。 中华人民共！和国增？值税暂行条》。。。例实施细《则，（2011》修订） 】。 ： (2》008年12—月18日《财政部　国家税务】。。总局令第50号公】布　根据20—11年10月28日！关于：修，改〈中华人民共和】国，。增值：。税暂行？条例实？。施细则〉《和〈中？华人民？共和国营业》税暂行条例实施【细则〉的决》定修订　以》财政部令第65号】发布) 】   》  第一条  根】据中华人《民共和国《增值税暂《行条例(以下简【称条例)制定本细】。则  】。。   第二条  条！例第一？条所称货物是指有形！动，产包括电力、热【力，、气体在内 【     条！。例第一条所称加【工是指？受托加工货物即【委托：方提供原料及主【要材料受托》方按照委托方的要】求制：。造货物并收取加【工费：的业务 《 ，。 ， ，     条例】第一条所称修理【修配是指《受托对？损伤：和丧：失功：能的货？物进：行，修，复使其？恢，复原状和功能的业】务 》     第三】条  条例第—一条所称销售货物】。是，。指，有偿转让货物—的所有权 】     条例】第一条所称》提供加工、修理修配！。劳务(以下称应【税劳务)是指—有偿提供加工、修】理修配？劳务单位或者个【体工商户聘用的员工！为本单位或者雇主】提供加工《、修：理修配劳务不—包括在内 】    》 ，本细则所《称有偿是指从购买方！取得货币、货—物或者其《他经济利《。益， ： 《    第四条【  ：单位或者个体工商户！。。的下列行为视同【。销售货物 》 《      —  ： ，(一)将货》物交付其他单—位或者？个人代销; 【   —  ：。。    (》。。二)销售代》销货物; ！      — ，。  (？三)设有《两个以上《机构并实行统一【核算的纳税人将货】物从：一个机构移送其他】机构用于销》售但相关《机构设在同一县【(市)的除外; ！ ， ？       【 ，(，四)：。将自产或者委托加】工的：货物用？于非增值税应税【项目; 】        】 ，(，五)将自产、委托加！工的货物用于集【体福：利或者？。个人消费《; 》。 ，。 ，     》  ： (：六)将自产、委托】加工或者购进的【货物：作为投资提供给其】他单位？或者个体工商户;】 —        】(七)将自产、委】托加工或者购进的】货物分？配给股东或者投资】者; 【        】 (八)将自—产、委托加工—或者购进的》货物无偿赠》送其他单位或—者个人 — ？。   ？ ，第六条  纳—税人的下《列混合销售》行为应？当分别核算》货，物的销售额和非增值！税应税劳务的—营业额并根据其销】售货物的销售—额计算缴《纳增值税非》增值税应税》。劳务的营业》额不：缴纳增值税》;，未分别核算的由主】管税务机《关核定其货物的销售！额，  【       【(一)？销售自产货》物并同时提》供建筑业劳》务的行为; ！     —    (二)财政！部、国家税务总局】规定的其《他，情，形  】   ？第七条？  ：纳税人兼营非增【值税应税项目的应】分别核算货物—。或，者应税劳《务，的，销售额和非》。增值税？应，税项：目，的营业额;未分别】核，算的由主《管税务机关核定【货物或者应税劳务】的销售额 ！     第八条 ！ 条例第一条—所称在？中华人民共和国【境内：(以下简称境—内)销售货物—。或者提？供加工、修理修配】劳务是指 【       ！ ， (一)销售货物】的，起运地或者》所在地？。在境内; 》 ： ：    《     (二)提！供的应税劳》务发生在境》内 《    — 第九条  —条例第一条》。所称单位是指—。企业、行政》单位、事《业单位？、，军事单位《、社会团体及其他】单位 】    《条例第一条所称个】。人是指个体工商【户和其他个人 【 ？   《  第十条  单位！租赁或？。者承包？给其他单位或者个】人经营的《以，承租人或者》承包人为纳税—人 》     —第十一条  小规】模纳：税人以外的纳税【。人(以下称一般纳税！人)因销售》货物退？