增值税暂行！。条例实施细》则
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中华人民—共和国增值税暂【行，条例实施细则
！
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(200—8年：1，2月1？8日财政《部 国家税务总局】令第：50号？公布 根据》2011《年10月28日【关，。于修改〈中》华人民共和国—增值税暂行条例实施！细则〉和〈中—华人民共和国营【业，税暂行？条例实施细则〉的】决定修订 以财政】部令第65号发布)！
？。
— 第一条 【 根据中《华人民共和国—增值税暂行条例(】以下简称条例)制定！本细则
】
第二条 ！。 条例第一条所称货！物是指有形动—产包括电力、热力、！气体在内
】
： 条》例第一条所称加工是！。指受托加《工货物即委托—方提供原料及主【要，材，料受托方按照委托】方的要求制》造货物并收取加【。工费的业《务
】。 ？条例第一条所称修】理修：配是指受托对损【伤和：丧失功能的货物【。进行修复使其恢复】原状和功能的—业务
—
《 第三条 条】例第：一条所称销售货物是！指有偿转让》货物的所有权
！
条例！第一条所称提供加】工、修理修》配劳务(以》下称应？税劳务)是指有【偿提供加《工、修？理修配劳务》单位或者个体工商】户聘用的员》工为本单位或者雇主！提供加工、修理修】配劳务不包括在内
！
】 本细则所》。称有偿是指从购买】方取得货币、货【物，或者其他《经，济利益
》
《 第》四，条 ？单位或者个体工【商户：的下列行为视同销】售货物
！ ， ？ (》一)将货物交付其】他，单位或者个人代销;！
：
【 》(二)销《售代销货物;
！
，
《 ， ， (三)设有！两个以上机构并【实行统一核算的纳】税人将货物从一个】机构移送其他机构】用于销售《但，相关机构《设在同一县》(市)的除外;【
？。。
，
？ —。 (四)将自产【或者委托加工的货物！用于非增《值税应税项》目;
？
，
— —(五)将自产、【。委托：加工的货物用—于集体福《。。利或：者个人消《费;：
— (！六)将？。自产、委《。托加工或者购进的】。。货物作为投资提供】给其他单位或者个】体工：商户;
》
，
【 (七)将】自产、委《托加工或《者购进的货物分【配给股东或》者投资者;》
》
： ： ， ？ (八)将自产、委！托加工或者购进【。的货物无偿赠送【其他：单位或者个人
【
— 第六条 纳！税人的下列混合【销售行为应当分【别核算货物的销【售额和非增值—税应税劳《务的营业《额并根据其销售【货物：。的销售额计算缴纳】增值税非增值税【应税劳务的》营业额不缴》。纳增值税;未分别核！算的由主管》税务机关核》定其货物的销—售额
》
】 (一)—。销售自产货物—。并同时提供建筑业劳！务，。。的行为;
！
？ 》 ，(二)财政》部、国家税务—总局规定《。的，其他情形
】
第七条！ 纳？税人兼营非增值税】应税项？目的应分别》核算货？物或者应税》劳务的销售》额和非增值税应税】项目的营业额;未】分别核算的由主管】税务机关《核定：货物或者应税—劳务：的销售额
【
：
第—。八条 条例—第一条所称在中【华人民？共和国？境内(以下简—称境：内)销售货物或【者提：供加工、修理—修配劳务是指
！
】 (一》)销售货物的起运】地或者所《在地在境内;—
— ：。 ？ (二》)提供？的应税劳《务发生？在境：内，
：
《。 第九条 ！条例第一条所称单】位是指企业、行政】单位、？事业单位、军事单】位、社会团体及其他！单位
《。
— 条例第一条所称！个，。人是指个体工商【。户和其他个人
！
— 第十条 单位租！赁或：者承包给其他单位或！。者个人经营》的以承租人或者承包！。人为纳税人
—
