生解散、破产、！撤销并经《法定清算后仍未【收回而依法注销的欠！税数和按《国家：。规定经批准依法【注销的欠税数—及确认呆账税金【后又清理收回—的欠：税数即批准确认呆】账，税金或经《法定清算后仍—未收回？欠税时借《记本科目贷记“待征！”类科目;》依，。法注销欠税时借【记“损失税金—。核销”科《目贷记？本科：目，;确认的《呆账：税金以后又清理收】回时借记“待征”类！科目贷记本科目【余额在？“，借方：”，表示尚未清》理的呆账《税金数年终余额【应结转下年度继【续处理 — ：     》。12.“待处—理损失税金”是【上解单位、入库单】。位、双？。重业：务单：位和混合业务单【位的共用科目 】   — ， 本科目核算税款征！。收后由于各种原因造！成损失需要上报【审批等待处理—的，损失税金 》    】 本：。科目“借方”记【上报审？批等待？处理：的损失税金数“贷方！”记经批准》予以核销或追回【的损失税《金及责任《人赔偿的税》金，。数即税款在结报【前发生损失时—借记本科《目，。贷记：“待征”类》科目;库存税款【现金或存款发生损失！时借记本《科目贷记“》待，解税：金”科目《;批准核销》。。损失税金《时借记“损失税【金核销”科目—贷记本科目;损【失税金追回》或赔偿时借记“待解！税金”科目》贷记本科目余—额，。在“借方”表—示尚未处《理的损？失税金数《。年终余额应结转下年！度继续处理 ！ ：  ：  1？3.“损《失，税金：核销”？是上解单《位，、入：库单位、双重业务】单位：和混合业务单位的共！用科目 《。   【  本？科目核算按规定审批！权限报经批准同【意核销的损》失税：金和：纳税人发生解—散、破产、撤销经】法定清算《仍未收回而依法注】销的：欠税及按国家规定】经批准？依法注销的欠—。税 《 ，  ？  ： 本：科目“借方”记【损失税金批准—核销：数和欠税《依法：注销数？“贷方”《平时无发生额—即批准核销损失【税金时借《记本：科目贷记“》待处理损失税—金”科目;依法【注销欠税时借记本科！目贷记“《待清理？呆账税金《”科目平时余—。额在“借方》”表示累计》批准税款核销数和依！法注：。销欠税数年》终，按税收和《其他：收入分类《。与相应的“》应征：”类科目“贷方”】余额结转冲销后无余！额 【    14—.“：保管：款”是上解单位、】双重业务单位和【。。。混合业务单位—的共用科目 — ：    — 本科目核算—存放在税务》。机关或金融单位【的纳税保证金—、发：票保证金和拍—卖款：现金和存款 —     ！本科目“《借方”记保管款【现金：和存款增加数“贷方！”记减少《数即收？到保证金《和拍卖款时借—记本科？目贷记“暂收款【”科目;以保证【金和：拍卖款抵缴应缴【。税款：、退还保证金时【借记：“暂收款”》科目贷记《本科目余额在“借方！”表示保管款—现金和存《款实：有数年终《余额应结转下年【度继续处理 【