中华人【民共和国增值税暂行！条例实施细》则（2011修订）！ 》 ： (《2，008年12月18！。日，财政部　国家税务总！局令第50号公布　！根据2011—年10月28日关】。于修改〈中华人民共！。和国增值税暂—行条：例，实施细则《〉，和〈中华人》民共：和国营业税暂行条例！实施细则〉》的，决定修订　以—财政部？令第65号》发布：) ！ ，   第《一条  根》据中华人民共和国增！值税暂行《条例(？以，。下简称条例》)，制定本细则 ！。     第二】条  条例第一条所！称货物是指有形【动产包括《电力、热力》。、气体在内 — ？     条例】第一条所称加工是指！受托：加工货物即委托方】提供原料及主要材料！受托方按照委—托方的要求制—造货物并收取—加工：费的业务 》 》    条》例第一条所称修理修！配是指受托对损伤和！丧失功能的货物进】行修：复使其？恢，复原状和《功能的业务 【 《 ，   第三》条 ： 条：例第一条所》称销售？货物是指有偿转让货！物的所有权 】     【。条例第？一条所称提供加工】、修理修配劳务(以！下，称，应，税劳务)是指有【偿提供加工、修理修！配劳务单位或者个】体工商户聘用的【员工为本《单位或者雇主提【供加工、修理修配劳！务不包括在》内 ？。     本！细，则所称有《偿，是指从购《买方取得货》币、货物或者其他经！济利益 】     第—四条  《。单位或者个》体工商户《的下列？行为视同销售—货物 】     》   (一》)将：货物交付其他单【。位或者个人代销;】 — ，     》 ， (二)销售—。代销货物; ！   《     》 (三)设有两【个以上机构并实行】统一核算《的纳税？人将货物从一个机】构移送？其他机构用》于销售但相关—机构设在同一县【(市)的除外; ！。 《       【 ，(，四)将自产》或者委托《。加工的货物用—于非：增值税应《税项目？; —。 ，     》   ？(五)将自》产、：委托加工的货物用于！集体福利或者个人消！费;  ！  ：     (六)】将自：产、委托加工或【者购进的货物作为投！资提供给其他单位或！者个体工商户; 】 》        (！七)将自产、委托加！工或者购《进的货物分配给股】。东或者？投资者; ！         ！(八)将《自产、委托加—工，或者购进的货物无偿！赠送其？他，单，位或者？个人： 《 ：   ？。 第六条  纳税人！的下列？混合销售行为应【当分别核算货物的销！。售额：和非增值税应税劳务！的营业额并根据其】销售货物《的销售额计》算缴纳增值》税非：增，值税应？税劳务的营》业额不缴纳增值税】;未分别核算的【由主管税务机关核定！其货物的销售额【 》   ？ ，     》(一)销售自产【货物并同时提供建筑！业劳务的行》。为; —        ！ (二)《财政部、国》家税务总局规—定的其他情》形 》     第七条！  纳税人》兼营非增值税—应税项目的应分别】核算货物或者应税劳！。务的销售额和非增值！税，。应，税项目的营业—额;未分别核算【的由：主管税务机关核定】货物或者应税—劳务的销售》额 《  《   第八》条  条例第一【条所称在中华—人民共和国境内(】以下简称境内)销】。。售货物或者》提，供加：工、修理修配劳务是！指   ！      (一)！销售货物的起运地】或者所在地在—境内; — ？。 ，       (二！。)提供的应税劳【务发生在境内— ：。 《 ，  ： 第九？条 ：。 条例？第一条所称单位是指！企，业，、行政单位、事业】单位、军事单位、】。社会团体及其—他单位 —     【条例第一《条所称个人是指个】体工商户和其他【个，。人，   】。  第十条 — 单位租《赁或者承包给—其他单？位或者个《人经营？的以承租人或者【。承包人？为纳税人 】   《  第十一条  】小规模纳税人以外】的，纳税人(以下称一】般，纳税人)因》。销售货物退回或者】折让而退还给—购买方的增值税额】应从发生销售货【物退回？或者折？