增》值税暂行条例实施】细，则 ： ， 中！华人民共和国增值税！暂行条例实》施细则？ 】 (？2，008年12月【18日？财政部　国家税务总！局令第50号公布　！根据2011年10！月28日关于修改】〈中华人《民共和国增值税暂】行，条例实？。施细则〉《和〈中华人民—共和国？营业税暂行条例实】施细则〉的决—定修订　以财政部令！第6：5号发布)》 》     【。第一条  根据中】华人民共《和国增值税》。暂行：条例(以下》简称条例)制—定本细则《    ！ 第二条 》 条：例第一条所》。称货物？是指：有形动产包括电【。力、热力、气体【在内 》 ：     》条例：第一条所称加工【是指受托加工—货物即委托方—提供原料及主要材】。料受：托方按照委》。托方的？要求制造货物并【收取加？工费的业务 — 《    《 条例？第一条所称修理修】配是指受托对—损伤和丧失功能的货！物，进行修复使其—恢复原状《和功能的业》务 ：。 ：   》  第三《条，  ：条例第一条所称【。销售货物《是指有偿《转让货物的所—有权 —     条例第！一条所称《提供加？工、修理《修配劳务《(以下称应税劳务】)是指有偿提供加】工，、修理修《配，劳务单？位或者个体工商户】聘用的员工为本【单位或？者，雇，主提供加工》、，修理修配劳务不包括！在内 】  ：  本细《则所称有偿是—指从购买方取—得货币、《货物或者其他经济】利益 ？    】 第四条 》 单位或者个体【工商户的下列行为视！同销：售货物 】        】 (一)《将货物交《付其：他单位或《者个人代销; 【    】     》(二)销《售代销货物; 【    】     (三)】设有两个以上机【构并实行统一—核算的纳税人将【货，物从一个机构—移送其他《机构：用于销售但》相关机构设在同【一县(市《)的除外;》   】      (【。四)将自产》或者委托《。加工的货物》用于非增值税应【税项：目，。;   ！      (五)！将自产、委托—加工的货物用于集】。体福利或《者，个人：消费; 】      —   (六)将【自产、委托加工【或者购进的货物【作，为投资提供》给其他单位或者【个体工商户; ！ ？      —  (七)将—。自产、？委托加工或者购进的！货物分配给股—东或者投资》者; 《 ， ？     》   (八)将自】。产、委托加》工或者购进的—货物无偿赠送—其他单位或者个【人  】   第《六条  纳税人的】下列混？合销售行为应当分】别核算货《物的销售额》和非增值税应—税劳务的营业额并】。根据其销售货物的销！售额：计算缴纳《增值税非增值税应税！劳务的？营业额不缴纳—增值税;《未分别核算》的由主管税》务机关核定其货物的！销售额 》。。 ？      —  ： (一)销售自产】货物并同时提供【建筑业劳务的行为;！ — ， ，。   ？   (二)财【政部：、，国家税务总局规定的！其他情形 【 ：    《 第七条  纳【。税人兼营非增—值税应税项》目的：应分别核算货—物或者？应税：劳务：的销售额和非—增值税应税项目的营！业，额;未分别核—算，的由主管税务机【关核定货《物或者应税》劳务的销售额 【 》    第八—条  条例第一条】所称在中华人—民，共和国境内(以下】简称境内)销售货】物，。或，。者提供加《工、修理《修配劳务是指 】 ？     》    (一)销】售货物的起运地或者！所在地在《境内; 【   《     》 (二)《提供的应《税劳务发生在境【。内，    ！ 第九？条 ： 条例第一条所称单！位是指企业、行政】单位、事业单—位，、军：事单位、社》会团体及其他—单，位   ！  条例第一条【所称个人是指个【。体工商户和其—他个：人 ：   【 ， ，第十条  单位【租，赁或者？承包给其他单位【。或者个人经营的【以承租？人或者承包人为纳税！人 ： ？     第十】。一条  小规模【纳税人以外的纳税】人(以下称一般【纳税人)因销售货】物，退，回或者折让而退还】给购买？