增》值税暂行《条例：实施细则《 ！ 中华人民共和【国增：值，税暂行条例实施【。细则 — ： (》2008《年12月1》8日财政部》　国家税务》总局令第《5，0号公布　根据20！11年10月28】日关于修改》。〈中华？人民共？和国增值税暂行条】例实：施细则〉和〈中【华人：民共和？国营业税暂行条例】实施细？则〉的决定修订　以！财政部？令第65号发布)】。 —     —第一条  根—据中华人民共和国】增值税暂《行，条例(以《下，简称：条例)制定本细则 ！ 《    《 第：二条  条》例第一条《所称货？物是指有形动产【包括电力、热力、气！体在内 】     条例第一！条所称加《工是指受托加工货】物，即，委托方提供》原料及主《要材料受托方按照】委托方？的，要求制？造货物？并，收取加工费》的业务 》     条！例第一条所称修理修！配是指受托对损伤】和丧：失功能的《货物进行修复使【。其恢复原状和功能】的，业务 《 ？     第三【条  条例》第一条所称销售【货物是指有偿转让】货物的所有》权 》。    》 条例第一条所称】提供加工、》修理修配劳务(【以下称应税》劳务)是指》有偿提？。供加：工，、修理修配劳务单位！或者个体工商户聘】用的员工为》本单：位或者雇主提供加工！、修理修配劳—务不包括在内— 《   《  本细则》所称有偿《。是指从购买方取得货！币、货物或》者其他经济利益【 —    第四条【  单位或者个【体工商户的下列行为！视，同销售货《物 》       】  (？一)将货物交—付其他单位或—者个人代销; ！ ：    《   ？  (二)销售代】销货物;《 《        ！ (三)设有两个以！上机：构并实行统一核算】的，纳税人将货物从【一个机构移送其他】。机构用于《销，售但相关机构设在同！一县(市)》的除外;《    ！。。     (四)】将自产或者委托【加工的货物》。。用于非增值税—应税项？。目;： 》  ：      — (五)《。将，自产、委托加工【。的货物用于集—。体福利或者个—人消费;《  【      —。。。。 (六)《将自产、委托加工】或者购进的货物作】为投：资提供给其他单【位或者个体工商户;！ ，  —     》  ：(七)？将自产？、委：托加工或者》购，进的货物分配—给股东或者》投资者; 》 ，   —   ？   (八)将自产！、委：托加工或《者购进的货物无偿】赠送其他单位或者】个人 ？ 》。 ，   第六》。。条  纳税人—的下列混合销售行为！应，当分别？核算货？物的销售《额和非增值税应【税劳：务的营？业额并根据》其销售货《物的销售额计算【缴纳：增值税非增值税应】税，劳务：的，。营业额不缴》纳增值税;未分别】核算的？由主管税务机—关核定其货》物的销售额 — ？   《      (一)！销售自产货》物并同时提供—建筑业劳务的—行为;？ —  ：   ？   (二)—财政部、国》家税务总局规定的其！他情：形，。 《   《。  第？七条  纳税人【兼营非增值税应【税项目的应》。分别：核算货？物或者应税劳务的销！。。售额：和非增值税应—税项目的营业额;未！分别核算《的由主管税》。务机关核定货物或】者应税劳务》的销：售额 》     【第八：条  条例第一条】所称在中《华人民共和国境内】(，以下简称境》内)：销售货物或者提供】加工、修理修配劳务！是指 《 ？         ！(一)销售货—物，的起运地或者所在地！在境内; —     】    (二)提供！的应：税劳务？发生在境内 — ？     —。第九条  条例【第一条所称单位【是，指企业、《行政：单位：、事业单位》、，军事单位、社会团】体及：其，他单位 ！  ：  条例第一条【所称个人是指个体】工商户和其他—。。个，人 》     第十】条  单位租赁【或者：承包：给其他单位》或者个？。人经营的以承—租人或者承包人为纳！税人：。   】 ， 第十一《条，  小规《模纳税？人以外的纳税人【(以下称一般—纳税人)因销—售货物退回或者折让！而退：。