！。第十一条 小【规模：纳税人以《外，的，纳税人(《以下称一般纳税人】)因销售货物退【回或者？折让而退还给购【买，方的增值税》额应从发生销售【货物退回或者折让当！期的销项税额中扣减！;因购进货物—。退出：或者折让而收回的增！值税额？应从发生购进货物】退出：或者折让当》期的进项税额—中扣：减
】 ： 一般纳《税人销售货》物或者应税劳务开具！增值税专用发票后】发，生销售？货物退回或者折【让、：开票：有误等情形应—按国家税《务总局的规定开具】红字增值税专用【发票：未按规定开具红字增！值税专用发票—的，增值税额不》得从销？项税额中扣》。减，
】 第十二条 】条例第六条第一款】所称价外费用包【括价外向购》买方：收取的手续》费、补贴、基—金、集资费、返【还利润、奖励费、】违约：金，、滞纳？金，、延期付《款利息、赔偿金、】代收款项、代垫款项！、，。包装费、包装物【租金、储备费—。、优质费、》运输装？卸，费，以及其他各种性质】的价外收费》但下列？项，目不包括在内
】
？
： ： (—一，。)受托？加工应征消费税的】消费品所《代收代缴的消费【税;
—
】 (二)同—时符合以下》条件的代垫》运输费用
】
1.】承运：部门：的运输费用》发，票开具给《购买方？的;
《
】2.：纳税人将《该项发票转交—给购买方《的
？
！ ？(三)同时符—合以下条件代为收取！的政府性基金或者】行政事业性收费
！。
》 ： 1.由国务院或】者财政部批准—设立的？政府性基金》。。由国：务院或者省级人民政！府及其财政、价【格主管部门批—准设立？。的行：。政事业性收》费;
【
2.收】取时开具省级以上】财政部门印制的财】政票据;
【
3】.所收款项》全额上缴财政
【
？。
【 ？(，四)销售货物的【同时代办保险等【而向购买方收—取的保险费以及【向购：。买方收取《的代购买方缴纳的车！辆购置税、车辆【牌照费
！ ？ 第十三《条 混合销—售行为？依照本细则第—五条规定应当缴纳增！值，税的其？销售额为货物的【销售：。额与：。。非增：值税应税劳务营【业额的？合计：
】。 第十《四条： 一般纳税人【。销，。。售货物或者》应税劳务采用销【售，额和销项税额—合并定价方法—的按下列公式计算销！售额
！ 销售》额=含？税，销售额÷(》1+税率)
】
【第十：五条 纳税人【按人民币以外的货币！。。结算销售额》的其销售额的—人民币折合》率可以选《择销售额发》生的当天或者—当，。月1日的人民币【汇率中间《。价纳税人应在事【先确定采用》何，种折合率确定—后1年内不得变更
！
》 第》十六条 》纳税人有条例—第七条所《称价格？明，显偏低并《无正当理由或者有】本细则第四》条所列视同销售【货物行？为，而无销售额者按【下列顺序确定销【售额
？
— (一！)按纳税人最—近时期？同类货物《。的平：均销售价格》确定;
《
— ， 《 (二)》按其他纳税人—最近时期同类—货物的平《均销：售价格确定;
【
【 ： 《(三)？按组成计税价—格，确定组成计》。税价格的公》式为
！ 组成计税价】格=成本×(1【+成本利润率)
】。
【 属于应征消【。费税的货物》其组成计《税价：格中应加计》消费税额《
：。
，
【公式：中的成本是指—销售自产货物的为实！际生：产成本销售外购货物！的为实？际，采购成？。本公式中的》成本利润率由国家】税务：总局确？定
》
第十】七条 《条例第八《条第二？款第(三)项—所称买价包括—纳税人购进农产【。品在农产品收—购发票或者销售发】票上注明的价—。款和按规定缴纳的烟！叶税
！ ： 第：十八条 条例第八！条第二？款，第(四)项所称运】输费用金额是指运输！费用结算单据上注明！的，运输费？用(包括铁路临管线！及铁路专线》运输费用)、—建设基金《不包括装卸费、保险！费等：其他杂费
】
第【十九：条 条例第九条所！称增值税《。扣税凭证是指增值税！专用发票、海关进口！增值税专《用缴款书、》。农，产品收购发票和农产！。品销售发票以—及运输费用结算单】据
