： 第？三，章 会计科目— 【     第—十，五条  《税收会计科目是对】税收会计《核算对象的具体内】。容按照税收》资金运动过》程，和税：收管理需要进行科学！分类的项《目它是设置账户【、组织会计》核算的依据 】     第】十六条  国家税】务总局统《一，规定的？总账：科目名称、》编号：、，核，算，内容：及其使用方法各地不！得自行变更如—有特殊情况需—要，在国家税务总局统】。一规定的总账科目】。之外增设其他总账科！目可：由省级税《务机关统一作出规】定 【    各地—必须按？照国家税务总局【统一规定的明细科目！内容进行明细核算】;需要在国》家税务总局统—一规定？的明细？科目之外《增设其他《明细科目及二—级、三级等》各层明细《科目的具《体名称、编号—和，使用方法由各—省级税？务机关自行制定【  【   省级》以下各级税务机关必！须严格按照》国，。家税务总《局和省级税务机关的！规定设置《和使用会计科目不需！要的会计科》目可以？不用不得随意—增减会？计科目或改变科【目名称、编号、核】算内容和使用方【法 ？ ？     第—十七条 《 根据现行税收制度！和税收管理》需，要，以及国家预》算收入？科目和国家金—库制度税《收会计科《目按四种核算单【位的业务情况—。。综合设置如下: ！。 ？ ，    顺序号【 编号 总账科【目， 明　细　科　【目   ！  一、《 来源类科目 】。     1！ ，101 应征—税收 按税》种设 】    2 10】9 ：应征其他收入 【按收：入种类设 】。     3【 121《 多缴税金》  【   4 19【1 暂收《款 按暂收款性质设！二，级明细按户设三级】明细 ？  —   ？二、 占用类科【目 《    — 5 20》1 待征税》收 上解《单位、双重业务【单位和混合业务单位！。按户、？。按税种设入》库，单位按上解单位和混！合业务单位、按税种！设 —     6 20！9 待？征其他？收入 上解单位【、，双重业务单位和混合！业务单位按户—、按收入种类设【入库：。单位按？上解：。单位和？混合业务单位、按收！入种类设 【 ？    7 21】1 减免税金 上】。解单：位和：混合业务单位按【税种：和其他收《入种类设双重业务单！位和入库单位按税种！和其他收《入种类、《。按减免性质》设  】   8 》22：1， 上解税收》 按税种设 ！     9 】22：9 上解其他收【入 按收入种类设】   】  1？0 231》 ，待解税金 》入库单位按各上解】单位和混合业务【单位设？其他：核，算单位？。不设  ！   1《1 241 在【途税金 入库—。单位：按上：。解单：位和混？合，业务单位、》按税收和其》他收入大类设双【重业务单位和混合】业，务单位按《税收和其他收入大】类设 》    — ，1，2 2？51 入库税收 按！预算：收，入科目有关类款项和！。级次：设， ：     1！3， 259 入库【其他收入 》按收入种类和级【次设 《     1！4 261 提退】税金 上解》单位和混合业务单位！按税种和其他收【入种类设双重—业务单位和》入库：单位按税种和其他收！入种类、按》提退性质设 【。  》   15 27】1 待清《理呆账税金 —上解单位、双重【业务单位和混合业务！单位按户、按税【种，和其他收入种类【设入库？单位按上解单位和混！合业：务单：位、按税种和其他】。。收，入种类？设  】 ，。  16 27【9 待处理》损失税金 按税种和！其他收入种类设 ！   —  17《 281 》损失税金核销 【按税种和其他—收入：种类设 — ：     18 2！91 保管款— ：    【 第十？八条  《会计科目核算内【容和使用方法如下】: —     1—.“应征税》收”、“应征其他收！入”：是上解单位、入【库单位、双重业务】单位和混合》业务单位《。的共用科目 —   【  本类科》。目核算纳税人发【生纳税？