《第五章？ ，税款征收 【     ！第三：。十八条  税务【机关：应当加强《。对税款征收的管理】建立、健全责—任制度 ！    税务机关】根据保证国家税款】及时：足额入库《、方便纳税》人、降低《。税收成本的原则【确定税款《征收：的方式 》 《   ？ 税务机关应当加】强对纳税人出口退税！的管理具体管理办法！由，国家税务总》局会同国务院有关部！门制定 【   《  第三十》九条 ？ 税务机关》应当将各种》税收的？税款、滞纳金、罚】款按照？国家规定的预算【科目和？。预算级次及时缴入】国库税务机关不得占！压、挪？用、截留不》得缴入国《库以外？或者国家规》定，的税款账户以外的任！何账户 【     —已缴入国库的税款、！滞纳金、罚款任何单！位，和个人不《得擅自变更预算科】目和：预算级次 】 ：   ？ 第四十条》  税务机关应当】根据方便、快捷、】安全的原《则积：极推广使用》支票、银行卡、【电子结算方式缴纳】税，款 》     第【四十一条  纳税人！有，下，列情形之一的属【于税收征管》。法第三？十一条所《称特殊困难 —  —   ？。（一）因不可抗力导！致纳税人发生较【大损失正常生—产经营活《动受到较《。大影响的《； —     》（二）当期》货币资金在扣除应付！职工工资《。。、社会保险费后不】足以：缴纳税款的 ！     —计划单列市国—家税务局、地方税务！局可以参《。照税收征管法第【三十一条第二款的】批准权限审批纳【税人延期《缴纳税款 ！     第四【十二条  纳税人需！要延期？缴纳税款的应—当在缴纳税款—期限：届满前提出申请并】报送下列材料申请延！期缴纳税款报—告当期货币资—金，余额：情况及所有银行【存款账户的对账【单资产负债表应付】职工：工资和社《会，保险费等税务机【关要求提供的支【出预算 《 ：。   》  税务机关应当自！。收到申请《延期缴纳税》款报告之日起20日！。内作出批准或者【不予批准的决—定；不予批准的从缴！纳，税款期限届满—之日起加收滞纳【金，   】  第？四十：三，条， ， 法律、行政—法规规定或者经法】定的审？批机关批准减税、】免税：的纳税人应》当持有关文件到主】管税务？机关办理减税、【。免税手续减税、【免税期满《应当自期满》次日起恢复纳税 ！     】享受减税、免—税优惠的纳税—人减税、免税条【件发：生变化的应当自发生！变化之日起1—5日内向税务机关】报告；不《再符合？减税、免税条—。件，。的应当依法》履行纳税义务；【未依法纳《税的税务机》关应：当，予以追？缴 —     第—四，十四：。。条  税务机—。关根据有利》于税：收控管和方便—纳，税的原则可以按【照国：家有：关规定委托有关【单位和人员》代征零星分散和异地！缴，纳的税收《并发给委托代征证】书受托？。单位：和人：员按照？代征证书的要求【以税务机关的名义】依法征收税款纳税人！不得拒绝；纳—税，人，拒绝的受《托代征单位》和人：。员应当及时》报告税务机》关，    ！。 第四十五条  】税收征管法第三十四！。。条所称完税凭证是】指各种完《税证、缴款书、印】花税：。票、扣（收）税凭证！以及其他完税—证，明 —    《 未：经税务机关》指定任何单位、个】。人不得印制完税【凭证完？税凭证不得转借、】。倒卖、变造或者伪】。造 《     【完税：凭证的式样及管理办！法由：国家：税务总局制定 ！     【第四：十六条 《。 税务机《。关收：到税款？后应当向纳税人开具！完税凭证纳税人通】过银行缴纳》税款的税务机关可以！委托银行开具完【税凭证 》。    【。 第四十七条  纳！税人有税《收征管法第三—十五条或者》第三十七《条所列情形》之，一的税务机关有【。权采用下列任何一种！方法核定其》应，纳，税额 】。    （一）参】照当地同类行业或者！类似行业中经营规】模和收入水平相近】的，纳税人的《税负水平核定； 】 》    （二—）按照营业收—入或者成本加合理】的费用和《利润：的，方，法核定； 》 ？     （三）！按，。照耗用的原材料、】燃料、动力》等推算或《者测算？核定； — ：  ：   （《。四）按照其他—合，理方法核定 【     采！用前款所列》。一种方法不足以【正确核定应纳税【额，时可以同时》采用两种以上—的，方法核定 】。     纳税】人对税务机》。关采取本条规定的方！法核定的应纳—税额有异议的应当】提供相？关，证据：。