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第二【十条 混》合销售行《为，依照本细《则第五条规》定应当缴纳增值税的！该混合？销，售行为？。。所涉：。及的非增《。值税应税劳务所用】购进货物的进项税】额符合条例第八条规！定的准予从》销，项税额？。中抵扣
！ 第二—十一条 条例第】十条第(一)项所】称购进货物不包括既！。用于增值税应税【。。项目(不《含免征？增值：税项目)也用—于非增？值税应税项目—、免征增值税(【以下简称《免税)项目》、集体福利或者【个人消费的固定资】产
》
？ 前《款所称固定资产【。是指使用期》。限超过12个月【。的机器、《机械、运输工—具以及其他与生产经！营有关的《设备、工具》、器具等
》
《
第—二十二条 —条例第十条第(一)！项所称？个人消费《包括：。纳税人的交际—应酬消费
！
第二十】三条 条例第【十条第(一)—项和：本，细则所称非》。增值税应《税项目是指》提供非增《值税应税劳务—、转：让，无形资产、销售不】动产和？不动产在建工程
！
前！。款所称不动》产是指不能移动或】者移动？后会引起性质、形】状，改变的财产包括建】筑物：、，构筑物和其他土【地附着物
》
《
？ ：纳税人？新建、改建、扩建】、修缮、装饰不【动，产均属于不动产在】建工程
《
》 第二十四条！ 条例第十条第(！二)项所称非—正常损失是》指因管理不善造成被！。盗、丢失、霉烂变质！的，损失
《
】第二十五条 — 纳税？人自用的《应征：消费税的《摩托车、汽车、【游艇其进项》。税额不得从》销项税额中抵扣
】。。
】 第二十《六条 一般纳税人！兼，营免：税项：目或者非《增值税？应税劳务而无—法划分不得》抵扣的进项》税额的按《下，列公式计算不—得抵：扣的进项税额
】
】。不得抵扣的进项税额！。=当月无法划—分的全部进项税额】×当月免税项目销售！额，、非增值税应税劳务！营业额合计÷当月全！部销售额、营业额合！。计
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，
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》 第二十《七条 已抵扣进项！税，额，的购进货物》或者应税劳务发生】条例第十条规定的】情形的(免税—项目、非增值税【应，税，。劳务除外)应当【。将，该项购进货物或【者应税劳务》的进项税额从—当，期的进项《税额中扣减;无法确！。定该项？进项税额的按当期实！际成本计算》应扣减的进项税额】
：
：
？ 第《。二十八条 》 条：。例第十一条所称小规！模纳：税人的标准》。为
？。
：
？ ： 》(一)从事货—物生产或者提供应】税劳务？的纳税人以及以从】事货物生产或者提】供，应税劳务《为主并兼营》货物批发或者零售的！纳税人年应征增【值税销售额(—以下简称《应税销售额》)，在50万元以—下(含本数下—同)的;
》
》 ： ？。 (二)—除本条第一款第【(一)项规定以【外，的纳税人年应税销】售额：在80万《元以下？。的
：
— 本条第一【款所称以从事货物】生产：或者提供应税—劳务为主是》指纳税？人的年？货物：生产或者提供应税劳！务的销售额》占年应税销》售额的比重》在50？%以上
《
— ？第二十九《条 年应税—销售额超《过小规模纳税—。人标准的其他个人按！小规模纳税》。。人纳税;非》企业性单位、不【经常发生应税行为的！企业可选择按小规模！纳税人纳税
！
： 第三十条 ！ 小规模纳》。税人的销售额不【包括其应纳税额【
】 小规模纳税人销！售，货物：或者：应税劳务采用销售额！和应纳？税额合并定》。价方：法的按下《列公式计算销—售额：
】。 销售额=含【税销售额÷》(1+征收》率)
》
【第三十？一条： 小规模纳—税人因销售货物退回！或者折让退还—给购买？方的销？售额应从发生销售货！物退回？或者折让当期—。的销售？额中扣减
【
第三！十二条 》条例第十三》条和本细《则所：称会计核《算，健全是指能》。够按照国家统一的会！计制度规定设置【账，。簿根据合法、有【。效凭证核算
