中华人民】。共，和国：增值：税暂行条例实施【细则（2011修】订，） 】。。。 (2》00：8年12月18日财！政部　？国家：税务总？局令：第50号公布—　根据2011【年10月2》。8日关于修改〈中】华人民共和国增值】税暂行条例实—施细则〉和〈—。中，华人民共和》国营业？税暂行条例实施细则！〉的决定修订　以】财政部令第65号】发布)？。。 》 ，。     第一】条  根《据中华人民共和国增！值税：暂行条例(以下简】称条例)制定本细】则   ！  第二条 — 条例第一条所称货！物是指有形动产包】。。括电：力、：热力、气体在—内 ？     条！例第：一条所？称加工是指》受，托加工货物即委托】。方提：供原料及主要材【。料受：托方按照委托方【的要求制造货物并】收取加工费的业务】 ：    【 ，条，例第一条所称修理】修配是？指受托对损伤—和丧失功能的货物】进行修复使其恢复原！。状和功能的业务【    ！。 第三？条  条《例第：一条所称销售货【物是指有偿》转让：。货，物的所有权 】 ，     —条例第一条所称提】。供加工？、修理修配劳—务(以下称》应税劳务)是指有】偿提供加工》、修：理修配劳务单位【或，者个体工商》户聘用？的员工为本单位或】。者雇主提《供加：工、修理修配劳【。务不：包括：在内 】 ，   本细则所称】有偿是指从购—买方取得货币、货】物或者其《他经济？利益 —    》 第四条  单位】或者个体工商—户的下列《行为视同销》售货物 》 ：      【   (一)将货物！交付其他单位或者个！人代销？;， 》     》  ：  (二)销售代】销货物; 【 ，  ？      —。 (三)设有两个以！上机：构，并实行统一》核算的纳税人将货物！从一个机构移送【其他机构用于销【售但：相关机构设在—同一县(市)的除】。外; 》       ！  (四)将—自产或者委托加工】的货物用于》非，增值税应税项目【; ？     】    (五)【将自：产、委托加工的【货物用于集体—福，利或者个人消费【; ？      ！   (六)将自产！、委托加工或者购进！的货物作为投—资，提供给其他单—位或者个体》工商户; 》  —     》  (七)将自产】、委托加工或—者购进的货物分配】给股东或者》投资者; 》 ： ，  ？     》  (八)将—自产、委托加工或】者购进？的货物？无偿赠送其》他单位或《。者个人 】   ？  第六条  【纳税人的《下列混合《销售行为《应，当分别核《算货物的销售额【和非：增值税应税劳务【的，营业额并根据其销】售货物的销售额计】算缴纳？增，值税：非增值税应税劳务的！营业额？。不缴纳增《值税：;，未分别核算的由主管！税务机关核定—其货物？的销售额 》 ，  》      — (一)销售—自产货？物并：同，时提供建筑业劳务】的行：为; 】 ， ，    《  (二《)财政？部、国家税务总局】规定：的其他情形》。 《     第【七条 ？ 纳税人兼营非【。增值税？应税：项目的？应分别核算》货物或者应》税，劳务的销售额和【非增值税应税项目】。的营业额;未分别】。核算的由主管税务机！。关核定货物或—者应税劳《务的销售额 】     【第八条  条例第一！。条所：称，在中华人民共和国】境内(以下简称境】内)销售货》。物或者提《供加工、修理修配】劳务是指《 》        】 (一)销售货【物的起运地或者【所在地在境内; 】  —  ：。     (二)】提供的应税劳—务发：。生，在境：。内 》   《  第九《条  条例第一【条所称单位是—指，企，业、行政单位、【事业单位、军事【单位：、社会团《体及其他单位 】 《   ？ 条例第一条所称】个人是指《个，体工商？户和：其他个？人 ：。 ： ，   《  第十《条  ？。单，位租赁或者承—。包，给其他单位或者个人！经营的以承租人或】者承包？人，为纳税人 —    【 第：十一条？  小？规，。模纳税人以》外的纳？税人(以下称一般】纳税人)因销售【货物退回或者折【。