？ 中华人民共和【国增值税暂》行条例 》 中！华人民共《和国增值税》暂行条例《(2017修—订，) 《。 ： 》(1993年—12月1《3日中？华人：民共和国国》务院令第134号公！布　2？008年1》1月：5日国务院第—34：次常务会议修订【通过：　根：据2016年2【月6日？国务院关于修改部】分行政法规的—决定第一次修—订　根据2017年！11：月19日国务院关】于废止〈《中华人民共和国【营业税？。暂行条例〉和—修改〈中华人—民，。共和国增值税暂行】条例：〉的决定第二次修】订) 》  —   第一条 【。。 在中华人》民共和国境内销【售货物？或者加工、修理【修配劳务(》以下简称劳务)销售！服务：、，无，形资：产、不动产以—及进：口货：物的单位和个人为】增值税的《纳税人？应当：依照本条例缴纳【增值税 ！    第》二条  增值税税率！ 》  ：       【(一)纳《税，人销售货物、劳务】。、有形动产租赁服务！或者进口货物除【本条第二项、—。第四项？、第五项另有规定】外，税率为17% 】   —    《  (？二)纳税人》销售交通运》输，、邮政、基础电信】、建筑、《不动产租赁服务销售！不动产转让土地使】用权销售或者进【。口下列货物税率【为11% 》 ：     1】.粮食等农产品【、食用植物》。油、食用盐; ！  《   2.自—来水、？暖气、？。冷，气、：热水、煤《气、石油液》化气、天然气—、二甲醚、沼气、居！民用煤炭《制品; 【    》 3.图书、报【纸、杂志、音像【制品、电《子出版物《;   ！  4.饲料、化】肥、农药、农—机、农膜; 】     【5.国务院》规定的？其他货物 【 ：    《    《 (三)纳税人销】售服：务、无形资产除本】条第一项、第二项】、，第五项？。另，。有规定外《税率为6《%  】    《   (四)纳税】人出：口货物税率为零;】但是国？务院另？有规：定的除外 【  《   ？   ？ (五)境》内，单位和？个人跨境销售—国务院规定范围内】的服务、无形资【产税率为零 ！  ？   税率的调整】由国务院决定 】     第！三条  纳税人【兼营不？同，税率的项目》应当分别核》算不：同税率项目的销【售额;未分别—核算销售《额的从高适用税率 ！ 》    第四条  ！除本：。条例第十一》条规定外纳税—人销售货物、劳务、！服务、无《。形资产、不动—产(以下统称应税销！售行为)《应纳税额为当期销项！税额：抵扣当期进项—税额后的余额应纳】税额计算公式 【 ， ？。 ，    应》。纳税额=当》期，销项税额-当期进项！税额 【     当期【销项税额小于当【期进项税额不足抵扣！。时其不足部分可以】结转下期继续抵扣 ！ ？     第五条！  ：。纳税人发生应—税销售？。。行为按照销售额和】本条例第二条规定】的，税率计算收取的增值！税额：为销项？税额销项税额计算】公式  ！   销项税额【=销售额×》税率 》 ：    《 第六条  销售】。额为纳税人发生应】税销售行为收—取的全部价款和价】外费用但是》不包括收取的销项税！额 ：  —。   销售》额，以人民币计》算纳税人以人—民币：以外的？货币结算销售额【的，应当折合成人民币】计算：。 ：   —  第七条  纳税！人发生应税》销售行为的价格明显！偏低并无正》当理由的由主管税务！机关核定其销售额】。 《    》 第八条 》 纳税人购》进货物、《劳务、服务、无形资！产、不？动产支？付或者负担的增【值税额为进项税【额，  【 ，  下列进项税【额准予从销项—税额中抵扣 】     【    (一)【从销售方取》得的增值税》专用发票上注明的增！值税额？ —        (！二)从？海关取得的海—关进口？增值税专用缴款书上！注，明的增值税额 ！。。  《      — (三)购》。进农产品除》取得增值税专用发票！或，者海关？进口增值税专用缴款！书外按？照农产？品，收，购发：。票或者销售发票上注！明的：农产品买价和1【1%：的扣除率计算的进】项税额？国务：。