！
《 第？三十三条 除国家！税务总局另》有规定外纳税人一经！认定为一《般纳税人后》不得转？为，小规模纳税人—
】 第三十四—条 有《下列：情形之一《者应：。按销售额依照增值税！税率：计算应？纳税额不得》抵扣：进项税？。额也不得《使用：增值：税专用？发票
】 】(一)一般》纳税人会计核—算不：健全或者不能够提供！准确税务资料的;】
？。
】 (二)除本】细则第二十》九条规定外纳税人销！售，额超过？小规模纳税人—标准未申请办—理一般纳《税，人认定手续的
】
》 第三》。十，五条 条》例第十五条规定【的部分免《税项：目的范围限定如下
！
！。 (一)【第，一款：第(一)项》所称农？。业，是指种植《业、养殖《业、林？。业、：牧业：。、水产业
【
《 ？农业生产者包括从事！农业生产的单位【和个人？
！。 农产品《是指初级农产品具】体范：围由财政部、国【家税务？。总局确定
》
》 — (？。二)第一款第(【。三)项所《称古旧图书是指【向社会收购的—。古书和旧书》
《。
【 (《三)第一《款第(？七)项所称自己使】。用过的物品是指其】他个人？自，己使：用过：的物品
》。
— 第三十六—条 ？纳税：人销售货物》或者应税劳务适【。用免税规定的可以放！弃免税依照条例的规！定缴纳增值税—放弃免税后3—6，个月内不《得再申请免税
！
？ 第三十【七条 增值—税起征点的适用范】围，限于个人
】
增值税！起征点？。的幅度？规定如下
！
！(一：)销：售，货物的？为月销？售，额5000》-20000—元;
《
【 ？ (二《)销售应税》劳务的为月销售额】500？0，-20000元【;
【 【 (：三)按？。次纳税的为》每次(日)销—售额30《0-50《0，元
—
， ： 前款所》称销售额是指本细则！第三十？条第一款所》称小规模《纳税人的销售额
】
【 省、自》治区、？直辖市财政》厅(局)和国—家税务局应在规定】的幅度内根》据实际情况》确定本？地区：适用的？起征：点并报财政》部、国家税务总局】备案
》
：
第—三十八条 —条例第十九条—第，一款第(一)项【规定的收讫》销售款项或者取得索！取销售款项凭据的当！。天按销售结算方式】的不同具体》为
：
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？。
！(一)？采取直接收》款方式？销售：货物不论《货物：是否发出均为—收到销售《款或者取得》索取销售款凭据的当！天;：
：。
】 ， ： (二)采取—托收承？付和委？托银行收款方—式销售货物为发出】货物并？。办，妥托收手续》的当天？;
》
【 ： (三？)采取？。赊，销和分？期收款方式销售货物！为书面合同约定的收！款日期的《当天无？书面合同的或者书】面合同？。没，有约定收款》日期的为货物发出】的当天？;
【 】(四：)采取预收货—款方式？销售货物为》货物发出的当天但】生产销售生产工期超！过12？。。个月的大型》机械：设备、船舶、—。飞机等货物为收【到预收款或者书面】合同：约定：的收款日期的—当天：。;
—
】 (：五)委托其他纳【税人代？销货物为《收到代销单位的代销！清单或者收到—全部或者部分货【款的当天未收到【代销：清单及货款的为【发出代销货物满1】80天的当》天;
？
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！ (六)销售】应税劳务为》。提供劳务同时收【讫销售？款或者取得索取销】售款的？凭据：的当天;
—
】 (七—)，纳税人发生本细则第！四条第？(，三，)项至第(八—)，项所列？视同销售《货物行为为》货，物移送？的当天
！ 第三十【九条 ？ 条例？第二十？三条以1《个季度为纳税期限】的规定仅《适用于小《规模纳税人小规【模纳：税人的具《体，纳税：期限：由主管？。税务机关根据其应】纳税额的大》小分别核定
【
— 第？四十条 》本细则自200【9年1？。月1日起施行—
，
，
