？ 中华人民共—和国增值税暂—行条例实施》细则：（201《1修：订） 【 (200！。8年12月18日】。财政部　国家税【务总：局令第50号—。公布　根据20【11：年10月2》8日关于修改〈中】。华人民共和国—增，值税：暂行条例《实施：。细则〉和《〈中华人民共和国】营业税暂行条例【实施细则《〉的：决，定修订　以》财政部令第6—5号发布) 】 》    第一条  ！。根据中华人》民共：和国增值税暂—行条例(以下简【称条例？)制定？本，。细则 】    第二—条  条《例第一？条所称货《物是指有形》。动产：包括电力、热—力、气体在》内 ？ ，     条例！第一条？所称加工是指受【托加工货物即委托方！提，供原料及主》要材料受托方—按照委托方的要求制！造，货物并收取》加工费的业务 】 《    条例第一】条所：。称修理修配是—指受托对《损伤和丧失功能的】货物进行修复使其】恢复原状和功能的业！务 ： ， ：     第三】条  条《例第一条《。所称销售货物—。是指有？偿转让货物的所有权！ ？ ：     条例【。第，一条所称《提供加工、修理【修配劳务(以—下称应税劳务)【是指有偿提供加【工，、修理修配劳务单】位或：者个体工商户聘用】的员工为本单位或者！雇主提供《加，工、修理修》配劳务不《包括在内 【     【本细则所称有—偿是指从《购买方取得货币、】货物或者其他经【。济利益 ！    《第四条  单位【或者个体《工商户的下列行为视！同销售货物 ！       】  (一)将—货物交付《其他：单，位，或者个人代销; 】 ，   —  ：。 ， ，  (？。二)销售代销货物;！ 《        ！ (三)设有两个】。以上机构并》实行统一核》算，的纳税人将货—物从一个机构移【送其他机构用于销售！但相：关，机构设在同》一县：(市)的除外; 】 ：     【 ，。   (四》)将自？产或者委托加工【的货物？用于非增值税应税项！目; 【   ？。    《  (五)》将自产？、委托加工的货【物用于集《。体福利或者个人消费！。;  】     》  (六)将自产、！委托加工《或者：购进的货物》作为投资提供给【其他单位《或，者个体工商户; ！   —      —(七)将《自产、委《托加工或者购进的】货物分？配给股东或者投资者！; ？ 《      —  (八)将—自产、委托》加工或者购进的货物！无偿赠？送其：他单位或者》个人 —。   《  ：第六条  纳税【。人的下列混》合，销售行为应当分别核！算货物的销售—额和非增值税应税】劳务的营业额并【根据其销售货物【。的销售额计》算缴：纳增：。。值税非增值税—应税劳务的营—。业额不缴纳增值【税;未分别核算的由！主管税务机关核【定，其货物的销》售额 ？ ？  ？      — (一)销》售，自产货物并同时【提供建筑业劳务的】行为; 【。        ！ ，(二)财政部—。、国：家税务总《局，规定的其《他，情形 》 ？。    《第七条？  纳税人兼营非】增值：税应税项目》的应分别核算货物】或者应税劳务—的销：售额和非《增值税应《税项目的营业—额;未分别》核算：的由主管税务机关】核定货物或者—。应税：劳务的销售额—。 ：     】第八：条 ： 条例第一条所称在！中华人民《共和国境内(—以下简？称境内)销》售货物或者提—供加工、《修理修配劳》务是指 — ，  ？       (一！。)销售货物的起【运地或？者所在地在境—内; 】  ：    《  (二)》提供的应《税劳务发生》在，境内 】    《第九条  条例第】一，条所：称单位是指》企业、行《政，单，位、：。事业单位、军事单位！、社会团体及其他】单位 】    《。条例第一条所—称个人是指个体工商！户和其他个人 】     第！十条 ？ 单位租赁或者承包！给其他单位或者个】人经营的以承—租人：或者承包人为纳税人！    ！ ，第十一条  小规模！纳税人以《外的纳税人(—以下称一般纳税人】)因销售《货物退？回或者折让而退还】给购买方的增值税额！