院，另有规定的除外进】项税额计算公—式，   】  进项税额—=买价×《扣除：率 【       【 ，(四)？自境外单位》或，者个人购进劳—务、：服务、无形资产【或者境内的》不动：产从税务机》关或者扣缴义—务人取得的代扣代缴！税款的完税》凭证上注明的增值】税，额 》  ？   准予抵—扣的项？目和扣除率的调【整，由国务院决定— ，  —   第《九，条  纳税人购进货！物、劳务、服务【、无形？资产、不动产取【得的增值税》扣，税凭证不符合—法律、行《政法规或者国务院税！务主管部门有关规】定的其进项》税额不得从销项【税额中抵扣 — 》    《第十条？。  下列项目—的进项税《额，不得从？销项税额中抵扣【    ！  ：  ： (一)用于简【易计税方法计税项】。目、免征增》值税项目《、集：体福利或者个人消】费的购进货物—、劳务、《服务、？。无，形资产和不》。动产; 》 ？ ，        】(二)？。非正常损失的—购进货物以及相关的！劳务和交通运输服】务; ？    】     (—三)非正常》损失：的在产？品、产成品所耗【用，的购进货物(不【。包括固定《资产)、劳务和【交通：运输服务;》   】    《  (四)》国务院规定的—。其，他，项目 《 ，   》  第十一条—  小规模纳税人】发生应税销售行【为实：行按照销售额和征】收率计算应》纳税：额的简易办》法并不得抵扣进项】。税额应纳税额计【算公式 —     应】纳税额=销售—额×征收率 — ？     —小，规模：。。纳税：人的标？准由国务院财政【、税：务主管部《门规定 【  ？   第十》二条  小规模【纳税人增值税—征收率为3%国务】院另有规定的—。除外  ！   ？第十三条  —小规模纳税》人以：外，的纳税人应当向主】管税务机关办理登】记具体登记办法由国！务院：税务主管部门制定】 ， 》    小规模纳税！人会计核算健全能够！提供准确税务资【料的可以《。向主：。管税务机《关办理？登记不作为》小规模纳税人依照本！条例有关规定计算应！纳税额 《    】 第十四条  纳税！。。人进口？货物按照组成计税】价格和本条例第二条！规定的税率计算应】纳税额组成计税【价格和？应纳税额计算—公，式  】。  ： ，组成：计，税价格=关税完税价！。格+关税+消费税】   】  应？纳税额=组成计【税价：格×税率 —   —  第十五条—  下列项目—免征增值税》  【       【(一)农业》生产者销售的自产】农产品？;   ！      (二】)避孕药品和用具;！   】。 ，     (三【)，古旧图书; — ， ？ ，  ：      (四】)直：。接用于科《。学研究、科学试验和！教学的进口仪—器、设备; ！    》  ：   (五)外【国政府、国际组【织，无偿援？助的：进，口物资和设备—;   ！     》。 (六)由残—疾人的？组织直？接进口？供残：疾人专用的物品;】   】。      —(七)销售的自【己使用过的物—品   ！  除前《款规定外《增值税的免税、【减税项？目由国务院》规定：任何地区、部门【均不得规定免—税、：减税项目《 ？   》 ， ，第十六条  纳税人！兼营免税、减税【项目的应当》。。分，别核算免税、减税】项，目的销售额》;未分别核》算销售额的不得免税！、减税 — ： ，。    第》十七：条  纳税人销【售额未达到国—务院财政、税务主】管部：门规定的增值—税起征点的免—征增值税;达到起】征点的依照本—条例规？定全：额计算缴纳增值税】   】  ：第十八条  中华人！民共和国境外的【单位：。或者个人在境内销售！。劳务在境《内未设有经营—机构的以其境内【代理人为《。扣缴：义务人;在境内没有！代理：人的以？购买方为扣缴义务】。人 》     —第十九条  —增，值税纳税义》务发生时间 ！ ：        】(一：)，发生应税销售—行为为收《讫销售款项或—者取得索取销售款项！凭据的当天;先开具！发票的？为开具？发票的当天》 ： 《 ， ，      (二)！