让，而，退还给购买方的【增值税额应从发生】销售货物退回或者】折让当期的销项【税额中扣《减，;因购？进货：物退：出或者折让而收【回，的增值税额》。应从：发生：购进货物退出或者】折让当期的进—。项税额中扣减 【    】 一般纳《。税人销售货物或者应！税劳务开具增值税专！。。用发票后发生销【售货物退回或者【折让、开票有—误等情形应按—国家税务总局—的规定开具红字增值！税专用发票未按规定！开具红字增》值税：专用发？。。票的增值税额不得】。从销：项税额中《。扣减 》 ，    》 第十二条  条例！第六条？。第一款所称价外费用！包，括价外向购买—方收取？的手续？费、补贴、基金【、集资费、返还【利润、奖励费、违】约金、滞纳金、延】期付款利息、赔【偿金、代《收款项、《代垫款项、包—装费、包装物—租金、储备》费，、，优质费、运输—装卸费以及》其他各种性质的价外！收费但下列项目不包！括在内 【    》  ：   (一)—受托加工应》。征消费税的消费品所！代收代？缴的消费税; 】 《 ，    《   (二)—同时符合以下—条件的代《垫运输费用 ！     —1.承运部》门的运输费用发票】开具给购买》方的; 《 ， ？   ？  2.纳税—人将该项发票—转交给购买方的【 《   《      (三)！同时符合以下条件代！为收取？的政府？性，基，金或者行政事—业性收？费 —     1.【由国务院或者财【政部批准设立的【政府性基金》。由国：务院或？者省级人民政府及其！财政、价格主管部门！。。批，准设立的行》。政事业性收费;【 《    》 2.收取》时开：具省级以上财政部】。门印制的财政票据;！ ：  》   3.所收款项！全额上缴财政 】  》       【。(四)销售》货物的同《时代办保险等而向】购买方收取》。的保险费以及向购】。买方收取的代购买】方缴纳的车辆购置税！、，。。车辆牌照费 —  —   第十三—条  混《合销：售行为依《照本细则第五条规定！应当缴纳增值—税的其销售额为货物！的销售额与》非增值税应税—劳务营业《额的合计 》 》    第十四条】  一般《纳税：人销售货物》或者：应税劳务采用销【售额和销项》税额合并定价方法的！按下列？公式计算销售—额 ： 》    《销售：额=含税销售—额÷(1+》税率) —  《 ，  第十五条  】纳税人按《人民：币以外的货》。币结算销售额的【其销售？额的人民币折—合，率，。可以选择销售额发】生的当天《。或者当月1》日的人民币汇率中间！价纳税人应在—事先确定采用—何种折？合率确定后1年内】不得变？更 《     【第十六？。条 ： 纳税人有条—。例第七条所称价【格明显偏低并无正当！理由或？者有本细则第四条所！列，视同：销售货物行为—。而无销售额》者按下列顺序确定】销，售额 】        】(，一)按纳《税人最近时期同【类货物？的平均销售价格【确定; 【    》     (二)】按其：。他纳税人最近时期同！类货：物的平均销售—价格确定; 【 《       【 (三)按组成计税！价格确定组》成计税价格的公式】。为 ？     组！成，计税价格=成本×】。(1+成本利润【率)： ？   》  属于《应征消费税的货【物其组成计》税价格中应》。加计：消费税额 ！     公式中的！成本是指销售自产货！物的：为实际生《产，成，本销售外《购货物的为实际采购！成本公式《中的成本利润—率由国家税》务总局确《定 ： ：    — 第十？七条：  条例第八条【第二款第(》三，)项所？称买价包括纳税人购！进农产？。品在农产品》收，购发票？或者销售发票上注】明的：价款和？按规定缴纳的烟【叶税 —    》 第十八《条  条例第八【条第二款第(四)项！所称：运输费用《金额是指运输费用结！算，单据上注《明的：运输费？用(包？括铁：路临管线及铁路【专，线运：输费用)、建设【基金不包《括装卸？费、保险费等其【他杂费 《。  —。   第十九—条 ： 条例第九条所称增！。值税扣税凭证是【指增值税专用—发票、海关进口【。