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【
？ 荆州市房地产税收！征收管理实施办法】
《
荆—州市人民政府关【于印发荆州市房地】产税：收征收管理实施办法！。的通知
各【县、市、区人—。民政府荆《州开发区市》政府各部《门:现？将，荆州市房地产税【收，。征收管理实》施办法印发给你们】请遵照执行》
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二：○○九年三月二【十九日
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第一条 为进【。一步加强各级—地税、国土》资源、？房产、发改、—建设、规《。划和财政等管理【部门：的相互配《合强化房地》产税收？的征收管理》充，分，发挥税收的调控【作，。用,促进房地产【业的健康发展根据国！。务院办公厅关于做】好稳定住房》价格工作意见的通知！（国办发〔200】5〕26号）—、国家税务总局关】于，进一：步加：强房地？。产税收？管理的通知》（国税发〔200】5〕82《号，）、：国家税？务总局、财政部、建！设部关于《加强房地产税—收，管理的通知（—国税：发〔2005〕8】9号）、《国家税务《总局、财政部—、国土资源部关于】进，一，。步加强土地》税收管理工作的【通，。知（国税发〔—2008〕》。14号）和省—人民政府办公厅关于！加强房地产》。税，收管理工《作的通知（鄂政办电！。〔2：008〕138【号）及其他》有关文件精神,结】合本市实际制定【本办法
【第二条 《本办法？适用于本市范围【内房地产业的税收征！收管理活动凡在【。本，市从事房《地产经营《活动发？生，房，。地产业应税行为的】单位和个人,均为】房地产业应缴地【方各项？税费的纳《税义务人(以下【简称纳？税人)？
第》三，。条 本办《法所称房地产业【,是指提供建筑安】装、转让《土，地使用权和销售不动！产的：业务：
《 ：。 提供？建筑安装《业，劳务是指提供建筑、！安装、修《缮、装饰和其他工程！作业：
《 ， 销售不动产是指！销售建筑物及其他土！地附着物《。,包：括:新建《房屋(？即，。增量房)《销售和二《手房(即存量房)交！易：
—转让土地《使用权是指通过国土！资，源部门以招、拍【、挂：或其他方式》。有偿转让土地使用】权
第四条【 从事房地产业【的纳税人应缴纳【的税费主《要有营？业，税、城市建》设维：护税、？。。教育费附加、企业所！。得税、个人》所得：税、城镇土地使用】税，、土地增值税—、房产税、》印，花，。税、耕地占用税、】契，。税和地方教育发【展费、河道堤防【。维护费？及，价格调节基金
！第五条 下列行为】。属，于房：地产税收的征—税范：围:
【 ， （：一）以转让》有限产权或永久使】。用权方？式销售建筑物及其】他土地？附着物的行》为
】（二）将不动—产无偿？赠与他人的》行为
》。 （三）以】投资入股名义—转让土地使用—权或不动产所有权但！未与接受投资—方共同承《担投资风险,—而收取？固定收入《或按销售收入一定比！例，提，成的：行为
】 （四）未到国土资！源、房？产部门办理土—地使用权或》不动产所《有权转移手》续,：但实际已经》取得土？。地或不动产》的占：用、使用和处置【权，,并将土地使用权】或不动？产所有权自主转让或！销售给他人,—同时向对《方收取了货币、货】物，或其他经《济利益的行》为
【 （五）土》地使用？者之间相互》交换土地使用权的】行，为；不动产产权人】之间相互交换不动】产所：有权的行为；—土地使用《者和不动产产—权人之间相》。互交换土地使用权】。。和不动产所有权【的行为？
？ （六—）接受？他人委托《代建不动产但—以接受人《自己的名《义，。办理工程项》目立项不动产—建成后？将不动产交给—委托人的行》为；在房地产开发】过程中,投资者在】工程完工前,将自身！。。全部的权《利、义务《(即已完工》工程：及其权？益)有偿转》让给：他人的行为》
？ ？ ，（七）对一方—提供土地《使，用权一方提供资金】,，合作建造不动产的行！为,分？别，征收营业税