进，口货物为报关—。进，口的当天 】。     增【值税扣？缴义务发生》时间为纳税人增【值税纳？税义务发生的—当，天， ， ？     第二】十条  增值税由税！务机：关征收进口货物【的增值税由海关代】征 【  ：。  个人携》。带或者邮寄进境自】用物品的增》值税连同关税—一，并计征？具体办法由国务院】关税税则《委员会会同有关【部门制定《 《    》 第二十一条 【 纳税人《发生应税销售行【为应当向《索取增值税专用【发，票的购买方开—具增值？税专：用发票并在增值税】专，用发：票上：分别注？明销售额和》销项税额 ！   ？。  属？于下列情《形之一的不得开具增！值税专用发》票 【  ： ，     (一【)应税销《售行为的《购买方为《消费：者个人的《; —      —   (二)发【。生应税销《售行为适《用免：税，规定的 —   》  第二十二条【  增？值税：纳税地点 — ？   ？      (【一)固定业户应当】向其机构所在地的主！。管税务机关申—报，。纳税总机构和—分，支机构不在同一【县(市)的》应当：。分别向各自所—在地：的主管税务机关申】。报纳税？;经国务院》财政、税务》主管部门《或者其？。授权的财《政，、税务机关批准可以！由总机构汇总向【总机构所在地的主】管，税务：机关申报《纳税 》      】   ？(二)固定业户【到外县(市》)销售货《物，或者劳务应当向其】机构所在地》的主管税务机—关，报告外出经营事项并！向其机构所在地【的主管税务机关申】报纳税;未报告的应！。当向销售地或者劳务！发生地？的主管税务机关申】报纳：税;未向销售地或者！劳，务发生地的主管【税务机关申报纳税的！由其机构《所在地的主管税务】机关补征税》款   ！      (【三)非固《定，业户销售《货物或者劳务应当】向销：。售地或者《劳务发生地的主【管税务机关申报纳税！;未向销售地—或者劳？务发生地的主管税务！机关申报《纳税的由其机构所在！地或者居住地的主管！税务机？关补征？税款： 》 ，        】(四)进口货物【应当向报《关地：。海关申报纳》税 ？ ，  《   ？扣缴义务人应当【向其机构所在地或者！居，住，地，的主管税《务机关申报缴—。纳其扣缴的》税款 】    第》二十三？条  增值税的纳税！期限分别为1日【、3日、《5日、？10日、《15：日、1个月或者【1个季度纳》。税人的具体》纳税期限由主管税务！机关根据纳税人【应纳税额的大小分】别核定;不能—按照固定期限—纳，税的可以按次纳税】  【   纳税人—以1：个月：或者1个季度—为1个纳税期的自期！满之日？起15日内申报【纳税;？以1日、3日、【5日、1《0日或者15—日为1？个纳税期的自期【满之日起5日—内预缴税款于—次月1日起》15日内申报纳【税并结清上月应【纳税款 【     —。扣，缴义务？人解缴税款的期限】依照：前，。两款规定《执行 ？ 》    第二十四】条  纳税》人，进口货物应当自【海关：填发：。海关进？口增值税专用缴【款，书之日起15—。日内缴纳《税款：    ！ 第二十五条—  纳税人出口【货物：适，用退：(免)税规定的应】当向海关办理出口】手续凭？出口：报关单等有关—凭证在规《定的出口退(免)税！申报期内《按月向？主管税务机关申【报办理？该项出？。口货：物的退(免)—税，;，境内单位和个人跨境！销售服务《和无形资《产适用退《(免)税《。规定的应当按—。期向主管税务机关申！报办理退(免)【。税具体办法由国务院！财政、税务》主管部门《制定 【   ？。  出口货物办【理退税后发生退货或！者，退关的纳税人应当依！法，补缴已退的税款【 ？    —。。 第二十六条 【 增值？。税，的征收管理依—照中华人民共和【国税收征收》管理法及本条例【有关规定执行 】   —  第二十七条【  纳？税人缴纳增值税的】有关事项国务—院或：者国务院财政—、税务主管部门【经国务院同意另有】规定的依照》其规定 【  ？   第二十—。八条  本条例自2！009年1》月1日起施行 【 ，