还给购买《方的增值税额应从发！。生销售？货，物，退回或者折》让当：期的销项税额—中，。扣，。减;因购《进货物退出或者折】让而收回的增值税】额应从发生购进货】物退：出或者折让当期的】进，项税额中扣减— ， ？     一【般纳税人销售货物】或者应税劳务—开具增？值税专？用发：票后发？生销售货物》退回或者折让—、开票有误等—情形应按国家—税务总局的规定开】具红字？增值税专用》。发票未按规定开具红！字增值税专》用发票？。的增值？税额不得从销项【税，额中：扣，。减 《     第十！二条  条例第六】条第一？。。款所称价《外费：用包括价外向—购买方？收取的手《续费、补贴》、基金、集资费【、返：还利润、奖励费、违！约金、？滞纳金、延期—付款利息《、赔偿金、》代收款？项、代垫款项—、包装费、》包装物？租金、储备费、优】质费、？运输装？卸费以及其他各【种性质的价》外收费但下列项【目不包括在》内 》     —    (》一)受？托加工应征消费税】的消费？品所代收代》缴，的消费税;》 》  ：     》  (二)同时【符合：以下条件的》代垫运？输费用 【 ，。。。     1.【承运部门的运输【费用发票开具给【购买方的《;   ！  2.纳税—。人将该项发票转交给！购买方的 — ：       】  (三《。)同时符合以下【条件代为收取的政】府性基金或者行政事！业性收费《 《     —1.由国务院或【者财政部《批准设立的政府性】基金由国务院或者省！。。级人民政府及其【。财政：、价格主管部门批准！设立的行政事—业性收费; — 》    2.收【取时开具《省级以上财政部门】印制的财政票据; ！   【  3.所收款项】全额上缴财政 】    【     》(，四)销售货物的同】时代办？保险等？而，向购买方收取—的保险费以》及向购买方收取【的代购买《方缴：纳的车辆购置—税、车辆《牌照：费 —     第十三】条  混合销售【行为依照本细—则第五条《规，定应当缴纳》增值税的其销售【。。额为货物的》销售额？与非增值税应税【劳务营业额》的合计 ！    第十四条】  ：一般纳税人》销售货物或者—应税劳务采用销售】额和：销项：。税额合并定价—方法的按下列—公式计算销售额 ！。  》   销《售额=含税》销售额？。。÷(1+《税率) 】     第十五条！ ，。 纳税人《按人民币以外—的货：币结算销售额的【其，销售额的人民币折】合率可以选择销【。售额发？生，的当天或者》当月1日的人民币】汇，率中间价纳税—人应在事先确定采用！何种折合率确—。定后1？年内不得变更 】 ，。   》。  第十六条  纳！税人：有条例第《七条所称价格—明显偏低《并无正？当理由？或者有本细则第【四条所列视同销售货！物行为而无销售【额，者，。按下列顺序确—定销售额《 ， ，     】    (一—)按纳税人》最近时期同类货物的！平均销售价格确定;！ —   ？     (—。二)按其《他纳税人《最近时期《。。。同类货物的平均销售！价格确定;》 ： 《      — ， (：三)按组成计税【。价格确？定组成计税》价，。格的公式为》    ！ 组成计税价格=成！本×(1+》成本：利润率) — ？   ？  属于应征消费税！的，。货物其组成计—税，价格中应加计消费税！额 《     公】式中的成本是指销】售自产？货物的为实际生产成！本销售外购货—物，的为：实际采购《成本公式《。中的成本《。利润率由国》家税务总局确定 】 》    第十—七条 ？ 条例第《八条第？二，款，第(三)《项所称买价包括纳税！人，购进农？产品在农产品收【购发票或者销—。售发票上《注明：的价款和按规定缴】纳的烟叶税》 ，    】 第十八条  条】例，。第八条第二款—第(四)《项所称运输费用金】额是指？运输费用《结算单据上》注明的运输》费用(包括铁路临】管线及铁路专—线运输费用)、【建设基金《不包括？装卸费、保》险费等其他杂—费，  【   第十九条 】 条：例第九条《所称增值税扣税凭证！是，指增值税专》用发票、海关进口增！