！ 荆州《市房地产税收—征收管理实》施办法
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荆州【市人民政《府关于？印发荆州市房地产】。税收征收《管理实施《办法的通知 —
各县《、，市、：区人民政府荆—州开发？区市政府各部门【:现将荆州市房地】产税收征收管理实】施办法印发》给你们请遵照执行】
二○○九【年三月二十九日【
第一《条 为？进一步？加，强各级地税、国【土资源？、房：产、发？改、建设、规划和财！。政等管理部门的相】互配合强化》房地产税收的征【收管理？充分发挥《税，收的调控作用,促】进房地？产业的健康发—展根据国务院办公】厅关于做好稳定住】房价格工《。作意见的《通知：（国办发〔200】5，〕，26号）《、，国家税务《总局关于进》一步加强房地产税】收管理的通知（国】税发：〔20？。05：。〕82号）、国【家税：。务总局、财政部【、建设部《关于加？强房地产税收—管理的通知（国税发！。〔20？05〕89号—）、国家税务总局、！财，政部：、国土资源部关于进！一步加强土地税收管！理工作的通知（国税！发〔2？008〕14号）和！省人民政府办公厅】关于加强房地产税收！管，。理工作的通知（鄂政！办电〔2008【〕138号》）及：其他有关文件—精神,结合本市实际！。。。制定本办法—
？第二条 本办法适用！于本市范围内—房地产业的税收【征收管理活动凡【在本市从事房—地，产经营活动发—生房地产业应税行为！的，单位和个人,均为】房地产业应缴地【方各：项税费？的纳税？义务人(以下简称纳！税人)
第三！条 本？。办，法所称？。房地产业,》是指：提，供建筑安装、转让土！地使用权和销售不】。动产的业务
！。 提供建筑安装！业劳务？是指提供建》筑、：安装、修缮、装【饰和其？他工：程，作业：
【销售不动产是指销】售建：。。筑物：及其：他土地附着》物，,包括:新建房屋(！即增量房)销售【和二手房(即存量房！)交易
【 转让土地使用！权是指通过国土资源！部门以？招、：拍、挂？或其他方《式有偿转让土—地使用权
【第四条 从事房【。地产业的纳税—人应缴纳的税费主要！有，营业税、城》市，。建设维护税》。、教育费附加—、企业所得税、【。个人所？得税、？。。城镇土地《。使用税、土地增值】税、房？产税、印花税、【耕，地占：。用税：、契税？和地方教育发—展费、河道堤防维】护费及价《格调节基金
第！五条 下列行为属】于房地产税》收的征税范》围:
！（一）以转让有【限产权或永》久，使用权方式销售建筑！物及其他土地—。附着物的行》为
》 （二）将不】。动产：无偿赠与他人的【行为
— （三）—以投：资入：股名义转让土地使用！权或不？动产所有权但未【与接受？投资方共同承担投资！风险,而收取固定收！入或按销《售收入一定比例提】成的行为
】 ： （四）未》到，国，土，资源、房产部门【办，理土地使用》权或不？动产所有权》转移手续,》但实际已经取得土】地或不动《产的占？用、使用和处置权】,并将土地使用权】或，不动：产，所有权自主转让【或销售给他》人,同时向对—方收取了货币、货物！或其他经济利—益的：行为
！（五）土《地使用者之间相【互，。交换土地使用权【的，行为：。；不动产《产权人之间》相互交？换不动产《所有权的行为；【土地：。使，用者和？。不动产产权人之【间相互？交换土地《。使用权和不动产所有！权的行为》
（【六）接受他人—委托：代，建不动？产但以接受》人自己的名义—办理工程项》目立项不动产建成】后，将不：动产交给《委托人？的行为？；在房地产开发【过程中？,投资者在工—程完工？前,将自身全部的】权利：、义务(《即已完工工程及【其权益)有》偿转让给他人的行为！
— （七？）对一？方提供土地使用权】一方提供资金,合】作建造不动产的行为！,分别征《收营业税《
