： 增值税暂—行，条例实施细则— ： 《 《中华人民共和国增值！税暂行？条例实施细则 】 》 (2》008年12月1】8日财政部　国家税！务总局令第》50号公布　根据】2，011年10月28！日关于修改〈中【华人民？共和国增值税暂行条！例实：施细则？〉和〈中华人—民共和国营业税暂】行条例实施细则【〉，的决定修订　以财政！部令第65号发布)！。  ！   第一条  根！据中华人民共—。和国增？值税：。暂，行条例(以》下简称条《例)制定本细—则   ！  第二条  条】例第一？条所称货物是—指有：形动产包括电力、】热力、气《体在内 《 》    条例第一条！所称加工是指受托加！工货物即委托方【提供原料及主要材】。。料受：托方按照委》托方的要求制造货】物并收取《加工费？的业务 《     ！条例：第一条所称修理修配！是指受托对》损伤和丧失功能的货！物进行修复使其恢】复原状和功》能的业？务 【    第三条  ！条例第一《条所称？销售货物是指—。有偿转？让货物的所有权 ！。  》   条例第一条】所称提供加工—、修理修配》劳务(以《下，称应税劳务)是指有！偿提：供加工、修理修配】劳务单位或者个体工！商户聘？用的员工为本单位或！者雇主提供》加工、？。修，理，修配劳务不包括在内！ —    《。本细则？。所称有偿是指从购】。买方取得货币、【货物或者其他经济利！益 》   《 ，。 第四条  —单位：或者个体工》商户的？下列行为视》同销售货物 —    】    《。。 (：一，)将货物交付其他】单位：或者个？人，代销; — ？ ，    《。   (二)销【售代销货物》;   ！ ，     (三)】设有两个以上机构】并实行统《一核算的纳税人【将货：物从一？个机构移送其他机】构用于销售但—相关机构设在同一】县(市)的除—外; —。        ！ (四)《将自产或者》委托：加工的货《物用于非增》值税应税《项目; 【 ：  ：      —(五)将自产—、委托加工》的货物？用于：集体：福利或者个人—。消费; 】       【  (六)》将，自产、委托加工【或者购进的货物作】为投资提《供给其他单位或【者个体工商户; 】  —    《   (《七)将自产、委托加！工或者购进》的货物分配给股【东，或者投资者;—   】      —(八：)将自产、委—托加：工，或，者购进的货物无偿赠！送其他单位或—者，个人 【 ，    第六条  ！纳，税人的下列混—。合销售行为应当分】别核算货物的销售】额和非增值税应税劳！务的营业额》并根据其销售货物】的销售额计算缴【纳增值税非增—值税应税劳务的营】业额不缴纳增—值税;未分别核【算的由主管税务【机关核？定其货物的销售【额 ： ，      ！   (《一)销售自产—货物并？同时提供建》筑业劳务《的行为？; —      —   ？(，二，)财政部、国家【税务总局规定—的其他情形 —     ！第七条 《 纳税人兼营非增】值税应税《项，目的应分别核算【货物或者应税劳务】的销售额和》非增值税应税项目】的，营业额;未分别核算！的由主？管税务机关核定货物！或者应税《劳务的？销售额 】 ，    《第八条  条例第一！条所称在中华人民】共和国境内(—以下：简称境内)销售货】。物或者提供》加工、修《理，修配劳？务，是指 —    》     (一)销！售货：物的起运地或者所在！地在境内; 】 ：     》   ？。 (二)《提，供的应税劳务发生】在境内 】 ，    第九—。条  条《例第：一条：所称单位是》指企业、行政单位、！事业单位、军事【单位、社会团体【及其他单位 】。    — 条例第一条—所称个人是指个【体工商户和其他个】人 —     》第十条  》单位租赁《或，者承包给其》。他，。单位或者个人—。经营的？以承租人或者承包】人为纳？税人 》    — 第十一条  【小规模纳《税人以外的纳—税人(以《下称一般《。纳税人)因销售货物！。退回或者折让—而退还给购买方【的增值税额应从发】生销：售货物？