中》华人民共和国增值税！暂行条例《 ： 《 《中华人民共》和国增值税暂—行条例(2》0，1，7，修订) ！ (19【93年1《2月13日中华人民！共和国国务》院令第134号【公，布　：2008年1—1月5？日国：务院第34次常【务，会议修订通过—　根据2016【年2月6日国务院关！于修改部分行政法】规的决定第一次修订！。　根据20》1，7年11《。月19日国务院【。关于废？止〈中华人民—共和：国营业税暂行条【例〉和修改》〈中华？人民共和国增值税暂！行条例〉的决—定第二次修订) 】 ？     】第一条  》在中华？人民共和国》境，内销售货物或者加工！、修理？修配劳务(》以下：简称劳务)销—售服务、无形—。资产、不动产以及】进口货物的单—位和个人为》增值税的纳税人应】当依照本条》。例缴纳增值税—。 《     —第二条  增值【税税率 】 ， ，       (】一)纳税《人，。销售货？物，、劳：务、有？形动产租赁服务或者！进口货物《除本条第《二项、第《四项、第五项另有规！定外税率为1—7% 】        】(二)纳税人销售】。交通运？输、：邮政、基础电信、】建筑、不动产—租，赁服务销售不动【产转让土地使用【权销售或者进口下列！。货物税率为11%】   】 ， 1.粮食等农【产品、食用》植物油？。、，食用盐; 】   《  ：2.自？来水、暖气》、冷气、热水、【煤气、石《油液化气、天—然，气、二？。。。甲，醚、沼气、居—民用煤炭制品; 】  —   3《.图书、报纸、杂】志、音？像制：品、电？子出版？物;： ？。  《   4《.饲料、化肥、农】药、农机、农—膜;  ！。   5.国务院规！定的其他《货物  ！   ？    (三—)纳税人销售—服务、无形资产【除本条第《一项、？第二项、第五项另有！。规定外？税率为6% —    】。     (—四)：纳税人？出，。口货物税《率为零;但是—国务院另有规定的】除外 》 ，        ！ (五)境内单位和！个人跨境《销售国？。务院规定范围内的】服务、无《形资产税《。率，为零 》 ：  ： ，  税率的调整由国！务院决定 — ？。   ？  ：第三条  纳税人兼！营不同税率》的项目应当》。分别核算不同税【率，项目的销《售额;未分》别核算销售额的从】高适用税率 — ：    — 第四条《  ：除本条例第十—一条规定外纳—税人销？售，货物：。、劳务、服务—、无形资产、不动产！(以下统称应—税销售行为)应【纳税额为《当期销项《。税，额，抵扣当期《。进项税额后的—余额应纳税》额计：算，公式 ？ 《    《 应纳税额=—当期销项税额-当】期进项？税额 】    当》期销项？税额小于当期进项】税额不足抵扣时其】不足部分可以结【。转下期继《续抵：扣 ？ ：     第【五条：  纳税人发—。生应税销售行为按】照销售额和本条例】第二条规定》的税率？计，算收取？的增值税《额为销项《税额销项税》额计算公式 —。 ，。 ： ：    销项税额=！销售额×税》率 ？   —  第六条  【销售额为《纳税：人发生应税销售行】为收取的全部—价款和价外费—。用但是不包括—收取的销项税额 】。    】 销售额以人民币计！算纳：税人以人民币—以，外的货币《结算销售额的—应当折合成人民币】计算：  【。   第《。七条  纳税人发】生应：税销售行为的价格】明显偏低并》无正当理由的由主管！税，。务机关核《定其销售额 【 ？     第—八条  纳税人购进！货物、劳务》、服务、无》形资产、不动产支付！或者负担的增值税额！为进项税额 — ，   —  下列进》项税额准《予从销项税额中【抵扣 【        】 (一)《从销售方取得的增值！税专用发票上注明】的增值税额 — ， ：     —    (》二)：从海关？取得的海《关进口增值税—专用缴款书上注【明，。的增值税额》  【      —。 (三)购》进农产品除取—得增值税专用发【票或者海关》进口增值税专用缴】款书外按照农—产品收购发票或者】销售发票上注—明的农产品买—价和11《%的扣除率计算的】进项税额国务—。