经税务机关认定后】调整：应纳：税额 》   》  ：第四十八条  税务！机，关负责纳《税人纳税《信誉等级评定工作纳！税人纳税信》誉，等级的评《定办法由国家—。税务总？局制定 】  ：   ？第四十九条》  承包人或者承租！人有独立的生产经营！权在财务上》独立核算并》定期向发包人或【者出租人上》缴承包？费或者租金的—承包人或者》承租人应当就—其生产、经》营收入和所得纳税】并接受税务管—理，；但是？法律、行政法规【另有：规，定的除外 ！     发—包人或者《出租人应当自—发包或？者，出租：之日起3《0日内将承包—人或者？承租人的有》关情况向《主管税务机》关报告发包人或者出！租人不报告的发包人！或者出租人》与承包人或者承租人！承担：纳税连带责任 【。   【  第五十条—  纳税人有—解散、撤销》、破产情形的在清】算前应当向其主管】税务机关《报告；未结清税【款的由其《主管税？务机：关参加？清，算 —  ：   第五十—。一条：  税收征管—法第三？十六：条所称？关联企业是指有下列！关系之一的公司、企！业，。和，其他经济组》织   ！ ， （：一，）在资金、经营、购！销等：方面存在《直接或？。者间接的拥有或者控！制关系； 【   》  （二）直接【或者间接地》。同为：。第三：者所拥？有或者控制； ！     【（三：）在利益《上具有相关联—的其他关系》 ？     【纳税人有《义务就其与关—联企业之间的—业务往来《向当地税务机关提】供有关的价格—、费用标准等资料】具体办法由国家【税务：总，局，制定 ？     ！第，五十二条  税收征！管法第三十》六，条所称独《。立企业之间的—业务往来是指—没有：关联关系的企业【之间按照公平成交】价格和营业常规所】进行的业务往来【 ，    】 第五十三条—  纳税人可以【向主管税务》机关提出与》其关联企业》之间业务《。往来的定价原—则和计算《方法主管《税务机关审核、批准！后与纳税人预先约】定有关定价事项监】督纳税人执行 】    【 ，第五十四条  纳税！人与其关联企业之间！的业务？往来有下列情形之】一的税务机关可以】调整其应纳税—额 ： ：   》  （一）购销【业，务，未按照独立企业之间！的业务往来作价【； 》 ，     》。（，二）融通资》金所支付或》者收取的利》息超过或者低于【没有关联关》系，的企：业，之间所能同意的【数额或者利》率超：过或者低于同类业】务的正常利率； 】 《     》（三）提供劳务未按！照独立企业之间业务！往来收？取或者？支付劳务费用； ！     （！四）转让财》产、：。提供财产使用权等】业务往？来未按照独立企业】之间业务往来作【价或者收取、—支付费用； ！     （五】）未：按照独立企业之【间业务往来作价【的其：他情形 》 《  ：  第五十五条 】 纳税人有本—细则第五十》四条所列情》形之一的税》务机关可以按照【下列：方法调整计税收入】额或：者所得额 【 ？    （一）按】照独立企业之—间进行的相同或【者类：。似，业务活动的价格； ！ ：   》  （二）按照再】销，售给：无关联关《系的第三《者的价格所应取【得的收入和利润【水平； ！ ， ， ，。 （三）《按照成本加合理【的费用和利》润； —  ？   （《四）按照其他合理的！方法 》     【。。第，五十六？条  纳税人与其】关联：。。企业未按照独—立企业之间》的业：务往：来支付价款、费用的！税务机？关自该业务往—来发生的《。。纳税年度起3年【。内进行？调整；有特殊情【况，的可以自该》业务往？来发生？的纳税年度起10年！内进：行调整 —     【第五十七条  【。税收征管法第三【十七条所称未按【照规定办理税务【登，。记，从事生产、经—营的纳税《人包括到外县—（市）从事生产、】经营而未《向营业地税》务机关报验登记的】纳税人 【    》 第五？十八条  税务机】关，依照税？收征管？法第：三十七条的》规定扣押《纳税人？商品、货物的纳税人！应当自扣押之—。日起15《日内缴？纳税款 【   《  对扣押的鲜活、！易腐烂变质或者【易失：效的商品、》货物：税务机关根》据被扣押《物品的？保质期可以缩短前款！规定的扣《押期：限 ？ 《  ：  第五十》九条  税收—征管法第三》十八条、第四十条】所称其他财》产包括纳《税人的房《地产、现《金、有价《证券等不动产和【动，产 ： 《  ：   机《动，车，。辆、金银饰品、古玩！