第五章【 税款征收 】 ：     第】三十八条 》 税务机《关应当加强对—税款：征，收的管理建》立、健？全责任制度 — ？    》 ，税务：机关根据《保证国家税款及时足！额，入库、方便纳税人、！降，低税收成本的原【。则确定税《款征收？的方式 《     ！税务：机关：。应当加强对纳税【人出口？退税的管理具—体管理办法由国家】税，务总局会《同国务？院有关部门制定 ！ ？   ？  第三《十，九条：。  税务机》关应当将各》种税：。收的税款、滞纳金】、罚款按照国家规定！的预算科目和预【算级次及时》缴入国库税务机关不！。。。得占压、挪用、【截留不得缴入国库】以外或者《。国家规定《的税款？。。账户以外的任何账】。。户 《  《   已缴入—国库的税款、滞纳金！、罚款任《何单位和个》人不得擅自变更预】算科目和预》。算级次 《     ！第四十条  税务】机关应当根据方便】、，快捷、安全的原则积！极推广使《用支：票、银？行，卡、电？子结算方式》缴纳税款 】 ，     第—四十一条 》 纳税人有》下列：情形之一的属于税】。。收，征管：法第三十一》条所称特殊》困难 】    （一—），。因不：。可，抗力导致纳》。税人发生较》大损失正常生产【经营活动受到较大影！响的； —     （二！）当期货币》资金在扣除应付职工！工资、社会保险【费后不足以缴纳【税款的 —    — 计划单《列市国家税》务局：、地方税务局可以参！照税收征《管法第三十一条第二！款的：。批准权限《审批纳税人延期缴纳！税款 ？   【  第？四十：二条 ？ 纳：税人：需要：。延，期缴：。纳税款的应当在缴】纳税款期限届—满前提出申请并报】送下列材料》申请延期缴纳税款】报告当？期货币？资，金余：额情况？及所有银行》存款账户的对账单】。资产：负债表？应，付职工工资》和社：会保险费等税务【。。。机，。关要求提供》的支出？预算 》 ：     税—务机关应《当自收到申请—延期缴纳税》款报告？之日起？20日内作出批【准或者不予批—准，的决定；不予批准】的，从缴纳税款期限届】满之日起加收滞【纳金 ？  —   第四十三条 ！ ，法律、行政》法规：。规定或者经法定的】。审批机关批准—减税、免税的纳税】人应当？持，有关文件到主管税务！机关办理减税、免】税手续减《税、免税期满应当】自期满次日起恢复纳！税 《     享】。受减税、《免税优惠的纳税人】减税、免税条—。件发生变《化的应当自发—生变化之《日起15日内向【。税务机关报告；【不，再符合减税、免税】条件的？应当依法履行纳【税义务？；，未依法纳税的税务】。机，关应当予以》追缴 《   —  第四十四条 】 税务机关根据有】利，于税：收控管和《方便纳税的原则可以！按，照国家？有关规定委托有关】单位和人员代—。征零星分散和—异地缴纳的税收并发！给委托代征证书受】托单位？和，。人员按照代》征证书的要》求，以税务机关的名义依！法征收税款纳税人不！得拒绝；纳税—人拒绝的受》托代征单位和人【员应：当及时报《告税：务机关 ！    第四十五条！  税？收征：管法第三十四—条所称完税凭证是】指各种完税证、缴款！书、印花税票、扣】（收）税凭证以及】其他：完税：证明 》   》  未经税务机【关指定任何单位、】个人不得印》制完税凭证完税【凭证不得转借、【倒卖、变造或者伪】造 《     完】税凭证的式样及【管理办法由国家税务！总局制定 —     第！四十：六条  税务—机关收到税款后应】当，向纳税人开具—完税凭证《纳，税人通过《银行缴纳税款的税务！机关可？以委托银行开具完税！凭证：   】。。  第四十七条 】 纳税人《有税：收征管法第三十五】条或：。者第三十七条—所列：。情，形之一的税务机【。关有权采《。用下列？任，何一种方法核定其应！纳税额 【  ？   ？（，一，）参照当地同类【行业：或者类似行业中经】营，。规模和收入水—平相近？的纳税人的税负水平！核定：；   ！  （二）按—照营业收入或者【成本加合理》的费用和《利润的方《法，核定；？    ！ （三）按照—耗用的？原材料、燃料、动】力等推算或者测算核！定； 】   ？ （四）按照—其他合理《方法核定 》 ，     采！用前款所列》一种方法不》足以正确核定应【纳税额时可以同时采！用两种以上的方【法核定 【。。 ，。     纳税人对！税务机关采取本条】规，定的方法核定的应纳！