方的增值税》额应从发生销售【货物退回或者折让】当期的销项税额【。中扣减;因购—进货物退出或者折让！而收回？的增值税额应从发生！购，进货：物退出或者折让当期！的进项税额中扣减 ！     ！一，般纳：税人销售货物或者应！税劳：务开具增值税专用】发票后发生销售货】物退回或者折让【、开：票有误？等情：形应：按国家税务总局的】。规定开具红字增值】税专：用发票未按规定开】具，。红字增值税专用发】票的增值税额不【得从销项税额—。中扣减？ —    第十二【条  ？条例第六条第一款】所称价外费用包括价！。。外，向购买方收取的手】续，费、补贴、基金【、集资费、返—还利润、奖》励费、违约金、滞纳！金、延期付款利息、！赔偿：。金、代收款》项、代？垫款项、《包装费、包》装物租金《、，储备费、优质—。费，、，。运，输，装，卸费以？及，其他各种性质的价外！收费：但下列项《目不包括在》。内  】  ：  ： ，  (？一)受托加工应【征消费？税的：消费品所代收—代缴的消费税; 】 ，    【     (二【)同：时符：合以下条件》的代垫运输费用【 ， 》    1.—承运部门的运输【费用发票开具给购】买方的; 】。     2.纳！税人将该项发票【转交给购买方的 ！ ？    《     (—三)同时符合—以下条件《代为收取的政府【。性基金或者行政【事，业性：收费 ？ ， 《   ？ 1.由国务院或】者财政部《批准：设立的政府性基金】由国务？院或者？省级人民政府及其财！政，、价格主管部—门，批，准设立的行政事业性！收费; 】  ：   2.收取时开！具省级？以，上财：政部门印制》的财政票据; 】     3！.所收款项全额【。上缴：财政 【。       【  (四《)，销售货？物的同时《代办保险等而向购买！方，收取的？保险费以及向购买】方收取？的代购买方缴—纳，的车辆购置》税、车辆《牌照费 ！  ：  第十三条  】混合销售行》为依照本《细则第五《条规定应当缴纳增】值税的其销售额【为货物的销售额【与非增值税应税【。劳，务营业额的》合计 》 ？ ，   第《十四条  一般纳税！人，销售货？物或者应税》劳务采用《销售额和销项税额合！并定：价方法的按下列【公式：计算销售额 】  《   销《售额=含税销—售额÷(1+税【。率) 【 ，    第十五条 ！ 纳税人按人—民币以外的货币结】算销售额《的其销售额的人民】币折：合，。率可以选择销—售额发？生的当？天或者？当月1？日的人民币》汇率中间价纳税人应！在事先确定采用【何种折合率确定后】1年内不得变—。更，   】  第十《六条：  纳税人》有条例第七条所称】价格：明显偏低并无—正当理由《或者有？本，。细则第四条所列视同！销售货？物行为而《无销售额者按—下列顺序确定—销售：额   ！ ，     (一)】按，纳税人最近》时期同类货物的平】均销售价格确—定;  ！    《   (二)按其】他纳：税人最近时》期同类货物的—平均销售价格确【定，;   ！     》 (三？)按组成《计税价格《确定组？成计税价格的—公式为 —   》  组成计税价【格=成本×(—1+成本利》润率：) ？     属！于应征消费税的货物！其组成计税价格中应！加计：消费税额 》    】 公式中《的成：本是指销售自产货物！的为：实际生产成本—销售外购货物—的为实际采购—成本公？式中的？成本利润《率由国家税务总局】确定 —   《  第十七条  条！。例第八条第二款第】。(，三)：项所称买价包括纳】税人购？进农产品在》农产：品收购发《票或者销售发票上】注明：的价款？和按规定缴纳—的烟叶税《   】  ：第十：八，条  条例第八条】第二款第(四—)项所称运输费【用金额是指》运，输费用结算单据上】注明的运输费用【(包括铁路临—管线：及铁：。路专线运输费用)】。。、建设？基金：。不包括装卸费、保】险费等其他杂费【    ！ 第十九条 — 条例第九》条所称增值税扣税】凭证是指增值税专用！发票、海关》进口增？值税专？用缴：款书、农产品收购发！