【 1．合作—双方：按，比例取得部分不动产！所，有权或取得固定【利润或销售收入的,！对提供土地使用权】的一方按转让土地】使用权行为》征税对出资》方按销售不动产行为！征税若合作一—方或双方将分得房】。屋进：行销售,《以销售者作为纳【。税，人按销售不动—。。产，行为：征税；《
2．对！出地：方提供土地使用【权由出资方负—责建造不动产并使用！若干年,期满—后不动产无偿归还】给提供土地使—用权一方的,对【提，供土地使用权—的一方？按“服务业》租赁业”征》税对出资方按“销售！不动产”《征税将出资方—的，投资额确定为应纳税！营业额；
！。 ３．合》作双方？成立合营企》业,合作《建，房房屋？建成：后，,双方采取》风，。险共担,利润—共享的方式分—配利润的,只对合】营企业按销售—不，动，产征税
—第六条 整合征管】资，。源，,实行房地产税收】一体化管理各—。级，地方税务机》关应：按照：行业管理《的要求将房地产税收！集，中到一？个征收机《构统一管《理
第！七，条 ：对纳税人发生的【不同应？税行为分别》按以下税《（，费）率或附征率计征！地方各项税费—
（一【）凡纳税人发生转】让土地使用权或【销售：不动：产的应征《收下列税《费，
1】．营业税及其附加税！（费）营《业税按销《售（转让）收入额依！5%的税《。率征收；城建税按】。实缴营业税税额7】%，（镇：5%、乡1%）征】收教育？费附：加按实缴《营业税税额3%【征收河道堤防维护费！按实缴营业税税额2！%征收；
】 2．》地方教育发》展费按销售》（转让）收入额的0！．1%征收；
！ 3．价格调！节基：金按销？售（转让）收入【额的0．1%征收；！。
4．！印花税按《。书立的购《房合同（《。产权转移《书据：）金额,依0．【05%的税率征【收对个人《销售或购买》住房暂免征收—印花税；
！ 5．土【地增值税按销售【（转让？）收入分别》实行预？征和核定《征收：
《 （1》）对财务健》全的企？业按销售《（转让）《收入实行预》征预征率分别为:普！通，住房0．5%—,，。其他住房2%,开】发，项目完工后汇算清】缴;单纯转让土地】使用权,按转让收】入额依5%的比例】预征;？非房：地产开发企业和【单，位，。按转让收入额依2%！的比例预征；
】
（2）凡！财，务，制度不健全或符合清！算条件拒不实行清】算的企业《按销售（《转让）收入实行【核定征收《核定征收率为普通】住房1%《,，。其他住房2》%,转让旧房（存量！房）2？．5％单纯》。转让土？地使用权5》%；
】 （3）个人销售】住房暂免征收土地增！值税
！ 6．《企业所得税凡—财务制度不健全的,！一律：按销售（转》让）收？入额附征《销售非普《通住房？或其他不动》产、土地《使用权？,在荆州城区的【依3：．5%的附征率计】征；在其他地区【的依2%的》附，征率计征销售—普通住房在荆州城区！的依2？%的附征率计—征；在其他地区的】依1%的附征率计】征：
《 凡财务》。制度健全并经主【管地税机《。关，认定：按销：售（转让《），收入实行《预缴：所，得，税的先？预缴后汇算清缴其预！缴率统一为2%】
《。 7．个人—所得税凡能》据实征？收的：按个人所得》税法规定计征；凡不！能据实征收的按【销，售（转让）收入额附！征销售非普》通住房或其他不动】产、土地使用权,】在，荆州城区的依4%的！附，征率计征；在其【他地区？的依2%的附征【率计征销售普通住】房在荆州《城区的？。依2%的附》征率计征；在其他】地区的依1%—的附：征率：计征
对！个人转让《房屋凡能据实—征收的？按个人所得税法规】定计征？；凡不能据实征【收的按转让收—入额附征转让普通】住房：依1%的附征率【计，征；转让非》普通住？房依2%的附征率计！征
？