字画、豪《华住宅或者》一处以外的住房不】属于税收征管—法第：三十八？条、第四十条、【第四十？二条所称个人及【其所扶？养家属维持生活必】需的住房和用品 ！ ：。。  ？   税务机关对单！价500《0元以下的其—他生活用品不采取】税收保？。全措施和强》制执行？措施 》 ？    第六十条 ！ ，税收：征管法第三十八条、！第四十条、第四十】二条：所，称个人？。所扶养家属是指【与纳税人共同居【。住生：活的配偶《、直系亲属以及【。无生活来源并—。由纳税人扶》养的其他亲属 【     ！第六：十一条 《 税收征管法第三】十八条、《第八十八条所—称担保包括》经税：务机关认可的—纳税保？证人为纳税人提供的！纳税保证《。以及纳税人或者第三！人以其未《设置或者未全—部，设置担保物权的财】产提供的担》保 —     纳税保】证人是指在中国境】。内具有？纳税担保能力—的自然人、法人或者！其他：经济：组，织 ？ ？    《 法律、行政法规】规定的没有担保【资格的？单位和个人不得【作为纳税担保人【 《    》 第：六十二条  纳【税担保人同意为纳税！人提供纳税担保【的应当填写纳—税担保书写明担【保对：象、担保范围、担保！期限和？。。担保责任以及其他有！关事项担保书须经】纳税人、纳》税担保人签字盖章】并经税务机关同意方！为，有效：。 ： 《   ？ 纳税？人，或者：。第三人以《其财产提供纳—税担保？的应当填写》财产清单并写—明财产价值以及其他！有关事项纳税—担保：财产：清单须经纳税人、第！三人签字盖章并经税！。务机关？确认方为有》效 ？     第！六十三条  税务机！关，。执行扣押《、查封商品》、货物或者其他财产！时应当由两名以上税！务人员执行并通知】被执：行人被执行》人是自然人的—应，。当通知被执行人本】人或者？其成年家属到场【；被执行《人是法人或》者其：他组织的应当—通知其法定代—表人或者主要负【责人到？。场；：拒不到场的》不影：响执行 ！    第六十四条！。  税务机关执行】税收征管法》第三十七条、第三】十八条、第》四十条的《规，。定扣押、查封价值】相当于应纳》税款的商品》、货物或者其他【财产时参《照同类？商，品的市？场价、出《厂价：或者评估《价估算 》 ，   》  税务机关按照】前款方？法确定应扣押、【查封的？商，品、货物或者其他】财产的价值时还应当！包，括滞纳金和扣押、查！封、保管、拍—。卖、变卖所发生的】费，用 — ，   ？ 第六十五》条  ？对价：值超过应纳税—额且不可分》。割的商品、货物【或者其他财产税务】机，关在纳？税，人、扣缴义务人【或者纳税担保人【无其他？可供强制执行的财】产的情？况下可以整体扣押】、查封、《拍卖以拍卖所得抵缴！税，。款，、滞纳？金、罚？款，以及扣押、查封【、保管、拍卖—等费用 】     第六【十六条  税—务，机关执行《税收：征，管法第三十七—。条、第？三十八条《。、第四十条的规【定实施扣押》、查封时对有产权】证，件的动产或者不动】产税务机关可—以责：令当事人《将产权证件》交税务机关保管同】时可以向有关—机关发出协助执行通！知书有关机关—在扣押、查封—期间不再办理该动产！或者不？动产的？。过户手续 ！     》第六十七条  对】查封的商《品、货物或者其他】财，产税务机关》可，以指令被执行人【负责保管《保管责任由》被执行人承担 【   【。  继？续使用被《查封：的财产不会减—少，其价值的税务机关可！以允许被执》行人继续使用—；因被执行人保管】或者：。。。使用的过错造—成的损失由》被执行人承担 【 ？     第六】十八：。条  ？纳税人在税务机关采！取，税收保？全措施后按照税【务机关规定的期【限缴纳税款的—税务机关应当—自收到税款或者银行！转回的完税凭证【之日起1日内解除】税收保全 【。   》  第六十九—条 ： 税务机《关将扣？押，、查封？的商品、货》物或：者其他财产变—价抵缴税款时—应当交？由依法成立的拍【卖，机构拍卖；无法委】托拍卖或者不—适于拍卖的可以交由！当，地商业企业代为【销售也可《以责令纳税人—限期处理；无法【委托商？业企：业销售纳税人也无】法处理的可以由税】务机关变《价处理？具体办法由国家税】务总局规定国家【。禁止自？由买：卖的商品应当交由有！关单位按《。照国：家规定？的价格收购 ！     —拍卖或者变卖所得】抵缴税款、》。滞纳：金、罚款以》。。及扣押、查》封、保管、拍卖、】变卖等费用后剩余部！。