【
荆州市房地！产，税，收征：收管理实施办—法
！
荆州市《。人民政府关于印发荆！州，市房地产税收征收管！理实施办法的通知 ！
各县、市、区人！民政府荆州开发区市！政府各？部门:现将荆州【市，房地产税收》征收管？理实施办法印发给】你，们请遵照执行【
二○○九年【三月：二十九日
第【一条 为进一—步加强各级地税【、国土资《源、房产、发改、】建设、规划》和财政等管》理部门？的相互配合强化房】地产：税收的征收管—理，充分发挥《税收的调控作用【,促进房《地产业的健康发【展根据国务院—办，公厅关？于做好稳《定住：房价格工作意见的通！知（国办发〔—2005〕2—6号：），、国家税务总局关】于进一步加》强房地产税收管理】的通知（国税—发〔200》5，〕82？号）、国家税务总】局、财政《部、建设部关于加强！房，。地产：税收管理《的通知（国税—发〔2005—〕，89号）、国—家税：务总：局、财？政部、？国，土资源部关于—进，。一步加强《土地税？收管理工作的通知（！国税发〔2008】〕14号）和省人民！。政，府办公厅关于加【强房地产税收—管理工作的通知（鄂！政办电〔2》00：8〕138号—）及其他有》关文件精神,结【合本市实际》制定本？办法 《
第二条》 本办法适用—于本市范围内房地】产业的税收征收管理！活动凡在本市从事】房地产经营活—动发生房地产业【。应税行为《的单位和个人,均为！房地产业应缴地方】各项税费《的纳税义《务，人(以下《简称纳税《人)
第【。三条 本办法所称房！地产业,是》。指，提供建筑安装、转】让土地使《用权和销售不动【产的业务
— ， 提供建筑安！。装业劳务是指提【供建筑、安》装、修缮、装饰【。和其他工程作—业，
《 ： 销售不《动产是指《销售：。建筑物及其他土地附！着物,包括:—新建：房屋(即增量房)】销，售和二手房》(即存？量房)交易
【
， 转让土【地使用权是指—通过国土资源—部门以招、拍、【挂或其？他方式？有偿转让土地使用】权
？
，第四：条 从事房》地产业的纳税人应】缴纳的税费主要有营！业税、城市建—设维护税《、，教育费附《加、企业所得税【。。、个：人所：得税、城镇》土地使用税、—土地增值《。税、房产税》、印花税、耕—地占用税、契—税和地方教》。育发展费、河道【堤，防维护费及价格调】节基金
第五条！ 下列行为属于房】地，产税：收的：征税范围:
【
（—一）以转让有限产】权或：永久：使用权方式销售【建筑：物及其他土地附着物！的行为
！ （二）将不动产】无偿赠与他人的【行为
【 （三）以投【资入：股名义转让土—地使用权或不动产】所有权但未》与，接受投资方共同承担！投资风？险,而？收取固定收入或按】销售：收入一定比例提【成的行为
—
， （四）【未到国土资源—、，房产部门办理—土地使用权》或不动产所有权转移！手，续,但实《际已：经取得土《地或不动《产的占用、使用和处！置权：,并将土地使用权或！不动：。产所有权自》主转让或销售给他】人,同时向对方收】取了货币、货物或】其他：经济利益的》行为
《
（五）土！地使用者《之间相互交换土【地，使用权的行为；不动！产产权人之间相互交！换不动产所有权的行！为；土？。地使用者和不—动，产产权人之间相互交！换土地使用》权和不动产所有权】的行为？
：
（六【）接受他人》委托代？。建不：动产但以《接受人自己》的名义办理工程项】。。目立项？不动产？建成后将《不动产交给委托人】的行为；在房地产】开发过程中,投资】者在：工，程，完工：前,将自身全部【的权利、义务(即】已完：工工程及其》权益)？。有偿转让《给他人？。的行为
！ （七）对一—方提：供土：地使用权一》。方提：供资金,合作建造不！动产的行为》,分：别征收营业》税
