： 中华人民—共和国增值税—暂行条例《 — 中华人【民共和？国增值税《暂行条例(201】7修订) ！。 》。(19？93年12月1【。3日中华人民共和】国国务院令》第1：34号公布》　20？08年11》月5日国务院—第34次常》务会议修订通过【　根：据2：016年2月6日国！务院：关于修？改部分行政法规的决！定第一次修订　【根据20《。17年11月19】日国务？院关于废止〈中华】人民共？和国营业税》暂行条例〉》和修改〈中华—人民：共和国增值税暂行条！。例〉的决定第二次修！订) 《 ，    】 第：一条  在》中华人民共和国【境内销售货物—或者加？工、修理修》配劳务(以下简称】劳务)销售服务【、无形资产、不动产！以，及进口货物的单【位和个？人为增值《税的纳税《人，应当依照本》。条例：。缴纳增值税 ！   《  第二《条，  增值税》税率  ！      — (一)纳税人销售！货，物、劳务、有—形动产租赁》服务或者进口—货物：。除本条？第二项、第四—项、第五项另有【规定外税率为—17：% ？      ！  ： ，(二)？纳税人销售交通【运输、邮政》、基：础，电信：。、建筑、《。不动产租赁服—务销售？不动：产转让？土地使用权销售或】者进口？下，列货物税率为1【1% 【     1—.粮食等农产—。品、食用《植物油、《食用盐;《 ？。     【2.自？来水、暖气、冷气、！热水、煤气、石【油液化气、天然气、！二，甲醚、沼气、居【民用煤？炭，制品; 《     ！3.图书、报纸【、杂志、音》像制品、电子出【。版物：; 《。     4.！饲料、化肥、农药】。、农机、农膜;【 ？  《   5《.国务院规定—的其他？货物 》。       ！  ：。(三)纳税人销售】。服务、无《形资产除本条—第一项、第》二项、？第五项另有规定【外，税率为6《。% 【        (！四，。)纳：税人出口货物税率】为零;但是国—务院另有规定的除】外   ！    《  (五《)境内单《。位和个人跨境销售国！。务院规定《范围：内的：服务、无形资产税】率为：零 ： ， ，     税】率的调整由国务院】决定 《 ？    《 第三条  纳【税，人兼：营不同税率的项目】应当分别《核算不同税率项目的！。销售额;《未分：别核算销《售额的从《高适用税《率   ！  ：第四条  除本条例！第十一条规定外纳】税人销售货物—、劳务、《服务、无形资产、不！动产(以《下统称应税销—。售，行为)应《纳税：额为：当期销项税额抵扣】当期进项税》额后的余额应纳税】额计：算公：式 【    应》纳，税，额=当期销项税额】-，当期进项税额—。 ，     ！当期销项税》额小：于当期进项税额不】足抵扣时其不足部】分可以结《转下：。期继：续抵：扣 ： ？    》 第五条  纳税】人发生应税销售【行为按照销售—。额和本条例第二条】规定的税率》计，算，收取的增值》税额为销项税—额销项税额计算公式！ ，  —   销项税额=】销售额×税率 【。 ，   —  第六条  销售！额为纳税《人发生应税销售【行为收取《。的全部价款和价外】费用：但是不包括收—取的销项税额 】。    【 销售？额以人民币》。计算纳税人以人民】币，以外的货币结算【销售额的《应当折合《成人民币计算 】 ？ ，    第七条 】 纳税人发生应税销！售行为的《价格明显偏低并无正！当理：由的由主管税—务，机关核定其销—售额 》     第八！。条  纳税人—购进货？物、劳务、服务、无！形资产、不动产【支付或？者负担的增值—税额为进项税额 】   【 ， 下列进项税—额，准予从？销项：。税额中抵扣 ！  ？    《 ，  ：(一)从销售—方取得？的增值？税专用发票上注明】的增值税额》   】。 ，     》(二)从海关—取得的海《关进：口增值税《专用缴款书上注明】的增：值税额 ！      —  (三)购进农产！品除取得《增值税？专用发票或者海关】进口增值税专—用，缴，款书外按《照农产品收购发【票或者销售发—票，上注明的农产品买】价和：11：%的扣除率计算【的进项税额》国务：院另有？