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1．合作！双方按比例取得部】分不：动产所有权》或取得？固定利润或销售收】。入的,对提供土【地，使用权的一方按转让！土地使用权行为征税！对出资方按销售不动！产行：为征税若合作一方】或双方将分得房【屋进行？。销售,以销售者作】为纳税人《按销售不动产行为征！税，；
】2．对出地方提供】土地使用权由出资方！负责：建，造不动产并使用【若干年,《期满后不动产无偿】归还给提供》土地使用权一方【的,对提《供土地使用权的一方！。按“服务业》租赁业”征税对【出资方按“销售不动！产”征税将出资方】的投：资额确定《为应纳税《营业额；
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， ： ３．合作—双方成立《合营企业,合作建】。房房屋？建成后,双》方采：取风：险共：担，,利：。润共享的方式分配利！润的,？只对：合，。营企业按销售—不动产征税
】第六条 整》合，征管资源,》。实，行房：。地产税收《一体：化管理各级》。地方税务《机关应按《照行业管理的—要求将房地产—税收集？中到一个征收机构】统一管？理
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，第七条？ 对：纳税人发生》的，不同应税行为分别】按以下税（费）率】或附征率《计征地方各项税【费
》 （一）凡》纳，税人发？生转让土地使用权】或销售不动产的应】征收下列税》费，。
《 1．营—业税及其附加税【（费：。。）营业税按销售【（转：让）收入额依—5%的税率征收；】城建税？按实：。缴营业税《税额7%（镇5【%、乡？1%）征收》教育费附《加按：实缴营业税税—额3%？征，收河道？堤防维护费按实缴】营业税？税额2%征收；
！
2．【地方教？育发展费按销—售（转让）收—入额的0．》1，%征收；》
： 《3．价格调节—基金按销售（转让）！收入额的0．1%】征收：；：
4【．印花税按书立的购！房，。。合同（产《权转移书《据，）金额,《。依0．？05%的《税率征？收对个人销》售或购买住房—暂免：征收印？花税；
！ 5．土地增值！税，按销：售（转？让）收入分》。别实：行预：征和核定征收【
（1】。。）对财？务健全的企业—按，销售（转让）收入实！行预征预征率分别】为:普？。通住：房0．5%,其【他住房2%,开发】项目完工《后汇算清缴》;单纯转让土地使用！权,按转让收—入额依？5，%的比例预征;非】。房地产开发企—业，和单位？按转让收入额依2%！的比例预征；
！ ， （2）凡财务！制度不健《全或符合《清，算条件拒不实行清】算的企业按销售（】转让）收入实行【核定征收核定—征，收率为？普通住房1%—,其他住房2—%,：转让旧？房（存量房）—2．：5，。％单：。纯转让土地使用【权5%；
【 ？ （3）个人销售住！房暂免征收土地【增，值税
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【6，．企业所得税凡财】务制度不健全的【,一律？按销售（转让—。）收入额附征销售非！普通住？房或其他不动产、土！地使用权,在荆州城！区的依3《．5%的附征率计】征，；在其他地区的【依2%的《附征率计征销—售普通住房在荆州城！区的依2%的—附征率计征；在其】他地区的依》1%的？附征率？计征
！凡财务？制度健全并经主【管地税机关认定按】销售（？转让：），收入实行《预缴所？得税的先预缴—后汇算？清缴其预缴率统一为！2%
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： 7．》个人所？得税凡能据实征收的！按个：人所得？税法规？定计征？；凡：不能据实征》收的按？销售（转让）收入额！附征销售非普通住房！或其：他不动产、土—。。地使：用权,在荆州城区的！依4%？的附征率计征；在】其他地区的依2%】的附征率《计征销售普通—住房在荆州城区的】依2%的附征—率计征；在其他【地区：的依1%《的附征率计》征