退回或者折让当期的！销，项税额中扣减—;因购进货物退【出或者折《让而收回《的增值税额应从发】生购进货物》退出或者《折让当期的进—项税额中扣》减 》     一般纳！税人销售《货物或者应》税，劳，务，开具增值《税，专，用发票？后发：生销售货物退回或者！折让、？开票有？误等情形应按—国家税务总局—的规定开《具红字增值税专【用发票未《按规定开具红字【增值税专用发票【的增值税额不得【。从销项税《额中扣减《 —   ？ 第十二条  条例！第六条第一款所【称，价外：费用包括价外向【。购买方收取的手续】费、补贴、》基金、集资费—、返还？利润、奖励费、违】约金、滞《纳金、延期》付款利息《。、赔：偿金、代收款—项、代垫款项、包装！费、包装物租金【、储备？费，、优质费、运输【装，卸，费以及其他各—种性：质的价外收费但下】列项目不包括在【内 ： ？。      【   (一》)受托加工应征【消费税的消》费品所代《。。收代缴的《消费税; 】    》     (二)】。同时符？合以下条件》的代垫？运输费用 】  ？   1.承运【部门的运《输费用发《票开具给购》买方的; — ： ： ，   2.》纳税人将该项发票转！交给购买方的— 《 ：。  ：  ：  ： ， (三)同时符合以！下条件代为收取【的政府性基金或者行！政事业性收费— ：  》   1《.由国务院或者财】政部批准设立的政】府性：基金由国务院或【者省级人民政府及】其财政、价》格主管？部门批？准设立的行》。政事业性收费;【   】  2.收》。取时：开具省级以》上财政？部门印制的财政票】。据; ？     ！3.所收款项—全额上缴《财政 》     【。    《(四)销《。售货物？的，同，时代办保险等而向购！。买方收取的保险费】以及向购《。买方收？取的代购买方缴【纳的车辆《购置税？。、车辆牌照费—。 《   《  第十三条—。  混合销售—行为：依照本细则》第五条规定应当【缴纳：增，值税的其销》售额：为货物？的销售额与非—。增值税应税劳务【。营业额的合计 ！ ： ，    第十四条 ！ 一般纳税人—销售货物或者应税劳！务采用销售》额和：销项税额合并定【价方法的按》。下，列公式计算》。销售额 ！    销售额=含！税销售额《÷，(1：+税率？) 《     【第十五条  纳税】人按人民币以外的】货币结？算销售额的其销售额！的人民币折合率【可以选择销》售额发生的当—天，或者当？月1日？的人民币汇率中间价！纳税人？应在事先《确定采用何种折【合率确定后》。1年内不得变更 】 《 ，    第十六条】  纳税人有条例】第七条所称价格【明显偏低并》无正当理由或—者有本细则第—。四条所列视》同销售？货物行为而无销售】额者按下列》顺序确定销售额【 《     — ，   (《一)：按纳税人最》近时期同类货—物的：。平均销售价格—确定; — ，      【 ， ， (二)按其—他，纳税人？最近时？期同：类货物的平均销售】价格：确定; 》     】 ，   ？(三)按组成—计税：价格确定组成—计税价格的公式为 ！ ： ：     组成计】税价格=成》本×(1+》成本利润率) 【 ： ？  ：  属于应》征消：费税：。的货：物其：组成计税价》格中应加计消费【税额 》  《   公《式中的成《本是指销售自产货物！的为实际《生产成？本销售外购货物的为！实，际，采购：成本：公式中的成本利润率！由国家税务总局确】定 ？  》 ，  第？十七条？  条？例，第八条第二款—第(三)《项所称买《价包括纳税人购【进，农产品在农产品收】购发票或者销售发票！上注明的价》款，和按规？定缴纳的烟叶—税 》    》 ，第十八条  条例】第八：条第二款《第(四？)项所称运输费【用金额是指》运输费用结》算单据？上注明的运输—费用(包括铁路临管！。线及铁？路专线运输费—用)、建设基金不】包括装卸费、保【险费等其他杂费 ！     第！十九条  条例第】九条：所称增值税扣—税凭证是指增值税】。专用发票、海关进口！