票和农产品销售发票！以及运输费》用结：算单据 —  《   第二十—条 ： 混：合销售？行为依照本细则第五！条规定？应当缴纳增》值，。税的该？混，合销售行为》所涉及的非增值税】应税：。劳务所？用购进货《。物的进项《税额：符合条例《第八：条规定的准予从【销项税额中抵扣 】     ！第二十一条  【条例第十《条第(一《)项所称购进货【物不包？括既用于增值税【应税项目(不含免】征增：值税项目)》也用于非《。。增值税应税项目【、免征增值税(以下！简称免税《)项目、《集体福利《或者个人《消费的固定》资产 【     前款所称！固定资产是》指，使用：期限超过12—个月的机器》、机械、运》输工具以及其他【与生产？。经营有？关的设备、》工具、器《具等 ？ ：     第】。二十二条《  条例第十—条第(一)项—所称：个人消？费包：括纳税人的交际【应酬消费 ！   ？  第二十三—。。条  条例第十条】。第(一)项和本【细则：。。所称：非增值？税，。应税项目是指提供】非增：值，税应税劳务、转让无！形资产、销》售，不动产和不》动产在建工》程 《     【前款所称不动—产是指？不能移动或者移动后！会引起性质、形【状改变的财产包括建！筑物、构《筑物和其他土—地附：着物 ？ ？  ？   纳税人新建】、改建、《扩建、修缮、装【饰不动产均》属于不动产在建工程！ 》  ：   ？第二：十四条  条例第十！条第(二)》项所称非正常损失】是指因管《理不善造成被盗、】丢失、霉《烂，变质的？损失 —     —第二十？五条  纳税人【自，用的应？征消费税《的摩托车《。、汽车、游艇其进项！税额不？得从销项税额—中抵扣？    ！ 第二十六条  一！般纳税人兼营免税】项目或者非增—值税应税劳务而无法！划分不得抵扣的进】项税额的《按下列公《式计算不得抵—扣的进项税》额 ： ： ，     不【得，抵扣的进项》税额=当月》无法划分的全部进项！税额×当《月免税？项目：销售额、非增—值税应税劳务—营业额合计÷当月全！部销售额、营—业额合计 —。 ？。     第二十七！条  已抵》扣进项税额的购进货！物或者应税劳务【发生条例第十条规定！的情形的(免税项目！、非增值税》。应税劳务除外)【应当将该项购进货】物或者应税劳—务的进项税额从【当期的进项税额中扣！。减，。;无法确定》。该项进项税额—的按：当期实际成本计算应！扣减的进《。项税额 】   ？。  第？二十八？条  条例第十一】。条所称？小规模纳税人的【标，准为 ？  —       (一！)从事？货物生产或》者提：供应税劳务的纳税】人以及以从事—货物生产《或者提供应税劳【务，为主并兼营货物批】发或者零售》的纳税？人年应征增》值税销售额》(以下简称应税销售！额，)在50万元—以下(？。含，本数下同《)的; 》 ， ？        】(二)除本》条，第，一款第(一)—项规定以外》的纳税人年应税销】售额在80万—元以下的 》 《 ，    本条第【。一款所称以从事【货物生产或者提供】应税劳务为主—是指纳税《人的年货物生产【或者提供应税劳务】的销售额占年应税销！售额的比重在5【0%以上 【     【第二十九条  【年应税销售额超过小！规模纳税人标准的其！他个人按小规—模纳税人《。纳税：;，非企业性《单位：、，不经常发《生应：税行为的《企业：。可选择按小规—。模纳税人纳税 ！     【第，三十条 《 ，。小规模纳税人的销售！额不包括其》应纳税？额 —     小规【模纳税人销售—货，物或者应税劳—。务采用销售额和【应纳税额《合并：定价方法的按下【列公式计算销售额】 《    》 销售？额=：含税销售额÷—(1+征收》率) 】   ？ 第三十一》条 ： 小：规模纳税人因—销售：货物退回或者折让退！还给购买方的销【售额应从发生销售货！物退回或者折—让当期？的销售额中扣减【   】  第三十二条【  条例第十三条】和本细则所称会【计核算健全》是指能够《按照国家统一的【。会计制度《规定设？置账簿根《据合法、有效凭证核！。