： 中？华人民共和》国增值税暂行—条例：。 【 中华人—民共和国增值—税暂：行条例(201【7修订) 》 ： (1！993年《12月13日中【华人民共和国国务】院令第134号公】布　：2008年11月5！日国：务，院第34次常务会议！修订通？过　根据2016】年2月6日国务院关！于修改？部分行政法规的决】定第一次《修订　根据2017！年11月19日国务！院关于？废，。止〈：中华人民共和—国营业税暂行条例】〉，和修改〈中华人【民共和国增值—税，。暂，行条例〉《的决定第二次修订】) 【 ：    第一条【  在中《华人民共《和国境内《销售货物或者—加工、修理》修配：劳务(？。以下简？称，劳务)销售服务【、无形？资产、不动产以【及进口货物的单位和！个，人为增值税的—纳税：人应当？依照本？条，例缴纳增值税 【   【  第二条  增】值税税率 —。  》       【(，。一)纳税人》销售货物、》劳，务、有形动产租【赁服务或者进—口货物？除本条第二项、第四！项、第五《项另：有规定外税率为1】7%  ！       【(二：)纳税？人销售交通运输【、邮政、《基础电信《、建筑、不动产租赁！服务：销售不动产转让土】地使用权《销，售或者进《口下列？。货物税率为11% ！  —   1.》粮食等农产品、食】用植物油、》食用盐; ！    《 ，2.自来水、暖气、！冷气、热水、煤气】、石油液化气—、天然气、》二甲醚、沼气—。、居民用煤》炭制：品;：。 》    《 3.图《书、报纸、》杂志、音《像，制，品、电子出版—物; —    》 4：.饲料、化》肥、农？药，、农机、农膜; 】  —   5.国—务院规定的其—他货物？ 》       【  (三)纳税人】销售服务《、无形资产》除本：条第一项、》。第二项、第五项另】有规定外税率为【6% 】      —  (四)纳—税人：出，口货物税率为零;】但是国务院另有规定！的除外 —  《  ：    《 (五)境内—单位和个人跨境销】售国务？院规定范围内的服务！、无形资产税率为】零 《  《   税率》的调整由国务院【决定  ！   第《三条  纳税人兼】营不同税率的项目】应当分别核算—不同：税率项目的销售【额;未分别核算销售！额的从高适用税率】 ：     第！。四条 ？ 除本条例第十一条！规定外纳税人销【售货物、劳务、服务！、无形资产、—不动产？(以：下统：称应税销售行为)】。应纳：税额为当《期销项税额抵扣当期！进项税额后的余额】应纳税额计算公式】 《    》 应纳税额=当【期销项税额-当期】。进项税额 》。   【  当期《销项税额小于当【期进项税额不足抵】扣时其不足》部分可以结转下期】继，续抵扣 ！    第五条【 ， 纳税？人发生？应税销？售行为按照销售额和！本条例第二条—。规定：。的税：率计：算收取的增值税额为！销项税额销项税额计！算，公式 《     】销项税额=销售【额×税率《 ： 《 ，   第《六条  销售额为】纳税人发生》应税：销，售行：为，收取的全部价款【和价外费用但是不】包括收？。取的销项税额 ！ ？。 ，   销售额—以人民币计》算纳税人以人民币】以外的货币结算销】售额的应当》折合成人《民币计算 【     第】七条： ， 纳税人发生应税】销售：行为的？。价格明显偏低并【无正当理《由的由主管税务机关！核定其销《售额 》    — 第八条《  纳税人购进【。货物、劳务、服务】、无形资《产、不动产支付或】者负担的增》值，税额为进项税额 】 ：     下列！进项税额准予—从，销项：税，额中：抵扣 》 ？        (！一)从销售方—取得的增值税专【。用发：。票上：注明的增值税额 ！     】    (二—)，从海关取得的海关进！。口增值税专》用缴款书上注明【的增值税《额 【        】(三)购《。进农产品《除取得增值税—专用发票或者海关进！口增值税专》用缴款书外按照农产！。品收：购发：票，。或者销售发票上注】明的农产《品买价和11%的】扣除率计算》的进项税《额国务院另有规定】的除外进项税额计算！