第》五，章 税？款征收 《 《     第三！十八条  》税务机关应》当加强对税款征收】。的，管理建立、健全责】任，。制度 《 ， ：    《 ，。税务机？关根据保证国家税】款，及时足额《入库、方便纳税人、！降低：。税收：。成本的原则确—定税款征收的方【式 — ，    税务—机关应当加强对纳】税人出？口退税的管理具【体管理办法》由国家税务总局【会同国务《院有关部门制定 ！   —  第三十九条  ！税务机关应当将各种！税收的税款、—滞，纳金、？罚款按？照国家？。规定：的预算科《目和预算级》次及：时缴入国库税—务机关不得占—压、挪用、截留不得！缴入国库以外或者】国家规定《的税：款账户以外的任何】账户： 》 ，   ？ 已缴入国》库的税款、滞—纳金、罚《款，任，何单位？和个人不得擅自【变更预算科目和【预算级次 —。    【 第四十条  税务！机关：应当根据方便、【快捷、安全的原则】积极推广使用支票】、银行卡、电子【结算方式缴纳税款】。 《 ：。    第四十一条！。 ， 纳税？人有下列情形之一】。的属于税收》征管法第三十—一条所称特殊—困，难  】   （一）—因，不可抗力《导致纳税人发生较大！损，失，正常生产经营—活动受到《较大影响的；—   】 ， （二）当期货币资！金在扣除应付职【工工资、社会保【险，费后不足以缴—纳税款？的， 《    》 计划单列市—。国家税务《局、地方税务—局可以参《。照税收征管法第三】十一条第《二款的批准权—限审：。批纳税？人延期缴纳》税，款 》     —第四十？二条  纳税人需要！延期缴纳税款—的应当在缴纳—税款期？限届满前提出申请并！报送下列材》料申：请延期缴纳税款报】。告当期货《币资金余额》情况及所有银行【存款账户《的，对账单资《产负：债表应付职工—工，资和社会保险—费等税务机关—要求提供的支出【预算 《。 ？ ，    税务机关】应当自收《到申请延期缴纳【税款报告之日起【20日内《作出批准或者—不予：批准的决《定；不？予批准？的从缴纳税》款期限届满之日【起，加收滞纳金 — 《  ：   第四十三条】  法律《、行政法规规—定或者？经法定的审批机【关批：。准减税、免税—的，纳税人应当持有关文！件到主管税务机关办！理减税、免税手续减！。税、免税期》满应当自期》满次日起恢》复纳税？ ， ， ，   》。  享受减税—、免税优惠的纳【税人减？税、免？。税条件发生变化【的应当自发生变化之！日起15《日内向税《务机关报告》；，不再符合《减税、免税条件的】。应当依法《履行纳税义务；未依！法纳税的《税务机关应当—予以追缴《 ， 》    《第四十四条 — 税：务机关根《据有利于税收控【管和方便纳税的原】则可以按照国家有关！规定委托《有关单位和人员代征！零星分散和》异地缴？纳的税收并发—给委托代征证书受】托单位和人员按【照代征证书的要求】。以税务？机，关的名？义依法征收税—款纳税人不得拒【绝；纳税《人拒绝的《受托代征单位和【人员应当及》时报告税务机—关 《 ，   《  第四十五条【  税收《征管法第三十四【条所称？完税凭证《是，。。指各种完税证、缴】款书、？印花税票、扣（收）！。。税凭证以《及其他完税证明 ！     】未经税务机关指【。定任：何单位、个人—不得印制完税凭证】。完税凭证不》得，转借、倒《卖、变造或者伪造】。 ：  》   完税凭证的】式，样及管？理办法由国家税务】。总局：。制定 —  ？   ？第四十六条 — 税务机关收到【。税款后应当》向纳税人开具完税】凭证纳？税人通过银行—缴纳税款的税—务机关可以委托银行！开具完税《凭证 】    第四十【七条  纳》税人：有税收征管》法第三十五》条或者第三十—七条所列情形之一的！税务机关有》权采用下列任何一种！方法核定其应—纳，税额 】    （》一）参照当地同类行！业或：者类似行业》中，。经营：规模和收入水平相近！的纳：税人的税《负水平核定； 【 》    （二）按】照营业收入或者成】本加合理的》费用和利润的—方法核定； 【     】（三：。）按照耗用的原材】料、燃料、动—力，等推算或者》测，算核定？； 《   》。。  （四《）按照其他合理【方法核定 》     ！采用前款所》列一种方法》不足以正确核—定应纳税额时可以】同时采用《两种以上的方—法核定 【   《  纳税人对—税务：机关采取本条规定】的方法核定的—应纳税额有异—议的应当提供—相，关证：据经税务机关认定】。