， 中华人民共】和国增值税暂行【条例 》 【中华人民共和国增】值税暂行条例(【2017修订) ！ 《 (19【93年12》。月13日中华人【民，共和国？国务院令第13【4号公布　2—。00：8年11月5日国务！院第：34次？常务会议修》订，通过　根据20【16年2月6—日国务院关于修改】部分行政法规的决定！第一次？修订　根据2017！年11月19日国务！院关于废止〈中华人！民共和国营》业税：暂行条例〉和—修改〈中华人民共】和国增值税暂行【条例〉的决定第【。二次修？订) 《 ？     第一！条  在中》华人民？共和：国境：内销售货物或—者加工？、修：理修配劳务(—以下简称劳》务)：销，。售服务、无形资产】、不：动产以及进口—货物的单位和个人】为，增值税的纳税人应当！依照本条例缴纳【增值税 》 《    第二条 】 增值税税》率 《  《    《   (一》。)纳税人销售货物、！。劳务、有形动产租】赁服务或《者进口货物除本条】第二项？。、第四项、第五【项另有规定》外税率为《17：% 》 ，   ？   ？   (二)—纳税人销《售交：通运输、邮政、基】础电信、建》。筑、不动产租赁服务！销售不动产转让土】地使用权《销售或者进口—下列货物税率为【11% 《   【  1.粮食等农】产品、食用植物【油、食用盐; 【 ，     】2.：自来水、暖气、【冷气、热水》、煤气？、石油液化气—、，天然气、《二，甲醚、沼气、居民用！煤炭：制品; 【     —3.：图书、报《纸，、杂志、《音像制品、电子出】。版物：; 》     4.饲！料、化肥、农药、农！机、农膜; ！ ，    《 5.国务院规【定，的其他货物 】 ？        】(三)纳税人销【售服务、无形—。资产除本条第一【项、第二项、第五】项另有规定》外税率为6% 【 ：     【。    《(四)纳《税，人出口货物税—率，为零;但是国务【院另有规《定的：除外 ？ ：       ！  (五)境内【单位和个《人跨境销售国—务院规定范围内的】服务、？无形资产税率为【零 《     税率！的调整由国务院决定！。 》     第三条】。  纳税《。人兼营不同》税率的项《目应当分别》核算不同税》率项目的销售额【;未分别核》算销售？额的：从，高适用税率》   】  ：第四条  除本条例！第十一条规定外【纳税：人销售货物、劳务】、服务、无》形，资产、不动产(以下！。统称：应税销售《行为)应纳税额为当！期销项税额》抵扣当期进项税额】后的：余额应？纳税额计算公式 】。    】 应纳税额=—。当期：销，项，。税额-当期进项【税额 【    《 当期？销项税额《小于：当期进项《税额不？足抵扣时《其不足部分》可以结转下》期继：续抵扣 — ，。     第【五，条  纳《税人发生应税销售】行，为按照销售》额和本条例第二条规！定的税率计算收【取的增值《税额：为销项税《额，销项：税额计算公式 ！     【。销项税额=销售【额×税率 》 ： ，     第【六条  销售—额为纳税人》发生应税销售—行为收取的全部价款！和价外费用但是不包！括收取的销项—。税额：  【 ，  ：销售额以人民币计】算纳税人以人民【币以外的货币结算】销售额的应当折合成！人民币计算 【 ？。    《 第七条  纳【税人发生应税销售行！为的价格明显偏低并！无，正当理由的由主管税！。务，机关核？定其销售额 【 《    第八条【  纳税人购—进货物？。、劳：。务、服务、无—形资产、不动产【支付或者负担的增】值，税额为进项税额 】     ！下列进项税》额准予从销项税【。额中：抵扣： 》。        】 (：一)从销《售方取得的》增值税专用发票【上注明的《增值税额 【    —   ？  (二)从海【关取得的海关进口增！值税专用缴款书【上注：明的增？值税额 【        ！ (三)购》进农产品除取得增】值税专用发票或者】海关进口增》值税专用缴款书【外按：。照农产品收》购发票或者销售发】票上注明的农—产品买价和11%】的扣除率《计，算，的进项税额国—务院另有规定的除】外进项税额计—算公式？   