， 第《三章 会《计科目 】 ，  ？   第《十，五，。条  税收会—计科目是对税—收会：计核算对《象的具体内容按【照税收资金运动过程！和税收管理需要进】行科学分《类的：项目它是设置—账户、组织会—计核算的《依据 —     第【十六条 《 国：家税务？总局：统一规定《的，总，账科目名《称，、编号、核算内容及！其使用方法各地不】得，自行变？更如有特殊情况【需，要在国家税务总局统！一规定的总账科目之！外增：设其他总账科—目可由省级税—务机：关统一作出规—定， 》  ：   ？各地：必须按照国家税务总！局，统一规？。定的明细科目—内容进行明细核算】;需要在国家税【务总局统《一规定的明细科目】。之，外增设其他明细【科目及二级、三级等！各层明细科目的具体！名称：、编号和使》用方法？由各省级税务—机关自行制定— 》 ，  ：  ：省级以下各级税【务机关？必须严格按照国【家税务总局和省级税！务机关的规》定设置和使用会计】。科目不需要的会计】。。科目可以不用不得】随，意增：减会计科目或改变】科目名称、编号、】核，算内：容和使用方》法 ？ ？     第十七条！  根据现行税【收制度和税》收管理需要以及【国家预算收入科【目和国家金库制度税！收，会计科目按四种核】算单位的业务情况】综合设置如下—: 【 ，   顺序号 【编号 总账科目 明！　细　科　》目 【    一、 来源！类科目 ！  ：  1 1》01 应征税收【 ，。按税种设 —。     】2 109 应征其！他收入 按收—入种类设《 》   ？  3 121 多！缴税金 】     4 19！1 ：暂收款 按暂收款性！质设二级明细按【。户设：三级明细 》   【  ：二、 占用类科目 ！ 《   ？  5 201【 待征税《收 上？解单：位，、双：重业务？单位和？混合业务单位按【户、按税种》设入库单位按上【解单位和混合—业务单位、按税种】设 —     6 2】09 待征其他收入！ 上解单《位、双重《业务单？位和混？合业务单位按户【、按：收入种类设入库【单位按上解单—位和混合业务—单位、按收入种类设！   】  7 21—1 减免税金— 上解单位和混【合业务单位》按税：种和其他收入—种类设？双重：业务单位《和入库单位按—税种和其《他收：入种：类、按减免性质设 ！  —。   8《 221 》上解税？收 按税种设 】 《   ？ 9 22》9 上？解其他收入 按收】入种类设 — ，   》  10 》231 待解—税金 入库单位【按各上解单位—和，混合业？务单位设其他—核算单位不设—。    ！ 11 2》。41 在途》税金 ？入库单位《按上解？。单，。位和混？合，业务：单位、？按，税收和？其，他收入大《类设双？重，业务单位《和混合业务单位【按税收和其他—收入大类《设  】   12 2【51 入库税收【 按预算收入科目】有关类款项和级【次，设   ！  ：。。13 2《。59： 入库？。其他收入 按收入】种，类和级？次设 —    》 14 261【 提退税《金 ：上解单？位和混合业务—单位按？。税种和其他收入种类！设双重？业务单位和》入库单位按》税种：和其他收入种类、按！提退性质设》 —    1》5 271 —待清理呆账》税金：。 ，上，解，单位：、双重业务单位和】。。混合业务单位按户】、按税？种和其他《收入种类设入库单位！按，上，。解单位和混合业【务单位、《按税种和《其他收？入种：类设 《 ，。     16！ 279《 待处理《损失：税，金 按税种和其【他收入种类设— 《 ：    17— ，281 损》失税金核《销 按税种和—其他收？。入种类设 》 》  ：  ：18 29》1 保管款 】   》  第十《八，条  会计科目核】算内容和使用方法】如下：。: ？ ：     1【.“应征税收”、“！应，征，其他收入”是—上解单位、入库【单位、双重业—务单位和混合业务单！位的共？