8—．契税按取得—不动：产或：土地使？用权成本价征收,税！率为4%《。其中：个人首次购买90平！。方米及以下普通【住房的税率》。为1％首《次购房证明》由住房？所在地县（区—）住房建设主管【部门出具;购买【90平？方米：－140平方米（含！）普通住《房的税？率为：2%
？
《 9．耕地》占用税按实》际占用？。耕地面积《征收,征收标准【为:荆州城区每平】方米：45元(《其中经济开发区每平！方米35元),沙市！区乡镇、荆州区乡镇！。、江陵县、松—滋，市、公安县、石首】市、监？。。利县、洪湖市为【每平方米25元】
： （二）凡纳税】人发生建筑安装行】为的应征收下—列税：。费
《 1．营业税—及其附加税（费）】营业税按工程收入】。额依3%的税—。率计征;《城建税按实缴营【业税税额7%—（镇5%、乡1%）！征收：教育费附加按实缴】营，业，税，税额3？%征收河道堤防【维护费按实缴营业】税税额2%征收【；
—。。2，．地方？教育：发展费按销》售（转让）》收入额？的0．1%征—收；
》 3．《价格：调节基金按销—售（转让《）收入额的0—．1%征收；—。
4．印】花税：按书立的建筑安装合！同，金额,依《0．：03%的《税率征收；
【
， 5．企业—所得税凡财务制【。度不健全的》,，一律按工程收入附】征在荆州城》区的依？3%的？附征率计征》；在其他地区—的依15》%的附征率计征凡】财，务制度健《。。。全并经主《。管，地税机关认定按【工程收入实》行预征所得》税的：先预征后汇算清缴】其预征率统》一为2%；
【
6.》个人所得税凡—能据实征收的按个】人所得税法规定【计征；凡不能—。据实征收的按工程收！入额附征依15】%的附？征，率计征《
第八条 —纳税人提供建—筑安装？。。劳务、转让土地使用！权或销售不》。动，产应以向对》。方收取？的全：部价款和价外费用作！为营业额全部—。价款是指成交合同的！总，价格,包《括向对？方收：取的：各种物质利益、【分期付款金额以及】金融机构提供的【按揭贷款；价外【费用包括向对方收取！的手续费、基金、集！资费、代收款项【、代：垫款项及其》他各种性质的价【外费用
！纳税人提供建—筑安装劳务、转【让土地？使用权或销售不动】产的价格明显—偏低而无《正当理由的,—以及将不动产—无偿赠与他人的【,主管？地税：机关应以《本地：区当月或近期—转让土地使用权【或销售不动产的平均！。价格作为其营业额；！没有同类平均—价格的,按核定的】计税价格作为其营】业，额
？
第九条 纳税人提！供建筑安装》劳务、？转让：土地使用权或销售不！动产行为应纳—营业税？的纳税义务发生时间！,为其收讫营业收入！款项或？索取营业《收入款项凭》据，的当：天，纳税人？转让土地使用—权或销售不动产采】用预收款项(—含预收定《金)方式的其纳税义！务发生时间》为其收？到预收款《(，预，收定金)的当天将不！动产无偿赠与—他人：,其纳税义务发生时！间为不动产所有权转！。移的当天《
？第十条 《纳税：人销：售，不动产或提供—。建筑业应《税劳务的《,应在？不，动产销售合同签订】。或建筑业工程—合同签定并领—取建筑施工许可证】之日起30日—内,按国税发〔20！06〕128号文的！规，定,持有关资料【向主管地《税机关？申，请办理不动产、建筑！工，程项目登记
】 建筑施工—单位与单位或—个人签订施工—合同后,应到主管地！税机关？办理（？。注册）税务登记【或建筑工程项目登】记；建筑施工单位】在，领取工程《款，时必须凭正式—建安发票结账
！第十一条《 ，房地：产开发单位》或，个人在发生》房地产？经营业务收入时【,应及时到》地税机关申请领购预！售房款专用收据,按！月将取得的经营业务！收入向地税机关【申报缴纳税费开发的！。。房地：。产项目验收合格后】在房产？管理部门办理房【屋权属登记前应到】地税机？关将预售房款专用】收据换成《销售不动产专用发票！房地产开发单位或】个人在转让土地使】用权或者销售不动产！收取款项（》包括收取《预收定金）时不得】以其他任何》收据代替