增值税专用缴款书、！农产品收购发票和】农产品销售发票以及！运输费用结算单据】 》     第—二，十条  混合销【售行为依照本细则】第五条？规定应当缴纳增【值，税的该混合》销售行为所涉及的非！增值税应税劳务所】用购进货物的进项】税额符合条例第八条！规，。定的准予从销项税】。。额，中抵扣 《    】 第二十一条 【 条例？第十条第(一)项所！称购进货《物不包括既用于增值！税应税项《目(不含免征增值】税项目)也》用于非？增值税应《税项目？、免征增值税(【以下简？称免税)项目、【集，体福：利或者个人》消费的固定资产 】 ， ？     》前款所称《固定资产是指—使用期？限，。超过12个月—的机器、机》械、运输工具以及其！他与生产经营有关的！设备、工具、器具等！  【   第《二十二条  条例第！十条第(一)项【所称：个，人消费？包括纳税人的交际应！酬消费 】     第二十】三条  条例—第，十条第(一》)项和本细》。则所称非增值—税应税项《目是指提供非增值税！应税劳务、》转让无形资》产，、销售不动产和不动！产，在建工？程 ：  —   前款》所称不？动产是指不能移动】或者移动后会引【起性质？、形状改变》的财产？包括建筑物》、构筑物和》其他土？地附着？物   ！  纳税人新建、】。改建：、扩建、修缮、装饰！不动：产均属于《不动产在建工程 ！ ： ，     第二十】四，条  ？条，例第十条第(—二)项？所称非正《常损失是指因管【理不善造成被盗、】丢失、？霉烂变质的损—失 》     —第二十五条》  纳税人自用的应！。征，消费税的摩》。托车、汽车、游艇】。。其进项税额不—得从销？项税额中抵》。扣 《 ？  ：  第二十六—条  一般纳—税人兼？营免税项目或者非增！值税应税劳》务而无法划分不【得抵：扣的进项税》额的按下列公—式计算不得抵扣【的进：项税额 ！    不得抵【扣的进项税额=【当月无法划分的全部！进项税额×当—月免税项《目销：售额、非增》值税：应税劳务营业额合】计，÷当月全部销售额、！营业额合计 ！   《 ， 第二十七条  】已抵扣进《项税额的购进货物或！者应税劳务发—生条例第十》条规定的情形的(免！税，项目、非《增，值税应税劳务—除外：)应当将该》。项购进货物或者应】税劳务的进项税【额从当期《的进项税《额中扣减;无法确】定该项进项税额【的按当期实际成本】计算：应扣：减的进项税额—  【。   第二十八条】  条例第十一条所！。称小规？模纳税人《的标准为 【  《    《   (《一)从事货物生产或！者提供应税劳务的】纳税人以及》以从事货物生产或者！提，供应：税劳务为主并兼营】货物：批发或者零》售的纳？税人年？应征增值税销售额】(，以下简称应税—销售额)在》50万？元以下(含本数【。下，同)的; 》    】     》(二)除本条第【一款：第(一)项》规定以外的纳—。。税，人年应税销售额【在80万元以下的】   】。  本条第一—款所称以从事货物】生产或者提供应税劳！务为主是指纳税人的！年货物生《产或者提供应—税劳务的销》。售额占年应税销售额！的比重在50%【以上 ？ 《 ，    第二十【九条：  年应税》销售额超过小规模纳！税人标准的其他【个人按小规模纳【税人纳？税;非企业性单位、！不经常发生》应税行？为，的企业？可选择按《小规模纳税》人纳：税 【 ，   第三十条 】 小规模《纳税人的销》售额不包括其应纳】税额 《     】小规模纳税人—销售货物《或者：应税劳务《采用销售额和—应纳税额合》并定价方法的按下】列公式计算销售【额 ？     】销售额？=含税销售额÷(1！+征收率) 】  《 ，  第三十一条  ！小，规模纳税《人，因，销售货物《退回或者折让退还】给购买方的》。销，售额：应从：发生销售货物退回】或者折让当期的销售！额中扣减 】     第三】十二条？  ：条例第十《三条和本细则所称会！计核算健全》是指能够按》照国：家统一的会计制【度规定设《置账簿根据合—法、有效凭证—核算 【    《。 