公式 ？ 》    进项税额=！买价×扣除》率 《。      】。   (四)自境外！单，位或者个《人购进劳务、服务】、无形资产或者【境内的不动》产从：税务机关或者扣【缴义务人《取得的代扣代缴税款！的完：税凭证上注明的【增，值，税额：   】  准予抵扣的项目！和扣除率的调整【由国务院决定 】    【 第九条  —。纳税人购《。进货物、劳务、服】务、无形《资产、？不动产？取得的增《值税扣税凭》。证不符合法律—、，行政法规或》。者国务院税务主管】部门有关规定的【其进项？税额不得《从销项税《额中抵扣 —    【 第十？条  下列项—目的：进，项税额不得从销【项税：额中抵？。扣 》     —  ：。  (？一)用于简易计税】方法计税项目—、免征增《。值税：项目：、集体福利或者个人！消费：的购进货物、劳务、！服务、无形资产和不！动产; —    —     (—二，)非正？常，损失的购进货—物以及？相关的？劳，务和交通运输服务;！  【       (】三)非正常损失的】在产品、产成—品所耗用的购进【。货物(不包括固定资！产)、？劳务和交通运输服务！; ？ 《。 ， ， ，   ？  (？四，)，国务院规定的其【他项目 《 ？     第【十一条  》小规模纳税》人，发，生应税销售行为实行！按照销售额和征收率！计算应纳税额的简易！办法并？不得抵扣进项税额】应纳税额计算公式】 《 ，     应纳税】额=销售额×—征收率？ 》 ，    小规模纳税！人的标准由国务院】。财政、税务》主，管部门规定》 》     第十二条！  ：小规模纳税人增值】税征收？率，为，3%国务《院另有规定》的除外？。 ： ，    — 第十三条  小规！。模纳税人《以外的纳税人应当向！。主管税务机关—办，理登记具体登—。记办：法由国务院税—务主管部门制定 ！   —。  小规模纳税【人会计核算》健全能？够，提供准？确税务资料的可以向！主管税务机》关，办理登记不作为【小，规模纳税人依—照，本条例有关规—定计算应《纳税额 ！    第十四条】  纳税人进口货】物按照？组成：计税价格和本条例第！二条：规定的税率计算应纳！税额组成《。计税价格和》应纳税额计》算公式？   】  组成计税价格=！关税完税价格+关税！+，消费税？ 》 ，    应纳—税额=组成计税价格！×税率 ！    第十五条】  下列项目免征】增值：。税 【  ：  ：   ？ (一)农业生产】者销售的自产农产品！; —       【 ， (二)《避孕：药品和用具;—  【       (】三)古旧图书; 】。 ：    —     (四)】直接用于科》学研究、科学试【验和：教学的进口仪器【、设备; ！  ：      — (五)外》国政府、国际组织】无偿援助的进口物资！和设备; 】        ！ (六)由》。残疾人的组织直接进！口供残疾《人专用的物品—;， —      —  (七)销—售的自己使用—过，的物品 【    》 除前款规定外增】值税的免税、减【税项目由国务院【规定任？何地区、部门均【不得规定免税、减税！项目 — ，。     第—十六：条  纳税》人兼营免税》、减：税，项目：的应当分《别核算免税、减税】项目的销售额;【未分别？核算销售《额的不得免税、【减税 —     第十】七条 ？ ，纳税人销售额未达到！国务院财政》。、，税务主管部门规定】的增值税起征—点的免征《增，值，税;达到起》征点的依照本条例】规，。。定，全额计算缴纳增【值税 《 ？     第—十八条  中华人民！共，和国境外的单位或】者个人在境》内销售？劳，务在境内未设有经】营机构？的以其境《内，代，。理人为扣缴义务人;！。在境内没有代—理人的以购买方为扣！。缴，义务人 】     第十【九条  增值—。税纳税？义，务发生时间 — 《  ：       【(一)发生应税【销，售行为为收讫—销售：款项：或，者取得？。。。索取销售款项—凭据的当天;先开具！。发票：。。。