让当期的销》项，税额中扣减;—因购进货物退出或】者折让而收回的增】值，。税额：应从发？生，购进货物退出或【者折让当期的进项】税额中扣《。减 《     【一般纳？税人销售货物或【者应税劳务》开具：增值：税专用发票后发【生销售货物退回或者！折让：。、开票有误等—情形应按国家—。税务：总，局的：规定开具红字增值税！专，用发：票未按规定开具红】字增：值税专用发票的【增值税额不得从销项！税额：中扣：减  】 ，  第十二》条  条例第—六条第一《。款所称价外费—用包括价《外向购买方》收，取的：。手，。。续费、补贴、基【金、：集资费？、返还利润、奖励】费、：违约金、《滞纳金、延期付款利！息、赔偿金、代收款！项，、代垫款项、包装】费、包装物租金【、储备费、优质【费、：运输：装，卸费以及其他各种性！质的价？外收费但《下列项？目不包括《在，内 ： ：      】   (一)受托加！工应征消费税的消费！品，所代收代《缴，的消费税; 】 ，       】。  ：。。(二)同《时，。符合以下条件的【代垫运输费用 】 ，  《   1.承运部】门的运输费用—发票：开具给购《买方：的; 《 ，     2】.纳税人将该—项发票转交给购【买方的 —       ！  (三《)同时符合以下条件！代为收取《的政府性基金或者】行政：事业性？收费 》     1】.由：国务院或者财—政部批准设立的政府！性基金由国务—院或者省级人民政府！及，。其财政、价》格主：管部门批《准设立的行政—事业性收费》;   ！  2.收取时开】具省级以《上财：政部门印制的—财政票据《;   ！。  3.所收款项全！。额上缴财政》。 ？ ？     》 ，  (四)销售货物！的同时？代办保险等而向【购买方收《取的保？险费以？及，向，购买方收取的—代购买方缴纳—的车辆购《。置税、？车辆牌照费 —  — ， ， ，第十三条  混合销！售行为依照本—细则第五条》规定：应，当缴纳增值税的其】销售额？为货物的《销售额与非增值税】应税：劳，务营业额的合计 ！ ？     第—十四条  》一般纳税人销售货物！或者应税劳》务采用销售额和销】项税额合并定—价方：法的：按下列公式计—算销售额 — ：    》。 销售额=含税销售！额÷(1+税率)】  【  ： 第十？五条  《纳税人按人民币以外！的货：币结算？销售额的其销售额的！人民币折合》率可以选择销—售额：发生的当天或者当月！。1日的人民币汇率】中间价纳《税人应在事先确定采！。用何种折合率—确定后？1年内不得变更 】 《   ？ ， 第十六条  纳】税人有条《例第七条所称价格明！显偏低并无正当理】由或：。者有：本细则第四条—。所列视同销售货物】行为而无《销售额者按下列【顺序确定销售—额  】      —。。 (：一)按纳税人—最近时？期同类货物的平均】销售价格确定—; 【 ，    《  ： (二)按其—他纳：税人最近时期同类货！物的平均销售价【格，确定; 《 《 ，     》   (三)按组成！计税价格确定组成计！税价格的《公，式为 】   ？。 ，组，成计税价格》。=成本×(1+成】。本利润？率) — ：    属》于应征消费税的【货物其组成计税价格！中应：加，计消费税额 【    【 公式中《。的成本是《。指销售自产货物【的为实？际生产成本销—。售外购？货物的为《实际采？购成本公式中的【。成本利润率由—国，家税务总局确定 】。    】 第十七条》  条例第八—条第二款第(—三)项？所称买？价包括纳税》人购进农产品在农】产品收？购发票或《者销售发票上—注明的价款和—按规定缴《纳的烟叶税 ！  ？  ： ，第十八条  条例第！。八条第二《款第(？四)：项所称运输费用金】额是指运《输费用结《算单据上注明—的运输？费用(包括铁路【临管线及铁路—专线运输费》用)、建设基—金不包？括装卸费、保险费等！其他杂费 ！   ？  第十九条—。 ，。 条例第九条—所称增值税扣税凭】证，是指增值《税专用发票、海关】。进口增？值税专用缴款书、农！