第三十三》条  除《国家税？。务总局另有规定外】纳税人？。一经认定为一般【纳税人？后不得？转为小规模纳税人】   】 ， 第：三十四？条 ：。 有下列情形之一】者应按销售》额依照增值税税率计！。算应纳税额不—得抵扣？进项税额也》不得使用增值—税专用发《票  】      — (一)一般纳【税人会计《核算不健全或者不】。。能够提供准确税务资！料的; 》     】    (二)除本！细则第二十九条规】定，外纳税人销》售额超过小规模【纳税人标准》未申请办理一般纳税！人，认，定手续的 — ？。    《 ，第三十五条 — 条例第十五条规】定的：部分免税项》。目的范围限定如下 ！。   【   ？   ？(一)第《一款第(《。一)项所称农业是指！种植业、《养殖业、林业、【牧业、水产业 】 ：     农【业生产者包》括从：事农：业生产的单位—和个人 ！ ，   农《产品是指初级农【产品：具体范围《。由，财政部、国家税务】总局：确定 》      】。   (二)第一】款第(三)》项所称古旧图书是指！向社会收购的—古书和旧书 【 ：   《      (【三，)第一？款第(七)》。项所称自己使—用过的物《品是指其他个人【。自己：使用过的物品 ！     第三！十六条？ ， 纳：税人销？售货物或者》应，税劳务适用免税规】定的可？以放弃？免税：依照条例的》规，定缴纳增《值，税放弃？免税后36个月内】不得：再申：请，免税 【。     第三十】七条  增值税起征！点的适用范围限于】个人 】    增值税起征！点的幅度规定如【下 》        ！ (：。一)销售货物—的为月？销售额500—0-20《000元; ！    》 ，    《(二)销《售应税劳务的为月销！售额5000-2】。0000元》; 》 ，。         ！(三)？按次纳税的》为每次(日》)销售额300-】5，0，0元 】    前》款所：称销售额《是指本细则》第三十条第一—款所称小《规模：纳税人？的，销，售额  ！   省、自治区】、直辖市财政厅(】局)和国家税—务局应在《规定：。的幅度内根据实际】情况确定本地—区适用的起征点并】报，财政部、国家税【务总局？备案 ？  —   第三十八条】  条例第十九【条第：一款第(《一)项规定的收【讫，销售款项《或，者取得索取销售【款项凭据的当天按】销售结算方式—的，不同具体为 —    】     (一)采！取直接收款方—式销售货物》不论货物是否发出均！为收到？销售款或者》取得索？取销：售款：凭据的当天; ！ ：    《。    《 (：二)采取托收—承付和委托银行收】款方式销售货物为】发，出货物并办妥托收手！续的当天; 【   —。      (三)！采取赊销《和分期收款方式销售！货物为书《面合同约定的—。收款日期的当天无】书面合同的或者【。书面合同《。没有约定收款—日，期的为货物发—出的当天; 】       ！  (四)采取【预收货？款方式销售货—物为货物发》出的：当，天但：生，。产销售生产工期超】。。过12个月的大【。型机械设备、—。船舶：、飞机等货物—为收到预收款—或者书面合》同约定的《。收款日期的当—天，; 《 ， ：        (！。五)委托其他纳【税，。。人代销货物为收到代！销单位？的代销清单或—者，收，到全部或者部分【货款的当天未收【到，代销清单及货款的】为发出代《销货物满180天】的当天; ！       【  (六)销售应税！。劳务为提供劳务同】时收讫销售款或者取！得索取？销售款的凭》。据的：当天; 》    【     (七【)纳税人《。发，生本细则第四条第(！三)项？至，第(：八)项所列视同【。。销售货物行为为货】物移送的当天 【。     ！第，三十九条  条例】第二十三条以1个】季度为？纳税期限的》规定仅适用》于小规模纳税人【小，规模纳税人的—具体：纳，税，。期限由主《管税务机关》根据其应纳税额的大！小分别核定 【 ？     第—四十条  本细则】自2009年—。1月1日起施—行 ？