院另有规《。定，的除外进项税额计算！公式 ？ 《   ？  进项税》额=买价×扣除【。率 — ， ，   ？  ：  (四)》。自，境外单位或者个人】购进劳务、服务【、无形资产或—者，境，内的不动产从税【务机关？或者扣缴义务人取得！的代扣代缴税款的完！税凭：证上注明的》增值税额 ！ ，   ？ 准予抵扣的项【目和扣除《率，的调整由国务院【。。决，定 ？ ？     》第九条  纳税人】购进货物、》劳，务、服？务、无形资产、【不动：产取得的增》值，税扣税凭证不—符合法？。律、行政法规或者】国务院？税务：主管部门有关规定】的其进？项税额不得从—销项税额《中抵扣 《。     ！第十条  下列【项目的进项税额不得！从销：项税额中《抵扣 【  ：    《   (一》)用于简易计税方法！计税项目、免征增值！税项目、《集体福利《或，者个人？消费的购进》货物、劳务、—服务、无形资产和不！动，产; 【       【  (？二)非？正常损失的购进货】物以及？相关的劳务和交通】。运输服务; 】      】   (三)—非正常损《失的在产品、—产成品所耗用的购】进货：物(不包括固—。定资产)、劳—务和交通运输服务】;   ！。。 ，     (—四)国务院规—定的其？他项目 》 《  ：  第十一条  小！规模：纳税人发生应税【销售行为实行—按照销？售额和征收率计【算应纳？税额的简易》办法并不《。得抵扣进项税额应】纳税额计算》公式 —  ？   应纳》税额=销售额×征】收率 》 ？    小》规模：纳税人的标》准由：国务院财政、税务主！管部门规定 【。。    【 第十二条》  小规模纳税【人增值税征收—率为3%《国务院另有规定【的除外 《    】 第十三条  小】规模纳税人以—外的纳税人应当向】主管税务机关办理】登记具？体，登记办法由国务院税！。务主管部门制—定 》     小规模！纳税人会《计核算健《全能够提供准—确税务资料》的可以向主管税【务，。机关办理登记不作为！小规：模纳税人依照—本条例有关规定【计算应？。纳税额 — ：。     第十【四条  纳税人【进口货物按照组成】计税价格和本—条，例，第二条规定的税率】计算应纳税》额组成计税价格和应！纳税额计算公式 ！   —。  组成《计税：价格=关《税完税价格+—关税+？消费税 【    》 应纳税额=—。。组成计税价格×税率！ 》    《 第十五条  【下列：项，目，免征：增值税 】  ：。 ， ，  ：   (一)农业】生产者销售的自产农！产品; 】   ？      —(，二)避孕药》品和用具; 【 《        (！三)古旧图》书;  ！  ：。。   ？。  (四)直—接用于科学研究、科！学试验和教学—的进口仪器、设备】; ： ， ？        】 (五)外国—政府、？国际组织无偿援【助，的进口物《资和设备; ！  ？。 ，      (六】)由残？疾人的组织直接进】口供：。残疾人专用的物品;！ 》 ，。    《  ：  ：(七)销售的自己使！。用，过的物品 》 ： ？  ：  除前款》规定外增《值税的免税》、减税项目由国务】院规定任《何地区、《部门均不得规定免税！、减税项目 【     】第十六条  —。纳税人兼营免税、减！税项：目的应当分别核算】。免税：、减税项目的销【售额;未《分别核算销售额【的不得免税、—减税  ！ ，  第十七条—  ：纳税人销售额—未，达到国务院》财政、税务主管【部门：规定的增值》税起征点的免—征，增值税;达到—。起征点的依》照本条例规定全【额计：算缴纳增值》税 ？     】。第，十八条  中—华人民共和》国境外的单位或者个！人在境内《。销售劳务《在境内未设有经营】机构的以其境内【代理人为《扣，缴义务人《;在境内没有代【理人：的以购？买方为扣缴义务【人 ： ， ？     第十九】条 ： 增值税《纳税义？。务发生时间 】 ？ ，  ：   ？  (一)发生应税！销，。售行为为收讫销售款！项或者取得》索取销售款项凭据】的当天;《先，开具发？票，的，为，开具发票的当天 ！  