【第十二条 地税部门！和，相关职能部门要进一！步加强部《门协调配合建立综合！信息：传递机？制共同抓好房地产各！。。环节税？收控管；《加快房？地产业税收征管互】联网开发与应用【完善综合信息共享】机制
（】一）发改《部门应？于每：月1：0日前向地税—部门传递有关房地】产项目？。立，项信息
【 （二）《建设、规划部门【。应于每月《1，0日前？。向地税部门传递房地！产开发及建筑工程】。项目审批信息【。
（三—）国土资源部门按照！“先税后证”的规】定凭耕地占用税【凭证：（或减免《。税证明）办》理耕地转建设用地手！。续，；凭契税完税—。凭证（或《减免：税证明）办》理土地？权属登？记或变更登》记并将？耕地占用税、契税】完税凭证《（或减免税证明）存！档，。备查凡未提供—耕地：占，用税、？契税完税凭证（或减！免税证明）的国土资！源部门一律不得【办，理耕地？转建设用地手续【、土：地权属？登记或变更登记国土！资源部门应于—每月10日前向地税！。部门传递耕》地转建设用地、【土地使？用权交易信》息内容？包括承？受土地使用权—。的单位或《个人名称、》土地位置、》价格、用《途、面？积等：地，。税部门应对上述【信息认真核对【
（》四，）房产部门按照“先！税后：。证，”的规定《凭销售不动》产发票和契税完【税凭证（或减免【。税，证明）办《理产权交易手续【并将契税完税—凭证存？档备：查凡未提供销—售不动产发》票和完税凭》证（或减免税—证明）？的房产部门》。一律不得办理房屋】权属登？记或变？更登：记房产部门应于【。每月10日》前将：房屋权属登记—或，。变更登记的信息【向，地税部？门传递地税部门【应对：上，述信息认真核对】
》地税契税征收窗口应！。依据纳？税，人报送的销售不【动产发票和其他申】。。报资料受《理契税办理》事，。项并：将发票复印件—作为申报资料存档】；对于？报送资料不全者【应要求其补充资【料否：则不予受理同时【地税部门应将实【施，有关税收管理过【程中获取的》信息：按月定期传递给【各有关职能部门】
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第十三条 对国】土资源、房产部门配！合税：收管理增《加的支出同级财【政部门按其实际【协助地税部门—征收税额4－5％的！比例拨付协》税，护税经费》
第？十四条 地税—部门工作人员在征税！过，程中经发现有—擅自减免《税，和收人情税行为【的，应按：照相关规定追究相关！。人员责任《情节严重、构成犯】。罪的依法追究刑事】责任；纳税人若【采取：编造虚假合同、【隐瞒收入、降低房价！。。、减少房屋面积等】方式：造成少缴《或不：缴税款的依照—中华：人民共和国》。税收征收管理法有】关规定进行处罚情】节严重、构》成犯：罪的依法追究刑事责！。任；纳税人违反【。规，。定，未使用预售房款专用！收据、专用发票【和支付建筑施工工程！款项时未凭地税部】门出具的正式建筑】安装发票的依照中】华人民共和》国税收征收管—理法有关规定进行】处罚
】相关职能部门未【按要求及时传递信】息追：究相关人《员责任？；对未做到“先税】后证”规定的要【追究相关责任—人员的？责任情节严重且造】成税款流失的由失】职，。单位补？交，相应流失税》款并：对相关失职人员依法！。。给予行政处分【。
第十五条 【各县市区政府可【按，照本：办法规定结合实际制！定房地？产税收征收》管理的具《。体实施方案—
第十六条— ，本，。办法：具体应用中的问【题由市地税》局负：。责解释？其未尽事项依照中】华人：民共和？国税收征收管理【法及相关政策—执行
》第十七条 本办【法有效？期为2年自2—009年1月—1日起施行
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