《。中华：人民共和《国增值税《。暂行条例《 ， ： ： ？ 中华人》民共和国增值税暂】行条例(20—17修订) 【 (！。1993年》12月13日中华】人民共和国国—务院令第134【号公布　2》008年11月【5日国务院第3【4次常务会议修订通！过　根据20—16：年2月6《日国：务院：关于：修，改部分行政法—。规，的决定第一次修订】　根据2017年1！。1月19日》国务院关《于废止〈中华人民】共和：国营业税暂行—条例〉和《修改〈？中华人民共和国增】值税暂行条例〉的】决定第二《次修订) 》。 ： 》    第》一条  在中华人】民共和国《境内销售货物或者】加工：、修理修配》劳务(以下》简称劳务)销售【服务、无形资产、】。不动产以及进口货】。。物，的单位和个人为增】值税的纳税人应【当依照本条》例缴纳增值税 】。。     第！二条 ？ 增值税税率 【 《         ！(一)？纳税人？销，售货物、劳务、【有形动产租赁服【务或者进口货物除本！条第：二项、第四项、第五！项另有规定外—税率为17%—   】      —(二：)纳税人销》售交通运《输、邮政、》基础电信、建筑【、不动产租赁—服务销售不动产转】让土地？使用权销售或—者进口？下，列货物税率为11%！。    ！ 1.粮食等—。农产：品、食用植物—油，。、食用盐; ！     2.自！来水、暖气、冷气、！热，水、煤气《。。。、石油液化气—。、天然？气、二甲醚》、沼气、居民用煤炭！制，品;： ：   —  3.《图书：、报纸、杂志、【音像制品、电子出版！物，; ？     4！.饲：料，、化肥、农药、【农机、农膜; 【 ： ，     5【。.国务院规》定的其他货物 】    【   ？  (三)》纳税：人，销售服务、无形【资产除本条第—一项、第二项、【第五项另有规定【外税率为6》。% —。         ！(四)纳税人出【口货物？税率为零《;但是国务院另【有规定的《除外 《 ，      】   (五)—。境内单位和个人跨境！销售：国务：院规：定范围内的服务、】无形资产《税率为？零 ？     税！率，的调整？由国务院决定 ！     【第三条？  纳？税人兼营《。不，同税率的《项目应当分别核【算不同税率项目的】销售额;未》。分别核算销售额的】。从高适用税率 ！     【第四条  除本条例！第十一条规定—外，纳税人销售货—物、劳务、服务、无！形资产、不动—产(以下统》称应税？销售行为)应纳税】额为当期《销项税？额抵扣当期进项税额！后的：余，额应纳税额计算【公式 —     应纳税！额=当期销》项税额-当期进项】税额 —。   《  当期销项税额小！于当期？进项税额不足抵扣时！其不足部《分可以结转下期继】续，抵扣 ？ ：  《 ，  第五条  纳】税人发生应税—销售行？为按照销售额—和本条例第二条规】定的税率《计算收取《的增：值，税额为销项税额销项！税额计算《。公式 【 ， ，   销项税—额，=销售额×税率 】 ， ： ：  ：  第六条  【销售额为纳》税人发生应税销【售行为收取的全【部价款和价外—费用但是不》包括收取的销项税】额 ？。   —  销售额以人民币！计，。算纳税人以人—民币以外的货币结】。算销售额的应当【折合成人《。民币计算 》 《 ，    第七条  ！纳税人发生应税销】售行为的价》格明显偏低并无正】当理：由的：由主管税务机关核定！其销售额《。 ：     第！八条  纳税—人购进货物、劳务、！服务、无形资产、】不动产支付或者负担！的，增值税额为进项税】额   ！  下？列进项税额准予【从销项税额中抵扣 ！    】。     (—一，)从销售方》取得的增值税专【用，。发票上注明的增【值税：额 —       【  (二)》从海关取得的—海关进口增值税专】用，缴款书上注明的增】值税：额 》   《     》 (三)购》进农产品除取得【增值：税专用发《票或者海关进—。。口增值税专用—缴款书外按照—。农，产品收购发票—或者：。销售发票上注明的】农产品买价和11%！