第五章 】税款征收 — ，     ！。第三十八条  【税务机？关应当加强对—税款征收的》管理建立、健全责任！制度 《     】税务机关《根据保？证国家税款及—。时足额入库、方【便纳税人、降低【税收成本《的原则确《定，税款征收的》方式 》     税务！机关：应当加强对纳税人】出口：退税的管理具—体管：理，办，法由国家《。税务总局会同国务】院有关部门》制，定 ？ ：    》 第三十九条  】税务机关应》当将各？种税收的税》款、滞？纳金、罚款按照国】家规定的预算科目和！预算级？次及时缴入国—库税务机关》不得占压、挪用【。、截留不得缴入【国库以外或者国【。家规定？的税款？。账户：以外的任何账—户， 》     已—缴入国？库的税？款、滞纳金、罚【款任何单位和个人不！得擅自变更预算【科目和预算级—次  】   第四》十条  税务—机关应当根》据方：便、快捷、安—全的原则积极推广】使用支票、银行【。卡，。、电：子结算方式》缴纳税款 》 ，  》 ，  第四《十一条  纳税【。人有下列《情，。。形之一的属》于税收？征管法？第三十一条所称特】。殊，困难 》     （一！）因：不可抗力导致纳【税人发生较大损失】正常生产经营活动受！到，较大影响《的； 》 ， ，     》（二）？当期货币资金在扣除！应付：职工工？资、社会保险—费后不足以缴纳税款！的 》     计划】单，列市国？家税：务局、地方税务【局，可以参照税收—征管法第《三十一条第二—。款的批准权限审批】纳税：。人延期缴纳税款【   】  第四十》二，。条  纳税人需要】延期缴纳税款的【应，当在缴？纳税款期限届满【前提出申请并报送】下列材料申请—延期缴纳税款报告】当期货币资金余额情！况及所有银行存款】账，户的对账单资产负】债，表应付职工工—资和社？会保：险，。费等：税务机关要求—提供的支《出预算 》 ：   《  税务《机关应当《自收到申请延期【缴纳税款报告之日】起，20日内作出批准】或者不予《批准的？决，定；不？予批准的从缴纳税】款期：限届满？之日起加《收滞纳金《 》     第—四十三条  法律】、行：政法规规定或者【经法定？的审批机关批准减】税、免税的纳税人】应，当持有关文件到主管！税务机关办理减【税、免税手》续减税、免税期满】应当自？期满次日《起恢复纳税》 ： 《    享受—减税、免税优惠的纳！税人：减，税、免税条件发生】变化的应当自发【生，变化之？日起15日内向税】务机关报告；—不再符合减税、免】税条件的应当依法】。履行纳税义务；未依！法纳税的税务机【关应当予以》追缴 【。     》第四十？四条  《税，务机关根据有—利于税收控管—和方便纳税》的原则可以按照国】家有关？规定：委托有关单位—。和人员代征零星【分散和异地缴纳【的税收并发给—委托代征证书受【托单位和人员按【照代征证书》的，要求以？税务机关的名义依】法，征，收税款纳《税人不得拒》绝，。；纳税？人拒绝的受托代征单！位和人员应当及时】报告税务机关 】 ：     —第四十？五条  税收征管法！第三十四条所称完税！。凭证是指各》种完：税证、缴款书—、印花税票》、扣（收）税凭证以！及其他？完税证明 】     未【经税务机关指定任】何单位、个人不得印！。制，完税：凭证：完税：凭证不？得转借？、倒：卖、变造《或，。者伪造 —   》  完税凭证—的式：样及管理办法由国】家税务总局》制定 《 《   ？ 第四？十六条  税务【机关收到税款后【应当向纳税人开【具，完税：凭证纳税人》通过银行缴纳税【款的税务机关可以】委托银行开具完【税凭：证 【    第四十【七条：  纳税人有税收征！管，法第三十五条或【者第三十七条—所列情形之》一的税务机关有权】采用下？列，任何一种方》法核定其应纳税【。额  】   （一）参【。照当地？。同类行业或者类似】行业中经《营规：模和收入《水平相近的》纳税：人的税负《水平核定《。；   ！  （二）按照营】业收入或者》成本加？合理的费用和利【润的方法核定； ！ ？     （三）按！照耗：用的原材料、—燃，料，、动力等推算或者测！算核定； 】    》。 （：四）：按照其他合理方法核！定 【   ？ 采用前款》所列一种《方法不足《以正确核定应纳【税额时可以同时采】用两种以上的方法】核定 《 ：     —纳税人对税务机【关采取本条规—定的：方法核定的应—纳税额有异议—。