： 第三章 会计科！目 【。  ？   第十五—。条  税收会计科目！是对：税，收会计？核算对象的》具体内容按照税收】资金运动过程和税收！管理需要进行科学分！。类的：项目它是设置账户、！组织会计核算的依】据  】   第十》六条 ？ 国家税务》总局：统一规定的总—账科目名称、—编号、核算内—容及其使《用方法各地不得自行！变更如？有特殊情况需要【在国家税务》总，局，统一规定的总账科】目之外增设其他【总账科目《可由省级税务机关】统，一作出规定 — 《     各地【。。必须按照国家税务总！局统一规定的明细科！目内容进行》明细核算;需—要在国家税务总局统！。一规定的明》细科目之外增—设其他明细科目及】。二，级、三级等各层明细！科目的具《体名称、《编号和？使用方法由各省【。级税务机关自—。行制定 ！   ？ 省级以下各级【税务机关《必须严格按照国【家，税，务总局和省级—税务机？关的规定设置和使】用，会计科目《不需要的会计科【目可：以不用不得》随意增？减会计科目或改【。。变科目名称》、编号、核算内容】和使用方法 】 ，     —。。第十七条  根据】现行税？收制度和税收管理需！要以及国家》预算收入《科目和国家金—库制度税收会计科】目按四种核算—单，位的业务情况—综，合设置如《下: 】    顺》序号 编号 总账】科目 明《　细：　科　目 】     —一、 来源类—科目 ？  —   1 101 ！应，征税收 按》税种设 —     2 ！。1，。09：。 应征其《他收入 按收入【种类：设 【    3 —121 多缴税金】 《    》 4 19》1， ，暂收款 按暂收款】性，质设二？级，明细按户《设三级明细 — 《     二—、 ：占用类科目 ！  ？   5 20【1 ：待征税收《 上解单位、双重】业务单位和混合业务！单位按户、按税【种设入库单位—按上解单位和混【合业务单位》。、按税种《。。设， ？。     【6 2？09 待《征，。其，他收入 《。上解单位、双重业务！单位：和混合业务》单位按户《、按收入《种类设入库单—位按上解《单位和混合业务单位！。。。、按收入种类设 ！ ？     7 2】11 减免税金 上！解单位和混合业【务单位按税种和其】他收入种类设双重】业务单位和》。入库单？位，按税种？。和，其他收入种类—、按减免性质设【 ：     】8 221 上解】税收 ？按税种设 》   【  9？ 229 上解其他！收入 按收入—种，类，设 ？     】10 23》1 待解《。税金 入库单位按各！。上解单？位和混合业务单【位设其他核算单位不！设 《    — 11？ 2：41 在途税—金 入库《单位按上解单位【和混合业务单位、】按税收和其他收入大！类设双重《业务：单位和混合业务【单位按税收和其他收！入大：类，设 ：   【  12 》2，51 入库税收 按！预算收入科目有关类！款项：和级次设 》  —   13》 259 入—库其他收《入 按收入种类和级！。次设 ？     ！14 261 提】退税金 上解单位】和混合业务单位【按税种和其他收【入，种类设双《。重业务单位和入库单！位按税？种和其他收入—。种类、按提退性【质设 【     15 】271 待》清理呆账税金 上解！单位、？双重业？务单位和混合业【务单：位按户、按》税，种和其他收入种类】。设入：库，单位按上解单—位和混合业务—单位、按税种和其他！收入种类设 ！     1【6 279 待【处理损失税》金 按税《种和其他《收入种类设 】 ，   《  17 281 ！损失税金核销 【按税种和其他—收入种类设》   】  ：18 291 保】管款 》     第】十八条  会计【。科目核算内容和【使，用方法如下:— ？ ，  ？   1.“应【。征税收”、“应【征其他收入》。”是上解单位、入】库单位、《双重业务单位和混合！业务单位《的共用科目 】 ？ ，  ： 本类科《目核算纳税人—发生纳税义务后税】务机关应征的税金】包括:？。