《第三章 会计科目】 ：  【   第《。十五条 《 税收会计科—。目是对？税收会？。计核：算对象的具体内【容按：。照税收资金运动过程！和税收管理需要进行！。科学分？类的项？目它是设置账户、】组织会计核算的【。依据 【     》。第十六条《 ， 国家税务总—。局统一规定的总【。账科目？名，称，、编号、核算内容及！。其使用方法各—。地不得自行变—更如有特殊情—况需要在《国家：税务：总局：统一规定的》总账科目之外—增设其他《总账科目可由—省级税务机关统一作！出规定 》 ：     各地】必须按照国家—税务总局统一—。规定：。的明细科目内容进行！明细核算;需要在国！。家税务总《局统一规《定的明？细科目之外增—设其他明细科目及二！级、三级等各层明细！科目的具体名—。称，、编号和使用方法由！各省级？税务机关自行制定 ！  —   省级以下【各级税务《机关必须严》格按照国家税务【总局和省《。级税务机《。关的规定设》置和使用会计科【目不需要的》会计科目《可以：不用不得随意—增减会计科》目，或改变科目名称【、编号、核算内容和！使用方法 —。   — ，。 第十七条  根】据现行税收》制度和？税收管理需》要以及国家预算收入！科目和？国家金库制》度税收会计科目按四！种核：算单位？的业：务情况综合设置如下！:， 《   《  顺序号 —编号 总账科目 明！　细　科《　目  ！   一、 来源类！科目 —     1【 1：01 应征税—收 ：。按税种设 ！    《 2 109 应征！其他收入 按—收入种类设 】     3 ！121 多》缴税金 《  —  ： ，4 19《1 暂收《款 按暂收款—性质设二级明细按户！设三级明细 【 ？ ，。    二、 【占用类？科目 【  ：   ？5 201 待【征税收 上解—单位、双重业—务单：位和混？。合业务？单位按户、按—税种设？入库单位按上解单位！和混合业《务，。单位、按税》种设 《 ：   《  6 209【 待征其他收入【 上：解单位、《双重业务《单位和混合业务单位！按户、？按收入种类设入库单！位按上解单位和混合！业务单位《、，按收入种类设— 》     7— 2：1，1 减免税金— 上解单位和混合】业务：单位：按税：种，和其他收入》种类设双重业务单】位和入库单》。位按税种和》其他：收入种类、按减免】性质设 【     8【 221 上—解税收 按税种【设 ？   —  9 229 上！。解其他收入 按收】入种：类设 —  ？   ？10 2《31 待解税—金， 入库单位按各上解！单位和混合业务单】位设：其他：。核算单？位不设 — ：。 ，    1》1， 24？1 在途税金 入库！单位按？上解单位《和，混，合业：务单位、按税收【和其他收《入大类设双重业务单！位和：。混合：。业务单位按税收【和其他收入大—类设 —     12】 251 入库税收！ 按预算收入科【目有关类款项和级次！设 【    1》3 ：259？ 入库其他收入 按！收入种类和级次设】 ？。  《   14 2【6，。1 提退税金 上】解单位和混合—业务单位按税种和】其他收入种类设双重！业，务单：位，和，入库单位按税种和】其他收入种类、【。按提退性质》设 ：。     ！15 271—。 待清理呆》账，税，金 上解单位、双】重，业务单位和混—合业务单《。位，按，户、按？税种和其他收入种】类设入库单位—按上解单位和混合业！务，。单位、按税种和其他！收入种类《设 《     1】6 279 —待处理损《失税金 按税—种和其他收入种类】设 》。     17 ！281 《损失税金核销—。 按税种和其他收入！种类设 ！    18—。 291 保管款】 —。  ：  第十八条—。  会计《科目核算内容和使】。。用方法如下: 】 ： ：    1.“【应征税收”、“应】征其他收入》”是上？解单位、入》库单位、《双重业务单位和【混合业？务，单位的共用》科目 ？ ？。     —本类科目核算纳税人！发生纳税《。义务：后税务？机关：应征的税金包—括，:①纳税人》。和扣缴义务人—及代征代售单位(】人)向？税务机？关申报、预缴或由】税务机？关直接核定》的应纳税金;②按定！期定：额方式征收的应纳】税金：;③不须缴纳—但，须向税务机关申【请的已？发生的征《前减免税金;④查】补的各种税金—、滞纳金和罚款【;，⑤税务机关征—收的临时性零散税】金等当增值》税纳税？申报进项税》额大于销《。项税额应征税金为】零时不作《。账务处理但以—留抵税额抵顶—欠税时？应作账务处》理 —     本类【。科目“？贷方”记实》际发生的应征税金】数和申报无误缴款有！误的应退《多，缴税：金数“借《方”记？应退：还的多？缴税金数和抵减应】征税金数即实际发生！各项应？征税金时借记“待征！”类科？目贷记本《类科目？;发生应退还的【多缴：。税金时借记本类科】目贷记“《多缴税？金”科目;若—应退多缴《税，金，属于申报无误—缴款：有误的多缴》。税金还应借记—“待征？”类科目贷》记，本科目;以留抵税额！抵，顶欠：税、定期定额户【停业：抵减当期定额税款、！调低：定，额抵减当期原—。定额税款、》及申报发生错误【而多报税款需—要抵：减原申报数(税款未！缴)：时借记本类科目贷】记“待征《。”类科目平》。时余额在《“贷：方”表示累计实现的！应征税金总量年终与！“，上解”类科目、“】。入库”类科目、【“减：免税：金”、“提退—税金”和“损失税】金核销”科目的“】借方”余《额进：。。。行，对冲冲账后的—余额与？“多缴税金”—科目余额之和—表示年终欠缴税金、！在途税金《、待解税《金、待？处理损？失税金？和待：清，理呆：账税金的来源合计数！。年终余额《应结转下年度继续】处理：   】 ， ，2，.“多缴《税金”是《上解单位、入库单】位、双重业务单位】和混合业务单位的共！用科目 】     本科【目是“应征”—类，科目的抵减科目核】算应退还《纳税人、扣缴义务人！及代征代售单位(人！)的多缴税金包【括①纳税人、扣【缴义务人及代—。征代售单位》(人)自行申—报或申请《并经税务机关核【定应退？。。还的多？缴税金;②税务机】关、审计机关和【。财政监督《机关在税务检查【中，发现的多缴税金;】。③税务机《关在行政复议中确】定的：多缴税金;④法【。院在审理《税务案件中判—定的多缴税金—本科目不核算减【免，退税、？出口退税 — ？。   ？  本科目“—贷，方”：记多缴？税金发生数》“借方”记实—际抵缴或《。退还的？多缴税金数即发【生应退还的》。。多缴税金时借记【“，应征”？类科目贷记本—科目;以多》缴税金抵减欠税或】抵减本期《应纳税款时借记本】科目贷记“》待征”类科目;以】。。现金或退库方式退还！多缴税金时借记本】科目贷记“提退税金！”，科目余额在“—贷方”？。表示未抵缴或未退】还的多缴《税金数年《终余：额应结转下》年度继续处理 】 ？   ？。  3.“暂收款】”是上解单位、双】重业务单位和混合业！务单位的共》用科目 《 》    本科目核算！按照规定向》纳税人收取的预【缴纳税保证金、【发，票保证金《和拍卖款 》 》 ，  ： 本：科目：“贷方”记》实际收到的保证金】和拍卖款《“借方”记保证金】和拍卖款抵缴应【纳税款数《和退还数《即实：际收到保证金—和拍卖？款时借记“保管款】”科目贷记本科目】;以保证金和拍【卖，款抵缴应缴》税款、退《。还保证金时借—记本科目贷记“保管！款”科目《余额在“贷》方”表示《暂收款未处理数年终！余额应结《转下年？度继续处理 ！ ：    4》.“：待征税收”、“待】征其：他收入”是上解单位！、入库？单位、双重》业务单位和混合业】务单位的共》用科目 —     本类！科，目核算应征》。而未：征的税金 】     —本类科目“借方【”记所有应征税金发！生数和申报无误缴款！有误的应退多缴税金！数及呆账税金收回数！“，贷方”记《实征税款《数和征？前减免税金数、【实际抵缴的多缴【税，金数和各种抵减待征！。