第五章【 税款？。。征收 — ：     第【三十八条《  税务机关应【当加强对税款—征收的管理》建立、健全责任【制度 — ，     》税务机关根据保【证，。国家税款及时足额】入库、方便纳税人】、降低税收成—本的原则确定税款】征收的方式》 》   ？  税务机关应当】加，强对：。。。纳税人？出，。口退税的管理具体管！理办法？由国家？税务总局会》同国务院有关部门】制定 ？ ，  》   第三》十九条  税务机关！应当：将各：。种税收？的税：款、：滞纳金？、罚：款按照国《家规定的预算—科目和？预算级次及时缴入】国库税务机关不【得占压、《挪用、截留不得【缴入国库以外或【。者国家规定》的税款？账户以外的任—何账户 》 ：    》 已缴入国》库，的，税款、滞《纳金、罚款》任何：单位和个人》不得擅自变更—。预算科？目和预算级次— ：。     】第四十条  税务】。机关应当根据方便】、快捷、安全的【原则积极推广使用】支票、银行卡、电】子结算方式》缴纳税款 —。  》   第四十一条】  纳税人有下【。列情：形之一的属于—税收：征管法第三十一条】所称特？。殊困难 —   》 ，。 （一）因不可【抗力导致纳税人【。发生较大损失正常生！产经营活动受到较大！影响的？； 》 ， ，    （二—）当期货币资金在扣！除应：付职工工资》、社会保险》费后不足以缴纳税款！的 【   ？ 计划单列市国家税！务局、地方税务局】可，以参照税收》征管法第三》十一条第二款的【批，准权：。限审批纳税人延期】缴纳税款 》 ： ：   ？  ：第四十二条 — 纳税人需要延期缴！。。纳税款的应当在缴】纳税款期限届满前】提出申请并报—送下列？材料申请延》期缴纳？税款报告当期货【币，资，。金，余额情况及所—有银行存款账户的】对账单资产》负债表应付职—工工资和社会保【险费等税务机—。关要求提《供的：支出预算 ！     税务机】关应当自收到—申请延期缴纳税款报！告之日起《。20日内作出批准】或者不予批准的决定！；不：予批准的从缴—纳税款期限届—满之日起加》收滞纳金《    ！ 第四十三条  法！律、行政《法规规？定或者经法》定的审批机关—批准：减税、免税的纳税】人应当持有关—。文件：到主管税务机关办理！减，税、免税手续—减税、免税期满【应当自期满次—日起恢复纳税— —    享》受减税、免》税优惠的纳税人减】。税、免税条件发生变！化的：应当自发生变化【之日起15日内向税！务机关报《告；不再《符合减税、免税条】件的应当依法履行纳！税义务；《未依法纳《税的税务机》关应：当予以追缴 ！     —第，四十四？条，  税务《机关：根据有？利于：税收控管和方便纳】税的原则《可以按照国家有关规！定委：托有关单《位，和人：员代征零星》。。分散和异地缴纳的税！收并发给委托—代征证书受托单位】。和人：员按照代征证—书的要求以税—务，机关的名义依法【。征收税款纳税人【不得拒绝；》纳税人拒绝的受托】代征单？位和人员应当及时报！告税务机关 —。 《   ？  第四十》五，条  ？税收征管《法第三十四条所称】。完税凭证是指各种】完税证、缴款书【、印花税票、—。扣（收？）税凭证以》及其他？完税证明《 ？    — 未经税务》。机关指定任》何单位、个人不得】印制完税凭证完【税凭证不得》转借、？倒卖、变造》或者伪？造 》  ？   完税》凭证的式样及—管理：办法由国家税务【。总局制定 】 ：    《第四十六条  税】务机关收到税—款，。后应当向纳税人开具！完税凭证《纳税人通过银行缴】纳税款的税务机关可！。以委托？银行开具完》税凭证？。 《     —第四十？七条  纳税—人有税收征》管法第三十》五条或者第》。三十七条所列情形】之一的税务机关【有，权采：用下列任何一—种方：。法核定？其应纳？税额： —。。    《。（一）参《。照当地同类》行业或者《类似行业中经营规】模和收入水》平相：近，的纳税人的税负【水，平核：。定；  ！   （二）按照】营，业收入或者》成本：加合理的费用—和利润的《。方法核定； 】     （三！）按照耗用的原材】料、燃？料，、动力等推算或者】测算核定；》  【 ，  （四）按照其】他合：。理方法核定 ！     —采用前款所列一种方！法不足以正》确核定应纳税额时可！以，同时采用两种以【上的方法《核定 》    — 纳税？。人对税？务机：。关采取本《条，规定的方法核—定的应纳《税额有异《议的应当提》供相关？