用，科目 】  ：  ：本类科目核算纳税人！发生纳税义》务后税务机关—。应，征的税金《包括:①纳税人和】扣缴义务人及—代，征代售单位(人)向！税务机关《。申报、预缴或由税务！。机，关直：接核定的应纳税金】;②按？定期定？额方式征收的应纳】税金;③《不须缴？纳但须向税务—机关申？请的已发《生的征前减免—税金;？④查补的各种税金、！滞纳金和罚》款;⑤税务机关征收！。的临时性零散—税金等当增值—税纳税？申报进项《税额大于销》项税：额应征税金为零时】不，作账务处理但—以留抵税《额抵顶欠税》时应作账务》。处理 — ，     本类【科目“贷方”记【实际发生《的应征税金数和【申报无误《缴款有误的应退【多缴税金《数“借？方”记应退还的多】缴税金数和抵—减应征税金数即实】际发：生各项应征》税金时借《记，“待征”类科目贷记！本，类，科目;发生应退还】的多缴税金时借【记本类科《目贷记“多》缴税金”科》目;若应退》。。多缴：税金属于申报无【误缴款有《误的多缴税金还应】借记“待征”类科】目贷记本科》目;以留抵税—额抵顶？欠税、定期定额户停！业抵减当期定—额税款、《调低定额抵减当期】原定额税款》、及：申报：发生：错误而多《报税款需要抵减原】申报数(税款—未缴)时借记本类科！目贷：记“待征”类科【目平时余额》在“贷方”》表示累计《实现的？应，征税金总量年终与“！上解”类科目—、，“，入库”类科目、“减！免税金”、“—提退税？金”和“损》失税金核销”科【目的“借方”余额进！。行对冲冲账后的【余额与？“多缴税金”—科目：余额之和《表示年终《欠缴税金《、在途？税金、待解税—金、待处理》损失税金和》待清：。理呆账税金的来【源合计数年终余额】应，结转下年度继续处】理 《 ，     2.】“多缴？税金”是《上解单？位、入库单位、【双重业务单位和【混合业务单位的【共用科目《 》 ，  ：  本科目是—“应征”《类科目？的抵减科《。目核算？应退还？纳税人、扣缴义务人！及代：。。征，代售单位(人)【的多缴税金》包括①？纳税人？。、扣缴？。义务人及代》征代售单位》。(人)自行》。申报或申请并—经税：务机关核定应退还的！多缴税金;②税务】机关、审计》机关和财政监督【。机关在税务检查中发！现，的多缴税《金;③税务机关在行！。政复议中确定的多缴！税金;④法院—在审理税务案—件中判定《的多缴税金本科目】不核算减免退税、】出口：退，税  】  ： 本科目“贷方【”记多缴税金发生】数“借？方”记？实际抵缴或退还【。的多缴税《金数即发生应—退还的多缴税—金时借记“应—征”类科目贷记本】科目：;以多缴税金抵减】欠税或抵减本期【应纳税款《时借记本《科目贷记《“待征”类》。科，目;以现金或退库方！式退还？多缴税金时借—记本：科目贷记《“提退税《金”科目余额在【“贷方”表示—未抵缴或未退还【的多缴税金数—年终余额应结转下】年度继续《处理： ？   》 ， 3.“《暂，收款”是上解单位、！双重业务单位和混合！业务单位的》共用科目 》   【  本？科目：核算按照规定—向纳税人收取的【预缴纳税保证金、】。发票保？证金和？拍卖款 【。     本【科目：“贷方？”，。记实际收到的保证】金和：拍卖款？“借方”记保证金】和拍卖款抵缴应纳】。税款数和退还数【即实际？。收到保证《金，和拍卖？款时借记“保管款”！科目：贷记本科目》。;以保证金》和拍卖？款抵缴应缴税—款、退？。还保证金时借记本】科目贷记“保—管款”科目余额在】“贷方”表》示暂收？款未：处，理数年终《余额应结《。转下：。年度继？续处理？ —    4》.“待征税收—”、“待征其—他收入”是上—解单位、入》库单位、双重业务】单位和混合》业务单？位的共用科目— —   ？ ，本，类科目核算应征而未！征，的税金 】     本类【科目“借方”记【。。所有应征税金—发生数和《申报：无误缴款有》误的应退多缴税【金数及呆账税—金收回数“贷方”记！实征税款数》和征前？减免税金数、实际抵！缴的多？