】 1．合作双方按！比，例取得部分不动产】所有权或取得—固定利润或销—售收入的,对提供土！地，使用权的一方按转】让土地？使用权行为征—税对出资《方按销售不动—。产行为征《税若合作一方或双方！将分：得房屋进行销售,】以销售者作为—纳税：人按销售不动产行为！征税：；
【。 2．对《。。出地方提供土地使】用权由出资方负责】建造不动产》并使用若干年,期】满后不动产无偿【归还给提供土地使用！权一方的,对—提供土地《使用权的一方按“】服务业租赁业”【征税对？出资方按“销售不动！产”征税将出—。资方：的投资额确》定为应纳税营业【额；？
，
》３，。．，合作双方成立合营企！业，,合作建房房屋建】成后,双方采取风险！共担,利润》共享的方式》分，。配利润的《,只对合营》企业按销售》不，动产征？税：
第六《条 整合征管资源,！实行房地《。产税收一体化—管理各级地方—税务：机关应按照行业管理！的要求将房地产税收！集中到一个征收机构！统一：管理
—
第七条 【对纳税人发生的不同！应税行为分别按【以下：税（费）率》或附征率计征地方】各项税费
【 （一）凡纳【税人发生转》让土地使用权或【销售不动产的应征收！下列税费
！。 1．营业税及】其附加税（费）【营业税按销售—（转让）收入额依5！%的税？率，征收；城建税按实】缴营业税税额7%（！镇5：%、乡？1%）？征收教育费附加【按实缴营《业税税额3》%征收河《道堤防维护费按实】。缴营：业税税额2%征收】；
【 2．地方教育发展！费按销售（转让【），收入：额，的0．1%征收；！
—3．价？格调节基金按—销售（转让）—收入额的0．—1%征收；
！ 4《。．印花税按书立【的购房合同（产权】转移书据）》金额,依0．05%！的税率征收》对个人销售或购买】住房暂？免征收印花税；【
》 5．—土地增？值税按销售》。（转：让）收？入分别实行预征和】核定征收》
》。 （：1，。）对财务健》全的企？业按销售（转让【）收入实《行预征预《征率分别为》:普通？住房0．5》%,其他住房—2%,开《发项：目完工后《汇算清缴;单纯转】让土地使用》权,按？。转让收入额依5【。%的比例《预，征;：非房地产《开发企业和单位按转！让收入额依2—%的比例预征；
！
？ （2）凡财务制！度不健全或符合清】算，条，件拒不实行清算的企！业按：销售（转让）收入实！行核定征收核—定征收？率，为，。普通住房《1%,其他住房【2%,转《让旧房（存量房）2！。．5％单纯转让土地！使用权？5%；
》
《 （3）个人销售】住房暂免征》收土地增《值税
】。 6．企业所】得税凡财务制度不健！全的,一律按销售】。（转让）《收，入额附征销》。售非普通住》房或其他不》动产、土《地使用权《,在荆州《。城区的依3》．5：%的：附，征率计征；在其他】地区的依2%—的附征率计征—销售普通住房—在荆州城区的依【2%的？附征率计《征；在其他地区的依！1%的？附征率？计征
！凡，财务：制度健全并经—主管地？税机关认定按销售】（转让？）收入实行预缴所得！税的先预缴后汇【算清：缴其预缴率统一【。为2%
》
？ ， 7．个人所得税】凡能据实《征收的按个人—所得税法《规定计？。征；：凡不能据实征—收的按？销售（转让》），收入额附《征销：售非：普通住房或》其他不动产、—土地使用《权,在荆州城区的】依，。4%的附《征率：计征；在其他地【。区的依2%的—附征率计征销—售普通住房》在荆州城《区的依2%的附征率！计征；？在其他地区的依1】。%的：附征率计《征
对】个人转让房屋凡能】据实征收的按个人】所得税法《。规定：计征；凡不能据【实征收的按》转让收入额附征转】让，普，通住房依《1，%的附征率计征【；转：让非普通住》房依：2%：的附征率《计征：