证，据经税务《机关：认定：后调：。整应纳税额 ！   《  第四十八条  ！税务机关负责纳税人！纳税信誉等级评定工！作纳：。税人纳？税信誉等级的评定办！法由国家税》务总局制定 — ，     第！四十九条  承包人！或者承租人》有，独立的生产》经营权在财务上【独立核算并定期向发！包人或者出租人上缴！承包费或者租金【的，承包人或者承—租人应当《就其生产《、经营收入和所得】纳税并接《受税务管理》；但是法律》、行政法《规另有？规定的除外 —    】 发包人或者—出租人应当》自，发包或者出租—之日起3《0，日，内，将承包人或者承【租人的有关》情况向主管税—务机关报告发包人或！者出：租人不报《告的发包人或—者出租人与承包人】或者承租人承担纳税！连带责任 】   《  第？五十条？  纳？税人有解散、撤销】、破产情形的在清】算前应当《向其主管税》。务机关报告；未【结清税款《的由其主管税务机】关参加清《算，。 ？ ？   ？ 第五十《一条  税》收，征管法第三》十六条所称关联【企业是指有下列【关系之一的公司、企！业和其他经济—组织  ！   （《一，）在资金《、经营、购销等方】面存在直接或者【间接的拥有》或者控制关》系； 】  ：  （二《）直接？或者间接地同为【第三：者，所拥有或者控制；】 ， ？     （【三）在利益上具有相！。关联的其《他关系 ！    纳税人有义！务，就其：与关联企《业之间的《业务往来向当地【税务机关提供有关】的价格、费》用标准等资料—具体办？法，由国家税务总局制】。定 ？  》   第五十二条 ！ 税收征管法第【三十：六条所称独立企业之！间的业？务往来是指没有【关联关系的企业之】间按照公平成交价格！和营业常规所—进，行的业？务往：来 《  《。。   第五》十三条  》纳税人可以》向主：管税务？机关提出与》其关：。联企业之间业务往】来的定价原则和计算！方法主管税务—机关审核、批准后】。与纳税人预》先约定？有，关定价事项》监督纳税人》执行 《     第！五十四条  —纳，税，人，。与，其关联企业》之间：的，业务往来《有下列情《形，之一的税务机—关可以？调整其应纳》税额 ？ 《。  ：   ？（一）购《销业：。务未按？照，。独立企业之间的业务！往，来作价； 【 ，     （【二）融通资金所支付！或者收取的利息超过！。或者低？于没有关《联关系的《企业之？间所：能，。同意的数额或者利率！超过或者低于同类业！务的正？常利率； 》 《 ，    （三）【提供劳务未按照独立！。企业之间业务—往来收取《或者：。支付劳务费》用； 《。    【。 （四）转让财产、！提，供财产使《用权等业务》往来未按照独立企业！之间业务往来—作价或者收》取，、支付费用》；   ！ ， （五）未按照独立！企，业之间业务往来【作，价的其？他情形 《 ：    — 第五十五条 【 纳税人有本—细则第五十四条所】列情：形，之一的税务机关【可以按照《下列：方法调整计税—收入额或者所得额】 》     （一）】按照独立《企业之间进行—的相：同或者？类似业务活动的价格！； 》   《  （二）按照再销！售给无关联关系【。的第：三者的价格所—应取得的收入和【利润水平； 】 ，    》 （三）按照成【本，加合理的费用和【。利，润； ？。 ？。     （四）！按照其？他合理的方法 【 《    《 第五十六条  】纳税人？。。与其关联企业—未按：照独立企业之间的】业务往来《支，付价款、费用的【。税务：机关自该业务往来发！生的纳税年度起【3年内？进行：调整；有特》殊情况？的可以自该》业务往来发生的纳税！年度起10》年内进行调》整， 》     第—。五十七条  —税收征管法第三十】七条：。所称：未按照规定办理【税务登记从》事生：产、：经营的纳税人包括到！外县（市）从—事生产、经营—而，未向营业地税务机】关报验登记的纳【税人：。    ！。 第五十八条  】税务机？关依照？。税收征管法第三十】七条的？。规，定扣押纳税》人商品、货物的纳】税人：应，当自扣押《之日起1《5日内缴纳》税款 —     对扣押！的，。鲜活、易腐》烂变质？或者易失效的商【品、货物税务—机关根据《被扣押物《品的保质期可—以缩短前款规定的】扣，押期限 【 ，  ：   第五》十，九条  《税收征管法第三【十八条、第四十【条所：称其他财产包括纳】税人的房《地产、现金、—有，价证券等不》动产和动产 ！  ？   机动车辆、金！