？ 中：。华，人民共和国增值【税暂行条《例 《 ？ 中华人【民共：和国增值税暂行条】例(2017修订)！ ： 》 (1》993年1》2月13日》中华人民共和—国国务院《。令第134号公布】　2008》。年11月《5日国？务院第34次—常，。务会议修订》。通，过　根据2016年！2月6日国务—院关于修改部—分行：政法：规的：决定第一次修订【　根：。据，20：17：年11月19日国】务院关于废》。止〈中？华人民共和国营业税！暂行条例《〉和修改〈中华人】民共和国增》值税暂行条例〉【的决定第《二次修订《) 】     第一条】  ：在中华人民》共和国境内销售货】。物或：者加工、《修理修配劳务(以】下简称劳务)销【售，服务、无形资产、不！动产：以及进口货》物的单？位和个？人为：增值税的纳税人应】当依照？本条例缴《纳增值税 】    》 第：二，条  增值税税率】 ？ ？  ：     》 (一)纳税人【销售货物《、劳务、《有形动产《租赁：服务或者进口货【物除本条《第二项、第四项、第！五项另有规定—外税率为17% 】 ：     【    (二—)纳税人《销售交通运》输、邮政、基础【电信、建筑、—不动产租赁服务【销售不动产转让土】地使用权销售—。或者进口下》列货物税率为1【1% ？。 》  ：  1.粮》。食等农产品、食【用植物油《、食用盐; 【。     】。2.：自来水、暖气—、冷气、热》水、煤气、石油液化！气、天然气、二【甲醚、沼气、居民用！煤炭制品《; 》     3.图！书，、报纸、杂志—、音：像，制品、电子出版【物; 《 ：    》 4.饲料》、化肥、农药—、农机、农》膜，; 【。   ？ 5.国务院—规定的其他》货物 】        】(三)纳税人销售服！务、无形《资产除本条》第一项、第二项【、第五项另有规定】外税率？为6%？。 ，   【。      (【四)纳税人出—口货物税率为零;但！是国务院另有规【定的：除外 ？ ？ ，        】 (五)境内—单位和个人》跨境销售国务院规定！范围：内的服务《、无形？资产税率为零 ！  《   税率的—调，整由国？务院：。决定 》    — 第三条 》 纳税人兼》营不同税率的项目应！当分别核《算不同税率项目【的销售？额;未分《别，核算销售额的从【高适用税《率  】   第四条  除！本，条例第十一条规定外！纳税人销售货物、】劳务、服务、无形资！产、：不动产？。(以：下统称应《税销售行为》)应纳？税额：为当期销《项税额抵《扣当期进项税额后】的余额应《纳税额计算公式 ！ 《    应纳税【额=当期销项—税，额-当？期进：项税额 — ？    当期销项税！额小于当《期进项税《额不：足抵扣时《其，不足部分可以结【转下期继续》抵扣 《     】第五条 《 纳税人发生应【税，。销售行为按照销售额！和本条例第二条规定！的税：率，。计算：收取的增值税额【为销项税额销项税额！计算公？式 》     销项税！额，=销售？额×税率 — ，     【第六条  销售【额为纳税人发生【应，税销售行为收—取的全？部价款和价外费用但！是不包括收取—。。的销项？税额 》     【。销售额以人民—币计算？纳税人以人民—币以外的货币结【算销售？额的应当折合成人】民币计算 —     】第，七条：  纳？税人发生应税—。。销售行为的价格明】显偏：低并：无正当理由的由主】。管税务？机关核定其销—。售额 【     》第八条  》纳税人购进货物【、劳务、服务、无形！资产、？不动：产，支付或者负担—的增值税额为进【项税额 ！    下列进项税！额准予从销项税【额中：抵扣 ？ ？        ！ (一)从销售方】取得的增值》税专用发票上注明的！增值税额 》 》        】(二)从海关取得的！海关进？口增值税专用缴款】书上注明的增值【税额 】       【 (三)购》进农产品《除取得？增值税？专用发票或》者海关进口》。增值：税专用缴款书—外按照农产品收购】发票或？者销售发票上—。注明的农产》品买价和11—%的扣除率计算【。的进项？