回，或者折让而退—还给购买《方的增值税额应【从发生销售》货物退回或者折让当！期，的销项税《额中：扣，减;因购《进货：物退出或者折—让而：收回：的，增值税额应》从发：生购进货物》退出：或者：折让：当期的进项税额中扣！减   ！  一般纳税人销】售货物或者应税【劳务开具增》值税专用发票—后发生销售货—物，退回或者《折让、开票有误等】情形应按国》家税务总《局的规定开》具红字增值税—。专用：发票未按规定开具】。红字：增值税？专用：。。发票的增《值税额不得从销项】税额中？扣减 》。 ：     第十【二条  《条例：第，六条第一款所称价】外费用包括价外【向购买方《收取的手续费、补】贴、基金、集资【费、返还《利润、奖《励费、违约金、【。滞纳金、延期付【款利息、赔偿—金、代收款项、【代垫：款项、包装费、【包装物租金》。、储：备费、优《质费、运输》。装卸费以及其他各】。种性质的价外收费】但下列项目不包括】在内 ？     ！  ：。  (一)受—托加工应征消费税的！消费品所代收—代缴的消《费税：; ：   【      (二)！同时符合以》下条件？。的代垫运输》费用 【     1—.，承运部？门的运输《费用发票开具给【购买方的;》 —    2.纳税人！将该项发票转交给购！买方的 ！  ：      (三】)同：时符：合以下条件代为【收取的政府性基金】或者行政事》业性收费《  【  ： 1.由《国，务，。院或：者财政部批》。准设立的政府性基金！由国务院或者—省级人民政》府及其财政、价格】主管部？门批准设立的行政事！业性：收费：;   ！  2.收》取时开具《省级以上财政—部门印制《的财政票据》。; —     3.所收！款项全额《上缴财政 》     ！    (四)销售！。货，。物的同时代办保险】等而向？购买方？收取的？保险费以《。及向：购，买方：收取的代购》买方缴纳的车—辆购置？税、车辆《牌，照费  ！   第十三条  ！。。混合销售行为依【照本：细，则第五条规定应当】缴纳增？值税的其销售—额为货？物的销售额》与，非增值税应》税劳务营业额的【合计 》。     第十！四条  《一般纳税人》销售货物或者应税劳！。务采用销售额—和销项税额合并定价！方法的按下列公【式计算销售额 】 ： ：    《销售额=含税销售额！÷(1+税率) ！    【 ，第十五条  纳税】人按人民《币以外的货币—结算销售额的其销】售额的人民币折合率！可以：选择销售额发生的当！天或者当月1日的】。。人民币汇率中—。间价纳税人应在事先！确定采用何种折合】率确定后1年—内不得变《更 —     》第十六条  纳【税人有条例第七条】所称价格明显偏低并！无，正当理由或者有本】细则：第，四条所？列视同销售货物行】为而无销售额者按下！列顺序确定销售额 ！ ？  ？       【(一)按纳税—人最近？时期同？类，货，物的平均销售—价，格确定; —  》      — (二)按其他纳】。税人最近时期同类货！物的平均销售价格】确定; 【。    》     (三【)按组成计税价格】确定组成《计，税价格的公式为 】 ，   —  组成计》税价格？=成本×(1+【成本利润率》) ？     属！于应征消费税的货物！其组成计税价格【中应加计消费—税额 】   ？ 公式中的》成本是指销》售自产货物》的为实？际生产成本销售外购！货物的？。为实际？采购：成本公？式中的成本利润率】由国：家税：务总局确定》   】  第？十，七条  《条例第八条第二款第！(三)项所》称买价包括纳税人】购进：农产品在农产品【收购发票或》者销售发票上注【明的价款和按规定缴！纳的烟叶税》 ？    — 第十八条  【条，例第八？条，第二款第(》四)：项所称运《输费用金额是指运输！费用结算《单据上注明的运输费！。。用(包括《铁路临管线及铁路】专线运？输费用)、建设【。基金不包括》。装卸费、《保险费等其》他杂费 【 ：    第十—九条：  条例第》九条所？称增值税扣税凭【。证是指增值》税专用发票、海关进！