银饰品、古玩字画】、，豪华：住宅或者一处—以外：的住房不属于税【收，。征管法？第三十八条、第【。四十条、第四—十二条所称个人及】其所扶养家属—维，持生活必需》的住房和用品 ！  《   ？税务机关对单—价5000元以【。下的其他生活用品不！采取税收保全—措施和强制执行措】施 ？。   —  第？六十条 《 税收征管法第【三十八条、第四十】条、：第四十二条》所称个人所》扶养家属《是指与纳税人—共同居住《生活的配偶》、直系亲《属，以及无生活》来源并由纳税人【扶养的其他亲属【 —。    《第六：十一条？ ， 税：。收征管法第》三十八条、第八【十，八条所称担保包括】经，税务机关认》可的纳税保证人【为纳税人提供的纳】税保证以及纳—税人或者《第三人以其未—设置或者未全部设置！担保物权的财产提供！的担：保 ？ ？。     纳税【保证人是指在中国】境内具有《纳税担保能力的自然！人、法人或者其他经！济组织 》 ： ：  ：  法律、行政法规！规定的没有担保资】格的单位和个人不得！作为纳税担保人 】 ？ ， ，    第六十【二条 ？ 纳税担保》人同意？为纳税人提供纳【税担保？的，应当填写纳税担【保书写明担保—对象、担保范围【、担保期限和—担保责任以及其他】有关事项担保书须】经纳税人、纳税担】保人签字《盖章并经税务—。机关：同意方为有》效 ？     】纳，税人或者第》三人：以其财产提供纳税担！保的应当填》写财产清单并写明财！产价值以及》其他有关事项纳税】担保财产清单须经】纳税人、第三人签】字，盖章并经《税务机关确认方为】有效：    ！ 第六十三条  】。税务：机关执？行扣押、查封商【品、货物或者—其他：财产：时应当由两名以上】税务人员《执行并？通知被？执行人被执》行人：是自然人的应当通】知被执行人》本人或者其成年【家属到场；被执行】人是：法人或者其》他组织的应当通【知其：法定代？表，人或者？主要负责人》到场；拒不到场的】不影响执行 【     】第六十四条》  税？。务机关执行》税收征管《法第三十七条、【。第三十八条、第四十！条的：规定扣押、查—封，价值相当于应纳税】款的商？品、货？物或者其他》财产：时参照同类》。商品的市场价—、出厂价或者评估价！估算： ？    — 税务机关》按照前款方法—确定：应扣押、查封—的商品、货物—。或者其他财产的价值！时，还应当包括滞纳金】和扣押、查》封、保管《、拍卖？。、变卖？所发生的费用 【。 》    第六十五】条  对价》值超过应纳》税额：且，不可分割的商品【、货物？或者其他财产税务】机关在纳税人、扣】缴义务人或者纳税担！保人无其他可供强】制执行的财》产的：情况下可以整体【扣押、查封》、，拍卖以拍卖所—得抵缴税《款、滞纳金、罚款以！及扣：押，、查封、《保管、拍卖等费用 ！ ：  《   ？第六：十六条  税务机】。关执行税《收征管法第三十七】条、第三十八条【、第四十条的规定实！施，扣，押、查封时对—有产权证件的动产】或者不动《产税务？机关可以责令当事人！将产权证件交税务】机关保管同时可【以向有关机关发【。出，协助执行通知—书有关机关在—扣押、查封期间【不再办理该动产或】者不：动产的？过户手续 】     第六】十七条  对查【封的商品《、货物或《者其他财产税—务机关？可以指令被执行【人负责保管保管【责任由被《执行人承《担  】   继《续，。使用被查封》。的财产不会减—少其价值的税务机】关可以？允许：被，。执行人继《续使用？；因被执行人—保管或者使用的过错！。造成的损失由被【执行人承担 【  》。   第六十八条】。  纳税人在税务机！关采取税收保全措】施，后按照税务机关【规定的期限缴纳【。税款的税《务机关应当自—收到税款或者—银行转回《的完税？凭证之日起1日内解！除税收？保全  ！。。   第六》十，九条  税务机关将！扣押、查封的商品、！货，物或者其他财产【变价抵缴税款时应】当交由？。依法成立的拍卖【机构拍卖；无法【委托：。。拍卖或者不适于拍卖！的可以交《。由当地？商，业，企业代？为销售？也可以责令纳税人限！期处理；无法委托】商业企业销售纳税】人也无法处》理的可以由》税务机关变》。价处理具《体办法？。。由国家税务总—局规：定国家禁《。止自由买卖的商品】应当交由有关单位按！照国：。家规定的价格收购】 —    拍卖或者变！卖所得？抵缴：税款、滞纳金—、罚款以及》扣押、查封》、保管、拍卖、变】卖等费用后剩余部分！应当在3日内退还被！