： 中华人民—共，和国增值税暂—行条例 ！ 中华—人民共和国增—值税暂行《条例(2017修】。订) ！ ： (：。199？3年：。。12月13日中华】人民共和国国务院令！第134号公布　】。。2008年11【月5日国务院—第34？次常务会议修订通过！　根据2《016年2月6日国！务院关于修改部【分行政？。法规的决定第一次修！订，　根据20》17年11》月19日《国务院关于废止【〈中：华，人民共和《国营业税暂行条例】〉和修改〈中华人】民共：和国：增值税暂行》条例〉的决定—第二次修订) ！    】 第：一条  在》中华人民《共和国境内销—售货物或者加—工、修理修配劳务(！以，下简称劳务)—销售服？。务、无形资》产、不动产以及【进口：货物的单《位，和个人为增值税【的纳税人应当依照】本条：。例缴纳增值》税  】   第二条  】增值税？税率 】      —  (一《。)纳：税人销售货物、劳】务、有形动》。产租赁服务或—。者进口货物》除本条第二项、【第，四项、第五项另有】规定外税《率为：17：% ？      ！。   (二)纳【税人销售交通—运输、邮《政、：基础电？信、建筑、不动【产租赁服《务销售？不动：产转让土地使—用权销？。售或者进《口下：列货物税率》为11% ！ ，    1.粮食】等农产品、食用植物！油、食用盐; 】    【 2.自来水、暖气！、冷气、热水、煤气！、石油液化气—、天然气、二甲【醚、沼气、居民【用煤炭制品; ！     3】.图书？。、报纸、杂志、【音像：制品、电子出版物;！  【   4.饲—料、：化肥：、农：药、农机、农—膜; 》 ？ ，   5.国务院】。规定的其他货物【 《 ：        (！三)纳？税人销售服》。务、无形《资产除？。本条：第一项、第二项【、第五项另有规【定外税率为6%【 》     》    (四)【纳税人出口货—物税率为零;但是国！务院：另有规定的除外 ！。 ，     【    (五—)境内？单位和个人跨境【销售国务院规定范】围内：的服务、《无形资产《税率为零 —。     】税率的调整由国务院！决定： 》     第三条 ！ 纳税人兼》营不同税率的项目】应当分别核算不同税！率项目？的销售额;未分别】核算销售额的从高】适用税率《   】  第四条》  除本《条例第十一条规【。定外纳税人销售【货物、劳务、服【务，、无形资产、—不，动产(以下统—称应税？销售行为)》应纳税？额为当期销项税额抵！扣当期进项税额【后的：余额：应纳税额计算公式 ！ 》    应纳—税额=当期销项【税额-当期进项税】额  】   ？。当期销项税额小于】。当，期进项？税额不足抵扣—时其：不足：部分：可以结转下期继【续抵扣 】   ？ ， ，第五条  纳—税人发生应税销【售行为按《照销售额《和本条例第二条【规定：的税率计算收取的】增值税额为销项税额！销项税额计》算公式 》。   —。  销项税额=销售！额×：税率 【 ，    第六—条  销售》额为纳税《人发生应税销售行为！收取的全部价款和】价外费用但是—。不包：括收取的《销项税额《 ， ：   》 ， 销售额《以，。人民：币计算纳税人以人】民币：以外：。的货币结算销—售额的应《当，折合成？人民币计《。算 —     》第七：条  纳税人发生应！税销售行《为的价格明显—偏，低并无正当理由的】由主管税务机—关，核定其销售额 】。 ？  ：  ： 第八条  纳税】人购进货物、—劳务、服务、无【形资产、不动产支付！或者负担《的增值税额为—进项税额 》。  —   下《列进项税额》准予从销项税额中】抵扣 —        ！ (一)从销售方取！得的增值税专用发】票上注明的》增值：税额  ！      — (二)从海关取得！的，海关：进口增值税专用【缴款书上注明的增值！税额  ！      — (三)《购进农产品除取得增！值税专用《发票或者海关进【口增值税专用缴款】。书外按照农产品【收购发票或者销【售发票上注明的农】产品买？价和1？1%的扣除率计算的！进项税额《。