义务后税《务机关应征的—税，金包括:①》纳税：人和扣？缴，义，务人及？。代征：代，售单位(人)向税】务机关？申报、预缴或由税】务机关直接核定的】。应纳税？金;②按《。定期定额方式征收的！。应纳税金;③不【须缴纳但须向税务】机关申请的》已发生的征前减免税！金;：④查补的各种—税金、滞纳》金和罚款;⑤税务】机关征收的临—时性零散税金等当】增值税纳税申报进】项税额大于销项税】额应征？税金为零时不—作账：务，处理但以留抵—税额：抵顶欠税时》应作账？务处理 — ：    《 本类科目“—贷方”记实际发【生，的，应征税金数和申【报无误缴款有—误的：应退多缴税金—数“借方”记应【退还的？多缴税金《数和抵减应征税金数！即实际？。发生：。各项应征《税金时借记》“待征”《类科目？贷记本？类科目？;发生应退还的多缴！税金时借记本类科目！贷，记“多缴税》金”科目;若应退】多缴税金属于—申，报无误缴款》有误的多缴税—金还应借《记“待征”》类科目？贷记本科目;以留】抵税：额，抵顶欠税《、定期定额户停【业抵：减当期定《额税：款，、调低定《额抵减当期原定额税！款、及申报发生【错误而多报税款需要！抵，减原申？报，。数(税款未缴)【时借：记本类科目贷记“】待，征”类？科目平时余额在【“，贷方”表示累计实现！的，应征税金总量年【终与“上解》”类科目《、，“入库”类科目【。、“减免《税金”、“提退税金！”，和“损失税金核销”！科目的“借方”余额！。进行对冲冲账后的】余，额与“多缴税金”科！目，余，额之和表《。示年终？欠缴税金、》在途税金、待解【税金：。、待处理《损失税金和待清理】呆账：税金的来源合—计数：年终余额应》结转下年度》继续处理 ！    《 2.“多》缴税金”是》上解单位、入库单】位、双重业务单位】和混合业务单位的共！用科目 【     本科】目是“？。。应征”类《科目：。的抵减科目核算应退！。还纳税人、扣缴义务！。人，及代：征，代售单位(人—)的多缴税》。金包括？①纳税人《、扣缴义务人—及代征代售单位(人！)自行申报或申请】并经税务机关核【定应退还的多缴【税金;②税》务机关、《审计机关和财政监督！机关在税务》检查：中发现的多缴—税，金;：③，税务机关在行政【复，。议中确定的》多缴税金;④—法院在审理税务案】件中判定的多缴【税金本科《目不核算减免退税】、，出口退税 【 ：   ？  ：本科目“贷方”记】多缴税金发生数“】。借方”记《实际抵缴或》退还的多《缴税金？数即发生应退还【。的多缴税金时—借记：“应征”《类科目贷记本科目;！以多：缴税金抵《减欠税或抵减本【期应纳税《款时借记本科目贷】记“待征”类科【。目;以现金》或退库方式退还多缴！税金时借记》。本科目？贷记“提《退税金”科目—余，。额在“贷方”—。表示未抵缴》或未：退还：的，多缴税金数年终【余额：应，结转下年度》继续处理 】     3.】“暂收款”是上解单！。位、双？重业：务单：位和混合业务单位的！共用科目 》。 ，    【 本科目核算按照规！定向纳税《人收取？的预缴纳税保证【金、发票保证金和】拍卖：款   ！ ， ，本科目“贷方”记】实，际收到的保证金【和拍卖款《“借方”记》保证金和拍卖款【抵缴：应纳税款数和—。退还数即实际收【到保证金和》拍卖：款时：借记“保管款”科目！贷，记本科目;》以保证金和拍卖款】抵缴：应缴税款、退还【保，证金时借《。记，本科目贷记“保管款！”科目余额在“贷方！”，。表示暂收款未处理】数年终余额》应结转？下年度继《续处：。理 《。    — 4：.“待征税收—”、“待征其他收】入”是上解》单位、入库单位、双！重业：务单位和混》合业：务单位的共》用科目 》   —  本类科》目，核，算应征而未征的税金！。 ：     本！类科目“借方—”记所有应征税【金发生数和申报无误！缴款有误的应退【多缴税金数》及呆账税《金收回数“贷方【”记实？征，税款数和征前—减免税？金数、？