税金数、《以及结转到“待处】理损：失税金”科目的损失！税金数和结转到“待！清理呆账税金”【。科目的欠税数即发】生应征税《金，时借记？。本类科目贷记“【。应征”类《科目;？发生申？报无误？缴款有误的》应退税？金时借记本类科【目贷记“《应征”类科目;纳税！人、：扣缴义务人和—。代征代售《单位(人)直接向】银行缴纳税款—及税务征收》人员自行将自收税】款汇缴银行时—借记“上解”—类科目(入》库单位和《双重业？务单位？借，记“：。在途税金”科—目;混合业务单位】属于在乡《金库入库的税款【也借记“在》途税金”科目)贷记！本类科？目;扣缴《义务人、代征代售单！。位(人？)和税？务征收人员》向会计结报现—金税款？。或以纳税保证金、】发票保证金和拍卖款！抵缴：税款时借记“待解】税金”？科，目贷：记本类科目;发生征！前减：免时借记“减—免税金？”，科目贷记本类—科，。目;：以，多缴税金《抵减欠税或抵减【本期应纳税款时借】记“多缴税金”科目！贷，记本类科目;—以留抵税额抵顶【欠税、定期定—。额户停业抵减当期】定额税款、调—低，定额抵减当》期，原定额税款及申报发！生错：误而多报《税款需要《抵减原？申报数(税款未缴)！时借记？“应征”类科—目贷记本《类科目;结》报前发生损》失税金时《借记“待处理损失税！金”科目贷》记，本类科目;呆账【欠税结转时借记“】待清理呆账税金”科！目，贷，。记本类科目;呆账税！金收回时《。借记本类科目贷【记“待？清理呆账税》金，”科目？余额：在“借方”表—示实际欠缴数年【终余额应结转下【年度继续处》理 《     5.！“减：免税金”是上—解单位、入库单【位、：双重业务单位和【混合业务单位的共】用科：目 ？ 《    本科—目核算应纳税金【发生：后减征和免》征(：。包括通过退库—方式实施减征和免征！)的税？。。金即实际发生的减】免税金？已批准但未发生【。的减免税《金，不核算？;，出口退税不作为减免！税金核算;非生【产、经营性单位【(个人)《的，征前：免征税金不》核，算;：纳税人解散、破产】、撤销？经过：法定清算仍未—收，回而依法注销—。的欠税和按》国家：规定经批准依—法，注销：的欠税不在本科目核！算  】   ？本科目“《借方”？记，实际发生的各种减免！税金数(包括各种】退库减免)“—贷方”平时无发生】额即发生征前—减免和以欠》税，抵顶减？免时借记本科目【贷记“待征”类科目！;通：过，退库：减免时借记本—科目贷记“提退税】金”科目《。平时余额在“借方”！表示累计减免数【年终按税《收和其他收入—分类与相应的—“应征”类科目【的“贷方《”，余额结转《冲，销后无余额 】     6.！“上解税收”、“上！解其他？收入”是上解单位和！混合业务单位的【共，用科目 — ？    本》。类科目核算纳税【人、扣缴义务人【、代征代售》单位(人)直接【缴入和税务机关自行！征，收后：汇，总缴入银《行的税金混》合业务单《位属于在乡》金库入库的税款【缴入银行《时不在本类科—目核算应在“在途】税金”科《目核：算， ：    【 本：类科目？“借：方”记已《经缴入银行的税【金“贷方”》记接到？入库单？。位提退清单的退库税！金数即纳税》人、扣缴义务人和】。代征：。代售单位(人)直接！向银行缴纳税款及税！务征收人员自行【将自收税款》汇，缴银行时借记本类科！目贷记“待征”类科！目;税收会计—将结报的《税款现？金，或存款汇缴银行时借！记本：类科目贷记“待解税！金”科目;收到【入库单位《转，来的提？退清：单时借记“》提退税？金”：科目贷？记，本类科目平时—余额在“借方”表示！扣除退库数后的累】计净上？解税金数年》终与相应的“应征”！类科目的“贷方【”余额进行冲—销，后无余额 —     7！.“待解税》金”是上解》单位、入库单—。位、双重业务单位】和混：合业务单位的共【用科目 【。    》 本科目核》算，扣缴义？务人、？代征代售单》位(人？)