缴税金数和各—种抵减待征税金数、！以及结转到“待处】理损失税金》”科目的损失税金数！和结转到“待清【理呆账税金”科目的！欠税数即发生应征】税金：时借：记本类？科，目贷记“应征”类】科目;发生申报无误！缴，款有误的应退税金时！借记本类《科目贷？记，“应征”《类科：目;纳？税人：。。、扣缴义《务，人和代征代售单位】(人)直接向银行】缴纳税款及税务征】。收人员自行将自收税！款汇缴银行时借【记“上？解”类科目(入【库，单位：和双重业《务单：位，借记“在途税金【”科目;混合业务】单位属于在乡金【库入库的税款也借】记“：在途税？金”科？目)贷记本类—科目;扣缴义—务人、代征代售【单位(人)》和，税，务征收人《。员向：会计结报现金—税款或以纳税保证】金、发票《保证金和《拍卖款抵缴税—款，时借记“待解税金”！科目贷？记，本类科？目;发生《征前减免时》借，记“减免税金”科目！贷记本类科目—;以多缴税金抵减欠！税，。或抵减本期应纳【税款时？借记“多缴》税金”科《目贷记本类科目【;以留抵税额抵【。顶欠税、定》期定：额，户停业？抵减当期定额税款】、调低定额抵减【当期：原定：额税款及申》报发生错误》而多报税《。款需要抵减原申【报数(税款》未缴)时借记—“应征”类科目贷】记本类科《目;结报前发—生损失税金时借记】“待处理损失税金】”科目贷记本类科】目;呆账《欠税结转时借—。记“待清理》。呆，账税金”科目贷【记本类科目;—呆账税金收回时【借，。记本类科目贷—记“待清《理，呆账税金”科目余额！在“借方”表示实】。际欠缴？数年终余额应—结转：下年：度继续处理 — 《 ，    5.“减】免税金”《是上解单位》、，入库单位、》双，重业务单位和混合】业务单位的共用科目！   】 ，。 本科目核》。算应纳税金发生【后减征和免征(【包括通过退库—方式实施《减征和免征)—的税金即实际发生】的减免？税金已批《准但未发《生的：减免税金《不核算;出口退【。税不作？为减：免税：金核算;非生—产、经营性单—位(个人)的征【前免：征税金不核算;纳税！人解散、破产、【撤销经过法》定清算仍未收—回而依法注销—的，欠税和按国》家规定？。经批准依法注销【的欠：。税不在？本科目核算 【 ？     》本科目“借方”记实！际发生的各种减【免税金数(包—括各种退库减免)】“，贷方”平时无—发生额即《发，。生征前？减免和以《欠税抵顶减免时【借记本科目》贷记“待征”—类科：目;通过退》库减：免时借？记，。本科：。目贷记“提退税金】”科目平《时余：额在“借方”表示累！计减免？数年终按税收—。和其他？收入分？类与：。相应的“应征”【类科：目的“贷方”余额】。结转冲销后无余额 ！。 ： ：    《 6.“上》解税：收”、“上解其【他收入”是上解单】位和混合业务单位】的共用科《目 》     —本类科目核算纳【。税人、扣缴义—务人、？代征代？售单位(人)直接缴！入和税务机关自行征！收，后汇总缴入银—行，的税：金混合业务单位【属，于在乡金库入库【。的税：款缴入银行时—不在本类科目核算】应在“？在途税？金”科目核》算 ？ ：     本类】科目“借方”记【已经缴入银行的税】金“贷方《”记接到入》库单位提退清单【的退库？税，金数即纳税人、扣缴！义，务人和？代征代售单》位(人？)直接向银》行缴纳税款及税【务征收？人员自？行将自收税款汇缴银！行时借记本类科目】贷记：“待征”类科目;税！收会计将结报的税款！现金或存《款汇：缴银行时借记本【类科：目贷记“《待，解税金”科目;收到！。入库：单，位转来的《提退清单时借记【“提退税金”科目】贷记本类科》目平时余额》在“借方《”表示？扣除退库《数后的？。累计：净上解税金数—年终与相应的“应】征，”类科目的“—贷方”余额进—行冲销后无余额 ！ 《。   ？ 7.“待解税【。金”是？上解单位、入库单】位、：双重业务单》位和混合业务—单位的？共用：科，目，    ！ 