①纳税人和》。扣缴：义务人及代》征代：售单位(人)—向税务？机关申报、预缴或】由税务机关直—接核：定的应纳税金;【②，按定期定《额方式征《收，的应纳税金;—③不须缴纳但须向】税务机关《申请的已发生的征前！减免税金;④查补】的各种税金、滞纳金！和罚：款;⑤税务机—关征收？的临时性《零散税金《等当增值《税纳税申报》进项税？额大于？销项税额应征税金为！零时：不作：账务处？理但以留抵》税额抵？顶欠税时《应作账务处》理 《     本类！科目“贷方”—记实际发生的应征税！金数和申报无误缴】款有误的应退多【缴税金数“借—方”记应退还—的多缴税金数和抵减！应征税金数即—实，际发生各项应征【税金时借记“待征】”类科？目贷记本类科目;发！生应退还的》。多缴税？金时借？记本类科目贷记“多！缴，税金”科目;若【应退：多缴税金属于申【报无误缴款》有误：的多缴？税金还应《借记“待征”类科目！。贷记本科目;以留】抵税额抵顶欠税【、定：期定：额户停业抵减当期定！额税款、调低定额抵！减，当期原定额税款、及！申报发？生错误而多报税款】需要抵减原申报【数(税款未缴)【时借记本类》科目贷记“待征【”类科目《平时余额在》“贷方”表》示累计实现》的应征？税金总量年终与【“上：解”：类科目、“入库”类！科目、“减》免税金”《、“提退税金”【和“损失税金—核销”科目的“借方！”余额进《行对冲冲账》后的余额《与“：多缴税金”科目【余额之和表示年终】欠缴税金、在途税】金、待？解税金、《待处理损失》税金和？待清理呆账税金的来！源合计？数，年终余额应结转下年！度继续处理》 ， ？ ，    《 2.？“多缴税金”是上解！单位、入库单位【、双重业务单位【和，混合：业务单位的共用科】目 —     本科【目是“应征”类【科目的抵减科目核】算，应退还？纳税：人、扣缴《义务人及代征代售】单位(？人)的多《。缴税金包括①纳【税人、扣缴义务人】。。及代征代售单位(人！)，自行申？报或申？。请并：经税务机《关核定？。应退还的多缴—税，金;②税务》机关、审计》机关和财政监督机】关在税务检查—中，发现的多《。缴税：金;③税务》机关在行政复议【中确定的多缴税【金;：④法院在审理—。税务案件中判—定，的，多缴税金本科目【不核算？减免退税《、出口退税 — ？     本科】目“贷方”记多【缴税金发生数—“借方”记实际【抵缴或退还的多缴】税金数即发生应【退还的？多缴税？金时借记《“应征”类科目【贷记本科目》;，以多缴税金抵减【欠税或抵减本期应纳！。税款时借记本—科目贷？记“待征”》类科目;以现—金或退库方式—退还多缴《税金时？借，记本科目贷记“提退！税金”科目余—额在“？贷方”表《示，未抵：缴或未退还的—多缴税金数年终【余，额应结转下》年度：继续处理 —。。 ？     》3.：“暂收款”是上解】单位：、双重？。业务单位和混—合业务单位》的共：用科目 【。    》 本科？目核算按照规定【向纳税人收取的【预缴纳税保证金、发！票保证金和拍卖款】 》     本—科目“贷方”—。记实际收到》的保证？金和：拍，卖款“借方”记【保证金和拍卖款抵缴！应纳税款《数和退还数》即实际收《到保：证金和拍卖款时借记！“保管款”科—。。目贷记？本科目;以保证金】和拍：卖款抵缴应缴税款、！。退还保？证，。金时借记本科—。目贷记“保管款【”科目？余额在“贷方”表示！暂收款？未处理数年终—余额应？结，转下年度《继续处？理 ：。     ！4.“待征税—。收”、“待》征，其，。他收入”是上解【单位、入《。库单位、双重业务】单位：和混合业务单位【的共用科《目， —    本》类科目核算》应征而？未征的税金 ！   《  本类科目—“，借方”记《所有应征《税金发生数和申报无！误，缴款有误的应退多】缴，税，金数及呆账》税金：收回数“贷方”【记实征税款数和征前！减免税金《数，、，实际抵缴《的多缴税金数和各种！抵，减，待征：税金：数、以及结转到“待！