执行人 【     第七】十条  税收—征，管法：第，。三十九条、第—四十：三条所？称损：失是指因税务—机关的责《任使纳税人、扣【缴，义务人？或者纳税担保人的】合法利益《遭受的直《接，损失 《     第！七，十一条  》税收征管法所称【其他金融机构是指信！托投资公司》、信用合作》社、邮政储蓄机构】以及经中国人民银行！、中国证券监督管理！委员：会等批准设》立的其？他金：融，机构  ！ ，  ：第七十二条  税收！征管法所称存款包】括独资？企业投资人、合伙企！业合伙人、个体【工商户的储》。蓄存款以及》股东资金账户—。中的资？金等 【。    《 第七十三条 【 从事生产》、经营的纳税人【、扣缴义务人—未，按照规定《的期：限缴纳或者解—缴税款的纳》税担保人未按照【规定的？期限缴？。纳，。所担保的《税款的由税务机关发！出限期？缴纳税款通知书【责令：缴纳或者《解缴税？款，。的最长期《。限不得超过1—5日 《     第！七十四条《  欠缴税》款的：纳税人或者其法定代！表人在出境前未【按照规定结清应【纳税款、滞纳金【或者提供《纳税担保的》税务机关可以通知】出入境管理机—关阻止其出境阻止出！境的：具体办？法由国家税》务总局会同公—安部制定《 《     第七十！五条  《税，收，。。征管法第三十二【条规定的加收滞纳金！的起止时《间为法律《、行政法规规定【或者：。税务机关依照法【律、行政法规的规】定确定的税款—。缴纳：。期限届？满次日？起至纳？税人、？扣缴义务人实际缴纳！或者解缴《税款之日《。止 ？ ，     第七！十六条  》县级以上《。各级税务机关—应当将纳税人的【欠税情况在办税场所！或者广播、电视【、报纸？、期刊、《网络：等，新闻媒体上定期【公告： ：    【 对：纳税人欠缴税款的】情况实行定期公告的！办，法由国家税务—总局制？定 ？  》。 ，  第七十》七，条，  税收征管—法第四十九条—。所称欠缴《税款数额较大是【指欠缴税《款5万元以上 ！ ？  ：  第七《十八条  税务机关！发现纳税人多缴税】款的应当自发现之日！起10日内办—理退还手续；纳【税人发现多缴税款】要求：退还的税务》机，。关应：当自：接到纳税人》。退，还申请之日》起30日内查—实并：办理退还手续 】。 《  ：  税收征管法第】五十一条规》定的加算银行同【期存款利息的多缴】税，款退税不包括—依法预缴税款形成的！结算退税、出口【退税和？各种减免《。退税 《     退！税利息？按照税务机关—办理退税手续—当天中国人》民银行规定的—活期存款利率计【算 》  ？ ，  第七十九条  ！当纳税人《。既有应退税款又有欠！缴税款？的，税务机关可以将应】退税款和利息先【抵扣欠缴《税，款；抵扣后有余额的！退还纳税人 【。 ？     第八十】条  税收征管法第！五十二条所称—税务机关的责—任是指税务》机关适？用税收法律、—行政法规不当或【者，执，。法行为违法 】     第八！。十一条  税—收征：管法：第五十二条所称纳税！人、扣缴义务人计】算错误等失误是【指非主观故》意的计？算公式运用错误【以及：明显的？笔误 【     第八十二！条  税收征—管法第五十二条所称！特殊情况是指纳税】人或者扣《缴义：务人：因计算？错误等失误未缴【或者少缴、》未扣或者少扣、未收！或，者少收税款累计数额！。在10万《元以：上的：    ！ 第八十三条  税！收征管法《第五：十二条规定的补缴】。和追：征税款、滞纳金的】。期限自纳税人、扣】缴义：务人应缴未缴或【者少缴税款》之日：起计算 《 ？     第【八十四？。条  审计机关、】财政机？关依法进行审—计、检查时对税【务机关的税》收违法行为》作出：。的决：定，税务机关应当执行；！发现被审计、检查】单位：有税收？违，法行为的向被审计】、检查？单位下达决定、意】见书责成被》审，计、检查单》位向税务机关缴【纳应当缴纳的税款、！滞纳金税《务机关应《当根据有关机关的决！定、意见书》依照：税收法？律、行政法》规的规定将应收【的，税款、滞纳金—按照国？家规定？的税收征收管理范围！和税：款，入库预算级次缴入国！库 —     》税务机关应当自收到！审计机关、财政机关！的决定、意见—书，。。之日起？30日内《将执行？情，况书面回复》审计：机关：、财政机《关， ？ ：   ？  有关机》。关不得将其履行职责！过程中发现的税【款、滞纳金自行【征收入库《或者以其他款项【的，名义自行处理、占压！。 ：