实，际抵缴的多缴税【金数和各种抵减待】征税金数《、以及？结转：到“待？处理：损，失，税金”科目》的损失税金数和结转！到“待？清理呆？账税金”《科目的欠《税数即发生应—征税金？时借记本《类科目？贷记“应征”类科目！;，发生申报无误缴款】有误：的应退税金时借【记本类科《目，贷记“？应征”类科目;【纳税人、扣缴—义，务人和代征代售单】位(人)直接向银行！缴纳：税款及？税务征收人员自行将！自收税款汇缴银【行时借记“上解【”类科目(入库【单位和双重业务【单位借记“在—。途税金”科目;混】合业务单《位，。属于在乡《金，库入库的税款也借记！“在途？税金”科目)贷【记本类科目;扣【缴义：务人、代征代售单位！(人)？。和税务征收人员向会！计结报现金》税款或以纳税保【证金、发票保证金和！。拍卖款抵缴税款时借！记“待解《税金”科目》。贷记本类科目;【。。。发生征前减》免时借记“减免【税金”科目贷记本类！科目;以多》缴税金抵减欠—税或抵减本期应【纳税款时借记“多缴！税金”？科目贷？记，本类科目;以留【抵税额抵顶欠税、定！。期定额户《停业抵减《当期定额税款、调低！定额抵？减当期原定》额税款及申报发生错！误而多报税款需要抵！减原：。申，报数(税款未缴)时！借记“应征”类科】目贷记本类科—目;结报前发—生损失税金》时借：记“待处《理损失税《金”科目贷记本类科！目;呆？。账欠税结《转时借记“》待清理呆账税金【”，科目贷记本类—科目：;呆账？税金收回时借记【本类科目贷》记“待清《。理呆账税金”科目余！。额在“借方》。”表示实际欠—缴数年终余额—应结：。。转下年度继续处【理 》    》。 5.“减免税【。。金”是上《。解单位、入库单位、！双重业务单位—和混合业务单位【的共用科目》    ！ 本科目核算应纳税！金发生后减征和免】征，(包：括通过退库方式实】施减征和免征)【的税金即实际—发生的减免》税金已批《准但未发生的—减免税金不核算;出！口退税不作为减免税！金核算;非生—产，、经营性《单位(个人)—的征前免征税金不】核，算;纳税人解散、破！产、：撤销经？过法定清算仍未收回！。而依法注销的欠【税和按国《家规定经批准—依法：注销的欠税不在本科！目核算 【     —本科目“借方”【记实：际发生？。的各种减免税—金，数(包括《各种退？库减免？)“：贷方”平《时无：。发生额即发生征前减！。免和以欠税抵顶【减免时？借记本科目贷记“】待征”类科目;通过！退库减免《时，借记本科《目贷记“提退税金】”科：目平时余额在—“借方”表示累计减！免数年终按税收和】其他收入《分类与相应的“应】征”：类科目的“》贷方”余额结转【冲销后无余额 【   【  6.“上解税】收”、“上解—其他收入”》是上解单位》和混合业《务单位？的，共用科目《   】  本类科目—核算纳税人、扣缴】。义务人、代征代售单！。位(人)直接—缴入和税务机—关自：行征收？后汇总缴入银行的税！金混：合业务单位》属于：在乡金库《。入库的税《款缴入银行时不【在本类？。科目核算应》。在“在途税金—”科目核算 【 《  ：。  本类《科目：“借方”记已经【缴入银行《的税金“贷方—”记：接到入库单位—提退清单的退—库，税金数即《纳税人、扣》。缴义务人和代征【代售单位(人)【直，。接向：银行缴纳税款及【税务征收人》员自：行将自收税》款，汇缴银行《时，借记本类科目贷【记“待征”类科目;！税，收会计将结报的税】款现金或存款汇【缴银行时借记本类科！。目贷记“待解—税金”科目;—收到入库单位转来的！提，退清单时《借记“提《退税金”科目贷记】本类科？。目平时余额在“借】方”表示扣除—退库数？后的累计净上—解税金数年终与相应！的“应征”类—科目的“贷》方”：余额进？。行冲销后《无余额 ！    7.“待解！。税金”是上》解单：位、入库单位、【双重业务单位—和混合业务单—位的共用科目— ，    】 本科目核算扣缴】义，务人、？