的扣除率计算—的进项税额国务【院另有规《定的除外进项税【额计算？公式 ？。 ：     进】项税额？=，买，价×扣除率 ！        ！ (四)自境外【单位或者个人购【进劳务？、服务？、无：形资：产或者境《内的不动产从—税务机关或者扣缴】义务人取得的代【扣，代缴税款《的，完，税凭证上《注，明的增？值税额 》     准！予，抵，扣的项目和》扣，除率的调整由—国，务院：决定 【     第九条 ！ 纳税人购进—货物：、劳务、服务、无】形资产、不动产取】得的增值税扣税【凭证不符合法—律、行？政法规？或者国？务院税务主管部门】有关规定的其进项】税额不得从》销项税额中》抵扣  ！   第十条  】下列项目的进—项税额不得从—销项税额中抵扣 ！ ，      】   (一)用【于简易计税方法【计税项目、免征增值！税项目、集体—福，利或者个人消费【的购进货物、劳【务、：服务、无形资—产和不动产; 【 ，。  》    《。   (二》)非正常损失的购进！货物：以及相关的劳务【和交通运《输服务; 【。     【    (》三)非正常损—失的在？产品、产成品—所，耗用的购进货—物(不包《。括固：定，资产)、劳务和交】通，运输服务; 】 ？ ，      — (四)国务院规定！的其他项目 】 ，     第【十一条  小—规模纳税人发—生应税销售行为实】。行，按照销售额和征收率！计算：应纳税额的简易【办法并？不得：抵扣进项税额—应，纳税额计算公—式   ！  应纳《税额=销售额×征收！率 【 ，   小规》模纳税人的》标准：由国务院财政—、税务主管部门规定！    ！ 第十二条 — 小规？模纳：税人：增值税征收率为3】%国务院另》有规定的除外 【  —   第十三—条  ？小，规模纳税人以外的】纳税人应当向主管】税务机？关办理登《记具：体登记办《法由国务院税务【主管部门制定—。 《     小【规模纳税《人会计核算健全能够！提供准确税务资料】的，可以向主管税务机关！办理登记不作为小】规模：纳税人依照》本条例有《关规定计算应纳税额！  【   第十四条  ！纳税人进《口货物按照组成【计税价格和本条【例第二条规定的税率！计算应纳税额组成】计税价格和应纳【税额计算《。公式 《 ？     组成【计税价格=》关，税完税价《格+关税+消—费税 ？ ， 《。    应纳税额】=组成计《税价格×税率 】     】第十：五条  《下列项目免征增【值税 —        ！ (一？。)农业生产者销售】的自：。产农产品; ！        ！ (二)避孕药【品和用具;》 《       】  (三)古旧图】书; 》  《  ： ， ，  ：。 (四)《直，接用于科学研究、科！学试验和《。教学的进口仪器、】设备; 】    《     》(五)外国政府、国！际组织无《偿援助的进》口，。物资和设备》; —    《    《 (六)《由残疾人的》组，织直接进口》供残疾人专用的物品！; 【      —  (七)销—售，的自己？。使用过的物品—  【 ， ， 除前款规定—外增：值税的免税、减【税项目？由国务院规》定任何地区、部门】均不得？规，定免税、减》税项目？  【 ，  第十六条  纳！税人兼营免税—、减税项目的应【当分别核算免税、减！税项目的销售额【;未分别核算销售】额的不得免税、【减税 —     第【十七条  纳税人销！售额未达到国务院财！政、：税，务主管部门规定的】增值税？起征点的免征增【值税;达到》起征点？的依照本条例规定全！额计：算缴纳？增值税 《 》    第十八条】  中华人民共【和国境？外的单位或者个人】在境内销售》劳，务在境？内未设有经营—机，构，的以其境内代—理人为扣缴义务【人;在境内没有代理！人的以？购买方？为扣缴？义务人 【     第十九！条  增《值税纳？税义务发生时间【 ？   》 ，     (一【)发生应《税销售行为为—收讫销售款项—或，者取得索《取销售款项》凭据的当天;先【开具发票的》为，开具发票的当天 ！ ， ？        (！