。 第五章【 税款征收 — 《     第】三十八？。条  税务机关应当！。加强对税款征收【的管理？建立、健全责任制度！  【 ，  税务机关根据保！证国家？税，款及：时足额入库、—方便纳税人、降低】税收：成本：的原则确定》税款征收的方式 】。 》    税务机关应！当加强对纳》税人出口退税的管理！具体管理办》法由国家税》务总局？会同国务《。院有关部门制定 ！ ？    《 ，第三十九《条 ： 税务机关应当将】各种税收的税款【。、滞：纳金、罚款》按照国家规定的预算！科，目和预算级》次及时缴入国—。库税务机关不—得占压、挪用、截留！不得缴入国库—以外或者国家规【定的税？款账户以外的任【何，账户 【    《 已：缴入国库《的税款、《滞纳金、罚款任何单！位和个人不》得，。擅自变更《预算科目和预算【级次： 》     第四十】条  税务机关应当！根据方便、快捷【、安全的《。原则积极《推广：使用支？票、：银，行卡、？电子结？算方式缴纳税款 ！     第！四十一条  纳税】人有下列情形—之一的属于税—收征管法第三十【一条所称特殊—困，难， —    （一）【因不：可抗力导致纳税【人发生？较大损失正常生【产经营活动》。受到较大影》响的； 》 ？  ：。 ，  （二）当期【货，币，资金在扣除应付【职工工资、社会保】险费后不足》以缴纳税款的 】  》  ： 计划单列市国家】。税务局、地》方税务局可以参照税！收征管法第三十【一条第二《款的批？准权限审批纳—。。税人延？期，缴，纳税款 》   —  第四十二—条  纳税人—需要延期缴纳—税款：的应当在缴纳—税款期限届满—。前，提出申请并报送下】列材料申请延期缴】纳，税款报告当》期货币资金》。余额情况及所有银】行存款账户的—对账单？资，产负债表应》付职工？工资和社会保险【费等税务机关要【求提供的支出预算】   】  税务机关—应当：自收到申请延期缴】纳税：款，报告之日起2—0日内作出批准或者！不予批准的》决定；不予》批准的从缴》。纳税：款期限届满之日起】加收滞纳金》   】  第四十》三条  法律、行】政法规规定或者经法！定的审批机关—批，准减税、免》税的纳税人应当持有！关文件到主管税务】机关办理减税—、免：税手续减《。。税、免税期满—应当：自期满次日起恢复纳！税  】   享受减税、】免税优惠的纳税人】减税、免税条—件发生？变化的应当自发生】变化之日起15【日内向税务机关报告！；不：再符合减税、免税条！件的应当依法—履行纳税义务；未依！法纳税的税务机关应！。当予以追缴》  【   第四十四条】  税？务机关根据有利于税！收控管和《方便纳税的原则可】。以按照国家有—关规：定委托有关单—位和人员《代征：零星分散和异地缴纳！的税收并发给—委托代征证书—受托单位和人员按照！代征证书的要求以】税务机？关的名义依》法，征收税？款纳税人不得拒绝；！纳税人拒绝的受托代！征单位和《人员应当及时报【。告税务机关 ！   《  ：第四十五条  税收！。征管法第三十四条】所称完税凭》证是指各种完—税证、缴款书、【印，花税票、扣（—收）税凭证以—及其他完税证明 】 ，    【 ，未经税务机关—。指定任何单位、个人！不得印制完》税凭证完税凭证【不得：转借、倒卖》、变造或者伪造 ！    【 完税凭证的—式样及管《理办法由国家税务】总局：制定 【     第四十六！条  税务机关收】到税：款后应？当向纳税人开具完】税凭证纳税人—通过银行《缴纳：税款的税务机—关可以委托银—行开具完税凭—证 ：     ！第四十七《条 ： 纳：税人有税收》征管法第《三十五？条或：者第三？十七条所列情形之一！的税务机关》有权：采用：下列任何一种方【法核定其应纳税额 ！ ： ：   ？  （一《）参照当地同类【行业或者《类似行业中经营规模！和收：入水平相近的纳税】人的税负《水平核定《； ： ，   —  （？二）按？照营业？收入或者成本加合理！的费用和利》润的：。方法核定； 【  》 ，  （三）按照耗用！的原材料《。、燃料、《。动力等？。推，。算或者测算核定【； ：。 ： ：     （四）按！照其他合理方法【核定  ！ ，  采用《前款所列一种方【法，不，足以：正确核定应》纳税额时可以同时采！用两种以上》的方：法核：定 【    《纳税人对税务机关】采取本条《规定的方法核—定的：应纳税额《有异：议的应当《提供相关证》据经：税务机关《认定后调《整应：纳税：额 《  《   ？。。。