应从发生销售货【物退回或者》折让：。当，。期，的销项税额中扣【减;因购进货物退出！或者折让而收回的】增值税额《应从发生购进货【物退出？或，者折让当期的进【项税额中扣减— 》     》一般纳税人销售【货物或者应税劳务】开具增值税》专，用发票后发生销售货！物退：回或者折让》、开：票有：误等情形应按国【家税务总局》的，规定开具红》字增值税专》。用发票未按》规定开？具，红字增值税专用【发票的增值税额不】得从销项税额中扣】减 ：   【 ， 第十二条 — 条例？第六条第一》款所：称价外费用包括价】外向购买方收取的】手续费、补贴—。、基：金、集资费、返还利！润、奖励费》、违约金、滞纳金、！延期付款《利息、赔偿》金、代收款》项、代垫款项、包装！费、包装《物租金、储备费、】优质费、运输装卸】费以及其《他，各种性质的价外【收费：但下列项目不包括在！内 —        】 (一)受托加【工应征消费税—的消费品所代收代】缴的消费税;— —     》 ，  (？二)同时《符合以下条》件的代垫运输费【用 ： 《   ？。  1.承》运部门的运输费用发！票开具给购买—。。方，的; 】    2》.纳税人将该项【发票转交《给购买方的 ！   《   ？   (三)同时符！合以下条件代为收取！的，政府性基金或—者行政事业性—收费  ！。。 ，  1.由国—务院：。或者财政部批准设】。。。立的：政，府性基？金由国务《院或者？省级人民政府—及其财政、价格主】管部门批准设—立的行政事业性收费！; 》     2【.收取时开具省级以！。上，财政：部门印制的财政【。票据; 【   《  3.所》收款项？全，额上缴财政 — 》   ？。   ？  (？四)销售《货物的同时代办保险！等而：。向购买方收取的保】险费以及《向购买方收》取的：代购买方缴》。。纳的车？。辆购置税、》车辆牌照费 【。 ： ，。。   ？  第十三》条  混合销售行为！。依照本细则第—五条规定《应当缴纳增值—。税的其销《售额为货物的销售】。额与非？增值：税应税劳务》营业：额的合计 ！   ？  第十四条—。  一般纳》税人销售货》物或者应税劳务采用！销，。售额和销项税额【。合并定价方》法的按下列公式计】算销售额《 —   ？ ，。销售：额=含税销售额÷(！1+税率) 】。 ，   《  第？十五条  纳税人】按人民币《以外的货币结算销】售额的其销售—额的人民币折合率可！以选择销售额—。发生的当《天或者？当月1日的人民【币汇率中间价—纳税人应在》。事先确定《采用何种《折合率确《定后1年《内不得变更 ！  ？   第十》六条  纳税人有条！例第七条所称价【格明显偏低并—无正当理由或者【有本细则第》四条所列视同销售货！物行为？而无销售额者按下列！顺序确定销售—额 ？     】  ： ， (一)按纳—税人最近时期同【类，。货物的平《。。。。均销售价格》确定; —。     【 ，   (二》)按其他纳税人最】近时期同《类货物的《。平均销售价格确定】;   ！    《。  (三)按组【。成，。计税价？。格确定组成计税价】格的公式为 ！     组成计！税价格=《成本×？(1+？成本利润率)— ？ ？    属于应征消！费税的货物其组成计！税价：格中应加《计消费税额 】 ：。     公式【中的成本是指销售】自产货物的为实际】生产成本销售外【购，货物：的为实际采购成本】公式中的成本利润】率由国？家税：务总：局确定 【  ？。   ？。第十七条  条【。例第：八条第二款》第(三)项所称【买价包括纳》税人购进《农产品在农产品【收购发票或者销售发！票上注明的》。价款和按规》定，缴纳的烟叶》税 》     —第十八条  条例】第八条第二款第【(四：)项所？称运：输费用金额》是指运输费用结算】单据上注明的—运，。。输，费，用(包括铁路临管】线及铁路专线运输费！用)、？建设基金不包—括装卸费、保险费】等其他杂费》 《     —第十九条  —条例：第九：条所称？。增值税扣税凭证是】指增值税专用—发，票、：海关进口增值税【专用缴款书、农产】品收购发票和—农产品销售发—票以及运输费用结算！