后调整？。应纳税额 ！     第四十八！条  税务机关负】责纳税人纳税—信誉等？级评定工作纳税人】纳税信誉等》级的评定办法—由国家税务总局制】定 ：。。。     ！第四十？。。九条  承包人或】者承租人《有独立的生》产经：营权在？财务上独立核算并定！期向发包人或者出】租人上缴承包费【或者租金的》承包人或者承—租人应当就其生产】、经营收《入和所得纳税并接】受，税务管？理；但？是法律、《行政法规另有规定的！除外 —     —发包人或者出租人应！当自发包或》者出租之日》。起，30日内将承—包人或者《承租：人的有关情况向【主管税务机》关报告发包人或【者出：租，人不：。报告的发包人—或者出租人与承【包人或者承租人承】担纳税连带责—任   ！。  第五十条  纳！税人有解散、撤销】、破：产情形的在清—算前：。。应当向其主管税【务机关报告；未【结清税款的》由其主管税务机关参！加清算 【  ？ ，  第？五十一条  税收】征管法第《三，十六条所称关联【企业是指有》下列关系之一—的公司、企业和其他！经济组织 ！     （一）在！资金、经营》、购销？等方面存在》直，接或者间接的拥【有或者控制》关系； — ？    （二—）直接或者间—接地同为第三者所拥！有或者控制； 【 ？  ？   （三）在利益！上具有相关》联的其？他关系 《。。   【  纳税人》有义务就其与关【。联企业之间的—业务往来向当地【税务：机关提供有关的【价格、费用标准等资！料具体办《法由国？。家税务总局制定 】 ？ ，     第五十】二条  《税收征管法第三十六！条所称独立企业之间！的，业务往来是指没有关！联关系的企业—之，间按照公平成交【价，格和营业常规—所进行的业》务，往，来， ， ，     】第五十三条  纳税！人，可以向主管税务机关！提出与其关联—企业之间业》务往来的《定价原则和计算方法！主管：税务机关审核、批准！后与纳？税人：预先：约定有关定价事项监！督纳税人执行 】。 ：。。   《  第五十》四条  纳税人与其！。关，联企业之《间的业务往来有下列！情形之一的税务机关！。可以：调，整其应纳税》额 【  ：  ：（一：）购销业务未按照】独，立，企业：之间的业务往来作价！； 《     （二！）融通资金所支付或！。者收：取的利息超过或者】低于没有关》联关：系的企业之间所【能同意的数》额或者利率超过或】者，。低于同类业务的【正常利率； —     ！（三）提供劳务未】。按照独立企》业之间业务往—来收取或者》支付劳务《费用； 【。  ？   （四）—转让财产、提供财产！使用权等业务往来未！按照独立企业之【间业务往来作价或者！收取、支付费用；】 ，   【 ， （五）未按照独立！企业之间业》。。务往来作价的其他】情形 》 ？    第五十【五条：  纳税人有—本细则？第五十四《条所列情形之一【的税务机关》可以按照下列—方法调？。整，计税收入额》或者所得额》 ？。 ：     （一）】按照独立企业—之间进行的相—同或者类似业务活动！的价格； 》 《     （二【）按照再销售—给无关联关系的【第三者？的价格所应取得的收！入和利润水平；【。   】  （三）按照成】本，。加合：理的费用和利润；】 ，。  —   （四）按照其！他合理的方法 】 《   ？ 第五？十六条  纳税人与！其关联企业未按【照独立企业》之间：的业务往来支付【价款、费用的税务机！关自该？业，务往来？发生：的纳税年度起—3年内进行调整；】有特：殊情况的可》。以自该业务》。往来发生的纳税年】度起10年内进【行调整 》 《 ，。   第五》十七条？  税收征》管法第三十七条所】称，未，按照规定办理税【务登记从事生产【、经营的纳》税人：。包括到外县（市【）从事生产、经营而！未向：营，业，地税务机关报验登】记的纳税人 【    【 第五十《八条  税务机关依！照税收？征管法第《三十七条的》规定扣押纳税—。。人商品、货物的纳】。税人应当自扣—押之日起15日【内缴纳税款 ！     对【扣押的鲜活、易【腐烂变质或者易失效！的商品、货物税务】机关：。根，据被扣押物品的保质！期可以缩短前—款规定的《扣，押期限 》 ，     【第，五十九？条  税收征管法第！三十八条、第—四十条所称其他财产！包括纳税人的房地】产、现金、有—价证券等不动产【和，动，产  】   机动车辆、金！银，。。