第四十八条  【税务机？关负责纳税人纳税】信誉等？级评定工作纳税【。人纳税信誉等级【的评：定办法由《国家税务《总局制定《 ，   【  第？四十九条 》 承包人或者承租】人有独立的生产经】营权在？。财务上独立核算【并定期向发包—人或者？出租人上《缴承包费或者租金的！承包人或者承租人应！当就其？生产、经营收入和】所得纳税并接受税务！管理；但是法律【、，行政法规另有—规定的除《外， ：。 ，     发包！人，或者出租人应当自发！包或：者出租之日起3【0日内将承包人或者！。承，租人的有关情况向】主管税？务机关报告发包【人或者出租人不报告！的发包人或者—出租人与承》包人或者承》租人承担纳税连带责！。任 ？ ？   ？  第五十条  纳！税人有解散、撤销、！破产情形《的在清算《前，应当向其主管税【务机关报告》；未结？清税款的由其主【。管税务机关参加清算！ 《  ？   第《五十一条  税收征！管法第三十六—条所称关《联企业是指有下【。列关系之一的公【司、企？业和：。其他经济组》织 》     （一）！在资金？、，经营、购销》等方面存在直接【或者间？接的拥有或者控制】关系； 】     （—二）：直接或者间接地同为！第三者所拥有或【者控制；《。    ！ （三）《在利益上具有—相关联？的其他关系 】 ？  ：  纳税人》有义：务就其与关联—企业之间的业务往】来向当地《税务：机关提？供有关的价格—。、费用标准等—资料具体办法由国家！税务总局制定 】     】第五：十二条 《 税收？征管法第三十六条】所称独立企业之间的！业务往来是指—没，有关联关系》的企业之间按—照，公平成交价格和营业！常规所进行的业务往！。来 【。   ？ 第五十三条—  纳税人可以向】主管：税，务机关？提出与？。其关联企业》之间业务往来—的定：价，原则和计算》方法：主管税务机》关审核、批准—。后与纳税人预先约】定有关定价》事项监督纳税人【执行 《。     】第五十？四条：  ：纳税人与其关—联企业之间的业务往！。来有下列情形—之一的税务机关可以！调整其应《纳税额 》 ：  ？   （《一）购销业务未【按照独立企业—之间的业务往—来作价； 》     ！（二）融《通资金所支付或者】收，取的利息超过或【者低于没有》关联关系的企—业之间？所，能同意的数》额或者利率超过或者！。低于同类《。业务的正常利—率；：   】  （三《。）提供劳务未按照独！立企业之间业—务往来收《。取或者支付劳务费】用； 【     （四）】转让财产、》提供：财产使用权等业务往！来，未按照独立企业之】间业务往《来作：。价或者收取、支【。付，费用； —    — （五）未按—照独立企业》之间业？务往来作价的其【他情形 》    【 第五十五条  】。纳税人有本》细则第五十》。四条所列情》形之：一的税务机》关可以按照下—列方法调整计税收】入额或者所》得额 ？     ！（一）按《照独立企业之间进】行的相同或者类似业！务活动？的价格？；   ！  （二）按—照再销售给》无关联关系的第三】者的价？格所：应取得的收入—。和，利润水平； 【 ？   ？  （？三）按照成本—加合理的《费，用和利润； 】     （】。四）按照其他合【理的方法 ！     》第五十六条》  纳税人与其关】联企业未按》照，独立：企业之间的业—务往：来，支付价款、费用的】税务机关自该业【务往：来发生的纳税年度起！3年内进行调整【；有特殊情况的可】以自：该业务往来发生的纳！税年度起10—年内：进行调整 ！     第五十七！条  ？税收征管《法第：三十七？条所称未按》照规定办理税务登记！从事生产、经营的】纳税人包括到外县】（市）从事》。生产、经营而未向】营业地税务机—关报验登《记的纳税《。人 —   ？ ， 第五十八条  税！务机关依照税收征管！法第三十七条的规】。定扣押纳税人商品、！货物的纳税人—应，当自扣？押之日起15日内】缴纳税款 —     】对扣押的鲜活、易腐！烂，变质或者易失效【的商品、货物税【务机关根据被扣押物！品，的，保质期可以缩—短，前款规定的扣—押期：限 【   ？ 第五十九》条  税收征管【法第三十八条、第四！十条所称其他—财产包括纳》税人的？房地产、现金、【有价证券等》不动产和动产— 《 ：。。   ？ 机动车《辆、金银饰品—、古：玩，字，画、：豪华住宅或者一处以！