单据 》     【。第二十条  混合】销，售，行为依照本细—则第五条《规定应当缴纳—增值税的该》混合销？售行为所涉》。及的非增值》税应税劳务所—用购进货物的进项】税额：符合条例第八条规定！的，准予从销项税额中抵！扣 ： 》。    第二十一条！ ， 条例第十条第【(一：)项所称《购进货物不包括既】用于增？值，税应税项《目(不含免》征增值税项目)也用！于非增？值税应税项》目、免征增值—。税(以？下简：。称，免税)项目》、集体福利或—。者个人消《费的固定资产 】。  》   前《款所称固《定资产是指使用期】限超过12》个月的机器、—机械、运输工具【。以及其他与生—。产经营有关的—设备、工《具、器具等 】 ：     》第二十？二条 ？ 条例第十条第(】。。一，。)项：所称：个人消费包括—纳税人的交际应酬】消费  ！。   第二十三条 ！ 条例？第十条第(一)项】和本细则所称—非增值税应税项目】是，指提供非增值税应】税劳务、《转让无形资产、销售！不动产？和不动产在建工程】    ！ ，前款所？称不动产是指不能移！动或者移动》后会引？起性质、形状改变的！财产包？括建筑物、构筑物】和其他土地附—着物： ？ ，   《  纳税人新建【、改建、扩建、修】缮、装饰《不动：产均：属于：不动产在建工—程 —     第二【。十四条？  ：。条例第十条》第(二)项所称【非正常？。损失是指《。。因，管理不善造成被盗】、丢失、霉烂变质】的，损失 —     第二】十五条  纳—税人自用《的，应征消？费税的摩托车—。、汽车、游艇—其，进，项税额？不得从销《项税：额中抵扣 —。 ， ：    《 第：二十六条  —一般：纳税人？兼营免？税项目或者非—增值税应税》劳务而无法》划分不得抵扣的进】项税额？的，按下列？公式计算不得抵扣】。的进：项税额 》 ？     不—得，抵扣的进项》税额=？当月无法《划分：的全部进项税—额×当月免税项目】销售额、《非增值？税应税劳务营业额】合计÷当月全部销】售额、营业额合【计   ！  第二十七条 】 已抵扣进项税额的！购进货物《或者应税劳》务发生条例》第十条？规定的情形》的(：免税项目、非增值】税应税劳务》除外)应当将该项】购进货物或者应税】劳务的进项税—额从当期《的进项税额中扣减】;无：法确：定，该项进项税额—的按当？期实际成《本计算应扣减的进项！税额 —。     第二】十八条？  条例第十—一条所称《小规模纳税人的标准！为 ：  —      — ，(一)？从事货？物生产？或者提供《应税劳务的》纳税人以及以从【事，货物生产或者提供】应税劳？务为主？并兼营货物批发或者！零售的纳税》人年应征增值—税销售额(以—下，简称应税销售额)在！50：万，元以下(含本数【下同：)的; 《 》        】(二)？除本条？第一款第(一)【项规：定以外的纳税—人，年应税？销售额在8》0万元以下的 ！ ，     —本条：。第一款所《称以从事货物生【产或者提供应税【劳务为？主是指纳《税人的年《。货物生产或者—提供应税劳务—的销售额占》年应：税销售额的比—重在50%》以上 《   — ， 第二十九条  】年应税销《售额超过小规—模纳税人标准的其】他个人按小》。规，模纳税人纳税;非】企业性单位》、不经常发》生应税行为的—。企业可选择按小规】。模纳税人《纳税  ！   ？。第三十条《  小规《模纳税人《的销售？额不包括其应纳【税额  ！   小《规，模纳税人销售—货物或者应税劳务】采用销售《额和应纳税》额，合并定价方法—的按下列公式—计算销售《额， —。    《销售额=含》税销售额《÷(1+征收—率)  ！   第三十一条】  小规模纳税人因！销售货物退回或者】。折让退还给购买方】的销售额应从—。发生：销售货？物退回或《者折让当期的销售额！中扣：减 【    《第三十二条 — 条例第十三条【和本细？则所称？会计核？算健：全是指？能够按照国家统一的！会计制？。度规定？设置账？