处理损失税金”科】。目的：损失税金数和结转到！“待清理《呆账税金”科目【的欠税数即》发生应征税金时借】。记本类？科目贷记“》应征”？类科目;《发生申报无误—。缴，。款，有误的应退税—金时借？记本类科《目贷记“应征—”类科目;》纳税人、扣缴义【。务人和代征代售单位！(人)直接》向，银行缴纳税》款，及税务征收人员【自，行将自？收，税款汇缴银》行时借记《“上解”类科目【(，入库单？位和双？重业务单位》借记“在途税—金”：科目;？混合业务《。单位属于在乡金【库入库的《税款也？借记“在途税金”】科，。目)贷记本》类科目;扣缴义务人！、代征代《售，单位(人《)和税务《征收人员向会计结报！现金税款或》以纳：税保证金《、发票？保证金和拍卖款抵】缴税款时借记—“待解？税金”科目贷记本类！科目：。;发生征前减—免时借？记“减免税金”科】目贷记本类科目【;以多？缴税金抵减欠税【或抵减本期应纳税】款时借记《“，多缴税？金”科目贷记本类科！目;：。以留抵税额抵顶欠】税、定期定额—。户停业抵减当期【定额税款、调—低定额抵《减当期原定额—税款及？。申报：发生：错误而多报税款需】要，。抵减原？申报数(《税款未缴)时借【。。记“应征《”类科？目贷记本类科—目;结报《前发：生损失？税金：时，借记“待处理—损失税金”科目【贷记：本，类科目;呆账欠税结！转时：借记：“待清理呆账—税金”科目贷—记本类科目;呆【账税金收回时借记】本类科目贷记“【待清理呆账》税金”科目》余额在“借方—”表示实际》欠，缴数年终余额—应结转下年度继续】处理： —    《5.“减免税金”是！上解单位《、入：库单位、双重业务单！位和混合业务单位】的共用科目 — ， ，     【本科目核《算应纳？税金：。发生后减征》和免征(包括通【。过退：库方式实施》减征和免征)的税金！即实际发《生的减免税金—已批准但未发—生的减免税金不核】算;：出口退税《不作为减免税金核】算;非生产、—经，营性单？位(个人)的—征前免征《。税金不核算》;纳：税人解散、破产、】撤销经过法定清【算仍未收回而依法】。注销的欠《税和按国家》规定经批准》依法注销《的欠税不在本科目核！算 《 ？  ：  本科目》“，借方”记实际发生】。的各种？减免：税金：数(：包括各种退库减【免)“？贷方”平时》无发生额即发生征前！减免和以《欠税抵顶减免时借记！本科目贷记“待征”！。类科目;通过退库】减，免时借记本科目贷记！“提：退税金”科目平【时余额在“借方【”表示累计减免【数年终按税收和其他！收入：分类：与，相应的？“应征”类科目的】“贷：方”余额结转—冲销后无《余额  ！  ： 6：.“上解税》收”：、“上？解其：他，收入”是上解单【位和：混合业务《单位的共用》科，目  】   本类科—目核算纳《税人、扣缴》义务人、代》征代售单位(—人)直接缴入和税】务机关自《行，征收后汇总》缴入银行的税金【混合业？务单位属于在乡金】库入库的税款缴【入，银，行时不在本类科目核！算应在？“在途税金》”科目核算 — ，。 ：     —本类科目《“借方”记已经【缴入银行《的税金“贷方”记】接到入库单位提退】清单的退库》税金数即《纳税：人、：扣缴义务人和代【征代售？单位(人)》直接向银行缴—纳税款及税务征收】人员自？行将自收税》款汇缴银行时借记】本类科目贷记“待征！”类科目;税收【会计将结报的—税款现金或》存款：汇缴银行《时借记本类》科，。目贷记“待解税金】”科目;收到入库】单位转来的提退清单！时借记“提退税金”！。科目贷记本类科【目平时余《额在“借方”表示】扣，除退库数后的累计】净，上解税金数年终与相！应的“应征”—类科目的“》。贷方”余《。。额进行冲《销后无余额》 》 ，。    7.“待解！税金”是上解单【位、：入库：单位、双重》业，务，单位：和混合业务单位的共！用科目 【     本【科目核算扣缴义【务人、代征》代售单？位(人？)和税务征收人【员向会计结》报，的税款现金或存【款小额退税和—损失税款追》回及赔？