外的住房不属—于税收征管法第三十！。八条、第四十条、】第四十二《条所称？个人及其所扶养家属！。维，持生活必需》的住房和用品 【 ：   》  税务《机关：对单价500—0元以下《的其他生活用品不】采取税收保》全措施和强制执行措！施 ？ ？     第—六十条 《 税收征管法第【三十八条、第四十条！、第四十二条所【称个人所扶养—。家属是指与纳税人共！同居住生《活，的配偶、直》系亲属？以及无生活来源并由！纳税人扶养的其他】亲属 】    第六十【。一条  税收征管法！第三十八条、第【八十八条所》称担保包《括经税务机关认可的！纳税保证人》为纳税人提供的【纳税保证以》及纳税人或者第三】人以：其未设置或者未全部！设置担保物权的【财产提？供的担保 》 ：    — 纳：税保：证人是指在中—国，境内具有纳》税担保能力》的自然？。人，。、法人或者》其他经济组织 【 ，  》   ？法律、行政法规规】定的没有担保资【格的单位和个人不】得作为纳税》担，保人 【     第六十】二条  纳税—担保人同意为纳税】人提供纳税担保的应！当填写纳《税担保书写明担保】对象、？担，保范：围，、担保期限和—担保：责任以及其他有【关事项担保书—须经纳税人、—纳税：担保人签字》盖章并经《税务机？关同意？方为有效《 ：     纳！。。税人或？者第三？人以其财产提供纳税！。。担保的应当》。。填写财产清单并写】明财产价《值以及其他》有关事项纳税担【保财：产，清单须经纳税—。人、第三人签字盖章！并经税务机关确认方！为有效 ！    第六十三条！  税务《机关执行《扣押、查封商品、货！物或者其他财产【时应当由两名—以，上税务？人，员执行并通知被【执行：人被执行人》是自然人的应当【通知被执行人本人】或者其成年家属到】。场；被执行》人是法？。人，或者其他组》织的应当通》知，其法定代表人或者】主要：。负责人到《场；拒？不到场？的不影响执行 【 ？    》 第六？十四条  税务机关！执，行税收征管法—第三十七条、第三十！八条、第《四十：条的规？定扣押、查封价值】相，当于应纳税款的商】品、货？物或者其他》财产时参照同类商】品的市场价、出【厂价或者评估价估】算 ？ ，。    — 税务机关按照前】款方法确定应扣【押、查？封的商？品、货？物或者其他》财产的价值时—还应当包括滞—纳，金和扣押、查封【。、保管、《拍卖、变《卖所发生的费用【 ：    【 第六十五条 【 对：。价，值，超过应纳税额且【不可：分割的？商品、货物或者【其他财产税务机关】在纳：税人、扣《缴义：务人或者纳税—担保人无其他可供强！制执：行的财产的情—况下可以整体扣【押、查封、拍卖【以拍卖所得》抵缴税款、滞—纳金、罚款以及【扣押：、查封、《保管、拍卖等费【用 》 ， ， ，   第《六十六条  税务】机关执行税收征管】法第三十七》。条，、，。第三十八条、第四十！条的规定《。实施扣押《、查封时对有产权证！件的动产或者—不动产税务》机关：可以：责令当事《人将产权证》件交税务机关保【管同时可以向有【关机关发出协助执】行通知书有关机【关在扣押、查封期间！不再办理该动—产，或者不动产的过户手！续   ！  第六十七—条  对《查封的商品、—货物或者其》他，财，产税：务机关可以指令被执！行人负责《保管保管责任由被】执行：人承担 《    】 ，继续使用被查—封的：财产不会减少—。其价值的税务—机，关可以允许被执【行，人继续使《用，；因被执行》人保管？或者使用《的过错造成的—损，失由被执行人承担 ！    】 第六十八条  】纳，税，人在税务《机关采取税》收保全措施后按照】税务机关《规定的？期限缴纳税款的税】务机关？应当自收到》税款或者银行转回】的完税凭《证，。之日起1日内解除税！收保全 》 ，   》  ：第六十九条 — 税务机《关将扣押、查封的】商品：、货物或《者其他财产变价抵缴！税款时应当》交由依法成立的拍卖！机构拍卖；无法委】托拍卖或者不适【于拍卖的可以—交由当地商业企【业代为销售》也可以责令纳税人限！期处理？；无法？委托商业企业—销售纳税人也无【法，处理的？可以：由税务机关变价【处理具体办法由国】家税务总局规定国】家，禁止自？。由买卖的商品应当交！由有关单位》按照国？家规定的价格收购】 》     拍—卖或者变卖所—得抵：缴税款、《滞纳金？、罚款以及扣押、】查封、保管、拍卖、！变卖等费用》后剩余？部分应当在》3日内退《。