【对个人转让》房，屋凡能？据，实，征收的按个人—所得税法规定—计征；凡不能—据，。。实征收的按转让【收入额附征转让【普通住房《依1%的附征率计征！；转让非《。普通住房《依2%的《附征：率计征《
《 8．契税—按取得不动产—或土地使《用，权成本价征收,【税，率为4%其》中个人首次购—。买90平方米及以】下普通住房的—税率为1％首次【购房证明由住房所】在地县（区）住房】建设主管部门—。出具;购买》90平方《米－14《0平方米（含—）普通住房的税【率为2？%
9】．，耕地占用税按—实，际占用耕地面积征收！,征：收标准为:荆—州城区每平方米4】。5元：(其中？。经济开发区》每平方米35元【),沙市区乡镇【、荆州区乡镇、江陵！县、松滋市、公安县！、石首市、》。监利县、洪》。湖，。市为每平方米25元！
》。（二）凡纳税人【发生建筑安装行为的！应征收下列税费
】。
1．营业税】及其附加税（费【）营业税按工—程收：入额依3%的税率】计征：;城建税按》实缴营业税》税额：7%：（镇5%、乡1%）！征收：教育费附加按实缴】营业税税《额3%征《收河道堤防维护【费按实？缴营业税税额2%】征收：；
—2．地方《教育发展费按销售】（转让）收》入，额的0？．1%征收；—。
3—．价格调节基—金按销售（转让）】收入额的0》．1%征收；【
4．印花税！按书立的建筑安装合！同金额？,依0．0》3%的税《率征：收；
5．！企业所得税》凡财务？制度不健《全的,？一律按工程收入附】征在荆州城区—的依3%的附征【率计征？；在其他地区—的依15》%的附征率计征凡】财务制度健全并【经主管地税机关认】定按工程收入—实行：预征所得税》。的先：预征后汇《算清缴其预征率统一！为，2，%；
6】.个人所得税凡能】据实征？收的按个人所得【税法：规定：计征；凡不能据实】。征收的按工程收入】额附征？。依15%的附征率！计征
第八【条 ：。纳税人提供》建筑安装劳务、【转让土地使》用权或销售》不动：产应以向《对，方收取的全部价【款，和价外费用作—。为营业额全部—价款是？指成交？合同的？总价格,包括向对方！收取的？各种物质利益、【分期付？款金额以及》金融机构提》供的按揭贷款；价外！费，用包括向《对方收取《的手续费《、基金、集资—费、代收款项—、代垫款项》及其他各种性—质的价外费用
！ 纳税人提供建！。筑安装劳《务、转让《土地使用《权或销售不动产的价！格明显？偏低而无正当理由的！,以及将不动产【无偿赠与他人的【,，主管：地，税，机关应以本地—区当月或近》期转让土地使—用权或销售》不动产？的平均价格作—为其：营业额；《没有同类平均价【格的,按核》定的计税价格—作为其营业额—。。
第九条 【纳税人提供建筑安】装劳务、《转，让土地使《用权或销售不动【产，行为应纳营业—税的纳税义务发生】时间,为其收讫营业！收入款项或索取营】业收入款项凭据的当！。天纳税人转让土【地使用权或》销售不动产采用【预收款？项(含预收定金【)方式的其纳税义务！发生：时间为其收到预收】款(预收定金)的当！天将不动产无偿赠与！他，人，,其纳税义务发生时！间为不动产所—有权转移《的当天？
第十条 纳税！人销售不动产或提】供建筑业应税劳务】的,应在不动产销售！合同：签，订或建筑业工程合】同签：定并领取建筑施工许！可证之日起30【日内,按《。。国税发〔20—06〕128号【文的规定,持—有关资料《向主管地税机—关申请办《理不动产、建筑工程！项目登记
！建，筑施工单位与单位】或个人签订施—工合同后,应到【主管：地税机关办理（注】册）税务登记或建】筑工程？。项目登记；》。建筑施工单位—在领：取工程款时必须凭正！。式建安发票结账
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第十一条 房地产！开发单位或个人【在发生房地产—经营业务收入—时,应及《时到地税《机关申请领购预售房！款专用收据》,，按月将取得的经【营业务？收入：向地税机《关申报缴纳税费【开发的？房地：产项目验收》合格后？在房产管理部门【办理房屋权属登记前！应到：地，税机关将预售房款专！用收：。据换成销售不动产专！用发票房地产开发单！位或：个人在？转让土地《使用权或者销售【不动产收取款—项（包括收取—预收定金）时—不得以其《他任何收据代替】
