。 中华人【民共和国增》值税暂行条例 【。 【 ：中华人民《共和国？增值税暂行条—例(201》7修：订)： — ， ： (1993—年12？月，13日中华人民共】和，国国务院令》第134《号公：布，　2008年1【1月5日《国务院第34次常】务会：议修订通《过　根据《2016年2月【。6日国务院关于修】改部分行《政法：规的决定第一次修订！　根据2《0，17年11月19】日国务院关》于废止〈中》华人民共《和国营业《税暂行条例〉和【。修改〈？。中华人？民共和国增值—。。税，暂行条例〉的决定】第二次？修订) 《 ： ：   》  ：第一条？  在中《华人：民共和国境内销售货！物，或者加工、修理修】配，劳务(？以，下简称劳务)销售服！务、：无，形资：产、：不动产？以及进口货物—的，。单位和个《人，为增值税《的纳税？人应当依照》本条例缴纳》增值税？ ？   》  ：第二条  》增值税税率 ！。     —    (一)纳税！人销售货物、劳务】、有形动产》租，赁服：务或者进《口货：物除本条第二项、第！四项、第五项另有】规定外税率为17%！   】    《  (？二)纳税人销售交通！运输、邮政、基础】电信、建筑、不动】产租赁服务》销售不动产转让【土地使？用权：销售或者进口下列】货物税率《为11% 】     1.粮！食等农产品、食用】植物油、食用—盐; 》     2】.自：来水、暖气、冷气、！热水、煤气、石油】液化：气、天然气、二甲】醚、沼气、居—民用：煤炭制？品; — ，   ？  3.图书—、报纸、杂志、【音像制品《、电：子出版物《; 《 ， ：    《4.饲料《、化肥、农药—、农机、农膜—; 【    5.—国务院规定的其【他货物 【   《。     》 (三？)纳税人销》售服务、无形资产】除本条第《一项、第二项、【第五项另有规定外】。税率为6% — 》       【 (四)纳税—人出口货物》税率：为零;？但是国？务院另有规定—的除外 》 《  ：    《  (五)》境内单位和个—人跨境销《售，国务院？规定范围内》的服：。务、无形资产—税，率为零 】     税率的】调整由？国，务院决定 】     第三】条  纳税人兼【营不：同税率的项目—应当分？别核算？不同税率项目的销】售额;未分别—核算销售额》的从高适用税率 】     ！第四条 《 除本？条例第十《一条规定外纳税人销！售货：物、劳？务、：服务、无形》。资产、不动产—(，以下统称应税销【售，行为：)应纳税额为—。。当期销项《税额抵扣当期进项】税额后的余额应纳】税额：计，算公式 》 《    应纳税额】=当期？销项税额-当期【进项税额 】。     —。当期销项税额小于当！期进项？税额不足《。抵扣时其不足部分可！以结转下期继—续抵扣 —     第】五条  《纳税人发生》应税销售行为按【。照销：售额和本条例第【。二，条规定的《税率计算收取的【增值税？额为销项税额销项】税额：计算公式 —     销！项税额=销售—额×税？率  】   第六条  销！。售额为纳税人发生应！税销售行为收—取的全？部价款和价》外费用但《是不包括收》取的：销项税额《  【 ，  销售额以—人民币计《算纳税？人以人民币》以外的货《币结：算销售额的》。应当：折合成人民币计【算  】  ： 第：七，条  纳税人发【生应税销售行为的】价格明显偏低并无】正当：理由的？由主管税务机关【核定其销售额— ，  —   第八条—  纳税人购进货物！、劳务、服务、无】形，资，产、不动产支—付或者负担的—增值税额为》进项税额 — 《  ：。  下列进项税额】准予从销《项税额中抵扣— ：    【 ，   ？ (一)从》销，售，方取得的增值税【专用发？票上：注明的增值税额【 》       【  (二)从海关取！。得的海关进口增值税！专用缴款书》上注明的增》值税额 【      【   (三》)购进农产》。品除取？得增值税《专用发票或者—海关：进口：增值税专用缴款【书外按照农产品收购！。发票或者销售发票】上注明的《农，。产品买价和》11%的扣除—率计算？