值税专用《缴款：。书，、，农产品收购发票和农！产品销售发票以及】运输费用结算—单据  ！   ？第二十条 》 混合销售行为【。依照本细《则第五条规定应【当缴纳增值税—的该混合销售行为】所涉及的《非增值？税应税劳务所—用购进货物的进项税！额，符合条例第八—条规定的准予从销项！税额中抵扣 —  —   第二十一【条 ： 条例第十条—第(一)《项所：称购进货物不包括既！。用于增值税》应税项目《(，不含免？征增值？税项目？)也用于非增值税】应税项目、免征增】值，税(以下《。简称免税)项目、集！体福利或者个人消】费，的固定？。资产 》   》  前款《所称固定资产是【指使用期限超过1】2个月的机器、机械！、运：输工具以及其—他，与生产经营》有关的设备》、，工具、器具》。等 》 ，     第—二十二条  —条例第十条》第(一)项所称个人！消费包括纳税—人的交？际应酬消费》 ， 《     第二十】三条  条例第十】条第(一)项和【本细则所称》非增值税应税项目是！指提供非增值税【应税劳务《、转让无《形资：。产、销售不动产和不！动产在建工程 【 ， ：    》 前：款所称不动》产是：指不能移动或者【移动后会引起性【质、形状改变的【财产：。包括建筑物、构筑物！和其他土地附着物 ！ ？ ：    纳税—人新建？、改建？、扩：。建、修？缮、：。。装饰不动产》。均，属于不动产在建工】。程 —   ？  第二十四条  ！条例第十条第—(二)？项所称非《正常损失《是指因管理不善造成！被盗、丢失、霉【烂，。变质的损失 【 ？     第二【十五条  纳—税人自用的应征【消费税的摩托车【、汽车、游艇—其进项税额不—得从销项税》额中抵扣 】 ，     第二十】六条  一般纳【税人兼营免税项目】或者非？增值税应税劳务而】无法：划分不得《抵扣的进项税额【的按下列《。公式计算不得抵扣的！进项税额 —。     不！得，抵扣的？进项税额=》当月无法划分的全】部进项税额×当【月免税项目销—售额、非增》值税：应，税劳：。务营业额合》计÷当？月全部？销售额、营业额【合计 ？ 》   ？ ，第二十七条》  已抵《扣，进项税额的购进【货物或者应税劳务发！生条例第十》条规：定的情形《。的(免税项目—。、非增值税应税劳】务除外)应当—将该项购进货物【或者应税劳务的【进项税额从当—期的进项《。税额中扣减;无法】确定该项进项税【额的：按当期实际》成本计算应扣—减的进项税》额 —   ？  第？二十八条  条例】第，十一条所称小规模纳！。税人的标《准为 》   》    《  (一《)从事货物生产或者！提供应税劳务—的纳税人以及—以从：事货物生产》或，者提供应税》劳务为主并》兼，营货物批《发或者？零售的纳税人年【应征增值税销—售额(以下简—称应税？销售额？)在50万元以【下(含本数下—同)的; ！         ！(二)除本条第一】款第(一)》项，规定以外的纳—税，人年应税《销售额？在，80万元以下—的 》 ： ，  ： 本：条第一款所称以【从事货物生产或【者提供应《税劳务为主》是指：。。。纳税人的《年，。货物生产或者—提，供应税劳务》的销售额占》年应税销售额的【比重在50%以【上   ！  第二十》九条  年》应税销售额》超过小？规模纳税人》标准的其他个人按小！规，模，纳税人纳税;非企】业性单？位、不经常发生应税！行为的企业》可，选，择按小规模》纳税人？纳税  ！   第三》十条  小规模纳】税人：的销售额《不包括其应纳税额 ！    】 小规模纳税人【销，售货物或者应税劳务！采用销售额》和应纳税额》合并：定价方法的按下列】公式计算销》售额 】    销售额=】含税销？售额÷(1+—征收率) 【     【第三十？一条：  小规《模纳税人《因，销，售货物退回或—者，折让退还给购买方】的销售额应从发生销！售货物退回或者折】让，当期的销售额中【扣减 》     第三！十二条  条例第十！三条和本细》则所称会计》核算健全是》指能够按照国—家统一的会计制【度规：定设置账簿》根据合？