规定的除外进项【税额：计算公式 》 ？     进项税！额=买？价×扣除率》 ：。    【    《 (四)自境—外单位或《。者，个人：购进劳？。务、服务、无形【资产或者《境内的不动产从税务！机关：或，者扣缴？义务人取得的代【扣，代缴税款的完税凭】证上：注明的？增值税？额 【    准予抵【扣的：项目和扣除》率的调整《由国务院决定— ， 》    《。第九：条  ？。纳税人购《。进，货，物，、劳务、服务、【无形资产、不动产取！得的增值税扣税凭证！不符合法律、—行政法规或者国【务院税务主管部【门有关？规定的其进》项，税，额不得从销项—税额中抵扣 【 《  ：  第十条  下列！项目的进项税—。额不得从销项税【额中抵扣《    ！     》(一)用于》简，易计税方法计税【项目、免征》增值税项目、集【体，福利或者个人—消，费的购进货物、【劳务、？服务、无形资—产和不动产; ！     【    (》二)非？正常损失《。。的购进货物》以及：相关的劳务和交通】运输服务《。;   ！      —(三)非正常—。损失的在《产品、产《成品所？耗用：的购进货物(—不包：括固定资产》)、：劳务和交通运输服】务，;，    ！     》(四)国务院规【定的其他《项目 《    【 第十一条  小规！模纳税人发生应【税销售行为实—行按照销售额和【征收率计算》应，。纳税额的简易办【法并不得抵扣进项税！额应纳税额计—算公式 【。 ，     应纳税】额=销售额×征收】率， ， ，   —  小？。规模纳税人的标准由！国务院财政、税【务，主管部？门规定 》 ：     第十】。二条  小规模纳税！人增值税征》收率为3《。%国：务院另有规定的除外！   】  第十三条  小！规模：纳税人以外的纳税】人应：当向主？管税务机关》办理登记具体登【记办法由国》务院税务主管部门】制，定 【   ？ 小：规模纳税人会计【核算健？全能够提供》准确税务资料的【。可以向主管税务【机关办理登记不作为！。小规模纳税》人依照本《。条例有关规定计算应！纳，税额 —     第十四！条，  ：纳税人进口货物按照！组成计税价格和本】条例第二条规定的】税率计算应纳税额组！成计：税价格和应纳税额】计算：公式 《。 《 ， ，  组？成，计税价格=关税【完税价格+关税+消！费税 —  ？   应纳》税额=组成计税价格！×税率 —。  《   第十五条  ！下列项目免征增值】税 《      】   (一)农【业生产？者销：售的自产农产品; ！    】    《 (二)避》孕药：品和用具; 】  《  ：     》(三)古《旧图：书; ？。 ：     【    (四)直接！用于：科学：研究、？科学试验和教学的进！口仪器、《设备;？ ？ ：     》    (五)外国！政府、？国际组织无偿援助】的，进口物资和设备;】。 》。       【  (六)》由残疾？人的组织直接进【口供残疾人专用【的物品; ！        】 (七)销》售的自？己使用过的物品【。 —   ？。 除：前，款规定外增值税的免！税、：减税项目由》国务院规《定任何地《区、部门均不得【规定免税、减—税项目 《 ，     第！十六：条  纳《税人兼营免》税，、减税项目的应【当分别核《算免税、减税项【目的：销售：额;未分别核算【销售额的《不，得免税、《减税 ？ 《    《 ，第十七条 》 纳税？人销售额未》达到：国务院财政、税务主！管，部门规定的增—值税：起征点的免征—增值税;达》。到起征点的依—。照本条例规定全额】计算缴纳增值税 ！  》   第十八条【  中华人民—共和国境《外的单位或者个人在！境，。内销售劳务在—境内未设有经营机构！的，以其境内代理人【为扣缴义《务人;在境内没【有代理人的以购【买方为扣缴义务【人，。。 》 ， ，   第十》九条  增值税【纳税义？务发：生时间 ！        (！。一)发生应税销售行！为为收讫销售—款项或者取》得，索取销售款项凭据】的当天;《先开具发票的—为开具发票的当【天 【。    