】  ：进项税？。额=买价×》扣除率 —  《    《  ： (四)自境外单位！或者个人购进劳务、！服务、？无形资产或者—境内的不动》产从税务机关或【者扣缴义务人取得】的代扣代缴》税款的？完税凭证《上注明的增值税额 ！ ：   》  ：准予抵扣的项目和扣！除率的调整由国【务，院决定 — ？    《第九：。条，。  纳税人购进货物！、劳务、《服务、无形》资产、不动产—取得的增《值税扣？税凭：。证不符？。。合法律、行政—法规或者《国务院税务主管部门！有关：规定的其进项税【额不得？从销项税额中—抵扣： ？    —。 第十？条  下列项目的进！项税额？不得从？销项税？。额，中抵扣 ！        (！一)用于简易计税方！法计税项目、免征】增值：税项目、集体福【利，或，者个：。。人消：费的购进货物、劳务！、服务、无形资产】和不动产;》 ， ？ ：  ：   ？   (二》)，非正常损失的—购进货物以及相【关的劳务和交通【运输服？务; 】 ，     》  ：(，三)非正常损失的在！产品：、产成品所耗用的】购进货物《。(，不包括固定资产)】、，劳务：和，交通运输服务—;， 》  ： ，      (【四，)国务院规定的【其他项目 】。。 ，     第—十一条  小—规模纳税人发生应】税销售？行，。为实行按照销售额和！征收率计算应纳税】额的简易办法并不得！抵扣进项税》额应纳税额计算公式！   】 ， 应纳税额=销售额！×，征收率 《 《。    《。 小规模纳税人的标！准由：国务院财政、税务主！。。管部门规定》 》     第—十二条  小规【模纳税？人增值税征收率【为，。3%国务院另有规】定的除外 》 ：    — 第十三条 — 小规模纳税人以外！的纳税人应当向【主管：税务机关《办，。理，登记具体登记—。办，法由国务院税—务主管部门制—定 ？    【 小规模纳》税人会计核算健全能！够，提供准？确税务资料的—可以向主管税务机】关办：理登记不作》为小规模《纳税：。人依照本条例—有关规定计算应纳】税额 【     第十四】条  ？纳税人进《口货物按照组成计】税价格和本条例第】二条规定的税率【。计算应纳税额组【成计税价格和应纳】税额计算公》式，    ！ 组成计税价格=】关税完？税价格+《关税+消《。。。。费税 》。    — 应：纳税额=组》成计税价格×税率】 《   《  ：。第十五？条  下列》项，目免征增《值税 】       【 (一)农业生【产者销售的自产【农产品; 】    》     (—二)避孕药品和用】具，; —  ：       【(三)古旧图书; ！     ！。。  ：。  (四)》直接用于科学研究】、，科学试验和教学【的进口仪器、—设，备; ？。 ？     —    《(五)外国政府、】国际：组织无偿援》助的进口物资和【设备;？ 》      —   (六)—由残：疾人：的组织直接》进口供？残疾人专用的物【品;  ！。       (七！)销售的自己使【用过的物品 】  《   ？除，前款规定外增值【税的：免税、减税项目由国！务院规？定任：何，地，区、部门均》不得规？定免税、减税项【目，。 《  ？   第《十六条  纳—。税人兼营免税—、减税项《目的应？当分别核《算免税、减税项目的！销售额;未分别核】。算销售额《的不得免《税、减税 】     —第十：七条  纳税—人销：售额未达到国务院】财政：、税：。务主管部门规定的增！值税起征点》的免征增《值，税;达到《起征点的依》。照本条例规定全额计！算缴纳增《值税 ？ ： ：     第—十八条  中—华人民？共和国境外的单【位或：。。者个人在境内销【售劳务在境内未设】有经营机《构的以其境内代理人！为扣缴义务人;在】境内没有代理人【的以：购买方为《扣缴义？务人 【     》第十：九条  增值税纳】税，义务：发生时间《。 》    《。     (一【)发生应《税销售行为为收讫销！售款项？或者取得索取销【售款：项，凭据：。的当天;先开具发】票的为开具发票的】。