偿一律经过本科目】进行：核算：即小额退税必—。须，由税收？。会计办理从》库存税款《现金中退付;损【失税款追回及赔偿】也都必须交给税收会！计，由税收会计汇总【缴库 》     本】科目“借方”—记税款现金和存款增！加数“贷方》”，记减：少数即会计收到扣】缴义务人、代征代】售单位(《人，)和税务征收人【员结报？现金税款或以纳税】保证金？、发票保证金和【拍卖款抵《缴税款时《借记本科目》贷记“待征”类科】目;责任人赔偿损失！。税款和追回损失税款！时，。借记本科目贷记“待！处理损失税金”科】目，;税：收会计将库存现金或！存款汇缴银行时【借记“上《解，。。”类科？目，(入库单位和双【。重业：务单位借记“—在途税？金”科？目，;混合业务单位属】于在乡金《。库，入，库的税款也借记【“在途？税金”？科目)？贷记本？科目;从库存现【金中办理《小额退税时借记“提！退税金”《科目贷记本科目;库！存税款现金》或存款？发，生损失时借记—“待处理损失税金】”科目贷记本科【目余额在“借方【”表示税款》现金和？存款实有数年终余】。额应结转下》年度继续处理— 《  ？  ： 8.“在》途税金”是入—库单位、双重业【务单：位和混合业》务单位的共用科目】 —    本科目核算！已经缴入银》行上解但尚未—到达国？。库的税金对于混合】业务：单位不管对》应多少个《乡金库或多少—个银行凡是在乡金】库入库的《税款只要税款缴入银！行都得通《过“在途税金”【科目核算;》凡是在支《金，库入库的税款缴入】银行上解时不在【本科目？核，算，应在“上解”—类科目核算 ！     本科目！。“借：方”记缴入银行【的，税，款数“？贷方”记已到—达国库的税款—数，。即纳：税人、？扣缴义务人和—代征代售单位—。(人：)直接向银行—缴纳税款及税务征收！人员自行将自收税】。款汇缴银《行时借记本科目【贷记“待征”类科】目，;将库？存，税款现金或存—款，汇缴银？行时借记本科目贷】记“待？。解税金”《。科目;税款到达国】库时借记“入库”类！科目贷记本科目平】时余：额在“借《方”表示《在途税金实有数【如果：出现“？贷方”余额则—表示已？。入库但尚《未收：到缴款书报查—。联或上解《凭证：汇总单和待解凭证】汇总单等征解凭证】的税款数年》终决：算前在年《度清理期内应—将其余额处理完毕】。决算一般无余—额如有余额》应结：转下年？度继续处理 【 ，     9.！“入库税收”—、“入库其他收入】”，是入库单《位、双？重业务单《位和混合《业务：单，位的共用《科，目  】  ： 本类科目核—算已入库《的税金 《 ： ？。  ：  本类科》目“借方”》记已入库的》税金数“贷》方，”记从国《库办理的《提退税金数即税【款，。入库时借记本类科目！贷记“在途税金”科！目，;，从国库提退税款时】借记“？提退税金”》科目贷记本类—。科目平时余额在“】借方”表《示累计入库数—年终与？相应的“应征”【类科：目的“贷方”余【额冲销后无余—额 ？ ， ，。     10.！“提退税金”—是上解单位、入库单！位、双？。重业：务单位和混》合业：务单位的共用科目 ！。  —。 ，  本科目》核算：在自收税款中支【。付的小额退税和通】过，退库方式提退的各】项税金包括:—①汇：算清：缴和申报结算的多】缴税款退税(含税】收政：策调整结算退税)】;②：出口退税《;③因误收、误缴】。而多缴税款》。。。的小：额，退税和退库退税【;④减免退税;⑤】。。提退代？扣，代收手续费和代【征手续费 【   》 ， 本：。。科目“借方》”记实际退》。库和：小额退？税数“贷方”—记退库减《免，结转到“《减免税金”科目数】和多缴税《款退：税冲转“多缴税金】”，。。。科，目数即发《生退库退税时借记本！科目贷记“》入库：”类科目(上解单位！。及混合业务单位在】支金：库，入库的税《。款贷记？。“上解”类》科，目);？若退：库税金属《于减免退税》还应借记“减免税】金”科目贷记—本科目;《若退库税金属于多】缴退税还应借记“多！