税额有异议的应当】提供相关《证据经税务机关【认定后调整》应纳税额 ！     第四【十八条  税务机】关负责纳《税人纳？税信誉等级评—定工作纳税人纳【税信誉？等级的评定办法【由国家税《务总局制《定 》     —。第，。四十九条  承【包人或者《承租人有独立的生】产经营权在财务上】独立核算并定期【向发包人或者—出租人上《。缴承：包费或者租金的承包！人或者承租人—应当就其生》产、经营收入和【。。所得纳税并接受税务！管理；但是法律、】行政法规另有规定】的除外 》 《。 ， ，。 ， 发包人《或者出租人应当自发！包或者出租》之日起30》日内将承包》人或者？承租人的有关情况向！主管税务机关—。报告：发包人？或者出租人》不报告的发包人或者！出租人与承包人或】者承：租人承？担纳税连带责任【 ， 《     第五十条！  ：纳税人有解》散、撤销、破产【情形的在《清算前应《当向其主管税—务机关报告；未【结清税款的》由其主管税务机【关参加清算 ！     —第五十？一条  税收征管】法第三十六条所【称关：联企业是指有下【列关系之一的公司】、企业和《其他经济组织— 》     （一【）在资金、经营、】购销等方面存—在直接或者间接的】拥有或者控制—关系； 《     ！。（二：），直接或？者间接地同为第三者！所拥有或者控—制，；  】   （三）在利】益上：具，有，相关联的其他关系 ！ 》   ？ 纳税人有义务就其！与，关联企业之间—。的业务往来向当【地税：务机关提供》有关的价格》、费用标《准等：资料具体办》法由国家税务总局制！定 ： 《     第五十二！条  税收征管法第！三十六条所称独【。立企业之间的业【务往来是指没有【关联：关系的企业》之间按照公》平成交价格和—营业常规所进—行的业务往来 【    】 第五？十三条 《 纳税人可以—向主管？税务机关提出与【其关联企业之间业务！往来的？定价原则和计算方】法主管税《务机：关审核、批》准后与纳税人预【先约定有关定价【事项监督纳》税人执行 【    —。 第五？十四条  纳税【人与其关联企业之】间的业务《往来有下列情形之一！的税务？机关可？。以，调整其应纳税额 】 ， 《    （》一）购销业务未按照！独立企业《之间的业务往来作价！； ？ ，。     （】二）融通资金所支】付或者收取的利息】超过或者低于没有关！联关系的企业之间】所能同意的》数额或者《利率超过或者低【于同：类业务？。的正：常利率； 》    】 （三）提》供劳：务未按照独立企业】之间业务往来收取】或者支付《劳务费用《；， ： ？     》。（四：）转让财《产、提供财产使用权！等业：务，往来未按照独立【企业之？间业务？往来作价或者—收取、支付费用；】 ：  》   （五）未按】。照独立企业之间业】务往来作《价的其他情》形，  【 ，  第五十五—条  纳税》人有本细则》。第五十四条所—列情形之一的—税，务机关可以按照下】列方法调整计—税收入额或者所得】额 》    》 （：一）按照独立企业】之间进行的》相，同或者类似》业务活动《的，价格； —    — （二）按照再销】售给无关联关系的第！三者的价格所应取得！的收：入和利润水平；【。   】  （三）按—。照成本加合理—的，费用和利润》； ？ 《    （四—）按照其他合理的】方法 】    第五—十六条  》纳税人与其》关联企业《未按照独立企业【之间的业务往来【支付价？款、费用的税—务机：关自该业务往来发生！的纳税年《度起3年内进行【调整；有特殊情况】的，。可，以自该业《务往来发生的纳税】年度起10年—内进行调整》  【   第五十七条 ！ 税收征管》法第三？十七：条所称未按照—规定：办理税？务登记从事生产、经！营的纳税人包括到外！县（市）《从事生产、经营而未！向营：业地税务机关报【验登记的纳税人 】  —。 ， ， ，第五十八条 — 税务机关依—照税收征《。管法第？三十七条的规定扣】押，纳税人商《品，、货物的《纳税人应当自扣押】之日起15》。日内：缴，纳税款 【     对扣押！的鲜：活、：。易腐烂变质》或者易失效的商品、！货物税务机关根【据被扣？押物品的《保质期可以》缩短前款《规，定的扣？押期限？。 ：    【 第五十九》条  税收征管法第！三，十八条、《第四十条所》称其他财产包括纳税！人的房？地产、现《金、有价证券等【不动：产和动产《。   】  机动车辆、金银！饰品、古玩字画、豪！华住宅或者一—。