本科目核算扣缴】义务：人，、代征代售》单位(人)和税【务征：收人员向会计结【报的税款现金或存】款小额退税》和损失税《款追回及赔偿一律经！过本科目进行核算】即小额退税必须【由税收会计办理【从库存税《款现金中退付—;损失税款》追回及赔偿也都必】须交：给税收会计》由税收会计汇总缴库！   】  本？科目“？借方”？记税款现金和存款增！加数：“贷方”记减少数即！会计收到扣缴义【务人、代征代售单位！(，人，)和税务征收人员结！报现金？税款或以纳税保证】金、发票保》。证，金和拍卖款抵缴税】款时借记本科—目贷记“待征”【类，科目;责任人赔【偿损：。失税款和《追，回损失税款》时，。借记本科目贷记“】待处理？损失税金”科目;】税收会计将库—存现金或存款汇缴银！。行时借记“上解”】类科目(入库单【位，和双重业务单位【借记“在途税金”科！目;混合业务单【。位属于在乡金—库入：库的税款也借记“】在途税金”科目)贷！记本科目《;从库存现金中办理！小额退税时借记“】提退税金”》科目贷记《本科目;库存税款现！金或存款发》生损失时借记“【待处理损失税金【。。”科：目贷记本科目余额】在“借方”表示税】款现金和存款实【有数年终余额应结】转下年度继续处【理，  【  ： 8：.“在？途税金”是入库单】位、双重业务单【位和混？合业务单位的共用科！目，  【   本科目核算已！。经，。缴入：银行上解但》尚未到达国库的【税金对于混》合业：务单位不管》对应多少《个乡金？库或多？少个银行凡是在乡】金，库入库的税款只要税！款缴入银行都得【通过“在《途税金？”科目核算;凡是在！支金：库入库的税款缴入】银行上？解时不在《本科目核算》应在“上解》”类科目核算— ， ， ， ：    《 本科目“借方”】记缴入银行的税款】数“贷方”记已到】达国库的税款—数即纳税人、扣缴义！。。务人和？代，征代：售单位(人)—直接：向银行缴纳税—款及税？务征收人员自行将自！收税款汇《缴，银行时借记本科目】贷记“待征”类科目！;将库存税款现金】或存款汇缴银—行，时借记本《。科目贷记“待解【税金”科目;—税款到达国》库时借记“入—库”类科目贷记本】科目平时余额—在“借？。方”：表示在途税金实有数！如果出现“》贷方”余《额则表示已入库但尚！未收到缴《款书报查联或上解凭！证汇总单和待—解凭证汇《总单等征解凭证的税！款数年终决算前【。在年：度，清理期内应将其余】额，处理完毕决算—一般：无余额如有余额应结！转下：年，度继续处《理  】   9.“入【库税收？”、“入库其他收】入”是入库单位、双！重业：务单位和混》合业务？单位的共《用科目 》     】本类科目核》算已入库的税金 ！   —  本类科目“借】方”记已入》库的税金《数“贷方”记—从国库办理的提退】税金数？即税款入《库时借记本类—科目贷？记“在途《税金”科目;从国】库提退税款时—借记“提退税金”】科目贷？。记本类科目平—时余额在“借—。方”表示累计入库】数年终与相应的“】。应征”类科目的“】。贷，方”余额冲》销后无余额 【。。  》  ： ，10.“提退—税，金，”是：上，解单位、入库单【位、双？重业务单《位和混合业务单位】的共用科目 ！ ：   ？ 本科目核算在自】。收税款？中支付的《小额：退税和？通过退库方式提【退的各项税金包括:！①汇算清缴和申报】结算的多缴税—款，退税(含税》。收政策调《整结算？。退，税)：;②出口《退，税，;③因？误，收、误缴《而多缴税款的—。小额退税和退库退】税;④减免退税;⑤！提退：代扣代收手续—。费和代征手续费 】    】 本科目《“，借，方，”记实？际退库和小额退税】数“贷方”记—退库减免结转到【“减免？税金”？科目数和多缴税款退！。税冲转“多》缴税：金”科目数即—发生退库《退税：时借：记本科目贷记—“入库”类》。科，目(上解单》位及混合业务单位】在支金库入库的税款！贷记“上解”类【科，目);若《退库税金属于减免】退税还应借记—“，减免税金”科—目贷：记本科目;若退【库税金属于》多缴：退，税还应借记“多缴税！