国务院另有》规定的除外进—项税额计《算公式 ！    进项税额】=买价×扣》除率 】      —  ：(四：)自境外单位或者】个人购进《劳务、服务》、无形？资产或者境内—的不动产《从税务机关或者扣缴！。义务人取《。得，。的，代扣代缴税款—的完税凭证上注【明的增值税额 】     】准，予，抵扣的项《目，和扣：除率的调《整由国务院》决定 《 《    第九条【  纳税人购进货】。物、劳务《、服务、无形资【产、不动产取得的】增值税扣税凭证【不符：合法律、行政法规或！者国务？院税务主《管部门有《关，规定的？其进项税《额不得？从销项税《额中抵扣《    ！ 第十条《  下列项》目的进项税额不【得从：销项税额中抵扣 ！   —      (【一)用于《简易计税方法计【。税项目、免》征增值税项目、集体！福利或者个人消费的！购进货物、劳务、】服，务、无形资产—。和不动产; ！。 ：  ：   ？   (二)非正常！损失的购进货物【以及相？关的劳？务和交？通运输服务; ！     【。    (三)非】正常损失的在产【。品、产成品所—耗用的购进货物(不！包括固定资产)、劳！务和交通运输服务;！ —。       【。 (四？)国务院规定的其他！项，目 《  《   第《十一条  小—。规模纳税人发—生应税销《售行为？实行按照《销，售额和征收率—计，算应纳税额》。的简易办法并不得抵！扣进项税额应—纳税额？计算公式 【    — 应纳税额=销【售额：×征收率 】     小规模！纳税人？的标准由国务院财】政，、税务主管部门【规定 ？    】 第十？二条：  小规模纳税人】增值税？征收率为3%国务】院另：有规定的除外 】     第！十三条  小规【模纳税人以外的纳税！。人应当向主》管税务机《关办理？登记具体登记办法】由国务院税务主管部！门制定 】    《 小规模纳税人会】计核算健全能够【提供准确《税务资料《的可：以向主管税务机【关办：理登记不作为小规】模纳税人依照—本条例有关》规，定计算应纳税额【   】  第十四条  纳！。税人进口货》物，按照组成计税价格】和本条例第二条规】定的税率计算应纳】税额组成计税价【格和应纳税额计算】。公式 —    》 组成计税价格【=关税完税》价，格+关税+消费税】 《。  ？。   应纳税额【=组成计税价格×】税率 —  ？   第十五条  ！。下，。列项目免征增值税 ！  —   ？    (一)农】。业，生，产者销售《的自产农产品; ！ ：        ！ ，。(二)避孕药品【。和用具; 【     【    (三)古】旧图书;《 ，。。 ， 《       【 (四)直接—用，。于科学研《究，、，科学试验和教学的】进口仪器、设—备; 【       【 ， (五)外国—政府、国际组织无】偿援助的进》口物资和设备—; 《    —     (六)由！残疾：。人，。的组织直接进口供残！疾人专用的物品;】   】      —。(七)销售》。的自己使用过的物品！    ！ 除前款规》定外增值税的免税、！。减税项？。。目由国务院规定任何！地区、部门均不【。得，规定免税、》减税项？目   ！  第十六条  纳！。税人兼营免税、减税！项目的？应当分别核算免税】、减税项目的—销售额？;，未分别核算销售额】的不得免《税、减税 》  — ，  ：第十七条 》 纳税人销》售，额未达？到国务院财》政、税务主管部【门规定的增值税起】征点的免征》增值税;达到起【征点的依照本条【例，规定全额计算—缴纳增？值税 — ，  ：   第十八条  ！中华人民共和—国境外的单位或【者个人在境内销售劳！务在境内未设有经】营机构的以其境内】代理人为扣缴—义务人;在境内【没有代理人的—以购买？方为扣缴义》务人 【     第—十九条 《 增值税纳》税义务发生时间【   】      (一】)发生应《税销：售行为为收讫销售】款项或者取得索【取销售款项凭据的当！天;先开具》发，票的为？开具：发，票的：当，天 ：   【      (二)！