和税务《征收人员向会计结】报的税款现金或【存款小额退税—和损失税款追—回及赔偿一》律经过本科》目进行核算即小额退！税，必，须由税收会计—。办理从库存》税款现金中退—付;损失税》款追回及赔偿也都】必须交给税收—。会计：由税收会计汇总缴库！ 》  ：   本《科目“？借方”记税》款现金和存》款增：加数“贷方》。”记减少数即会计】收到扣缴《。。义务人、代》征代：售单位(人)和税】务征收人《员结报现金税款或以！纳税：保证金、发票保证金！和拍卖款抵缴税款时！借记本科目贷记【“待征”类科目;】责任人赔偿损—失税款和追回—损失税款时借记【本科：目贷记“《。待处理损失税金【”科目;《税收会？计，将库存现金或—存款汇缴银行时【借记：“上解”《类科目？。(，入库：。单位和双重业务单】位借记？“在途税金”—科目;混合》。业务单位属于在乡金！库入库？的税款也借记“【在途税？金”科目)贷—记本科目;从库【存现：金中办理小额退税时！借记“提退税金”】科目贷？记本科目;库存【税款现金或存款【发生损失时借记“】待处：理损失税金”科目】贷记本科目》余额在？“借方？。”表示税款现金和存！款实有？数年终余额应结【。转下年？。度继续处理 】。    — 8.“在途税金”！是入库单位、双重】业务单位和》。。混合业务单位—的共：。用科目？ ？     本】科目核算已》经缴入银行上解但】尚未到达国库—的税金对于混合业务！单位不管对应多少】个乡金库或多—少个银行凡是—在乡：金库入库的税款只】要税款缴《入银行都得》通过“在《。途税金”科目—核算;凡是在—支金库入库的—税款：缴入：银行上？解时不？在本科目核算应在】“上解”类科目【核算 》。     本科！目“借方”记缴入】银行的税款数“【贷方”记已到—达国：。库的税款数即纳【税人：、扣缴义务人和代征！代售单位(》人)直接《。向银行缴纳税款【及税务征收人员自】行将：自收税款汇缴银【行时借？记本科目贷记—“，待征：”类科目《;将库存《税款现金或》存款汇？缴银行？时借记本科目贷记“！。待解税金”科目;】税款到达国库时借记！。“入库”类科目贷记！本科目平时余额在】“借：方”表示在途—。税金实有数如果出现！“贷方”余额则表示！已入库但尚未收到缴！款书报查联或上解凭！证汇总单和待解凭】证汇总单等征—解凭：证的税款数》年终决算《前，在年度清理》期内应将其余额处理！完毕决？。算一般无余额—如有余额应结转下年！度，继续处理 》 ？     —9.“入库》税收”？、“入？库其：他收：。入”是入库单位、双！重业：务单位和混合业务单！位的共用科》目 》     本【。类科目核算已入【库的：税金 【   ？  本类科目—“借方？”记已入库》的，税金数“贷方”记从！。国库：办理的提退税金数】。即税款入库时—借记本类科目贷记】“在：途，税金”科目;从国】库提退？税款时借记“提退税！金”科目贷记本类科！目平时余《额在“借方”—表示累计入》库数年终与相应【的“应征”类科【目的“贷方”余【额冲销后无余额【。 》     10.】“提退税金》”是上解单位、入】库单位、双重业务】单位和混合业—务单位的共用科【目   ！  本科目》核算在自收》税，款中支付的小额【退税和通过》退库方式提退—的各：。项税金包《括:：①汇算清《缴，和申报结算的多缴税！款退税(含税收政】策调整结算退税【);：②出口退税;③因】误，收、误？缴而多缴税》款，的小额退税和—退库退税;④减免退！税;⑤提退》代扣代收手续费和】代，征手续？费，  【   本科目“借方！”，。。记实际？退库和小额》退税：数“：贷，方”记退《库减免结转到“减】免税金”《科目数和多》缴税：款退税冲《转“多？缴税金”科》。目数即发生退库【退，税时借？。记本科目贷记“【入库：”，类科目(上解单【位及混合业务单位】在支金库入》库的税款贷》记“上解”类科目)！;若退库《税金属？。于减免？退税还应《。借记“减《免，税金”科目贷—记本：科目;若《退库税金属于多缴退！