分应当在3日—内，退还被？执行人 《    】 第：七十条  税收征管！法第三十九条—、第四十《三条所称损失是【。指因税务机关—的责任使纳》税人、扣缴》义务：。人或者纳税担保【人的合法利益—遭受的直接损失 】 ？     —第，七，十一条  税—收，征管法所称其—他，金融机构是指信【托投资公司、信用】合作社、邮政储【蓄机构以及经中国】人民银行、》中国证券监督管理委！员会等批准设—立的其他《金融：机构  ！   第七》十二条  》税收征管法所称【存款包？括独资企业投—资人、合《伙企业合伙人、个体！工商户的储蓄存【款以及股东资金账户！中的资金《等 —  ：   第七十三条 ！ 从事？生产、经营的纳税】人、扣缴义务人未按！照规定的期》限缴纳或《者解缴税《款的纳税担保人未按！照规定的期限—缴纳：所担：保，的税：款的由税务机关【发出限期缴纳税【款通知书责令缴纳】或者解缴税》款的最长期限不【得超过15日 ！ ，     第七十！。四，条， ，。 欠缴税款的纳税人！或者其法定代—表人：在出境前未按照规】定结：清应：纳税款、《滞纳金或《者提供纳税担保的】税务机关《可以通知出入境管理！机关阻止其》出境阻？止出：。境的：具体办？法由：国家税？务总局会同公—安，部制定 ！    第七十【。五条：  ：税收征管法》第三十二条》规定：的加收滞纳金的起止！时，间为法律、行政【法规规定或者税务】机关依照法》律、行政《法规的规定确定【的税款缴纳期限【届满次日起至纳税】。。人、扣缴义务人【实际缴纳或者解【缴税款之日止 ！ ：     第七十六！条  县级以上各级！税务机？关应当将纳税—人，的欠税情况在办【税场所或者广播【、电视、报纸、期】刊、网络等新闻【媒体上定《期公告 ！。    对纳税人】欠，缴税款的情》况实行定期公告的办！法由国家税务—总局制定 】 ，     第七十七！条  ？税收：征管法第四十九【条所称欠缴税款数】额较大是指欠缴【税款：5万元以上》 《 ：   ？ 第七十八条  】税务机？关发现纳税人多缴税！款的应当自》发，现之：日起10日内办理】退还手续；纳税人发！现多缴税《款要求退还》的，税务：机关应当自接到纳税！人退还？申请之日起》30日内《查实并办理退还手】续 》 ： ，   ？税收征管法第五十】一条规定的加—。算银行同期存款利息！的多缴税款退—税不：包括依法预》缴税款形成的结算】退税、出口退税和】各，种减：免退税 —  《   退税》利息按照税务—。机关办？。理退税？手，续当天中国人民【银行规？定的活期存》款利率计算 【。 ：  ？  ： 第七？十九条？  当纳税人既有应！退，税，款又有欠缴税款的税！。务机关可以将应【退税款和利息先抵扣！欠缴税款；抵—扣后有余《额的退还纳税人 ！ ？。     》第八十？条  税收征管法第！五十二条所称—税务机关《的责任是指税务【机关适用税收法律、！行政法？规不当或者》执法行为违》法   ！  第八十一条  ！税收征管法第—五十二条《。所称：纳税人、扣缴义务】人计算错《误等失误是指非主观！故意：的计算公式》运用错误以》及明：显，的笔误 》  》   第八》十二条  税收征】管，法第五十二条—所称特殊情况—是指纳？税人或者扣缴义务】人因计算错误—等失误未缴或者少】缴，、未扣或者少扣、】未收或？者少收税款累计【数额在10》万元以？上的  ！   第八十三【条  税《收征：管，法第：五十二条规》定的补缴和追—征税款、滞纳—金的期限自纳税【。。。人、扣缴义》。务，人应缴未缴或者【少，缴税款之日起计算 ！ ：。 ：     第八十】四条  审计机关、！财政机关依法—进，。行审计、检查—时对税务机关的税】收违法行《为作出的《决定税务机关应【当执行？；发现被审计、检查！单位有税收》违法行为的向被【审计、检查单位【下达决定、意见书】责成被审《计、：检查单位向税务机关！缴纳：应当缴纳《的税款、滞纳金税务！机关应当根》据有：关机关的决定、【。意见书依照税收法】。。律、：行政法规的规定【将应收？的税：款、滞纳金按—照国家规定的税收征！收管理范围》和税款入库预—算级次缴入国库 ！ ：     税务机！关应当自收到审计】机，关、：财政机？关的决定、意—见，书之日起30日内将！执行：情况书面《回复审计机关、财政！机关 —     —有关：机关不得将其履行】职责过程中发现的】税款、滞纳金自行征！收入库？或者以？其他款项《的名义自行处理、占！压 ？