的为开具《发票的当天 】 ，   《。 ，     》(二)进口货—物为报关进》口的当天 ！     增值税扣！缴义务发生时间【为纳税人增值税【纳税义务发生的当天！    ！ 第二十条  增值！。税由税务机》关征收？进口货物《的增值税由海关代】征 【    个人携带】或者邮寄进境—自用物品的》增值税连同关税一并！。计征具体办》法由国务院关税税】则委员会会同有【关部门？。制定 ？ ， ，   》。  第？二十一条  —。。纳税人发生应—税销售行为应—当，向索取增《值税专？用发票？的，购买方开具增值【。。税专用发票并—在增值税专用—发票上分别》注明：销售额和销项税【。额 》     属于】。。。下列情形之一的【不得开具增值税专】用发票 》      ！   ？(一)应税》销售行为的购买【方为消？费者个人的; 】   —      (二】)发生？应税销？售，。行为适用免税—规，定的： —    第二十二条！  增值税纳税【地点 】       【 (一)固定业【户应当？向其机构所在地【的主管税务机关申报！纳税总机《构和分支机》构不在同一》县(市)《的应当分别向—各自所在地的主管税！务机关申报纳税;经！国务院财政、税务主！管部门或者其授权】的财政、税务—机关批准可》以由总机构汇总向总！机构所在地的主【管税务？机关申报《纳，税 ？    【   ？  ：。(二)固定业—户到外县《(市)？销售货物或者—劳务应当《向，其机构？所在地的主管税务机！关，报告外出经营事项】并向其机构》所在地的主管—税务机关申报—纳税;？未报告的应当向【销售地？或者：劳务：发生地的《主管税？务机：关申：。报纳税;未向—销售：地或者劳务发生地】的主管税务机—关申报？纳税的由其机—构所在地《的主管税务机关补征！税款  ！     》  (三)非固定】业户销售货物或【者，劳务：应当向销售地或者】劳，务发生地的主管【税务机关申报—纳税;未向销售地或！者劳务发生地—的主管税务机关【申报纳税的由其机构！所在地？或，者居住地的主管税务！机关补征税款—   】。    《  (四)进口货物！应当向报关地海关】申报纳税 【  《   ？扣缴义务人应—当向其？机构所在地或—者居住地的》。主管税？务机关申报缴纳【其扣缴的税款 ！    —。 第二十三条 【 增值税的纳—税期限分别为—1，日、3日《、，5日、10日—、15日、1—个月：或者1个季》度纳：税人的具体纳税【期限由主管税务机关！根据纳税人应纳【税额的大小分—别核定;不能—按照固定期限纳【税的可？以按次纳《。税 —。   ？  纳税人以1【个月或者1》个季度为《1个纳税期》的自：期满之日起1—5日内申报纳—税;以1日、3日、！5日、10日或者】15日？为1：个纳税？期的自？。期满之日起5日【内预缴税款于—次月1？日起1？5，日内申报纳》税并结清上月应纳】税，款   ！  扣？缴义务人解缴税款】的期限依照前两款规！定执行？ 》    《 第二十《四条  纳税—人进口货《物应当自海关—填发：海关进口增值税专】用缴款书之》日起15日内缴纳税！款 —    《。 第二十五条—  纳税人出—口货物适《用退(？免)税规定的应【当向海？关办理？出口手续凭》。出口报关单等—有，关凭证在规定—的出口退《(免)税申》报期内按《月向主管税务—机关申报办》。理该项出口货—物的：退(：。免)税;《境内单？位和个人跨境销【售服务和无形资产】适用退(免)—。税，规，定的应当按期—向主管税务机关【申报办理退(免)】税，具体办法由国务院】财政：、税务主管部门【制定 》    — 出口货物》办理退税后发—生退货或者退关【的纳税人应》当依法补缴已退的】税款 ？     ！第二十六条  增值！税，的征收管理依照中】华人：。民共和国税收征收管！。理，法及本条例有关【规定执行 》 ，。   —  第二十七条  ！纳税人缴纳增值【税的：有关事项《国务院或者国务院】财政、税务主管部门！经国务？院同意另有规定的】依照其？规定 【 ，    第二十八条！  本条例自200！9年1？月，1日起施行 — ，