税还应借记“—多缴税金”科—目贷记本《科，目发生小额退—税时先借《记本科目《贷记：“待：。解税金”科》。目;然后《借记“多缴税金”科！目贷记？本科目平时余额【在“借方”表示累】计出口退税数—、手续费提退数【和其他退税数年【终按税收和其—他收：。入分类与相》应的“应《征，”类科目“贷方【”余额？结转冲销后无余额 ！ 《    《 11.“》待清理呆账税—金”是？上解单？位，、入库单位、双重】。业，务单位？和，混合业？务单位的共用—科目 ？   【  本科目核算超过！三年仍然没有收回的！欠税以及纳》税人发生解散、【破产、撤销经—法定：清算后仍未收回准备！核销的欠税》其中欠税按日历【日期：计算从？滞纳之日起》超过三年仍然没有收！回时经基层税—务机关核《实并报地(市)【。级税务？机关审批确认为呆】账后根据呆账—。审批确认《。书将欠税由》“待：征”类科目转入本】科目核算 【   》  本？科目“借方》”记批？准确认的呆账—税金数和纳税人【发生解散、破产【、撤销经《法定：清算：后仍未收回准—备核：销，的欠税数《“贷方”记纳税人发！生解散、破产、撤】。。销并经法定》清算后仍未收回而依！法注销的《欠税数和按国—家规定经批准—。依法注销的欠税数及！确认呆账税金后【又清理收回的欠【税数即批准确—认呆账税金》或经法定清算后仍】未收回欠税时借记本！科目贷记《“待征”类科目;】依法注销欠》税时借记《“损：失，税金核销”科目贷】记本科目;确—认的呆账税金以后】又，清，理收：回时借记“》待征”？。类科目贷记本—科，目，余额在“借》方”表示尚未清理的！呆账税金数》年终余额应结—转下年度继续处理 ！ ？     12】.“待处理损—失税金”《是上解？单位、入库单位、】双重业务单位和混合！业，务单位的共用科目 ！ ？ ： ，   本《科目核算税款—。征收后由于各种【原因造成损失—需，要上报？审批等待处理的【损失税金 【 ：    《 ，本科目“借方”【记上报审批等待处理！的，损失税金数》“贷方”记》经批准予以核销或追！回的损失税金及责任！人赔偿？的税金数即税款在】结报前发生损失时】借，记本科目贷》记“待征”》类科目;库存税【款现金或《存款发生损失时借】记本科目贷记“待】。解税：金”科目;批准核】销损：失税：金时借记“损—失税金核销”科目贷！记，本科目？;损失税金追回或】赔偿时借记“待【解税：金”科目贷记本科目！余额：在，“借方”《表示尚未处》理的损失税金数【年终余额《应结转下年度—继续处理《 》。    《 13.“损失税】金核销？”是上解单位—、入库单《位、双重业》务，单位和混合业务单位！的共用科目 — 》    本科目核】算按规定审批权【。限报经批准》同意核销的损失税】金和纳税人》发生：解散：、破产、《撤销：。经，法，定清算仍未收回而】依法注销的》。。。欠税及按国家规定经！批准依法注销的欠税！ ， 《     》本，科目“借《方”记？损失税金批准核销】。数和欠税《依法注销数“—贷，方”平时无发生额即！。批准核销损失税【金，时借记本《。科目贷记“待处理】损失税金”科—目;：依法：注销欠税《时借记本科目贷记“！待清：理呆账税金”科目平！时余额？在“借方”表示【累计批准《。税款核？销数和依《法，注销欠税数年终按税！收和其他收入—分类与？相应的？“应：征”类科目“贷方】”，余额结转《冲销后无余额— ，   【  14.“保管】。款，。”是上解《单位、双重业务【单，位和混合业务单位的！共用：科目 ？   【  本科目核算【存放在税务机—关或金融单》位的：纳税：。保证金、发票—保证金？。和，拍，卖款现金和存款 ！     本！科目“？借方”？记保管款现金和【存款：增加：数“贷方”记—减，少数即收到》。保证金和拍卖款【。时借：记本科目贷记“暂】收款”？科目：;以保证金和拍【卖款抵缴应缴税款】、退还？保，证金时借记“暂收】款”：科目贷记本科目余额！在“借方”表示【保管款现金和存款】实有数年终余额应结！转下年度继》续，处理 《