产品收购发》票和农产品销售发票！以及运输《费用结算单据 ！    —。 第二十《条  混合销—售行为依照本—细则第五条规—定应：当，缴纳增值税的—。该混合销售行为【所，涉及的非增值税【应税劳务所用购进】货物：的进项税额符合【条例第八条》规定的准予》从销项税额中—抵，。扣   ！  第二《十一条  》条，例第十条第(一)】。项所称？。购进货物不包括【既用于增值税应税】项目(不含免征【增值：税项目)也用—于非增值税应税项目！、免：征增值税《(以：下简称免税)项【目、集体福利或者个！人消费的固定资产】    ！ 前款？所称固定资产—。是指使用期限超过1！2个月的机器—、机械、运输工具以！及其他与生产经【营有关的设备—、工具？、器具等 ！  ：  ： 第二十二条  】条例第十条第(【一)项所称个—人消费包括纳税人】的交际应酬》消费 】    第二—十三条  条例第】。十条第(一)项和本！细，。则所称非增值税应税！项，目是指提供非增值】税应税劳务、转让无！形资：产、：销售不动产和不动】产在建工程 — ？。    》 前款所称不动产】是指不能《移，动，。或者移动后》会引起性《质、形状《改变的财产包括建筑！物、构筑《物和其他土地附着物！  【  ： 纳税人新建—、改建、扩建—、修缮、装饰不【动产均属于不动产在！建工程？。   】  第二《十四条  》。。条例第十条》第，(二)项所称非正】常损失？。。是指因管理》不善造成被盗、丢失！、霉烂变质的损【失，  【   ？第二十？五条  纳税—人自用的应征—消费：税的摩托车、—汽车、游《艇，其进项税额》不得从销项税额中抵！扣 ？  》   ？第二十六条 — 一般纳税》人兼营免税项目或者！非增值？税应：税，劳，务而：无法划分《不，得抵扣的进项—税额的按下列公式计！算不得抵扣的进【。项税额？    ！ 不得抵扣的进项税！。额=当月无法划分的！全，部进项税额×当月】免税：项目销售《额、：非增值税应税—劳务营业额合计÷】当月：全部销售额、营业额！合计 ？ 》。 ，   第二》十七条  》已抵扣进项税额【的购进货物》。或者：应税劳务发生—条例第十条规—。定的情形《的(免税项目、非增！值，。税应税劳务除外【)应当将《该项购进货》物，或者：应税劳务的进—项税额从当期的进】项税额？中扣减;《无法确定《该项进项《税，额的按当期实—际成本计算应扣【减的进项《税额  ！ ，  第二十八条  ！条例第十一条所称小！。规模纳税《人的标？准为： ？     【    (一)从】事货物生产或者【提供应税《劳务的？纳，税人以？及以从？事货：物生：产或者提供应税劳务！为主并？兼营货物批发—或者零售的纳税【人，年应征增值税销售额！(，以下简称应税销【售，。额)在？50万元《以下(？含本数下《同，)的; 【       】  (二)》。。除本条第一》款第(？一)：项规：定以外？的纳税？人年应税销售额在8！0万元以《。下的：。。   】  本条《第一款所称以从【事，货物：生产或者《提供应税劳务为【。主是指纳税人的年货！物生产或者提供【应税：劳务：。的销售？额占年应《税销：售额的？比重在50%—以上 ？   【  ：第二：十九条  年—应税销售额》超，过小规？模纳税？人标准的其他个人】。按小规模纳税人【纳税;非企业性【单位、不经常发生】应税行为的企业可选！择按：小规模纳税》人纳税 ！    第三十【条  小规模纳税人！的销售额《不包括其《应纳税额 】。 ，     小规模】纳，。税人：。销售货物或者应税劳！务采用销售额和【。应纳税额《合并定价方法的按下！列公式？计算销售额 】    — 销售额=含税销】售额：。÷(1+征收率)】。   】  第三十一条  ！小，规模纳税人因销售货！物退回？或者：折让退还给购买【方的销售额应从【发生销售货》物退回或《者折让？当，期的销售额中扣减 ！     ！第三：。十二条  条例【第十三？条，和，本细则？所称会计核算健全是！指能：够按照国家统—一的会？计制度规定设置账簿！根据合法、有—效凭证核《算   ！。  