处以外的住房—不属于税收征管法】第三十八条、第四十！。条、第四十二—条所称个人及其【所扶养家属维持生】活，必需的住房》和用品 】    《。 ，税务机关对单价【500？0元以下的》其他生活用品不采】取税收保《全措施？和强制执行措施 ！ ：   《  ：第六十条  税收】征管法第三十—八条、第四十条【、第四十二条—所称：个人：所扶养家属》是指与纳税人—共同居住生》活的配偶、》直系：亲属以及无生—活来：源并由？纳税人扶养的—其他亲属 】 ：  ：  第？六十一条  税收征！管，法第三十八条、第八！十八条？所称担保包括—经税务机《。关认可的纳》。税保证人《为纳税人提供—的纳税保证以—及纳税人或者第三】人以：其未设置或》者，未全部设《置担保物权的财产提！。供的担保 —     】。纳税：保证人是指在中国境！内具有纳税》担保能力的自然人、！。法，人或：者其：他经济组织》 ，  —   法律、行政法！规规定的《没，有担保资格的单位和！个人：。不得：作为：纳税担保人 【  》 ，  第六十二条  ！纳税担保人同意为】纳税人？提供纳？税担保的应当—填写：纳税：担保书写明担保对象！、，担保范围、担—保期限和《担保责任以及其他】有关事项担保书须】。经纳税人、纳税担】保人签字盖章并【经税务机《关同意方为有效 ！ ：     纳税】人或者第三人以其】财产提供《纳税担保的应当填写！财产清单并写明财产！价值以及其他有【关事项纳《税，担，保财产清单须经纳】税人、第三人签字】盖章并经《税，务机关确《。。认方为有效 — 》    第六—十三条 《。 税务机关执行扣押！、查封商品、—货物或者其他财产时！。应当由两《名以上税务》人员：执行并通知被执行人！被执行？人是：自然人的应当通【知被：执行人本《人或者其成年家【属到场？；被执行《人是法人或者其他组！织的应当《通知其法定代—表人：。。。或者主？要负：责人：到场；拒《不到场的不影响执】。行 ： ：     【第六十四《条 ： 税务机关执行税】收征：管法第三《十七条、第三十八条！、第四十《条，的规：定扣：押、查封价值相当】于应纳税款》。的，商品、货物或—者其他财产时参【照同类商品的市【场价、出厂》价或者评估价—。。估算：    ！ 税务机关按照前】款方法确定》应扣押、查封—的商品、货物或【者其：他，财产的？价值时还应当包括滞！。。。纳金和扣押、查【封、：保管、拍卖、变卖所！发，。生的费用 ！。    《 第六十五条  对！价值超过应纳税额】且不：可分割的《商品、？货，物或者其他》财产税务机关在【纳，税人、扣《缴义务人或》者，纳税担保人无—其他：可供：强制执行的财产的情！况下可以整体—扣押、查封、拍卖】以，拍卖：。所得抵缴税款、滞】纳金、？罚款以及扣押、【查封、保管》、拍卖等费用 ！ ？    《第六十六条  税】务机关执行》税收征管法》第三十七条、第【。三十八条、第—四十：条，的规定实施扣—。押、：查封时对有产—权证件的动产—或者不动《产税：务机关可《以责令当事》人将产权证件交税】务机关？保管同时《可以向有关机关发出！协助执行通知书有关！机关在扣《押，、查封期间不再【办理该动产或者不】动产的？。过户手续《 》     第六十七！条  ？对查封的商品、【。货物或者其他财产税！务机关可以》指令被执行人负责保！管保管责任由被执】行，。。人，承担 ？  —   继续》使用被查封》的财产不会》减少其价值的—税务机关可以—允许被执行人继续】使用：；因被执行人—保管或者使》用的过错造成的损】失由被执行》人承担 】 ，   ？ 第六十八条  纳！税人：在税：务，机关采取税收保【。全，措施后按照税务机关！规定的期限缴纳税】款的税务机》关应当自收》到税款或者银—行转回的完》税凭证之日起—1日内解除税收【保全 ？ 《     第六十】九条  税务—机关将扣押、查封】的商品、货物—或者：其他：财产变价抵缴税【款时应当《交由依法成》立的拍？卖机：构拍卖；无法委托】拍卖或者不适于拍】卖的可以交》。由当地？商业企业代》为销售也可以责令纳！税人限期处理；无法！委托商业企业销【售纳税人也无法处理！的可以？由税：务机关变《价处理具体办—法由国家税务—。总，局规定国家禁止自由！买卖的？商品应当交》由有关单位按照国家！规，定的价格《收购 【  ：   ？拍卖或者变卖所【得抵缴税款、—滞纳金、罚款以及扣！押、查封《、保管、拍卖、【变，卖等费用后剩余【部分应当在3日内】。退还被执行人 ！     