【8．契税按取—得不动产或土地【使用权成本》价征收,税率为4】%其中个人首—次购买90》平方米及以下普【通住房的税率—。为1％首次购房【证，明由：住房所在地县（【区）住？房建设主管部门【出具;购买90平】方米－140平方米！（含）普通住房【的税率为2%
！ ？9．耕地占用税按】实际占？用耕地面积征—收,征收标准为:】荆州：城区每平方》米45元(其中【经济：开发区每《平，方米35元》),沙市区乡—镇、荆州区乡镇、江！陵县、松滋市、【公，。安县：、石首市、监—利县、？洪湖市为每平方【米25元
！（二）凡纳税人发生！建筑安装行为的应】征收下列《。税，费
？ 1．《营业税及其》附加税（费）营【业税：按工程收《入额依3《%的税率计征;城建！税按实缴营业税税】额7%？（，镇5%、乡1—%）征收教育—费，附加按实缴营业【税税额3%》征，收河道堤防维护费】按，实缴营业税》税额：。2，%征收；
—
2．》地方教？育发展费《按销：售（转？让）收入额的0．1！%征收；《，
3．价格】。调，节基金？按销售（转让—）收入额的0．【1%征收；
】。 ，。 4．印花税按书立！的建筑安装合同金】额,依0．03%的！税率征收；》。
：
5．企业所得！税凡财？务制度不健全的【,一律按工程收入附！征在：荆州城区《的依3%的附征率计！征；在？其他：地区的依15%】的，附征率计征凡财务制！。度健：全并经主管》地税机关认定按工】程收入实行预征所】得税的先预征后汇算！清缴其预征率统一】为2%；》。
？ 6.个人所得税】凡能据实《。。征收的按《个人：。所得：税法规定计征—；凡不能据实征收的！按工：程收：入额：附征依15%的附！征率：计征
《
第八条 纳税人】提供建？筑，安装劳务、转让【。土地使用权或销售】不动产应以》向对方收取的全部价！。款和价外费用作为】营业额全《。。。部价款是指成交【合同的总《价，格,包括向》对方收取的》各种：物质利益、分期付款！金额：。以及金融机构—提供：的按揭贷款；价外费！用，包，括向对方收取—的手续费、基金、】。集资费、代》收款项、代垫—款项及？。其他各种《性质的价《外费用？
：。
纳税人提】。。供建筑安装》劳务、转让土地使】。用权：或销售不动产—的价：格明显偏低而无正】。当理由的,以—及将不动《产无偿赠与他人的,！主管地税机》关应以本地区—当月：或近期转《让土地使《用，权或销售不动—产的平均《价格作？为，其营业额；没有同】类平均价格的,按】核定的？计税价格作为—。其营：。业额
第九条】 纳税？人提供建《筑安装？劳务、转让土地使用！权或：销售不动产》行为应纳营业税的】纳税：义务发生时间—,为其收《讫营业收入款项或】索取营业收入款【项凭据的当天纳税】人转让？土，地使用权或销售【不动产采用预收款】项(含？预收：定金)方式的其纳税！义务发生时间为其】收，到预收？款(预收《定金)的当天—将不动产无偿赠与】他人,其纳税义【务发生时间为不动产！所有权转移的当【天
第十—条 纳税人销—售不动产或提供建筑！业应税劳务的,【应，在不动？。产销售合同》签订或建筑》业工程合《同签定并领取建【筑施工许可证—之日：起30日《内，,按国税发》〔2006》〕12？8号文的《规定,持有关资【料向主管地税—机关申请办理不动】产、建筑工程—。。。项，目，登记
建筑！施工：单位与？单位或个人签订【施工合同后,应到】主管地税机》。关办理（注册）税】务登记或建筑工程】。项目登记；建—。筑，施，工单：位在领取工程款时必！须凭正式《建安发？票结账
—第十一条 房地【产，开发单位或个人在】。发生房地《产经：营业：。务收入时,应及时】。到地税机关申请领购！预售房款专用—收，据，,按月将取得的经】营业务收入向—地税：。。机关申报缴纳税【费开发的房地—产项目？验收合？格后在房产管—理部门办理》房屋权属登记前【应到地？税机关将预》售房款专用》收据换成销》售不动产专用—发票房地产开—发单位或个人在【转让土？地使用权《或者销售不动产收取！款，项，（包括收取预收定金！）时不得《以其他任何》收据代替《