饰品、古玩字画、】豪华住宅或者一【处以外的住房不属】于税收征管》法，第三十八条、第四十！条，、第四？十二：条所称个人及其所扶！养家属维持生活【必需的住房》和用品 】     税务机】关对单价《50：00元以下的其他生！活用品不《采取税收保全措施和！强制执行措施 】    【 第六十条  税收！征管法？第三十八条、第【四十条、第四十二条！所称个？。人所扶养家属—是指与纳税人共【。同居：住生活的配偶、直】。系亲属以及无生活】来源并由纳税人【扶养的其他亲属【 ：     第！。六十一条  税【收征管法第三十八条！。、第八十八条—所称担保包括经【税，务机：关认可的纳税保证】人为纳税人提供的纳！税保证以及纳—税人或者第三人以】其未设置或者未全】部设置担保》物权：的财：产提供？的担保 】   ？ ， 纳税保证人—是指在中国境内【具有纳税担保能力的！自然人、法》人或者其他》经济：组织 【     法律、】行政法规《规定的没有担保资格！。的单位和个人—。不得作为纳税担保人！ ？ ，     第六十！二条  纳税—担保人？同意为纳税人—提供纳税担》保的应当填写—纳税担保书》写，明担保对象、担保范！围、担保期限和担】保，责任以及其他—有关事项担保—书须经纳税人、纳】税担保人签》字盖章并经税务机】关同意方《为，有效 ？ ：     纳】税人或？者第三人以》其财产提《。供纳税？担保的应当填写【财产清单并写明财】产价值以及其他有关！。事项纳税担保财产】清单须经纳税人、第！三，。人签：字盖章并经税—务机关确认》方为有效 —  》   第六十三条 ！ 税：务机关执行扣押【、查封商品、—货物或者其他—。。财产：时应当由两名—以上税务《人，员，执行并通知被执行】人被执行人是—自，然人的？应当通知被》执，行人本人或者其成】年家属到场；—被执：行人是法人或者其他！组织的应当通—知其：法定代表人或者主要！负责人到场；拒不到！场的：不影响执行》 》     第—六十四条  税务】机关执？行税收征管法第【三十七条、第—三十八？条、第四十条的规定！。扣押、查封价值【相当于应纳税款的】商品、货《物或者其他财产时参！。照，同类商？品的市场价、出【厂价或者评估价估】算   ！  ：税务机关按照前款方！法确定应扣押、【查封的商品、货【物或者其他》财产的价值时还【。应当：包括滞纳金和扣押、！查封、保管》、拍卖、变》卖所发生的费用【 —    第六十五】条  对《价值超过应纳税【额且不可分割的商品！、货物或者其—他财产税务机关在】纳税人？、扣：缴义：务，人或：者纳税担保人无【其他可？供强制执《行的财产的情—况下：可以整体扣押、查】封、拍？卖以拍卖《。。所得抵缴税款、滞纳！金、罚款以》及扣押、查封、【保管、拍卖等费用】 ？   》  第六十六条【  税？务机关？执行税？收征管法《。第，三十七条、第—三十八条、》第四：十，条的规定实施扣【押、查封时对有产权！证件的动《产或者不动产税【务机关可以责令当事！人将产权证件交【税务机关《保管同时可以向有关！机，关发：出协助？。执，行通：。知书有关机关—在扣押、查封—期间不再办理该动】产或者不动产的过】户手续 ！。   ？ 第：六十七条  —对查封的商品、货物！或者其他财产税务】机关可以指令被执】行人负责保管保【管责任由被执—行人：承担 】 ，   继续使用被查！封的财产不会—减少其价值》的税务机关》可以允许被执—行人继？。续使用；因被执【行人：保管或者使用的过错！造，成的：损失由被《执行：人承：。担 ？ 《    《第六十八条  【纳税人在税务—机关采？。取税收？保全措施后按—照税务机关规定的】期限缴纳税款的【。税务机关应当自收到！税款或者银行转【回的：完税凭证之日起1日！内解除税《收保：全， 《     第【六十九条 》。 税务？机关将扣押、查【。封的商品、货物【或，者其：他财产变价抵缴税款！时应：当交由依法成—立的拍卖机构—拍卖；无法委托【拍卖或？者不：适于拍卖的可以【。交由当地《商业企业代为—销售也可以责—令，纳税人限期处理；】无法委托商业企【业销售纳税》人也无法处理的可以！由税务机关变价处】理具体办法》由国家税务总—局，规定国家禁止自【由，买，卖的商品应当交【由有关？单位按照国家规定】的价格收《购，    ！ 拍卖或者变—卖所得抵缴》税款、滞纳金、罚款！以，及扣押、查封—、保管、拍卖—、，变卖等费《用后：剩余部？。