《    (二)进口！货物为报《关进口的当天— —。 ，   增值税扣【缴义务发生时间为】纳税人增值》税纳税义务发生的】当天 ？。  —   第《二十条  增值【税由税务机关征收】进口货物的增值税由！海关代征 ！  ： ，。  ：。个人携带或者邮【寄进：境自用物品》的增值税连同—关税一并计》征具：体，办法由国务院关税税！则委员会《会同有关部门制定 ！ 》    第》二十一条  —纳税人发《生应税销售行为应当！向索取增值税—专用：发票的购买》。方开具增《值税：专用发票并》在增值税专用—发票上分别注明销售！额和销项税额— ，  —   属于下—列情形之一的不【得开具增《值税专用发票 】 《       【 (一)《应税销售行为的购买！方为消费《者个人的;》 《 ：      —  (？二)发生应税销售】行为适用免税规定】。的，    ！。 第二？。十二条？。  增值税纳—税地点 ！        】(一)固定业户【应，当向其机构所—在地的主管》税务机关申报纳税总！机构和分《支机构不在同—一县(市)》的应：。。。当分别向各自所在】地的：主管税务《机关申报《纳，税;经国务院财【政、税？务主管部《。门或者？其授权的财政、【税务机关批》准可以由总机构汇】总向总机构所在【。地的主？管税务机关》申报纳税《 ？ ：    《     (二)】固定业户到外—县(市)销售货物】或者劳务应当向其】机构所在地的主管税！务机关报告》外出经营事项并【向其机构所在地的主！管税务机关申报纳】税;未报告的—应当向销售地或者】。。。劳务发生地的主管】税务机关申报纳税】;未向销售地—或者：劳务：发生地？的主管税务》机关申报纳税的由】其机构所《在地的主《。管税务机关补征【税，款 ？ ：        ！ (三)非固定业】户销售货物或—者劳务应当向销售】地或者劳务》发生地的主管税务机！关申报纳税;—未向销售地或—者劳务发生》地，的，主管税务机》关申报纳《税，的由其机构所—在地或者居住地的主！管税务机关》补征税款 【     【  ：  (四《)进口货物应当向】报，关，地海关申报纳税 ！     扣！。缴，义务人应《当向其机构所在【地，或者居住《地的主管《税务机关申报缴【纳其扣缴的税款 】    】 ，第二：十三条 《。 ，增值：。。。税的纳税期限分【别，为1日、3日—、5日、10日、】15日、《1个月或者》。1个季度《。纳税人的具体纳税】期，限由主管税务—机关根据纳》税人应纳税额的大】小分别核定;—不能按照固定期限纳！税的可以《按次：纳税 】    纳税人以1！个月或者1个季【。度为1个纳税期【的自：期满之日起15日】内申报纳税;以【1日、？3日：、5日、10—。日或：者15日为1个纳】税，。期，的自期满之日起【5日内预《缴税款？于次月1日起15日！内申：报，纳税并结清上月应纳！税款 ？     ！扣缴义务人解缴【税，款的期限依》照前两？款规定执行 】 ，     —第二十四条  纳税！人进：口，货物：应当自海关填—发海关进《口增值？税专用缴款书之日起！15日内缴纳税【款 ：   【  第二十五条【  纳税人出口货物！适用退(免》)税：规定的应当》向海关办理》出口手续凭出—口报关单等有关凭】证在规定《的，出口：退(免)税》申报期内按月向【主管税务机关申【报办理该项出—口货物的退(免【)税;境内》单位和个人跨境【销售：服务和无形资产适用！退(免)《税规定的应》当按期向《主管：税务机关申》报办理退(免)税具！体办法由国务院【财政、税务》主管部？。门制定？ ：。 《  ：  出口《货物办？理退税后《发生退货或者—。退关的纳税人应【当依法补缴已退的税！款 —     》第二十六条  【增值税的征收—管理依？照中华人民》共和国税收征收管理！法及本条例有—关规定执行 】 ：    《 第：二十：七，条  纳税》人缴：纳增值税的有关【事项国务院》或者国务院财政、】税，务主管部《门经国？务院同意另有规【。定的依照其》规定： 》  ：   第《。。二，十八：条  本《条例自2009年】1月1日起施行 】 ，