：
第十二条 地【税部门和相关职能部！门要进？一步加强《部门协调配合建立】综合：信息传递机》制共同抓好房地产各！环节税收控管；加快！房地产业《税收征管互》联网开发与应用完善！综合信？息共享机制
【
， （一）》发改部门应于每【月10日前向地税部！门传递有关房地【产项目立项》信息：
《 （二？）建设、规划部门应！于每月10日前向】地税部门传递房【地产开发及建筑工程！项目审批《。。信息
》 ：（三：），国土资源部》门按照“先税后【证”：的规：定凭耕地占》用税凭？证（或减免税证明）！办理耕地转》建设用地手续—；凭：契税：完税凭？。证，（或减免税证明）办！理土地权属登—记，或变更登记》并将耕地占用税、】契税完税凭证（或减！免税证明）存档备查！凡未提？供耕地占用税—、契税完《税凭证（或减—。免税证？。明）的国土资源部】门一律不得办理耕】地转建设用地手续、！土地：权属登记或变更【登记：国，土资源？部门应？于每月10》日前向？地税部？门传递耕地》转建设用地、土【地使用权交易信【息，内容包括承受—土地使用《权的单位或个人【名称、土地位置【、价格、《用途、面《积等地税部门应对上！述信息认真核对
！
？（四）？房，产部：门，按照“先税后证”】的规定凭销》售不动产《。发票和契税完税凭证！（或减免税证—明）办理产权交易】手续并？将契税完税凭证存档！备查凡未提供—销售不动产发票和】完税凭证（或减免税！证明）的房》产部门？一律不得办》理，房屋权属《登记或？变更：登记房产部门—应于每月1》0日前将房屋权【属登：记或变？更登记的信》息向地税部》门传递地《税部门应对上述信息！认真核对
！ 地税契税征收窗】口应依据《纳，税人报送的销售不动！产发：票和其他申》。报资料受理契税办理！事项并？将发票复印件—。作为申报资料存档；！对于报送资料不【全者应要求其补【充资料否则不予【受理同时地税部门应！将实施有关税收【管理过程中获取的信！。息按月定《期传递给各有关【职能部门
第十！三条 对国土资源、！房产部门配合税收】管理增加的》支出同级财》政，部门：按，其实际协《助地税部《门征：收税额4－5％的】比例拨？。付协：税护税经费—
第十四条 地税！部门工？作人员在征税过程】中经发现有》擅自：减，免税和收人情税【行为：的应按照相关规【定追究相关人员【责任情节严重、构成！犯罪的依《法追究刑《事责任；纳税人【若采取编造虚—假合同？、隐瞒收入》、降：低房价、减少房屋面！积等方式《造成少？缴或不缴《税款的依照中华【人民共和《国税收征收管理【法有关规定进行处】罚情节严重、构成】犯，罪的依法追究刑事】。责任；纳《税人违反规定—未使用预售》房款：专用收据、专用发】票和支付建》筑施：工工程款项时未凭】地税部门《出具的正式建筑【安，装发票的依》照中华人民共和国】税收征收管理法有】关，规定进行处罚
】
相关—职能部门未按要【求及时传递信息【追究相关人员责任】；对未？做，。到“先税后证”【规定的？要追究相关》责任人员的》责任情节《严重且造成税款流】失的由失《职单：位补交相应》流失税款《并对相关失职—人员：依法：给予行政处分
！第，十五条 各县市区政！。府，可按照本办法—规定结合实际制【定，房地产？税收征收管理的【具体实施方》案
第十六条 ！本办：法具体应用中的问题！由，市，地税局负《责解释其未尽事项依！照中华人民共—和国税？收征收管理》法及相关政策执【行
第十七条 ！本办：。法有效期为2年自】。。2009年》1月1日起》施，行，
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