分应：当在3日《内退还被执行人 】 》    第七十条】  税收征》管法第三十九条【、第：四十三条所称损失】是指因税务机关的】责任：使，纳税人、扣》缴，义，。务人或者《纳税担保人的合法】利益遭？受的直接损》失  】   第七十—。一条  税收征管】。法所称其他金融【。机，构，是指信托《投资公司《、信用合作社—、邮：政储蓄机构》以及经中国人民银】行、中？国证券？监督管理委员—会等批准设立的其他！金融机构 】 ， ，  ： ， 第七？十二条 《 税收？。征管法所《称存款包括》独资企业投资—人、合伙企》业合伙人、个体工】商户的储蓄存款【以及：股东资金账户—中的资？金等  ！   第《七，十三条 《 从事生产》。、经营的《纳税人、《扣缴义务人未—按照规定的期限缴纳！或者解缴税款的纳税！担保：人未按照规定的期】限缴纳所担保的【税款的由税务机关】发出限期缴纳税款通！知书责令缴》纳或者解《缴税款的最长—期限不？得超过15日 ！  《   第七十—四条 ？。 欠缴税款的—纳税人或者其—法定代表人在出【境前未按照规定结清！应纳税款、滞纳【金或者提《供纳税？担保：的税务机关可以通知！出入境？管，理机关阻止其出境】阻止出？境的具体办》。法由国家税务总局】会同公安部制定【  【   第《七十五条《  税收征管法【第三十二条规—定的加收滞纳金的】起止时间为法律、】行政法规规定—或者税？务机关？依照法律、》行政：法规的规《定确定的税》款缴纳期限届满次】日起至纳税人、扣】缴义务人《实际缴纳或者解缴】税款之日《止 —     》第七十六条  县】级以上各《级税务机关》应当将纳税人的欠税！情况在办税场所或】者广播？、电视、报纸—、，期，刊、网络等新闻媒】体上定期公》告 》 ：    对纳税【人，欠缴税款的情况实】行定：。期公告的办法由【国家税务总局制定 ！ ：  《 ，  第七十七条【。  税收征》管法第四十九条所】称欠缴？。税款数额较大是指欠！缴税款5万元以【上 — ，  ：  第七十八条  ！税务机关发现纳税人！多缴税款的应当自】发现之日起10日】内办理退还手续【；纳税人发》现，多缴税款要》求退：还的税务《机关应当自接到纳税！人退还申请之日【起3：0日内查实并办【理退还手续 —     ！税收：征管法第五十一【条规定的加算—银行同期存款利【息的：多缴税款《退税不？包括依法预缴税款】形成的结算退税、出！口退税？和各种减《免退：税， ， ，     退！税利息？。按照税务机关办理】退，税手续当天中国人民！银行规？定的：活期：存款利率计算 【   【  ：第七十九条 — 当纳税人既有【应退：税款：。又有欠缴税款的【。税务机关可以—将应退税款和利息先！抵扣欠缴税款；抵扣！后有余额《的退还纳税人 ！  《   第八十—。条  税收征管法】第五十二《。条所称税务机关的责！任是指？。税务机？关适用税收法律、行！政法规不《当或：者执法行为违法 ！ 《    第八十一条！  税收征管法第】五十二条所》称纳税人《、扣缴义务人计算错！误等失误《是，指非主观故意—。的计算公式运—用，错误以？及明显的笔》。误 》 ：。    第八十二】。条  ？税收征管法》第五十二条所称特殊！情况是指纳》税人或者扣缴义【务，人因计算错误等失】误未缴？或者：少缴、？未扣或者少扣、【未收或者少收税款】累计数额在10万元！。以上：的，   】  第？八十三条《  税收征》管法第五《十二：条规定的补缴和追征！税款、滞纳金的期限！自，纳税人？、扣缴义务人应【缴未缴？或者少？缴税款之《日，起计算 ！    第》八十：四条  审计—机关、财政机关依】法进行审计、检查时！对税务？机关的税收违法【行为：作，出，的决定税务机关应当！执行：；发：现被审计、检查单】位，有税：收违：法行为的向被审计、！检查单位下达决【定、意见书责成被】审计、检查》单位向？税务机关缴》。纳应当缴纳》的税款、滞纳金税务！机关应？当根据有《关机关的《决定、意《。见书依照税收法【律、：行政法规的规定将】应收：的税款、滞纳金【按照国家《规定的？税，收征收管《理范围和税款—入库：预算级？次缴入？国库：  【   税务机关【应当自？收到：审计机关《。、财政机《关的决定、意见【书之：日起3？0日：内将执行情况—书面回复审计—机关、？。财政机关 ！  ：   有关机关【不得将其履行—。职责：过程中发现的税款、！滞纳金？自行征收入》库或者？以其他款项的名义】自行处理、占压 ！