进口货物为报—关进口的《当天  ！   增值税扣缴】义，务发生？时间为纳税人增【值税纳税义务发生】的当天 《  — ， ，。 第二十条  增值！税由：税务：机关征？收进口货物的增【值税由海关》代征：    ！ 个人？携，带或者邮寄进—境，自用物品的增值税】连同关税一》并计征具体》办法由国务》院关税税《则委员会会》同，有关部门制定 】    【。。 第二十一》条  纳税人发生】应税销售行为应【当向索取《增值税专用发—票的购？买方开具《。增值税专用发票【并在增值《税，专用发票《。上分别注明销售额】和销项税额 ！   《  属于下列—情形之一《。的不：得开：具增：值税专用发票 【 ？       】  ：(一：)应税销售行为的购！买，。方为：消费：者个人的; ！ ：       【 (二)《。发，生应税销售行—为适用免税》规定的 ！ ，   第二十二条 ！ 增值税纳税地【点 — ，    《    (一)【固定业户应》。当向其机《构所在地《的主管税务机关【申报纳税总机构【和分支机构不在【同一县？(，市)的应《当分别向各》自所在地《的，主管税务《机关申报纳税;经国！务院财政、税—务主：管部门或者其授权】的财政、《税务机关批准可【。以由总机《构汇总向《总机构所在》地的主管税务机【关申报纳《税 ？ ， ：。      —   (二)固【定业户到外县(【市)销售《货物或？。者劳务应当向—其机构所在地的【主管税务机》关，报告外出《经营事？项并：向其机构所》在地的主管税—务机：关申报纳《税;未报《告，的应：当向销售地》或者劳务发生地【的主管税务机—关申报纳税;未【向销售地或者—劳，务发生地的主—管税务机关申报纳税！的由其机构所—在地：的主管税《务机关补征》。税，款 【        】(三)非固定—业户销售货物—或，者劳务应当向销售】。地或者劳《务发生？地的主？管税务？机关申报纳税;【未，向销售地或者劳务】发生地的主管税务机！关申报纳税》。的由其机构所在地或！。。者居住地的》主管税务机关补征】。。税款 】  ：    《  (四)进口【。货物应？当向报关地海关【申报纳税 】  ？ ，  扣缴义务人应】当向其机构所在【地或者居住》地的主管税务机关】申报：缴纳其？扣，。缴的税款《 ： ？     第二十三！条  增值税的纳税！期限分别为1日、】。3，日，、5日、《10日、1》5日、1个月或者1！个季度纳税人—的具体纳税期限由主！管税务机关根据【纳税人应纳税—额的大小分别核定】;不能按照固定期】限纳税的《可以按？次纳税？    ！ 纳税人以1—个月或者《1个季？。度为1个纳税期的自！期，满之日起15日内申！报纳：税;以1日、—3日、5日、—10日或者15日】为1个纳《税期的自《期满之日起5日内】预缴税款于次—月1日起15日内】申报纳？税并结清上》月应纳税款 —     ！扣，缴义：务人解？缴税款？的期限依《照前两款规定执行 ！。     ！第二十四条  纳税！人进口货《物应当自海关填发】海关进口增值税专】用缴款书之日—起15日《内缴纳税款 —     ！第二十五条》  纳税人出口货】物适用退(免)税】规定的应当向海关办！理，出口手续凭出口报关！单等有关凭证在规】定的出口退(免)】税，申，报期内按月》向主管税务机关申报！。办理该项出口货物的！退(免)《税;境内单位和个人！跨境销售服务—和无形资《产适用退(免)税】规定的？应，。当按期向主》。。。管税：务，机关申报办理退(】免)税具体办法由国！务院财政、税务【主管部门制定 ！ ，     —出口：货物办理退》税后发生退货—或者退关的纳税【人应当依法补缴【已退：的税款 《 《  ：   ？第二十？。六条  增值税的征！。。收管理依照中华人民！共和：国税：收征收管理法—及本：条例有关规定执行】 》  ：   第二十七【条  纳税人缴纳】。增值税的有关—事项国务院或—。者，国务院？财政、税务》主管部门经国务【院同意？另有规定的依照【其规定 ！  ：  第二十八条 】 本条例自20【09年1月》1日起施行 【