的应当提供相关【证据经税务机关【认定后调整应纳【税额 】    第四十【八条  税务机关负！责纳税人《纳税信誉《等级：评定工作纳税人纳】税信誉等级的评定办！法由国家税务—总局制定 【  《   ？第四十九条  承包！人或者承租》人有独立的生产【经营权在财务—上独立核《算并定？期，向发包人或者—出租人上缴承包费】。或者租金的承包人】或者承租人应—当就其生产、—经营收入和所得纳税！并接受税《务管理；但是法律、！行政：法，规另有规定》的除外？ 》     》发，包人或者出租人应当！自发包或《。。者，出租之日起30日】内将承包人或者承】租人：的有关情况向—主管税务机关报告】发包人？或者出租人不报【告，的发包人《或者出租人与承包人！或者：承租人承担纳—税连带责任》 ，    】 第五十条  【纳税人有解散、撤】销、：破产情形的在清算】前应当向《其主管税务机关报】告；未结清税款的由！其主管税务机—关参加清《算 ：。   【  第五《十一条？  税收征管法第】三十：六条所？称关：。联企业是指有下【列关系之一的公司、！企业和其他经济组】织 ：   【  ：（，一）：在资金、经》营、购？销等方面存在直接或！者间接的拥有或者】控制关系； 【 《    （二—）直接或《者，间，接地：同为第三者》所拥有？或者控制； ！ ：    （三）【在利益上《具有相关联的其【他关系 》 ：     纳税】人有义务就其—与关联企业之间【的业务往来向当地】税务机？关提供有关》的价格？、费用标准等资料】具体办法由国家税】务总局制定》 《    》 第：五十二条 》 税收？征管法？第三十六《条所称？独立：企业之？间的业务往来是指】没有关联关系的企】业之间按照公—。。平成交价格和营【业常规所进行—的业务往来 【    【 ，第五十三条  【。纳税人可以向主【管税务机关提出与其！关联企业《之间业务往来的定价！原则和计算方—。法主管税务》机关：。审核、批准后与【纳税人预先约—定有关定价》事项监督纳税人【执行 【  ：   第五十四条】  纳税人》与其关联企业之间的！业务往？来，有下列情形》之一：的税务机《关可以调整其应纳税！额   ！  （一）购—销业务未按照独【立企业之间的—业务往来作价； 】  — ，  （二）融通【资金所支付或者收】取的利息《超过或者低于没有】关联关？。系的企业《之间所能同意—的数额？或者利率超过或者】。低于同？类，业务：的，正常利？率； ？ 《     （三【），提供劳务未按照独】立企业之间业务【往来收取或者—支付劳务《费用； 》  》   （四》。）转让财产、提供财！产使：用权等业务往来未】按照独？立企业之《间业务往来作—价或者收取、支付】费用； 【 ：    （五）未】按照独立企业之间业！务往来作价的其他】情，形 ：     ！第五十？五条  《纳税人有本细则第五！十四：条所列情形之—一的税务机关可以】按照下？列方法调《整，计，税收入额《或者：所得额 ！ ，   （一）按照独！立企业？之间进行的相同或】者类似业《务活动的《价格； 【 ，     （二）按！照再销售给无关【联关系的第三者的】价格所应《取得的收《入和利润《。水平； 》  》   （三）按照成！。本加合理的费—用和利润； 】 ？。    （四—）按：照其他合理的方法 ！ ：    — 第五十六条  】纳税人与其关联【企业：未按照独立企业之间！的业务？往来支付价款、费用！的税务机关》自该业？务往来发生》的，纳税年？度起3年内进行【调整；有《特殊情况的可以【自该业？务往来发生的纳【。税年度起10年内】进行：调整 ？ ？     第五十！七条  税收—征，管法第三《十七条所称》。未按照规定办理税】务登记从事生产、经！营的纳税人包括【到外县（市》）从事生产》、经：营，而未：向营：业地税务《机关报验登记的纳】税，人 《     第】五十八条  税【务机关依照税收征管！法第三十《七条的规定扣—押纳税？人，。商品、货物的纳税人！应当：自扣押之日》起15日《内缴纳税款 —    】 对扣？押的鲜活、易腐烂变！。质，或者易失效》的商品、货物税【务机关根据被扣押】物品的保质期—可以缩？短前款规定的扣押】期限 》     【第五十九《条  ？税收征管法》第，三十：八，条、第四十条所【称其他财产包括【纳税人的房》地产、现金》、有价证券等不动产！和动：产 《。  《   机动车辆、金！