代征代售单位(人】)和税务《征收人员向会计结】报的税款现金—或存款小额退税【和损失税款》追回及？赔偿一律《经过本科《目进行核《算即小额退税必须由！税收会计办理从库】存税款现金中退付】;，。损失税款《追回及赔偿也都必须！交给税收《会计由税收会计【汇总缴库 》。   【  本科目“—借方”记《税款现金和存款增】加数“贷方”—记减少数即会计收】到扣：缴义务人、代—征代售单位(人)和！税务征收人员结报现！金税款或以纳税【保，证金：。、发：票保证金和拍卖【款抵缴税款时—借记本科目贷—记“待征”》。类科目;责》任人赔偿《损失税款和》追回损失税款—时借记本《科目贷记“待处理】损失税金《”科目;税》收会：计将：库存现？金，或存款汇缴银—行时：借，记“上解”类科【目(入库《单位和双重业务【。单位借记“在—途，税金”科目;混【合业务单位》属于在乡《金，库入库的税款也【借记“在途税—金，”科目)贷记本科】目;从库存现—金中：办理小额退税时借】记，“提退税金》”科目贷记》本科：。目;库存税款现【金或存款《发生损失时借记“】待处理？损失税金”科—目贷记？本科目余额在—“借方”表》示税款现金》和存款实有》数年终余额应结转下！年度继续处理 ！  《   ？8.“在途税金”】是入库单位》、双重业务单位和】混合业务单位的共】用科目 【     本科】目，核算已经《缴入银行上解但【尚，未到达？国库的税金对于【混合业务单》位不管对应多少个乡！金库或多少》。个，银行凡是在乡金【库入库的税款只要】税款缴入银行都【得通过“在途—税金：”科：目核：算;凡是在》支金库？入库的税款缴入银】行上解时不在本科】目核算应在》“上：解”类科目核算【 ： ？   ？  本科《目“：借方：”记缴入银行—的税款数“贷方【”记已？到达国库的税款数】即纳：税人、扣缴义务【人和代征代售—。单位(人)直接向】银行缴纳税款及税】务征收人员自行【。将自收税款》汇缴银？行，。时借记本科目贷【记“待征”类—科目;将库存—税款现？金或存款汇缴—银行时？借记本科《。目贷记？“待解税金”科目;！税款到达《国库时借《记，“入库”《类科：目贷记本科》目平时？余额在“借方”【表示在途《。税金实有数》如果出现“贷方”】余额则？表示已入《库但尚未收》到缴：款书报查联或上【解凭证汇总》单，和待解凭证汇总单】。等征解凭证的税款】数年终决算》前，在年度清理期—内应将其余额—处理完毕决算一【般无余额如有余额】应结转下年度—继续处？理 ？ ？     》9.“？入库：税，收”、“入库其他收！入”是？入库单位、》双重：业务单位和混—合业务单位的共【用科目 ！ ，   本类》科目核算已入库的】税金 ？ ，    【 本类科《目“借方”》记已入库的税金数】“贷方”记从国库办！理的提退《税金数即税款入库时！借记本类科目—贷记“在途税金”科！目;从国库提退税款！时借记“提退税金】”科目贷记》本类科目平时余【额在“借《方，。”表示累计入—库，数年终？。与相：应的“？应征：”类科？。目的“贷方”余额】冲，销后：无余额 】   ？  10.“—提退税金”是上【解单位？、入库单位、—双，重业：务单位和混合业【务单位的共》用科目 《。 《     》本科：目核算在自收税款中！支付的小额》退税和通过退库方式！提退的各项》税金：包括:①汇算—清缴和申报结算的】多缴税款《退税(？含税收政策》调整：结算退税);②出口！退税;？③，因误：收、误缴而多缴【。税款的？小额退税和退—库退税;④减免【退税;⑤提》退代扣？。代收：。手续费？和代征手续费 ！ ？ ，   本科目“【借方：”记实际退》库和小额退税—数，“贷：方”记退库减免【。结转到？“减免税金”科目】数和多缴税》。款退税冲转“多缴】税金：”科：。目数即发生退库【退税时借记本科【。目贷记“《入库”类科目(【上解单？位及混合业务单【位在支金库入库【的税款贷记“上【解”类科目);【若退库税金属—于减免退《税还应借记“减【免税金”《科目贷记本科目;若！