簿根据合法、有效】凭证核算 【     第三！十三条  除国家】税务总局另》。有规定外纳税人一】经认定为《一般纳税《人后不得转为小规】模，纳税人 《 ？。     第【三十：四，条  有下列—情形之一者应—按销售额《依照增值税税率【计算应纳税额—。不得：。抵，。扣进项？税额也不得使—用增值税专用发票 ！ 》       【 (一)一般—纳税人会《计核算不健全或【者不能？够提供？准确税务《资料的; ！         ！(二)？除本：细则第二十九条规定！外纳税人销售额超】过小规模纳》税人标准未申请办理！。一般纳？税人认定手》。续的 【     第—三十五？条  条例第十五条！规定的部分免—税项：目的范围限定如【下 —        】 (一)《。第一款第(》一)项所称农业是】指种植业、》养殖：业、林？业、牧业、水产【业  】   ？农业生？产者包括从事农业生！产的单位和个人【  【   农产品是【。指初级农《产品具体范围—由，财政部、国家—税，。务总局确定 —    】     》(，二)第一款第(三】)项所？称古旧图书是—指向社会收购的【古书和旧书》 —      —  (三)第—一款第(七》)项所称自己使用】过的物品是指其他】个人自？己使用过《的物品 — ， ， ，。 ， ，。  第三十六条  ！纳税人销售货—物或者应税劳务适】用，免税规定的》可以放弃免税—依照条例的规定缴纳！增值税放弃免—税后3？6个月？内不得再申请—免税 ？ 《   ？。 ，。 第三十七条 【 增值税起征点【的适：。用范：围限于个人 】 ： ，  ：  增值《税起征点的》。幅度规定如下 ！    —     (—一)销？。售货物的为月销售额！5000-20【000元; 【   —      (二)！。销售应税劳务的【。为月：销售额50》0，。。0-2？0，000元; ！。 ：   ？     (三)按！次纳税的为每次(日！)销售额300【-500元 】    —。 前款？所，称销售额《是指本细则》第三十？条第一款所称—小规模纳税人的销售！额   ！  省？、自治？区、：直辖市？财政厅(《局)和国家税务局】应在规定的幅度【内根据实际》。情况确定本地区适用！的起征？。。点并：报，财政部？。、国家税务总局备案！ 《 ：    《。第，三十八条  条例第！十，九条第一款第—(一)项规定—的收讫销售款项或】者取：得索取销《售款项凭据的当天】按销售结算方式的】不，同，具体为 —       ！  (一)采取直接！收款方式销售—货物不论货》物是否发《出均为收到销—售款或者《取得索取销售款凭据！的当天; 【   》     》 (二)采取托收承！付，。和，委托银行收》款方式销《售货：物为发出货物—并办妥托《收手：续的：当天;？ ，    】  ：   (三)采取】赊销：和分期收款》方，式销售货《物为书面合同约定】的收款日期的当天无！书面合同的》或，者书面合《同没有约《定收款？日期的为货物发出的！当天; —。 ，   《    《  (四)》采取预收货款—方式销售《货物为货物发出的】当，天但生产销售生产工！期超过？12个月的》大型机械设》备、船舶、飞—机等货？物为收到预收款【或者书面合》同约定的《收款日期的当天【; ：   【 ，   ？  (五)委—。托其他纳税人—代销货物为收到代销！单位的代销》清单或者收到全部】或者部分货款的【。当，天未：。收到代销《清，单及货款的为发出】代销货物满180天！的当天; — ，     【。 ，   (六)—销售应税劳务为【提供劳务同时收讫】销售款？或者取？得索：取销售款《的凭据的当天; 】     ！    (》七)纳税人发生【本细则第四条第(】三)项至第(八)】项所列视同销售【货物行为为货物移】送的当？天  】   第三十九【条  条例第二十三！条以1个季度为纳税！期限的规《定仅适用于小规模】纳税：人小规？模纳税人《的，具，体纳税期限由主管税！务机关根据其—应纳税额的大小分】别核定 》 《    第四十【。条  本细则自【2009年1月1】日，起施行？ ：