税额国务院另—有规定的除外进项税！额计算公式 】     进】项税：额=买价×扣除率】 —    《  ：  (四)自境【外单位或者个—人购进劳《务，、服务、无形—资产或者《境内的？不，动产：从税务机关》或者扣缴义》务，人取得的代扣—代缴：税，款的完？税凭证上注明的增值！税额： ？   》。  ：准予：抵扣：的项目和《扣，除率的调整由国务】院决定 ！    第九—条，  纳税人》购进货物、劳—务，、服务？、无形？资产、不动产—取，得的增值税扣税【凭证不符合法—律、：行政法规或者—国务院？税务主？管，部门有关规》定的：。其进项税额不—得从销项税额中【抵扣 《 ？     第—十条 ？ 下列项目的进项】税，额不得从销》项税额？中抵：扣 —     》    (》一)用于《简易计税方》。。法计税项目、免征】增值税项目、集体福！利或：者个人消费的购进货！物、劳务、》服务：、，无形资产和》。不动产; 】     —    (二)非】正，常损失的购进—货物：。以及：相关：的，劳务和交通运输服】务;  ！   ？  ：  ：(三)非正常损【失的：在产品、产成品所耗！。用，的购进货物(不【包括：固定资产)、劳务】和交：。通运输服务; 【 ：     【    (四)【国，务院：规，。定的：。其他项目《 —  ：  第十一》条  小《规模纳税《人发生？应税：销售行？为实：行，按照销售额》和征收率计算应【。纳，税额：的简易？办，法并不得《抵扣进？项税额应纳》税额计算公式 】   —。  应纳税额=销售！额×征收率 ！  ？   小《。规模纳税人的标准由！国务院财政、—税务主管部门规定】。 ：    【 ，。第十二？条  小规模—纳税人增值税—征收率为《。3%国务《。院另有规定的除外 ！ ，  》   第十三条【  小规模》纳税人以外的纳税人！应当向主管税务机关！。办理登记具体—登记办法由国务院】税务主管《部门制定 —。 ：     —小规模纳《税，人会计核算健全能】够提：供准确税《务资料的可》以向主？管税务机《关办理登《记不：。作为：小规模纳税人依照本！条例有关《规定计算应纳税【额   ！  第十四》条  ？纳税人进口》。货物按照组成计【税价格和《本条例第二条—规定的税率计算应】。纳税额组成计税价格！和应纳税额》计，算，公式 】 ，。   组成计税【价格=关税完—税价：格+关税+》消费税 》     】。应纳税额《=组成计税价—格×税率 —。 《    第》十五条  下—列项目免征增值税 ！  —       (】一)农业生产者销售！的自产农产品; ！ ：   《 ，     (二)避！孕药品和用具; ！ 《        (！三，)古旧图《书;  ！ ，   ？   (四)—直，接用于科学研究、科！学试验和《教学的？进口：仪器：、设备;《 —  ：。    《。  (？五，)外国？政府、？国际组织无偿援助的！进口物资和设备; ！ ？ ：        (！六)由残疾人的组织！直接进口供》残疾人专用》的物品; 【 ：。      —   (七)销【售的自己使用—过的物品《 《  ？   除《前款：规定外增值》税的：免税、减税项—目由国务《院规定任何地—区、部门《均不：得规定免税、减税项！目 ？    【 第十六条  纳】税人兼营免》税、：减税项目的》应当分别核算免【税、减税《。项目的销售额;未】。分别核算销售额【的不：得免税、《减税  ！   第十》七条  纳税人销售！额，未达到国务院财政】、税务主管部门规定！的增值税起征—点的免征增》值税;达到起征点的！依照本条例规定【全额计算缴纳增值】税   ！  第十八条  】中，华人民？共和国境外》的单位或者个人【在境内销售劳务【在境内未设有—经营机构的以其境内！代，理人为扣缴义务人】;在境内没有代理人！的以购买方为—扣缴义务人 【。     第！十，九条  《增值税纳税义—务发：生时间 【。 ，  ：。     》  (一《)发生应税销—售行：为为：收讫销售款项或【者取得索取销售【款，项凭据的当天—;先开？具发票的为开具【发票的当天 — ，  》。   ？。  ：  ：。(二)进口货—物为：报关进？口的当天 【。   》 ， 增值？税扣缴义《务，发生时间为纳税人】增值税纳税义务【发生的当天 】 ？。  ： ， 第二？十条  增值税【由税务机《。关征收进口货物的】增值税由海关代征 ！ 《  ：   ？。个人携带或者邮寄进！境自用物品》的增值税连同关税一！并计征具体办—法由国务院关税【税则委员会会同有】关部：门制定？ ：。     】第二：十一条  纳—税人发生应税—销售行为《应当向索取增—值税专用发》票的购买《方开具增值税专用发！票并在增值税专【用发票上分别注【明销售额和》销项税额 】 ：    属于—下列情形之》一的不得开具增值】。税专用发票 】 ：         ！(一)应《税销售行为的购【买方为消费》者，个人的; 【   》    《 ， (二)发生应税】销售行为适用—免税规定的 ！     第【二十：二条： ，。 增值税纳税地【点 》 ，    《     (一)固！定业户？应当向其机》构所：在地的主《管税务机关申报【纳税总机构和—分支机构不在同一县！(，。市，)的应当《分别向各自所在地的！。主管税？务机关申报》纳，税;经国《务院财政、税务【。。主管部？门，。或者其授权的财【政、税务机关批【准可以由总》。机构汇总向》总机构所在》。地的主管《税务机关申报纳【税  】。 ， ，   ？  (二)固定【业户到外县(市)销！售货物或者劳务应】当向其机《构所在地的主管税务！机关报告外出经【营事项并向》其机构所在》地的主管税务机【关，申报纳税;未报告】的应当向销售—地或者劳务发生地】的主：管税务机关申报纳】税，;未向？销售地或者》劳务：发生地的主》管税务机《关申报纳税的—由，其机构所在地—的主管税《务机关补征税—。款 —       【 ，。 (：三)非？固定业户销售货物】或者劳务应当向【销售地或者劳务【发，生地的主管》税务机关《申报纳？税;未向销》售地：或者劳务发生地的主！管税务机《关，申报纳税的由其机构！所在地或者居—住地的主管税务【机关补征税款— 》    《     》(四)进口货物应当！向报关地海》关申报纳税 ！。     扣缴】义务：。人应当？向其机构所在地【或者居住地的主管】税务机关申报缴【纳其扣缴的》税，款 —  ：。   第二》。十三条  增值税的！纳税期限分别为1】日，、3日、5日、10！日、15日、1个月！或，者1个季度纳税【人的具体纳税期【限由主管税》务机关根据》纳税人应纳税额的大！小分：。别，核定;不能按照【固定期限纳》税的：可以按次纳税 【     ！纳税人以1个—月或者1个季度为1！个纳税期的自期满之！日起15日》。内申报纳税》;以1日、3日【、5日、《10日？或者：15日为1》个纳税期的自—期满之日起5—日，内预缴税款》于次月1日》起15日内申—报纳税？。并结清上月应—纳税款 【  ？。   扣缴义务【人解缴税《款的期限《依照前两《款规定执行 【  》   第二十四条】  纳税人进—口货物？应当自海《关，填发海关进口增值】税，。专用：。缴款书？之日：起15日内缴—纳税款？ 《     第二十！五条  纳税人出】口货：物，适用退(《免)税规定的—应，当，向，海，关，办理出？口手续凭出口报关】单等：。有关凭证在规—。定的出口退(免)税！申报期内按月向主】管税务机关》申报办理该项—出，口货：物的退(免》)税：;境内？单位和个人》跨境销？售服务？和无形资产适—用退(免《。。)税规定的》应当按期向主管【税务机关申》报，办理退？(免：)税具体办法由国务！院财政、税务主【管部门制定》 ， ：     出口！货物办理退》税后发？生退货或者退关的】纳，税人应？当依法？补缴：已退的税款 【    【 第二十六条  】增值税的征收管【理依照中华人—民共和国税收征【收管理法及本条例】有，。关规定执行 【    【 第二十七》条  纳税人缴【。纳增值？税的有？关事项国《务院或者《国务院财政》、税务主管部—门经国务院同—意另有规定的依照其！规定 【 ，    第二十八条！  本条例自200！9年1月1》日起施行 —