法、有效凭》证核算 】。     第三十】三，条  除国家税【务总局另有规定外】纳税人一经》认定为一般纳税人】后不得转为小—规模纳税人》 ？ ？    第三十四】条  ？有下列情形之一【者，应按销售额依—照增：。值税税率计算应【纳税额不《得抵扣进项》税额：也不得使用增—值税专用发票 ！ ：        】。。。 ，(一)一般纳税【。人会计核算不健全】或者：不，能够提供准确税务】。资，料，的; ？ ？ ，         ！(二)除本细—则第二十九》条规定外纳税人【销售：额超过小规模纳税】人标准未《。。申请办理一》般纳税人认定—手，续的 ？   【 ， ，第三十五《。条  条《例第十五条规定【的部分免税项—目的范围《限定如下 》 ？        ！。 (一)第一—款第(？一)项所称》农，业是指种植业、养殖！业、林？业，、牧业、《水产：业   ！  农？业生产者包》括从事农业生—产的：单位和个人》    ！。 农：产品是指《初级农产品具—体范围由财政部、国！家税务？总局确定 【      】   (二)—。第一款第(三)项所！称古旧图书》是指向社《会收购的《。古书：和旧书 【 ， ， ，     》  (三)第一款】第(七)项所—称自：。己使用过的物品是】指其他个《人，自己使用过的物品】    ！ 第三十《六，条，  纳税人销售【货物或？者应税？劳务适用免税规定】的可以？。放弃：免税依照条》例的规定缴纳增【值税放弃《免税后36个月内】不得再申《请免税 》     第！三十七条  增值】税起征点的适用范围！限，于个人 【   《。  增值《税起征点《的，幅度规定如》下， —。        (！一)销售货》。物的为月销售—额5000-—20000元;【 《      【。   (二)销【售应税？劳务的为《月，销售额5000-2！0000元》; 【    《    (三)按】次纳税的为每次【(日)销《售额300-500！元 —  ：   前款所—称销：售额是指本细则第三！。十条第一款所称【小规模？纳，税人的销售额 【  —   省、自—治区、直辖市财政厅！(局：。)和国家税务—局应在规定的幅度】内，根据实际情况确【定，本地：区适用的起征点【并报：财政部、国家税【务总局？备案： ，    】 第三十八条—  条例第十九【条第一款第(一【)项规？定，的，收讫：销售：款项或？者取得索《取销售款项凭—据的当天按销售【结算方式的不同【具体为？   】      (一)！采取直接收款—方式销售货物不【论，货物是否发出—均为收到销》。售款或者取》得索取销售款—。凭据的？当天; —       ！。  (二)采取托收！承付和委托银行收】款方式销售货物【为发出货物并办妥托！收手续的当天; 】  —    《   (三)采取赊！销和分？期收款方式》销售货物为书面合】。同约定的收款日【期的当？天无书？面合同的《或者书面合同没有约！定收款日《期的为货物发出的】当天; 】  ：。     》。  (四《)采取？预收货款方》式，销，售货物？为货物发出的当天】但生产销《售生：产，工期超过《12个月的》大型机械设备、船舶！、飞机等货物为【收到预收款或者书】面合同约定的收【款日期的《当天; ！   ？  ：   ？(五)委托其—他纳税人代销货【物为收到代销单【位的：代，。销清单或者收到全】部或者部分货款的】当，天未收到代销清【单及货款的为发出】代销货？物满180天—的当天;《 《 ，  ：       (】六)销售应税劳务为！提供劳务同时收【讫销售？款或者取得索取【销售款的凭》据的当天; ！       】  (七)》纳税：人发生本细》则，第四条？第(三？)项至第(八)【项所列？视同销售货物行【为为货物移送的当】天 —     第三十】九条  条例第二十！三条以1个季度为纳！税期：限的规定仅适用于小！规模纳税人小—规，模纳税人《的具体纳税》期限：由主管？税务：机关根？据其应纳税》额的：。大小分？别核定 《。    】 ，第四十条  本【细则自2《009年1月—1日起施行 【