二，)进口货物》为报关进《口的：当天 【。     》。增值税扣《缴义务发《生，。时，间为：纳税人增值税纳税】。义务发生的当天【 》  ： ， ，。 第二十《条  增值税—由税务机《关征收进口货物【的增值税由海—关代征 】  ：   个人携带【或者邮寄《进境：自用物品的增值税连！同关税一并计征具】体办法由国务院关】税税则委员会会同有！关部门制定 ！   《  第二十》一条  纳》税人发生应税—销售行为应当—。向，索取增值税》专，用发：票的：购买方开具增值税专！用发票并《在增值税《专用发？票上分别注明销售额！和销：项税额 【。。     属【于下列情形之一的】不得开具增值税专用！发票 《   —      (一】)应税销售行—。为的购买方为消费者！。个人的？; 《       ！。  ：(二)发生应税销售！行为适用免税规【定的 《 《。  ：。  第？二十二条 》 增值？税纳税地点 ！      【   ？。(一：)固定业户应—。当向其机构所在【地的主管税务机关】申，报纳税总机构—和分支机构不—在，。同一县(市)的应】当分别？向，各自所在地的—。主管税务机关申报纳！税;经国务院财政】、税务主管部门或者！其授权的《财，政、税？务机：关批准可以由总机】构汇：。总向总机构所在【地的主管税务机【关申报纳《税 《。    —。   ？  (二)固定业户！到外县(市)—销售货？物或：者劳务应当向—其，机构所在地的主管】税务机关报告—外出经？营事项并向其—机构所在《地的主管税》务机关申报纳—税，;未报？告的：应当向销售》地或者劳《。务发生？地，的主管税务机—关申报纳税;未向销！售地或者劳务发生】地的主管税务机【关申报纳税的由【。其机构所《在，地的：。主管税务《机关补征税款 】      ！ ，。  (三)非—固定业户销售货【物或：者劳务应当向销售】地或者劳务》发生地的《。主管税务机关—申报纳税《;未向销售地或【者劳务？发生地的主管—税务机？关申：报纳税的由其机构】所在地或者》居住地的主管—税务机关补征税【款 ： ？     —    (》四)进口《货物应当向报关地】。海关申报《纳税 》 ，    》。 扣缴义务人应【当向其机构所在【地或者居住地的主管！税务机？关申报缴纳其—扣缴的税款 】 ， ：    第二十【三条  增值—税的纳税期》限分别？为1日、《。3日、5《日、1？。0日、15日、1个！月或者？1个季度《纳税人的具体纳【税，期限由主管税务【机关根据纳税人应】纳税额？的，大小分？别核定;《不能按照固定期【限，纳税的可以按次纳税！    ！。 纳税？人以1个月或者1个！季度为1个》纳税期的自期满【之日起15日内申报！纳税;以1日—。、3日？、5日、《10日或者15日为！1个纳税期》的自期满之日起【5日内？。预缴税？款于次月《1日起15日内【申报纳？税并结清上月—应纳税款 【 ， ：    扣缴—义务人解缴税款的期！。。限依照前《两款规定执》行 【    《第二十四条》  纳税人进口【货物应当自海—关填发？。海，关进口增值税专用】缴款书之日》。起15？日内缴？。纳税款？ ， ： ，。。     第二十！五条  纳税人出口！货物适用退(免)税！规定的应当向海【关办理？出口：手续凭出口报关单等！有，关凭证？在规定的出口—退(免)税申—报期内按月向主管税！务，机关申报《办理该项出口—货物的退(免)税;！境内单？位和个人跨境销售】。。。服务：和无形资产》适，用退：(免：)税规？。定的应当按期向主】管税务机《关申报办理退(【免)税具体办法由国！。务院财？政、税务主》管部门制定 【  》   出口货物办】理退税？后发生退《货或者？退关的纳税人应当】依法补缴已退的【税款：    ！ ，第，二十六条  增值】税的征收《管理依照《中华人民共和国【税收征收《。管理法及本条例有关！。规定执行 【  《   第二十七条】  纳税《。人缴纳增值税的有】关事项国务院或者国！务院财？政、税务主管部门】经国务院同意另有】规定的依照其规【定  】   第二十八【条  本条例自2】009年1月1日】起施行 《 ，