银饰品、古玩字画】、豪华住宅或—者，一，处以外的住房不属于！税收征管《法第三十八条、第】四十：条，、第四？十二：条所称？个人及其所》扶养：家属维？持，生活必需的住房和】用品  ！   税务机关对】单价5000元以】下的其他生》活用品不采取税收】保全措施和强制执行！措施 《    【 第六十条  税收！征管法？第三十八条、第【。四十条、第四十【二条所称个人—所扶养家《属是指？与纳税人共同居住生！活的配偶、直系【亲属以及无生活【来源并由纳税—人扶养的《其他亲属 】。    》 第六？十一条  税收征管！法第三十八条、第八！十八条所称担保包】括经税？务，机关：认可：的纳税保证人为纳】税人提？供的纳税《保证：以及纳税人》或者第三《。人以其未设置或【者未全部设置担【保物权？的财产提供的担保 ！ ，。 ：   《  纳税保证—人是指在中国境【内具有纳税担保能力！的自然人、法—人或者其《他经济组织 — 《    《 ，法律、行政法规【规定：的没：有担保资格的单位】。和个人不得》作为纳？税担保人 【。  《 ，  第？六十：二条：  纳税担保人同】意为纳税人》提供纳税担保—的应当填写纳税担保！书写明担保对象、担！。保范围、担保期限】和担保责任以及其他！有关事项《。担保书须经》纳税人？。、纳税担《保人签字盖》章并经税务机关同】意方为有效》 ？     纳税！人或者？第三人以其》财产提？供，纳税：担保的应当填写【财，。产清：单，并写明财产》。。价值以及《其他有关事》。项，纳税担保财产清【单须经纳税人—、第三人《签字盖章《并经税？务机关确认方为【有效 【 ，   ？ 第六十三条—  税务机》关执行扣押、查封】商品：、，货物或者其他财产】时应当由两名以上】税务人员《执行并通知被执行人！被执行人是自然【人的应当《通知被？执行人本《人或：者其成年家属到场】；被执行人是法人或！者其他组织的—应当通知其法定代】表人或者主要负责人！。到场；拒不》到场的不影响执行 ！ 《   ？  第六《十，四条  税务机关执！行税收征管法第三十！七条、第三》十八条、第四十条的！规定扣押、查封【价值相当于》应纳税款的商品、货！物或者其他财产时】。参照同类商品—的，市场价、出厂价或者！评估价估算 ！     —税务：机关按照前》款方法确《定应扣押、查封的】商品、货物或—者其他财产的价【值时：还应当？包括滞纳金和—扣押、查《封、保管、拍卖【、变卖所发生的费用！   】 ， 第六十五条  】对价值超过应纳【。税额且不《可分割的商品、货】。物或者其他财产税务！机关在纳税人、扣】缴义务人或者纳税担！保人无其他可供强制！。执行的财产的情况下！可以整？体扣押、查封—、拍：卖，以拍卖所得抵缴税】款、滞纳金、—罚款以及扣押、查封！、保：管、拍卖等费用 】     ！第六十六《条  税务机—关执行税收征管【法第三十七条—、第三十八条、第】四十条的规》定实：施，扣押：、查封时对有产【权证件的动产—或者不动产税务机】。关可：以责令当事》人将产权证件交【税，务机关保管同时可以！向有关机关发出【协助执？行通知书有关—机关在扣押》、查封期间不再办】理该动产或者—不动产？的过户手续 —。 《     》。。第六十七条 — 对查？封的商品、货物或】者其他？财产税？务机关可以指—令，被，执行人？负责保管保管—责任由被执行人【承担 — ：  ：  继续使》用被查封的》。财产不会减》。少其价值《。的税务机关》可以允许《被执：行人继续使用；因】被执行人保管或者】使，用的过？错，造成的损《失由被执行人承【担 》 ：    第六十【。八条  纳》税人：在税务机关采取税】收保：。。全措施后按照税【务机关？规定的期限缴纳【税款的税务机关应当！自收到税款或者银】行转回的完》税凭证之《日起1日内解除税】收，。保全 】    第》六十九条 》。 ，税务机关将扣押、】查封的商品》、货物或《者其他财产》变价抵缴税》款时应当交由依法】。成立的拍卖机构拍】卖；无法委托拍卖】或者：不适于拍《卖的可以《交，由当地商业企业代为！销售也？可，以责令？。纳税人限《期处：理，；无法委托商业【企业销？售纳税人也无法处理！的可：以由税务机关变【价处理具《。体办法由《国家税务总局规定国！。家禁止自由买—卖的商品应当交【由有关单位按照国家！规定的价格收—购 —   ？  拍卖或者变【卖所得抵缴》税，款、滞纳金、—罚款以及扣》押、查封、保管、】拍卖、变卖等—费用后剩《余，部分：应当在3日内退还】被执行人 】     第七十！