退库税金属于多【缴退税还应》借记“？多缴税金”科—目贷：记本科目发生—小额：退税：时先借记本科目贷】记“待解《税金”科目;然【后借记“多缴税【金”科目《。贷记本科目平时【余额在“借方—。”表示累计出口退】税，数、手？续费提退数和—其他退税数年终按】税收和其他收入分】类与相应《的“应？征”类科目》“贷方”余额结转】冲销后无余额 】 《    11—.“待？清理呆？账税金”是上解单】位、入库单位、双重！业务单位和混合业】务单位的《共用科目 》  —   本科目核算超！过三年？仍然没有《收回的欠《税以：及纳税人发生解散、！破产、撤销经法定清！算后仍未收回—准备：核销的欠税其—。。中欠税按日》历日期计算从—滞纳之日起》超，过三年？仍然没有收回时经】基层税务机关—核实并报地(市)级！税务：机关审批确认为【呆账后根据呆账审】批确认书《将欠税由“待征”】类，科，目转入？本科目核算 】   》  ：本科：。目“借方《”记批准确认的呆】账税金数和纳税【人发生解散、破产】、，撤销经法定清—算后仍未收回准备】核销的欠《税数“贷方”记【纳税：人，发生解散、破产、】撤销并？经，法定清算后仍—未收回而依法注【销的欠税数和按【国家规定经批—准依法注销的欠税数！及确认呆账税金后】又清理收回的—欠税数？即批：准确认呆账》。税金或经法定—。清算后仍未收回欠】税时借记本》科目贷记“待征【”类科目;依法【注销欠税《时借记“损失税【金核销”科目贷记本！。科目;确认的呆【账税金以后又清理】收回：时，借记：“待征”类科目贷】记本科目余》额在“借方》”表示尚《未清理的呆账税【金数年终余额—应结转下《。年度继续《处理 — ，     12.】“待：处理损失《税金”是《。上解单位、入—库单：位、双重业务单位】和混合业《务单位的共》。用科目 】     本科目核！算税款征收》后由于各种原—。因造成？。损失需要上报审批等！待处理的损失税金 ！ 《    《 本科目“借方【”记上报审批等待处！理，的损失税金数“贷】方”记经批准予【以核销或追回的损】失税金及《责，任人赔偿的税金数即！税款在？结报前发生损失时借！记本科目贷记—“待征”类科目;】库存：税款：现金或存款》发生损失时借记本科！目，贷记“待解税—金”科目《;批准核销损失【税金时借记“—损失税金核销”科】目贷记本科目—;损失税金追—回或赔偿时借记“待！。解税金”科》目，。贷记本科目》余额在“借方—”表示尚未处理【的损失税《金数年终余》额应结转下》年度继？续处：理  】   1《3.“？损失：税金核销”是—上解单位、入—库单位、双重业务】单位：和混合业务单—位的共用《科目 】    本科目核】。算按规定审批权【限报经？批准同意核销的损失！税金和纳税人发【。生，解散、破《产，、撤销经法定清算】仍未收回而依法【注销的欠税及按国】。家规定经批准依法注！销的欠税 【 ：     本科目“！借方”记《损失税金批准核【销数和欠税依法【注，销数“贷方”平【时无：发，。生额即批《。准，核销损失税金时【借记本？科目：贷记“待处理—损失税金”科目【;依：法注销欠税时借记本！科目贷记“待清【理呆账？税金”科目平时【余额在“借方—”表示累计》批准税？款核销数和依法注销！欠，。税数年终按税—收和其他收》入分：类与相应的“—应征”类科目“贷方！”余额结转冲—销后无？余额：  【 ，  14.“保【管款”？是上解单位》、，双重业务单位和混】合业：务单位的共用科目 ！     ！本科目核算存—放在税务机关或金】融单位的纳税—保，证，金、发票保证金【和拍卖款现金和存款！    ！ 本科目“借方”】记，保管款现金和存【款增：加数“？贷方：”记减少数》即收：到保证金和》拍卖款时借》记本：科目贷记《“暂：收，款”科目;以保证金！。和拍卖款抵缴应缴】税款、退还》保证金时借》记“暂收款”—科目：贷记：本科目余额在“借】方”表示《保管款现金》和存款？实有：数年终？余额应结《转下年度《继续处？理 ？