的进项税额国—务院另有《规定的除《外进：项税额计《算公式 ！    《。进项税额=买价×扣！除率 》   》    《  (四)自境【外单位或者》。个人购进劳务—。、服务、无形—资产或者境内的【不动产从税务机【关或者扣缴义务人】取得的代扣代缴税款！的完税凭证上注明的！增值税额 ！     准予抵扣！的项目和《扣除：率的调整由国务院决！定， 》     第九条 ！ 纳税人《购进：货，物、劳务、服务、】无形资？产、不？动产取？得，的，增值税扣税凭证不符！合法律？、行政法规或—者国务院税务—主管部门有关规【定的其？进，项税额不《得从销项税额中【抵扣 【。   ？  第十条  下】列项目的进项税额】不得从销《项税额中抵扣 【 》    《  ：。  (一)用—于简易计税》方法计税项目、免征！增值税项《目、集体福利—。或，者个人消费的—购进货物、劳—务、服务、无形【资产和？不动产; 【   》     》 (二)非正常损】失的购进《货物：以及：相关：的劳务和交通—运输：服务; 【 ，    《    《 (三)非》正常损失的在—产品、产《成品所耗用的—购，进货物(不包括固】定资产)、劳务和】。。交通运输《服务; 《 《  ：。      — ，(四)国务》院规定的其他项目】。 ？ ？    第十一【条  ？小规模纳税人发生应！。税销售行《为实：行按：照销售额和征—收率计算应纳税额】的简易办法并不得】抵扣进？项税额应《纳税额计算公式 ！ ，  《   应纳税额【=销售额×征收率 ！ 《     小规模纳！税人的标《准由国务院财—政、税务《。主管部门《规定  ！。 ，  第十二》条  小《规模纳税人增—值税征收率为3%国！务，。院，另有规定的除外【 ： 《    第十—三条  小规模【纳税人以外》的纳税人应当—向主管？税务：机关办理登记—。。具体：登记办法由国务院税！务主：管部门制《定 —   ？ ， 小规模纳税人会计！核算健全能够—提供准？确税：务资料的可》。以向主管《税，务机关办理登—记不：作，为小规模纳税人依照！本，条例有？关规定计算应纳税】额 ？ ， ？   ？ 第十四条  【纳税人？进口货物按照组成】计税价？格和：本条例第《二条规定《的税率计算应纳税额！组成计税价格和【应纳：税额计？。。算公式 —。 ，   《  组成《。计税价格=关税完】税价格+关税—+消：费税 《     应！纳，。税额=组成计税【价格×税率 】    — 第十五《条  下列》。。项目免？征增值税 》   【。   ？。   (一)农业】生，。产者销售的自产【农产品; 】  ？ ， ，  ： ，  ：(二)？避孕药品和用具; ！ ， 《       【 (三)古》旧图书; ！        】 (：四，)直接用于科学【研究、科学》试验和？教学：的进口仪器、设【备; ？     ！    (五—。)外国？。政，府、国？际组：织无偿援助的进【口物资和设》备; 》    —     (—六)由残疾人的组织！直接进口供残疾人专！用的物品《; 【    《。    (七—)销售的自己使用过！的物品 —    —。 除前款规定外增】值税：的，免税、减税项目由国！。务院规定任》何地区、部门均【不得规定《免，税、减税项目 ！ ：    《 第：十六条  纳税人】兼，营免：税、减税项》目的应当分别核算】免税、减税项—目，的销售额;未分别核！算销售？额，的不：得免：税、减？税  】   第十七条 】 ，。纳税人销《售额未？。。达到国务《院财政、税务主管】部门规定的增值税起！征点的免《征，增，值税;达到起征点】。的依照本《条例规定全额—计算缴纳增值—税 《 ：     第十八】条  ？中华人民共和国境】外，。。的单位或《。者个人在境》。内销售劳务在境内】未设有经营机—构的以其境内代【理人为扣缴义务【人;在境内没有代】理人：。的以购买方》为扣缴义务人 ！  《 ，  第？十九：条 ：。 增值税纳税义【务发生时《间 ：     ！    (一)发】生应税销售》行为为收讫》销售款项或者取得】。索取销售款项凭据的！当天;先开》具发票？