》。     》  (二)进口【货物为报关进口的】当天 】  ：  增值税扣缴义务！。发生时？。间为纳税人增值税纳！税义务发生的当天】 —   ？ 第二十条》。。  增值税由税务】机，关征收进《口货物的增值税由】海关代？。征 》 ，   ？  个人携带或者】邮寄进境自用—物品的增值税连同关！税一并计征具体办法！由国：务院关税税则委【员会：会同有关部门制定 ！ ：   》 ， 第二十一》条 ：。 纳税？人发生应税销售行为！应当向索取增值【。税专用发票的购买方！开具增值税专用【发，。票并在增值税—专用：。发票：上分别注明销售额和！销项税额《  【   属于下列【情形之一《的不：得开具增值税—专用发票 》 ？  ？。    《   (一)应【税销：售行为的购》买方为消费者—个，。人的; 】     》    (二—)，。发生应税销售行为】适用免税规》。定的 》  《 ，  第二十二条 】。 增值税纳税—地点 】        (！一)固定业户应【当向其机构所在地】的主：管税务机关》。申报纳税总机构和分！支机构不在同一县】(市)的应当分【别向各自所在地【。的主管税务机关申】报纳税？;经：国务院财政、税【务，主管部门或》者其授权的财政、税！务机关批准可—以由总？机构汇总向》总机构所在地—的主管税务机关申】报纳税？   】  ：    《(二)固定业—户到：外县(？市)销售货》物或：者劳务应《当向其机构》所在地的主管税【务机关报《告外出经营事项【并向其机《构所在地的》主管税务机关申报纳！税;未报告的应当向！销售地或者劳—务发生地的主管税】务机关？申报纳税;未向销售！地或者劳务发生地的！主，管税务机关申报【纳税的由其机构【所在：地的主管税务—机关补征税款 】 《  ：   ？   ？(三)非固定业户销！售货物或《者劳务应《当向销？售地或者劳务—发生：地的主管税务—机关申？报纳：税;未向销售地【或者劳务《发生地的主管税【务机关申《报纳：税的由？。其机构？所在地或者居—住地的主《管税务机关补征税】款 【    《   ？ (四)进口货物应！。当向报关地海关【申报纳税 ！     扣缴义务！人应当向其机构【所在地或者居—住地的主管税务机】关，申报：缴纳其扣《缴的税款 》 ？。 ：   ？ 第二十三条 【。 增值税的》纳，税期：限分别为《1日、？3日：、5日、《10日、15日、】1个月或者》1个季度《纳税人的具体纳【税期限由主管税务】机关根据《纳税人应纳》税额的大小》。分别核定《;不：能按照固定期限纳税！的可以？按次纳税 —   —  纳税人》以1个月或者1个】季度为？1个纳税期》。的自期满之日起【。。1，5日：内申报纳税;以【1日、3日、5【日、：10：日，或者15《日为1个纳税期【的自期满《之日起5《。日，内，预，缴税：款于次月1日起1】5日内申报纳税并结！。清上：月应纳税款》    ！ 扣缴义《务人解？缴税款的《期限依照前两款规】定执行 — ？ ，   第二十四条】  ：纳税人进口货—物应当自海关填【发海关进《口增值？税专用缴《款，书之日起15—日内：缴纳：税款  ！。   第二》十五条 《 纳税人出口货物】适用退(免)—税规定的应》当向海？关办理出口手续【。凭出口报关单等【。有关凭证在规定【的出口退(免)税】申报期内按》月，向主管税务机关申】报办理？该项出？口货物的《退(免)税;—境内单位和个人跨】境销：售服务和无形资产】适用：退(免)税规定【的应：当按期向主管—税务机关申报办理】退(免)税具—体，办，法由国务院财—政、税务主管部【门制定？ 《   《  出口货物办理退！税后发生退》货或者退关的纳税】人应当？依法补？缴已退的税》。款， ，     ！第二十六条  增值！税的征收管理依照中！华人：民共和国税收—征收管理法及本【条例有？关规定执行 】    —。 第二十七条 【 纳税人缴纳—增，值，税的有？关事项国务院或者】国务院财《政，、税务主管部门经国！务院同意另》有规定的《。依照其规定》 ，  —   第二十八条】  本条例自2【009年1》月，1日：起施行？ ：