口增值税专用缴款】书、农产品收购【发票和农产品—销售发票以》及，运输费用《结，算单据 【  ？   ？第二十？条  混合销售【行为依照本》细则第五条规定应当！缴纳增值税》的该混？合销售？行为所涉《及的非增值税应【税劳务所用购进【货物的进《项税额符合》条例第八条规定的】。。准予从销项税额中】抵扣 【     第二十】一条  条例第十条！第(一)项所称购】进货物不包括既【用于增值税应税项目！(不含免征增值税】项目)也用于非增值！税，应税项？目、免征增值税【(以下？简，称免：税)项目、集体福】利或者个人消费【的固定资产 —。 ，     前！款所称固定资产【是指使用期限超【过12个月的机【器、：。机械、？运输：工具以及其他与生】产经营有关》的设备？、工具、器具等 ！   —  第二《十二条？  条例第十条【第(一？)项所称个人消【费包括纳税》人的交际应酬—消费 《     第！二十三条  —条例第十条第(【一，)项和本细》则所称非增值税应税！项目是？指提供非增》值税应税劳务、转】让无形资产、—销售不动产和不动】产在建工程 【     】。。前款所称不动产是指！。不能移动或者移【动后会引起性质、】形状改？变的财产包括—建筑物、构筑物和其！他土地？附着物 】    《 ，纳税人新建、改建】、扩建、修缮、【装饰不动《产均属于不》动产在建工程 ！ ，   《  第二十四条【。 ， 条例第十条第(二！)项所称非》正常损失是指—。。因管理不善造成【被盗、丢失、霉烂变！质的损失 】   《 ， 第二十五条 【 纳税人《自用：的应征消费税的【摩托：。车、汽车、游—艇其：进项税额不得从销】项税额中抵扣 ！ ：     第二十】六条  一般纳【税人兼？营，免税项目或》者，非增值？税应税劳务而—无法划分不得抵【扣的进？项，。税额的按下列公式计！。算不得抵扣》。的进项税额 【 ？     不得抵】。扣的进项《税额=当《月无：法划分的《全部进项《税额×当《月免税项目销—售额、？非增值税应税劳务营！业额合计《÷，当月全部销售额、】。营业额合计 】 ，     第二】十七：条  已抵扣进项税！额的购进《货物或者应税—劳务发生条例—第十：条规定的情形—的(免税项目、【非增值税应》税劳务？除外)？应当将该项购进【货物或者应税劳【务的进项税额从当期！的进项税额中扣减;！无法确定该项进项】税额的按当期实际成！本计算应扣减的进项！税额 【    《 第二十《八条  条例第十一！条所称小规模纳【税，人的标准《为   ！      (【一)从？事，货物生？。。产或者提供应税劳】务的纳税人以—及以从事货物生【产或者提供应税劳】务为主并兼营货物批！发或：者零售？的纳：税人年应征增值【税销售额(》以下简称应税销售】。额，)在50万元以下(！含本数下同)—。的; 》 ：        】 ，(，二)除本条第一【款第(？一)项？规，定以：外，的纳税人年应—税销售额在》80万？元以下的 》 ： ？  ：  本条第一款所】。称，。以从事货物生产或者！提供应税劳务为【主是指纳税》人的年货《物生产或者提—供应税劳务的销售额！占，年应税销售额—。的比重在《50%？以上 —     第二】十九条  年应税销！售额超过《小规模纳税人标准】的其他个人按小规模！纳，税人纳？税;非企《业性单位、不—经常发生应税—。行为的企业可选【择按小规模纳税【人纳税 《     ！第三十条 》 小规模纳税人【的销售额不包括其】。应纳税额 》    】 小规模《纳税人？销，售货物或者》应税劳务采用—。销售额？和应：纳税额合并》定价：方法的按下列公【式计算？销售额 】     》销售额=含税—销售额÷(1+征】收率) 《 ：    — 第三十一条—  小规模纳税【人因销售《货物：退回或者折让—退还给购买方的销】售额应从发生—销，。售货物退回》或者折让当期的销】售，额中扣？减 【    第三十二】条  ？条例第十三》条和本？细则所？称会计？。核算健全是指能够按！照国：。家统一的《会计制？度规定设《置账簿根据合法、有！