缴税：。金”科目贷记—本科目发生小额【退税时先借》记本科目贷记“待解！税金”科目;然【后借记“多缴—税金”科目》。贷记本科目平时【余，额在“借《方”：表示累计出》。口退税？数，、手续费《提退数和其他退税数！年，终，按税收和其他收【入分类与相应的“】。应征”类科》目“贷方”余额结转！冲销后无余》额 》 ：    1》。1，.“待清理》呆账税金”是上解单！位、入库单位、双重！业务单？位，和混合业务单—位，的共用科目 【 ？     本科【。目核算超过三年仍】。然没有收回的欠税】以及纳税人发生解散！、破产、撤销经法】定清算后《仍未收回《准备核销《的欠税其中欠税按日！历日期计算从滞纳之！日起超过三年仍然】没，有收回？时经基层税务机关】核实并报地(—。。市，)，级税务？机关审批确》认为呆账后根据【呆账审批确认书将欠！税由“待征”类科】目转：入本科目核算— — ，   本《科目：“，借方”记批准确【认的呆账《税金数和纳税—。。人发生解散、—破产、撤销经法定清！算后仍未收回准【。备核销的欠税数【。“，贷方：”记纳税人发生【解散、破产、撤销】并经法定清算—后仍未收回》而依法注销》的欠税数和按—国，家规定经批》准依：法注销的《欠税数及确》。。认呆账税金后又清理！收回的欠税数—即批：准确认呆账税金或】经法：定清算后仍未收回欠！税时借记本科—目贷记“待征”【。类科目;依法注【销欠税时借记—“损失税金核销【”科目贷记》本科目;《确，认的呆？。账税金以后又—清理收回《时借记“待征—”类科目贷记本【科，目余额在《“借方”表示尚未清！。理的呆账税金—数年终余额应结转】下，年度继续处》理 》。。     12.！“待处理损失税金”！是上解单位、—入库：单位、双重》业务：单位和混《合，业务单位《的共用科目》 — ，。   本科目核算】税款征收后由于各种！原因：。造成：损，失需要上报审批【等，待处理的《损失税？金  】  ： 本科？目“借方”记上报】审批等待处理—的，损失税金数》“，贷方”记《经批准予以核销【或追回的损失—税金及责任人赔偿】的税金数即税—款在结报前发生【损失时借记本科目】贷记“待征”类科】目;库存税款现金】或存：款发生？损，失时：借记本科《目贷：记“待解税金”科目！;批：准核销损失税金【时借记“损失—税，金核销？”科目贷《记本：科目;损失税金追】回或赔偿时》借记“待解税—金”科目贷记本【。科目：余额在“《借方”表示尚未处】。理的损失税金数年终！余额应？结转：下年度继《续处理？。 ？  《  ： 13？.“损？失税金核销》”是上解单位、入】库单：。位、双？重业务单位和混合业！务单位？的共用科目》   】  本科《目核算？按规定审批权限报】。经批准同《意核销的损失税【金和：纳税人发生解散、破！产、撤销经法定清算！仍未收回而依法【注销的欠税及—按国家规《定经批？准依法？注销：的欠税 ！  ：  本科目“借方】”记损失税》金批：准核销数《和，欠税依法注销数“贷！方”平时无发生额即！批，准核销损失税—。金时：借记本科目》贷记“？待，处理损失税金”科】目;依法注销欠税】时借记本科目贷记“！待清理呆账》税金”科目》平时余额在》“，借方”表示累计批准！税款核销数和—依法注销欠税数【年终按？税收和其《他收入分《类与相应的“应【征”类科目“贷方”！余，额结转冲销》。后，无，。余额 】   ？ 14.《“保管？款”是上《解单位、双重业务】单位和混合业务单位！的共用科目 】    —。 本科？目核算存放》在税务机关或—金融单位的纳税【保证金、发》票保证金《和拍卖款现金和存】款 —    《。 本科目“借方”记！保管款现金和存款增！加数“贷方》”，记减少数即收—到保证金《和拍：卖款：时借记本《科目贷记“》暂，收款”科《目;：。。以保证金和》拍卖款抵缴》应，缴，税款、退还保—证金：时，借记“暂收款”科目！贷记本科目余—额在“借方”表示保！管款现金和存款实】有数年终余额应结】转下年度继续处理 ！ ，