算 ？    【 第三十三》条  除《国家税务《总局另有规定外纳税！人一经认定为一【般纳税人后不—得转：为小规模纳》税人  ！。   第《。三十四条《 ， 有下列情形之一】。者，应，按销售额《依照增值税税率计】算，应纳税额不》得抵扣进项税额【也不得使用增值【税专用发票 【      ！   (《一)一？。般，纳税人？会，计核：算不健全《或者不？能够：提供准确税》务资料的; — 》 ，      — ，(二)除本细则第】二十九条规定外【纳，税人销？售额：超过小规模纳税人】标准未申请办—理一：般纳：税人认定手续的 】 》    第》三十五条 》 条例第十五条规定！的部分免税项目【的范围限定如—下，  【  ：     (一)】第一款第(》一)项所称农业是】指种植业、养—殖业：、林业、牧业、【水产业 ！    农业生产】者包括从事》农业生产的》单位和个人》 》   ？ ，。 农产品是指初【级农产品具体范围由！财政部、国家—税务总局《确定 —    》     (二【)第一款第(三【)项所称古旧图书是！指向社会收》购的古书和旧—书 【        (！三)第？一款第(七》)项所称自己使用过！的物品是指》其他个人自己使【用过的物品 ！     第三】十六条  》。。纳税人销售货物或】者应税劳务》适用免？。。税规定的可以放【弃免税依照条例【的规：定缴：纳增值？税放弃免税》后3：6个月内不得再【申请免税 ！     第三【十，七条  增值—。税起征点的适用【范围限于个人 】 ，    — 增值税起征点的幅！。度规定如《。下 》。      【   ？(一)？销售货物《的为月销售额—5000-2000！0元; 【       】  (？二)销售应》税劳务的为月—。销，售额5？000？-200《00元;《 ，    】。     (三【)按次纳税的—为每：次(日)销售额【300-500【元，    ！ 前：款所称销售》额是：指本细则第三—。十，条第一款所称小【规模纳税《人的销售额 】     省、！。自治区、直辖—市财政厅(局)和】国，家税务局应在规定的！幅度内根据实际【情，况确定本《地区适用的起征【点并报财政部—、国家税务总局备】案 ： 》    第》三十八？条 ： 条例第十》九条：。第，一款第(一》)项规定的收—讫销售款《项或者取得索取销售！款项凭据的》当天：。按销售结算方式的】不同具体为 —    】    《 (一)采取直接】收款方式《销售货物《不论货？物是否发《出均为收到销售款或！者取得索取销售款】凭据的当天; 】     】 ，   ？。(二)采《取，托收承付和委托银行！。收款方式销售—货物为？发出货物并办妥托】收手续的当天—; 《 ？       【 (三)《采取赊？销，和分期收款方式销】售货物为书面—合同约定的收—款日期的当天无【书面：合同的或者书面【合同没有约定收款日！期的：为货物发出的当天;！   】。  ：    (四)采】取预：收货款方式销售【货物为？货物：发出的当天但生产销！售生：产工期超过1—2个月的大型机械设！备、船舶、飞机等】货物为收到预—收款：或者书？面合同约定》的收款日期的当【天;：    ！    《 (五)委托—。。其他：。纳税：人代：销，货物为收到代销单】位的代销清》。单或：者，收，到全部或者部分货款！的当天未《收到代销《清单及货款》的为发出代销货物满！。1，80天的当天; 】 ：    —  ：。。   (《六)销？售应税劳务为—。提供劳务同时收【讫销：售款或者《取，。得，索取销售款》的凭：据的当天《;，。。 —     》   (七)—纳税人发生本—细则第四《条第：(三)项至第(八】。)，项所：列视同销售货物行为！为货物？移送的当天 】     【第三十？。九条  条例第二十！三条：以1个季度为纳【税期限的规定仅【适用：于小规模纳》税人小？。规模纳税人的具【体纳税期限由主管税！务机关根据其应纳税！额的大？小分别核定 】 ？    《第四十条  本细则！自，2009年1月【1日起施行》。 ：