第十二条 【地税：部门和相《关职能部门要进【一步加强部门协调配！。合建立综合信—息传递机《制共同抓《好房地产各环—节税收控管；加快】房地：产，业税收征管互联网】。开发与应用完善综】合信：息，共享机制
【 （一）发改部】门应于每月10日】前向地？税部门传递有—关房地产《项目立项《信息
【（，二）建设、规划【。部门应于每月—10日前向》地税部门传递房【地产：开发及建《筑工程项《目审批？信息
（三！）国土资源部门按照！。“，先税后证”》的规定凭耕》地占用税凭证（或】减免税？证，明）办理耕地—。转建设用地》手续；？凭契税完税凭证（或！减免税证《明）办理土》地权属登记或变更登！记并将耕地占—。用税、契《税完税凭证》（或减免税证明）存！档备：查，凡未提供耕地占用税！、契税完税凭证（】或减免税《证明）的国土资源】部，。门一律不得办理耕地！转建设用地手续【、土地权《属登记或变更登【记国土资源部门应于！每月：1，0日前向地》税部：门传：递耕地转建》设用地？、土地？使用权交易信息内】容包括承受土地【使用权的单位—或个人？名，称、：。土地位置、价格、】用途、面积等—地税部？门应对上述信息认真！核对
【（四）房产部门按照！“先税后证”的【规定凭销售不动产】发票：和契税完税凭—。。证，（，或减免税证明—）办：理，产权交易手》续并将契税完税凭证！存档：备查凡？未提供销《售不动？产发票和完税凭【证（或减免税证明】）的：房产部门一律—不得办理《房屋权属《登记：或变更登记》房产部？门应于每月》。1，0日前？将房屋？权属登记《。或变更登记的信息向！地税部门《传递：地税：部门应对上述—信息：认真核对》
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， ， 地税《契税征收《窗口应依据纳税人】报，。送的销售不动—产发票？和其：他申报资料受—理，契税办理事》项并：将发票？复印件作《为申报资料存档；对！于，报送资料不全者【应要求其《补，充资料否则不予受理！同时地？税部门应将实施有关！税收管理过程中【获取的信息》。按月定期传递给【各，有，关职能部门
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第十三条》 对：。国土资源、》房产：部门配合税收管理增！加的支出同级财政】部门按其实际协【助，地税部门征》收税额4《－5％的比例拨付】协，税护税经费
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第十？四条 地税》部门工作人员—在，征税过程中经发【现有擅？自减免税《和收人情《税，。行，为的应按照相关规】定追究相《关人员责任情节【严重：、，构成：犯罪的依法》追究：刑事责任《。；纳税人若采取编】造虚假合《同、隐瞒收入、【。降低房价《、，减少房屋《面积等方式》造成少缴或不缴税款！的依照中华人—民，共和：国税：收征收？。管理法？有关规定进》行处罚情《节严重、构成犯罪】的依法？。追，。究刑事？责任；纳《税人违反规》。定未使用《。预售：房款专用收据、专用！发票和支付》建筑施工工程—款项时未凭地—税部门出《。具的正式建筑安装发！票，的依：照，。中华人民共和国税收！征，收管理？法有关规定进行处罚！
—相关：职能部？门未：按要求及时传递【信息追究相关人【。员责任？；，对未做到“先税后证！”规定的要追—究相关责《任人员？的责任情节严—重且造成税款流失的！由，。失职单位《补交相应流失—税款并对相关失【职人员依法》给予行政处》分
第》十五条 各县市区政！府可按照本办法规定！结合实际《制定房地《产，税收征收管理—的具体？实，施方案
第十六！条 本办法具—体应用？中的问题由市地【税局：负责解释其未—尽，事项：依照中华《人民共和国税收征】收，管理法及《相关政策执行【
第十七条 本】办法有效期》为2年自2》009年1》月1：。日起施行
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