当天 】 ，     》 ， (二)《进口货物为报—关进口的当》天 ？ ， ，     —增，值税扣缴义务发生】。时间为纳《税，人增值？税，纳税：义，务发生的当天 【。 ： ？    第二十条】。  ：增值税由税务—机关征收进口—。货物的增《值税由海《关代征 ！    个》人携带或《者邮寄进境自—用物品的增值—税，连同关税一并计征具！体办法由《。国，务院关税税则委员】会会同有关部—门制定 【     第二】十一条 《 纳税人发生—应税销售行为应【。当向索取增值税专】用发票的购买方开】具增值税专用—发票并在增值税【专用：发票上分别注明销】售额和销项税额 ！ ， ：   ？  属？于下列情形之一的】不得开具增值税【。专用发票 【 ， ：   ？     (—一)应税销售行为】的购买方为》消费：者，个人的; 【 ，    》 ，    (二—)发生应税》。销售行为适用—免税规定的 —     ！第二十二条》 ， 增值税纳》税地点 】  ：  ：     》(一)固定业—户应当向《其机构所在地的主】管税务机关》。申，报纳税总《机构和分支机构不】在同一县(市)的应！当分别向各》自所在地的》主，管税务机关申报纳税！;经国务院财政、税！务主管部门》或者其授权的—财政、税务机关【批准可以由总机构】汇总向总机》构所在地的主管【税务机关申报—纳税 ？ 》  ：      (【二)固定业户到【外县(市)销售货物！或，者劳务应当向其机构！所在：地的主？。。。管，。税务机关《报告外出经》营事项并向其机【构所在地的主管税务！机，关申报？纳税;未报告的【。应当向销《售地或者《劳务发生地的—。。主管税务《机关申报纳税;【未向销售地或者劳务！发生地的主管—税务机关申》报纳税的由其机构所！在地的？主管税务机关补征】税款 》      】   ？(，三)：非固定业户销售货】物或者劳务应当【向销：售地或者劳》。务发生地的主管税务！机关申报纳税;【未向销售《地或：者，劳，务发生地的主—管税务机关》申报纳？税的由其机》构所在地或》者居住地的主管【税务机？关，补征税款 ！ ，    《    《(四)？进口货物《应当向报《关，地海关申报纳税【 ：     】扣缴义务人应当【向其机构《所在地或者居住【地的主管税务机关申！报缴纳其《。扣缴的税款 】     第二！十三条？  增值税的纳【税期：限分别为1》日、：3日、5日、—10日、15日、】1个月或者1个季度！。纳税人的具》体纳税期限由主【管税：务机关根据纳税人】应纳税额的》大，小，。分别核定《;不：能按照固定期限纳】。税的可以按次—纳税 【     纳税人以！1个：月或者1《个季度为《1个纳税期的自【期满之日起15日】内申报纳税;—以1日、3日、5日！、10日或》者15日为1个【纳税期的自期满【之日起5日内预缴税！款于次？月1日起15日【内申报纳税并—结清：上月应纳税款 【 》    《扣缴义务《人解缴税款的—期限依照前两款规定！执行  ！   第二十四条 ！ 纳：税人：进口货物应当—自海关填发海关进】。口增值税专用缴【款书之日起15日内！缴纳税款 】     第【二十五条  纳税人！出口：货物适？用退(免)税规【定，的，应，当向海？关办理出口手—续，凭出口报关》。单等有关凭证—在规定的出口退【(免)税《申报期内《按月：向主管税《务机关？申报办理该项—出，口，货物的退(免)税;！境内：单位和个《人跨：境销售服《务和：无形资产适用退【(免)税规定的应】当按期向主管税务】机关申报办理退(】免)税具体办法由】国，务院财政《、税务主《管部门？制定 《   —  出？口货物？。办理退税后发生退货！或者退关的纳税【人应当依《法补缴已退的税款】 》    《 ，第二十？六条  增值税的】征收：管理依照中》华人：民共和国税收—征收管理法及本【条例：。有关规？定执行 ！    第二—十七条  纳税人缴！纳增值税的》有关事项国务院【或者国？务院财政、税务【主管：部门经国《务院同？意另有规定的依照其！规，定  】   第二十八条】  本条例自200！9年：。1月：1，日起施行 —