条  税收》征管法第《。三十九条、第四【十三条所称损失是指！因，税务：机关的责任》使纳：税人、扣缴义务人】或者纳？税担保人的合法利益！遭受的直《接损失 ！  ：  第七十一条【  税收征管—法所：称其：他金融机构是—指信托投资公司【、信用合作社—、邮政储蓄》机构以？及经中国人民—银行、中国证—券监督管理委员会】等批准设立的其【他金融机构》 ， 》    第七—十二：条  税《收征管？法所称存款》包括独资企》。业投资人、合伙企业！合伙人、个》体工商户《的储蓄存款以及股】东资金账《户中的资金等—   】  第七十三条【。  从事生产、经营！的纳税人《、扣缴义务人—未按照规《定的期限缴纳或者解！缴税款的纳》税，担保：人未按照规定的期限！缴纳所担保的税款的！由税务机关发出【限，期缴纳？税款：通知书责《。令，缴纳或？者解缴税款的最【长期限不得超过【15日 ！    第》七十四条  —欠缴：税款的纳税》人或：者其法定代表人【在出：境前未按照规定结】清，应纳税款、滞纳金】或者提供《纳税担保的税务机】关可以通知》出入境管理机关阻】止其：出境阻止出境的具】体办法由国家—税务总局会》。同，公安：部制定 《 》    第七十五】条  税收征管法第！三十二条规定—的加收？滞纳金的起止时间为！法律、行政法规规】定或者？税务机？关，。依，照法律、《行政法规的规定【确定的税《款缴纳期限届满次】日起至纳税人—、扣缴义务人实际】缴纳或者解缴税款】之日止？  【 ，  ：第七：十六条  县级以】上各级？税务：机，关应当将《纳税人的欠税情【况在办税场所—或者广播、》电视、报纸、—。期，刊、网？络等新闻媒体—上定期公告 — ？  ？   对纳税人欠缴！税款的情况实行【定期公告《的办法？由国家税务总局制】定 《  《   第《七十七？条  税收征管【法第四十九条所称】欠，缴税：款数额较大是指欠缴！税款5万元以—上 《   》  第七十八条【  税务机关发【现纳税人多缴税款的！应当自发现之—日起10日内办【理退还手续；纳税人！发现多缴税款—要求退还《的税务机《关应当自《接到纳？税人退还申请—。之日：起30日内查实并办！理退还手《续 》  ？。   税收征—管法第五十一条规定！的加算银《行同期？存款利息的多缴税】款退税不包括依【法预缴税款形成【的结算退税、出【口退税和各种减免】退税 》 ？    退税利【息按照税《务机关办理退—税手续当天中国人】民银行规定的活期存！款利率计算 】  《   第七十—九条：  当纳税人既有】应退税款又有欠缴】税款的税务机关可以！将应退？。税，款和利息先抵扣欠】缴税款？；抵扣后有》余额的退还纳税人】 —    第八十【条  税收》征管法第五十—二条所称税务机关】的责任是指税—务机：关适用税《。收法律、行政法规不！当或者执法行为违法！ ：    【 第八十一条  】税，收征管法第五—十二条所称纳税人】。、扣：缴义务？人，。计算错误等失误是】。指，非主观故意的计【。。算公式？运用错误以及明【显的笔误 ！    《 ，第八十二条  税收！征管法第五十二条】所称特殊情》况，是指纳税人或者【扣缴义务人因计【算错：误等失误未缴—或者少缴《、未扣？或者少扣、未收【或者：少收税款累计—数，。额在：10万？元以：上的 【 ，  ：  第八十三条【  税收征管—法第五十二条规定的！补缴和追征》税款、滞《纳，金的期限自》纳税：。人、扣？缴义务人应缴未缴或！者少缴税款》。之日起计算 【。  》   第八》十，四条：  审计机关、财政！机关依法进行—审计、检查时—对税务机关的—。税收违法行为作【出的决定税》务机关应当》。执行；发现被审【。计、检查《单，位有税？收违法行为的向被审！计，、检：查单位下达决—定、意见书责—成被：审计、检查单—位向税务机关—缴纳应？当缴纳的《。税款、滞纳金税务】机关应当根据有【关机关的决定—、意见？书依照税收法律、行！政法规的规定—将应收的税款、【滞，纳金按照国》家，规定的税收》征，收管理范围和税款入！库预算级次缴入国】库 【    税务机关应！当自收到审》计机关、财》政机关的《决定、意见书之日起！30日内将执行情】况书面回复审计【机关：。、财政机关》  【   有关机关不得！将其履行职责过程中！发现的税款、滞纳】金自行征收入—库或者？以其：他款：项的名义自行—处理：。、占压 》