的为开具发票的当天！ ？ ：     》    (二)进口！货物为报关进口的当！天  】 ，  增值税扣缴【义务发？生时间为《。纳税人增值税纳【税义务发《生，的当天 【。。    》。 第二十条》。  增？值税由税务》机，关，征收进口货物—的增值税由》海关：代征 】    个人—携带或者邮寄进【境自：用物品的增值税连同！。关税：一并计征具体—办法由国务院关税】税则：委员会？会同有关《部，门制定？ ？。 ： ，   ？ 第二？十一条  纳税人】发生应税销售行【。为应当向《索取增值税》专用发票的购买【方开具增值税专用发！。票并在增值税专【用发票？上分别注明销售额】和销项？税额 ？    】 属于下列情形之】一的不得开具—增值税专用发—票 【        】(一)？应税销售行为的购买！方，为，消费者个人的; 】 ，   —    《  (二)发生【。应税销售《行为适用免税规定的！    ！ 第：二，十二条 《。 增值税纳税—地点 ？   【 ， ， ，   (一)固定】业户应当《向其机？。构，所在：地的主管《税务机关申报—纳税总机《构和分支《机构不？。在同一县《(市)的应当—分别向各自所—在地：的主管？税务机关申报纳税;！经国务？院，。财政：、税务主《管部门或者其授权】。的，财政、税《务机关批准可以【。由总：。机构汇总向总—机，构所在地的主管【税务机？关申报纳税 【 《。    《  ：  ：(二)？。固定业户《到外县(市)—销售：货物或者劳务—应当向其机构所在】地的主管《税务机关《。报告外出经营事【项并向其机构所在】地的主管税务机关申！报，纳税;未报》告的应当向销售地或！者劳务发生》。地的主管税务机关申！报纳税;未向销售】地或者劳务发—生地的主管》税，务机关申《报纳税的由其机【构所在地的主管税】务机关补征税款【 ？      】   (三)非【固定：业户销售《。货物或者劳务应当向！销售地或者劳—务发：生地的主管税务机关！申报：纳税;未向销售地】或者劳务发》生地的主管》税务机？关申报纳税的—由其：机构：所在地或者居住【地，的主管税务》机关补征税款 【   【      (四)！。进口货物《应当向？报关地海关申—报纳税 【     扣缴义！。务人应当向其机构】所在地？或者居住地的主管】税务机关《申报缴纳其扣—缴的税款 —     】第二十？三条  增值税【。的纳税期限》分别为？1日、3日、5日、！10：日、：15日、《1个：月或者？1个季度纳税人的具！体纳税期限由主管】税，务机关根据纳税人应！纳税额的大小分【别核：定;不能按》照，固定期限纳税的可】以，按次纳税 ！     纳税【人以：1个月或者1个季】度为1？个纳税期的自期满之！日起1？5日内申《报纳税;以1—日，、3日、5日、【10日或者15日为！1个纳税《期的自期满之日起5！日内预缴税款于次月！。1日起15日内申报！纳税并结《清上月应纳税款【 —    扣缴义务】。人，解缴税？款的期限依照前两】。款规定执行 】     第二！十四条  纳—税人进口货物—应当自海关填发海】关进口增《值税专用缴款书之】日起15日内—缴纳税？。款  】   第二十五【。。条  纳税人出口】货物适用退(免【)税规定的应当向】海，关办理出口手—。续凭出口《报关：单等有关凭证在规定！的出口退(免—)税：申，报期内？按，月向：主管税务机关申报办！理该项出口》货物的退(免)税;！。境内：。单位和个《人跨境销售服务和】无形资产适用退(免！)税：规定：。的应当按期向主【管税务机关》申报办理退(免)】税具：体办：法由国务《院财政、税务主【管部门制定 】 ， ：。    出口—货物办理退税后【发生退货或》者退关的纳税—人应当依法补缴已退！。的税款 《  — ，  第二十六—条  ？增值税的《征收管理依》照中华人民共和国】税收征收管理—法及本条例有关【规定执行 ！    《 第二十七条  】纳税人缴纳增值税】的有关事项国务院】或者国务《院财政、税务主管部！门经国务院同—意另有规定的—依，照其规？定   ！  第二十八条【  本条例》自20？0，9年1月1日—起施行 》