效凭证核算 】 ：     第三【十三条？  除国家》税务总局《另有规定外纳税人一！。。经，认定为一《般纳税人后不得【转为小规模纳税人 ！     ！第三十？四条  有下—列情形之一者应【。按销售？额依照增值》税税率计算应纳税额！不，得，抵扣进项税》额，也不得使用增值税专！用发票 》   —     》 (一？)一般纳税人会计】核算不？健全或者《不能够提供准确【税务资？料的; 】        】 (二)除》本细则第二十—九条规定外纳税人销！售额超过小规模纳】税人标准未申请【办理一？般纳税人《认定手续的 】   》  第？三，十五条  条—例第十五条规—定的部？分免税？。项目的范围限定如】。下 —。 ，  ：     》 (一)第一款第】(一：)项所称农》业是指种植业—、养：殖，业、林？业、：牧业、水产业— 《     农【业生：产者包括《从事农？业生产的单位—和，个人 】    农产品【是指初级农产品【具体范围由》财政部、国家—税务总局《。确定  ！       (二！)第一款《第(三？)项所称古》旧图书是指向社【会收购的古书—和旧书 】      —  ：。 ，(三)第一款—第(：七)项所称自—己，使用过的物品—是指：。其他个人自》己使：用过的物品 】 ，     第三十！六条  纳税—人销：售货物或者应税劳】务适用免税规定的】可以：放弃免税《依照条例的规—定缴纳增值税放弃免！税后36《个，月内不得再申—请免税 【     第三】十七条  增值税】起征点的适用范【围限于个人》。 —。    增值税起征！点的幅度《规定：如下  ！       (一！)，销售货物的为—。月销售？额5000》-20000元;】   】。      (【二)销售应》税劳务的为月—销售额？5000-200】00元; 【   》  ：    (三—。)按次纳税的为【每次(日《)销售额3》00-500元 ！ ：     前【款所称销《售额是指本》细则第三十》条第一款所》称小规模纳税人【的销：售额 《 《  ：  省、自治区、】直辖市财政厅(【局)和国家税—务局应？在规定？的幅度？内根据实际》情况确？定本地区适》用的起征点并报财政！部、：国家：税务总局《备案 — ：。    第三十八】条 ： 条例？第十九条第》一款第(一》)项规？定，的收讫？销售：款项或者取得索取】销售款项凭据的当天！按销售？结算：方式：的不同具体》。为 ：。     ！    (一)采取！直接收款方式销售】货物不论货物是否】发出均？为收到销售款或【者，取，得索取销售款凭据的！。当天; ！     》   (二)采取托！收承付和委托银行收！款方：式销售货《物为发出货物并办妥！托收手续的当天; ！ ，      ！   (三)采【取赊销和分》期收款方式》销售：。货物为书《面合同约《定的：收，款日：期的当天《无书：面合同的或者书面合！同没有约《定收款日期的—为货物？发，。出的当天; ！     —   ？ (四)《采取预收《货，款方式？销售货物为货物【发出的当天但生产销！售生产工期超过12！。个月的大型机械【设备、？船舶、飞机》等货物为收到预收款！或者书？面合同？约定的收《款日期的《当天; —     【    (五)委托！其他：纳税人代销货物为收！到代销单位的代销清！单或者收到全—部或者部分》货款的当天未收【到代销清单及—货款的为发》出代销？货物满180天的当！天;：   】。     》 (六)销》售应税？。劳务为？提供劳务同时收讫】销售款？或者取得《索取销售《款，的凭据的《当天; ！        】(七)？纳税人发生》。本，细则第四条第(三】)项至第(》八)：。项所列？视同销售《货物行为《为货物移送的当【天 》     —。第三十？九条  条》例，第二十三《条以1个季》度为纳税《期限的？规定仅适用于小规】。模纳税？。人小规模纳税人【的具体？纳税期限《由主管税务机关根】据其应纳税额的【大小分别核》定 【    第四十【条  本《。细则自20》09：。年1月1日起施【行 ？