还被执行人 —    】 第：七十条 《 税收征管法第三】十九条、第四十【三条：所称损失是指因税】务机关的责任使纳税！人，。、扣缴义务人或者】纳税担保人的—。合，。法利益遭受的直接损！失 》   《  第七《十一条  税收征管！法，。所称其他金融机构】是指信托投资公【司、信用合作社、邮！政储蓄机构以及经中！国人民银行、中国】证券监督管理委【员会等批准设—立的其他金融机构 ！  —  ： 第七十二条  】税，收征管？法，所称存款包》。括独资企业投资【人，。、合伙企业》合伙人、《个体工商户的—储蓄存？款以及股东资金【账户中？的资金等 【     第七！十三条  》从事生产、经营【。。的，纳税人、扣》缴义务人未按照【规定的期《限缴纳或者解—缴税款的纳税担保人！未按照规定的期限】缴纳所担《。保的税？款的：由税务？机关发出限》期缴纳税款通知书】责令缴纳或者解缴】税款的最长期限不】得超过15日 ！ ？    第》七十四条  欠【缴税款？的纳税人或者其法】定代表人在出—境前未按照规—定结：清应纳？税，款、滞纳金》。或者提供纳税担保】。的，税务机关可以—通知：出入境管理机—关阻止其出》境阻止出境》的具体办法由—国家税务总局会同】公，安部制定 】     —第七十五条  税收！征管：法第：三十：二条规定的加收滞】纳金的起止时间为法！律、行政《法规规定或者税务机！关依照法律、行政法！规，的规：定确定？的税款缴纳期限【届满：次日起至纳税人、扣！缴，义务：人实际？缴纳或者解缴税【款之：日止 ？ ， ？。     第七【十六条？ ， 县级？以上：各级：税务机关应》当将纳？税人的欠税情况在】办税场所或者—广播、电视、报纸、！期刊、网《络等新？闻媒体上定期公告 ！ 》 ， ， ， 对纳税人欠缴税】款的情况实行定期】公告的办法由国家税！务总局？制定 》  《   第七十—七条  《税收征管《法第四十九》条所称？欠缴税款数额—较大：是指欠缴税款5万】元以上 】  ：   第七》十八条 《 税务机关发现纳】税，人多缴税款的—应当自发现之—日起10日内—办理退还手续；纳税！人发现多缴》。税款要？求退还的税》务机关应当自接到】纳税：人退还申请之日起】30日内查实—并，办理：退还手？续 《 ，   《  税收征管法第】五十一条规定的【加算银行同期—存款利息的多缴税】款退税不包括依法】预缴税款形成的结算！退税、出口退税和各！种，减免退税《。 》。   ？。  退？税利息按照税务机关！办理退税手》续，当，天中国人民银行规定！的活期存款利率计】算 》。 ，     第—七，十九条  当纳【税人既有应退税【款又有欠《。缴税款的税》务机关可《以，将，应退税款和利—。息先抵扣《欠缴税款；抵扣后】有余额的退还纳税】人 【    第八十条 ！ 税收？征管法第五》十二：。条所称税务机关【的责任是指税务机关！适用税收法律、【行政：法，规不当或者执—法，行为违？法， —   ？ 第八十一条—  税收征》管，法第五十二条所【称纳：税，人、扣缴义务人【计算错误《等失误是指》非，主观故意的计算公】式运：用错误以《及明显？的笔误 《   【  第？八十二条《  税收征管法第五！十二条所《称特殊情况是指纳税！人或者扣缴义务人】。因计算错误等失误】未缴：或者少缴、未扣或者！少扣、未收》或者少？收税款？累计数？。。额在10万》元以：上的 《     第！八十三条  —税，收征管法《第五十二条规定的】补缴和追征税—款，、滞纳金的期—限自纳税人、扣缴义！务人应缴未缴或者】少缴税款之日起【计算：    ！ 第八十四条—  审计机关、财政！机关依法进行审【计、检查时对税务机！关，的，税收违法《行为作出的决定税】务机关应《当执：行；发现《被审：计、检查单位—有税收？。违法：。行为的向被审计、】检查单位下达—决，定、意见书责成被】审计、检查》。单，位向税务机关缴纳应！当，缴纳的税款、滞纳】金税务机关应当【根，据，有关机关的决定、意！见书依照《税收法律、行—政法规的规定—将应收的税款—、滞纳？金按照国家规—定，的税收征收管理范】围和税款《入库预算级次缴入】国库 —   《  税？务机关应当自—收到：审计：机关：。、财政机《关的决定、意见书】。。。。之，日起30日内将执行！情况书面回》复审计机关、财政机！。关 ：  —   有关机—关不：得将：。其履行职责》过程中发现的税款、！滞纳金自行征收【入库或者以其他【款项的名义》自行处理、占压 】 ，