金”科目贷记本科】目发生？小额退税时先借【记本科目《贷记“待解税金【。”，科目;？然，后借记“多缴税金】”科：目贷记本科》目平时余额在“借方！”表示？累计出？口退：税数、手续费提【退数和？其他退税数年—终按：税收：和其他收入分—类与相应的“应【征，”类科目“贷方”余！额结转冲销后无【余，额 ？    【 11.“待清理】呆账税金”是—上解单位《、入：库单位？、双重业《务单位？和混合业务单位【的共用科目 — ？   《  本科目核—算超过三年》仍然没有收》回的：欠税：以及：纳税人发生解—散、破产、撤销【经法：定清算后仍未收回准！备核销的欠税其中欠！税按：日历日期计》算从滞纳之日起超过！三年仍然没有—收，回时经基层》税务机关核实—并报地(《。市)级税务机关审】批确认为呆账后根】据呆账审批确—认书将？欠税：由“待征”类科【目转入？本科目核算 —     ！。本科目“借》方，”记批准确认的呆账！税，金数和纳税》人发生解散、破【。产、撤销经》法定清算后仍未收】回准备核销的—。欠税数“《。贷方”记纳税人【发生解散、破产、】撤销并经《法定清算后仍未收】回而：依法注销的欠税【数和：按国家规定经批【准，依，法注销？的欠税数及确—认呆账税金后又【清理收回的欠税数即！批准：。确认呆账《税金或经法定清算后！。仍未收回欠税时借】记本：科目贷记《“待征”类科目【;依法？注销欠？税时借？记“损失税金核销”！科，。目贷记本科目;【确认的呆账税金以】后又清理收回时借记！“待征？”类科目贷记本科】目余额在“借方”】表示尚未《清理的呆账税金【数年终余额应结转下！。年度继续处理 】   —  ：12.“《待处理损失税金”是！上解单位、入—库单位、双》重业务单位和混合】业务单位的共用科】目 【    《本科目核《算税款征收后由【。于各种原因造—成损失需要上报【审批等？待，处，理的损失《税金  ！   本科目“借】。方”记上报审批【等待处？理的损？失税金？数“：贷方”记经批准予】。以核销或追回的损】失税：金及责任人》赔偿的税金数即税】款，在，。。结报前发生损失时】借记本科目贷记【“待征”类科目;】库存税款现》。金或存款《发生损失时》借记本？。科目贷记“待解税】金”科目;批准【核，销损失税金》时借：记“损失税金—核销”科《。。目贷记本科》目;损失《。税金追回或赔—偿时：借记：“待解税金”科目贷！记本科目余额在【“借方”表示尚未】处理：的损失税金数年终】余额应结转下年度继！续处理 ！    《13.“损失—税金：核销：”是上解《单位、入库单—位、双重《业务单位和混合【业务单位的共—用科：。目 ？ 《    本》科目核算按规定【审批权限《报经批准同》意核销的损失—税，金和纳税人发生【。解散、破产》、撤销经法定—清算仍未收回而依法！注，销的欠税《及按国家规定—经批准依法》注销：的欠税 — ？    《本，科目“借方”记损失！税金：批准核销《数和：。欠税：依法注销数“贷方】”平时无发生—额即批？准核销损失税金时借！记本：。科目贷？记“待处理损失【税金”科目;依【法，注销欠？税时：借记本科目》贷记“待清理呆【账，税金”科目平时余额！在“借方”表示累】。计批准？税，款核销数和依法注销！欠税数年终按税收和！其他收入分类与相】应的“应《征”类科目“贷方”！余额结转冲销后无】余额 》 ：     》14：.“：保，管款”是上》解单位？、双重？业，务单位和混合—业务单位的》共用科？目  】   本科目核算】存放在税务机—关或金融单位的纳税！保证金？、发票保证金和拍卖！款现金？和存款 【     本【科目“借方”记保管！款现金和存款增加数！“贷方”《记减少数《即收到保证金和拍卖！款时借记本科目贷记！“暂：收款”科目;以保】证金和拍卖款抵【缴应缴税款、退还】。保证金？时借记“暂》。收款：”科目贷《记本科目余额在“借！方，”表示保管款—现金：和存款？。实有：数年：终余额应结转—下年度继《续处：理 ：。 ，