第七！十条  《税收：征管法第三十九条、！第四十三条所称【损失是指因税务【机关的责任使—纳税人、扣》缴义务人《或者纳税《担保人？的合法利益遭受的直！接损失 》 ，    — 第七十《一，条  税收征管【法所称？其他金融机构—是指信托《投资公司、信用合】作社、邮政储蓄机】。构以及经中国人民】银行：、中国证券监督管理！委员：会，等批：准设立的《其他金融机构— 》     第—。七十二条  —税收征管法所—称存款包《括独资企业投资人】、合：伙企业合伙》人、个体工商户的储！蓄存：款以及股东资金账】。户中的资金等 【。   【  第七十三条 】 从事？生产、经营的纳税人！、扣缴义务人未按照！规定的期限》缴纳或者《解缴税款的》纳，税担保人未》按照：。规定的期《限缴纳所担保的【税款的？由税务？机，关发出限期缴纳税款！通知书责令缴纳【或者解？缴税款的最长期限不！得，超过15日 ！     第【七十四条  欠【缴税款的纳税人或者！其，。法定代表人》在出境前未》。按照规定结清应纳税！。款，、滞：纳金或者《提供纳税担保的税】务机关？可以通知出》。入，境，管理机关阻止其出】境，阻止出境《的具体？办法由？国家税务《总，局会同公安》部，制定 】   ？ 第七？十，五条  税收—征管法第三十二条】规定的加收》滞，。纳金的起《止时间？为法律、行政法规规！定或者税务机—关依照法律》、行：。政法：规的规定确》定的税款缴纳期限届！满次日起至》纳税人、扣缴义务】人实际缴《纳或者解缴税—款之：日止 【  ：   第七十六条】  县？级以上？各级税务机》关应当将纳税—人的欠税情况在办】。税场所或《者，广播、电视、—报纸、期刊、—网络等新闻媒体上定！期公告 》  》  ： ，对纳税人《欠缴税款的》情况实行定期公【告的：办法：由国家税务》总，局制定？ ，    】 第：。七十七？条  税《收征管法第四—十，九条所称《欠缴税款《数额较大是指欠缴税！款5：万元以上 】    》 第七十八条  】税务机关发》现纳税人多缴税款的！应当：自发现？之日起10日—内办理？退还：。手续；？纳税：人发现多缴税—款要求退还的税务机！。关应当自接》到纳税人退》还申请之日起30日！内查：实，并办理退还手续 ！ 《    税收征【管法第五十一—条规定的加算银行同！。期存款利息的多【。缴税款退税》不包括依法》预，缴税款形成的—结算退税、出口退税！和各种？减免退税 ！     退税【利息：按照：。税务：机关办理退》。税手续当天中国人】民银行规定的活期】存款利率计算 ！     第】七十九条  —当纳税人既》有应退税款》又有欠缴税》款的税务机关可以将！应退税款《和利息先抵扣—欠，缴税款；抵扣后有】余，。额的退还纳税人 】     ！第，八十条  税—收征管法第》五十二条所称税【务机关的责任是【指税务机关适用税收！法律、行政法规【不当：或者执？。法行为？违法 ？ ：     第八！。十一条  税—收征管法第五十二条！所称纳税人》、扣缴义务人计算】错误等失误是—指，非主观故《意，的计算公《式运用错误以及明显！的笔误 —    — 第八十二条  税！收征管法第五十二】条所称特《殊情况是指纳税人】或者扣缴义务人【因计算？错误：等失误未缴或者少】缴、未扣或者—少扣、未收或者少收！税款：。累计数额在10万元！以上：的 》 ：    《第八：十三：条  税收征—管法第五《十二条规定的—补缴和追《征税款、滞纳金的】期限自纳税》人，、，扣缴义务人应缴未】缴或者少缴税—款之日起《。计算 【 ，  ：  第八十四条【  审？计机关、财政机关依！法进：行审计、检查—时对税务机关的税收！违法行为作出的决定！税，务机关？应当执行；发—现被审计、检—查单位有《税收违法行为的向被！审计、检《查单位下达决—定、：意见书责成被审【计、：检查单位向税务【机关缴纳应当缴纳的！税款：、滞：纳金税务《机关应当根》据有：关机关的决》定，、意见书《依，照税：收法律、行政法规的！规定将应收》的税款、滞纳金按照！国家规定的税收【征收管理《范，围和税？款入：库预算级次缴—入国：库 —   ？  税？务机关应当自收【到审：。计机：关、财政机关的【决，定、意见《书之日起30日【内将执行情况书面】。回，。复审计机关》、财政机关 ！  ？   有关机关不得！。将其履行职责过程】中发现的《税款、滞纳金自行征！收，入库或者以其他【款，项的名义《自行：。处理、占《压 ？