增值税专用缴款【书、农产品收购发】票和农产品销—售发票？以及运输《费用结算单据 ！     【第二十条  —混合销售行为依【照本细？则第五条规定应【当缴纳增值》税的该？混合销售行为—所涉及的非增值税应！税劳务所用购—进货物的进项税【额符合条例》第八：条规定的准予从销】项税额中《抵扣 —     第二】十一：条，  条例第十条【第(：一)项？所称购进货物不包】括既：用于增值税应税项目！(不：含免征增值税项目】)也：用于非增值税应【税项目、免》征，增值：税，(以下？简称免税)项目、】集体福？利或者？个人消费的固定资产！   】  前？款所称？固定：资产是指使用期限超！过1：2个月的机》。器、机械、》运，输工具以《。。及其他？与，生产经营有关—的设备、工具、【器具等？  【   第《二十二条《  条例《第十条第(一)【。项所称个人消费包括！纳税人的《交际应酬《消费 》  《   第二十三条 ！。 ，条例第？十条第(一)项和】本细则？所称非增值税应【税项目？是指提供非增值税应！税劳务、《转让无形资产—、销售不动产和【不动产在建工程 ！   —  前款所称—不动产是指不能【移动或者移动—后会引起《性质、形状改变的】。财产包括《建筑物、构筑—物和其他《土地附着物》   】  纳税《人新建、《改建、扩建、—修缮、？装饰不？动产均属于》不动产在建工程【    ！ 第二十四条—  条例第十—条，第(：二)项所称非—正，常损失是指因管理不！善造成被《盗、：丢失、霉烂变质【的损失 ！ ，   第二十—五条  纳》税人自用的应征【。消费：税的：摩托车、汽车、游艇！其进项税额不—得从销项税》额中抵扣 ！   ？  第二十》六条  一般—纳税人兼《营免税项《目或者非增值税应税！劳，。务而无法划分—不得抵扣的进项税】额的按下列公式计】算不得抵扣的进【项税额？。 》     》。不得抵？扣的进项税额=当】月无法划分》的全：部进项税额×当月】免税项目《销售额？、，非增值税应税劳务】营业额合计÷当【月全部销售》。。额、营业额合—计， 《     —第二十？七条  已》抵扣进项税额—的，购进货物或者—。应税：劳，。。务发：生条例第十条规定】的情：形的(免税项—目、非增值》税应税劳务除外【)应：当将该项购》进货物或者应税【劳务的进项税额从当！期的进项税额—中扣减;《无，法确定？该项进？项税额的按》当，期实际成本计—。算应扣减的进—项税：额 【   ？ 第二十八条—  条例第十一【条所称小规模纳税人！的标准为 】       】  (一)从—事货物生产或者提】供应税？。劳务的纳税人以及】以从事？。货物生？产或者提供应—。税劳务为主并兼营货！物批：发或者零售的纳税】。人年应？征增值税销》售额(以下简称应税！销售额)在50万】元以下(《含本：数下同)的; 】 ，      】   (二)—除，本条第？一款第(一)项规】定以外的纳》税人年应税》销售额在80—万元以下的 ！    》 本条第一款所称】以从事？货物生产或者提供】应税劳务为主是指纳！税人的年货物—生产或者提供—应税劳务的销—售额占年应税销【售额：的比重在50%以上！    ！ ，第二十九条 — 年应税销售额【超过小规模纳税人】标准：的其他？个人按小规模纳【税人纳税;非—企业性单位、不经】常发生应税》行为的企业》。可选择按小》规模纳税人纳税 ！   —  第三十条  小！规模纳税《人的销售额》不包括其应》纳税额 【。。  ？   ？小规模纳《税，人销售货《物或者应税劳务采用！销售额？和应：纳税额合并定—。价方法的按下列公】式计：算销售额 —。 ？     》销售额=含》税，销售额÷(1+【征收率) ！ ，。   ？ 第三？十一条？  小规模纳税人因！销售货物退回或者折！让退还给购买方【的，销，售额应从发生销【售货：物退回或者折让当】期，的销：售额中扣《减 ？。     】第三十二条  条】例第：十三条和本》细则所称会计核算】健全是指能》够，按照国？家统：一的会计制度—规定设置账》簿根据合法、有效】凭证核算 ！   ？。。  第三十三条  ！除国家？。税，务总局另有规定外】纳税人一经》认定为一般纳税人后！不得转为小规—。模纳税人 》 ？     —第三十？四条  有》下列情形之一者【应按销售额依照增值！税税：率计算应纳》税额不？得抵扣进项税额也不！得使用增值税—专用发票 》 ，    【 ，    (一)一般！纳税人会计核算【不健全？或，者不能？够，提供准？确税：务资料的; 】 ：        】 (二？)除：本细：则第二？十九条规定外纳税】人销售额超过—小规模纳税》人标准？未申：请办理一般》。纳税人认定手—续的 】    第》三十五条  —条例第十《。。五条规？定的部？分免：税项目？的范围限定如下 ！     】    (一)第】一款第(一)—项所称农业》是指种植业、养【殖业、？林业、牧业、水产业！ 《    》 农业？生产者包括从事农】业生产的单位—和个人 ！   ？ 农产品是指初级农！。。产品具体范围由财政！部、国家税务总局】确定 》    —     (二)第！。一款第(《三)项所称》古旧图书是指—向社会收购的古【书和旧？书， 《       】  (三)第—。一款：第(七？)项所称自》己，使，用过的物品是指其】他个人自己使用过的！物品： ， 》   ？ 第三十六条  纳！税人销售货物或者应！税劳务适用免—税，。。规定的？可以放？弃免税？依照条例的规定【缴纳增？值税放弃免税后36！个月内不得再申【请免：税   ！。  第三十》七条  增》值税：。起征点的适》用，范围限于个人—  【。   增《值税起征点的幅度】规定如下 】 ，        】 (：一)销售货》物的为？月销售额500【0-20《000元; —     ！    (二—)销售？。。应税劳务《的为月？销售：额5000-200！00元？; 【        (！三)：按次纳税的为每【次(日？)销售额300【-500元 】  《   前款所称【销售额是指本细则】第三十？条第一款所称小规模！。纳税人的销》售，额 《 ：     》省、自治区》、直辖市财政厅【(局)和国》。家税务局应在规【定的幅？。度内根据实际情况确！定，本，地区适用的起征点并！。报财政部、国家税】务总局？备案 】    第三—十八条  条例【第十九条第一款第(！一)项规定的—收讫销售《款项或者《取得索取《销售款项凭据的【当天按销售结算方式！的不同具体为 ！    —  ：。   (一》)采取直接收款【方式销售货物不论货！物是否发出均—为收：到销售款或者取得】索取销售款凭据【的，当天; 【     —  ：  (二)采取托】收承付和委托—银行收款《方式销售货》物为发出货物—并办妥托《收手续的当天;【    ！。。   ？  (三)采取赊】销和：分期收款方式销【售货物为书面合【。。。同约定的收款—日，。。。期的当？天无书？面合：同的或？者书面合同没有约】。定收款日期的—为货物发出的—当天; ！。      —  (四)采取预】收货款方式销售【。货物为货物发出的】。当天但生《产销：售生产工期超过【12：个月的大型机械设备！、，船舶、飞机等货物为！收到预收款或—者书面合同约定的】收款日期《的当天; 【    — ， ，   (《五，)委托其他纳税【人代销货物为—。收，到代销单《位，的代销清单或者收】到全部或者部分货】款的当？天未收到《代销清单《及货款的为发出【代销货物满》180天的当天; ！     ！。 ，。 ，  (六)销售应税！劳务为？提供劳务同时收讫】。销售：款或者取《得索取销售》款的凭据《的当天？; ：     ！    (》七)纳税人发生本】细则第四条》第(三)项》。至，第(八)项所列视同！销售货物行为为【货物移送的》当天 ？ ？     第三】十九条  条例第】二十三条以》1个季度为纳税【期，限，的规定仅适用于小规！模纳税人《小规模纳税人的【具体纳税《。期限由主管税务机关！根据其应纳》税额的大小分别【核定  ！   第四》十条  本细则自】2009年1月【1日起施行 【