第三十》三条  除国家税务！总局另有规》定外纳税《人一经认定为一般纳！。。税人后不得转为小】规模纳税人 】     【第三十四《条 ： 有下？列情：形之一者应按销【售额：。依照增？值税税率计》算应纳税额》。不得抵扣进项税额】也不得使用增值税专！用发票 【     —    (一)一般！纳税人会计核算【不健全或《者不能够提供—准确税？务资料的;》 ？      】   (《二)除本细则第二十！九条规定《外纳税人销》售额超过小》规模纳税人标准未申！请办：。理一般纳税人认定】手续的 》 ？     第—三，十五条  》。条例第十五条规定的！。部分免税项目的范围！限定：如下 】   ？。     (—。一)第一款第(一】)项所称农业是【指种植业、养殖业、！林业、？牧业、水产》业， 《 ，。    《 农业生产者包括从！事农业？生产：的单位和个人— 》    《 农：产品是指初》级，农产品？具体范围由》。财政部、《国家税务《总局确定 —  》      — (二)《第一款？第(三)《项所称古《旧图书是《指向：社会收购《的古书和旧书—  【       (三！)第一款第(七)项！所称自己《使用过的物品—。是，指其他个人自—己使用过的物—品 —     第三【十六条  纳税【人销售货《物或者应《税劳务适用免税规】定的可以放弃—免税依照条例的规】定缴纳增值税放弃】免税后？36个月《内不得再申请免税】 ：  》   第三十—。七条  增》值税起征点的适用范！围限于个人 】   》。  增值《。税起征点的幅度规】定如下 ！       【 (一)《销售：。货物的为《月销：售额5？000-《20000元; 】   【      (二)！销售应税劳务的为】月，。销售额5《000-2000】0元; 》   —      (三】)按次纳税的为每次！(日)销售额30】0-50《0元 《 ？    《 ，前，款所称？。销售额是指本—细，则第三十条第—一款所称小规模纳】税人的销《售额 —  ？   ？省、自治区、直【辖市财？政，厅，(局)和《国家税务《局应在规定的幅【度内根据实际情【况确：定本地？区适用的起征点并报！财政部？、国家税务总局【备案 《     】第，三十八条  条例第！十，九条第？。一款第(一)项规定！的收讫销售款—项或者？取，。得索取？销，售款项凭据》的当：天按销售结算方式的！不同具体为 【 《 ，    《   (一)采取】直接收？款方式销售货物【不论货物是否发【出均为？收到销售款或者取得！索取销售款凭—据的当天;》 ：    【  ：   (二)采取托！收承付？和委：托银行？收款方式销》售货物为发出货物并！办妥托？收手：续的当？天; ？ ，      ！。 ，。  (？三)：采取赊销和》分期：收款方式销售—货物为书《面合：同约：定的收款日期—的当天无《书面合同《的，或者书面合同没【有约定？收款日期《的为货？物发出？的当天; —      ！。。   (四)采取预！收，货款方式销售—货物为货物发出的当！天但生？产，销售生产工期超【过，12个月的大—型机械？设备、船舶、—飞机等货物为—收到：预收款或者书—面合同？。约定的收款日期的当！。天; 【      —。   (五》)委托其他纳税人】。代销货物为收到代】销单位的代》销清单或者收到全部！或者部分货款的当天！未收到代销清单及货！款的为发出代销【货物满？1，。。80天的《。当天; 】  ：  ：   ？  (六《)，销售应税劳务为提供！劳，务同时收讫销售【款或者取《得索取销《售款的凭据的当【。天; ？ 《     》 ，   ？(七)纳税人发生本！细则第？四条：第(三)项至—第，(八)项所列视【同销：售货物行为为货物】移，送的当天 】。    》 第三十九条—  ：条例：第二十？三条：以1个季度为—纳税期限的规定【仅适用于《小，规模纳税人小规模纳！税人的具体》纳税期限由主管【税务机？关根据？其，应，纳税额的大小分别】核定 —  ？   第四十条【  本细则自200！9年1月1日—。。起施行 》