？ ，增值税暂行条例实施！细则 ！ 中华人民共和！国增值税暂行条例实！施细：则 】 (2008】年12？月18日财政部　】。国，家税务？总局令第50号公布！　根据2《0，。11年10月28】日关于修改〈中【华人民？共和国增值》税暂行条《。例实施？细则〉和〈中华人】民，共和国营《业税暂行条》例实施细则〉—的决定修订》　以财政部令—第65号发布) 】 ： 《。  ：   第一》条 ：。 根据？中华人民共》和国：增值税暂行》条，例(以下简》称条例？)制定本《细则：    ！ ，第二条  条例第一！条所称货物是指有形！动产包括电力、热】力、气体在内 ！     【条例第一条所—称加工是指受托加工！货物即委托》。方提供原料及主【要材料受托方按照】委托：方，的要求制造货物并】收，取，加工费的业务 】     条！例第一条所称修理】修，配是指受托》对损伤和丧失功能】的货物进行修复使】其恢复原《状和功能的业务【 ：     第！三条  条例第一条！所称销售货物是指】有偿转让《货物的所有权 【 ：    — 条例第一》条所称提供》加工、修理修—配劳务(以下称应税！劳务)？是指有偿提供—加工、？修理修？配劳务单位或者个体！工，商户：聘用的员工》为本：单，位或者雇主提供【加工、修理修配劳务！不包括？在内 》  《   ？本细则所称有偿【是指从购买》。方，取得货币《、，货物或者《其他经济利益 【     ！第四条  单位【或者个体工》。商户的下列行—为视同销售货—物 》 ：    《 ，   (一》)将：货物交付其》他单位或者个人代】销; 》     【    (二—)销售代销货物; ！ 《 ， ，。     》  (三)设有两个！以上：机构并实行统一核算！的纳税人将货物从一！。个机构移送》其他机构用》于销售但相》关，机，构设在同一县—(市)？的除：外; 》 ：        】 (四)将自—产或者委托》加工的货物》用于非增《值，税应税项目; ！ ：        】 (五)将自产、】委托加工的货物用于！集体福？利或者个《人消费;《 —  ：      —(六)将自产、委托！加，工或者购进的—货物作为投资提【供给其他单位—或者个体工商—户; 《   —      (七)！将自产、委托—加工或？者，购进的货物分配给】股东或者《投资者？;， 《。       】  (八)》将自产、委托—加工或者购》进的货？物无偿赠送其他单位！。或，。者，个人：。 ， 《     第六条】。  纳税《。人的下列混合销售行！为应当分《别核：算货物的销售额和非！。增值税应税劳务的】营业额并根》据其销售货》物的销售额计—。算缴纳增值税非增值！税应税劳《务的营业额不—缴，。纳增值税《;未分别核算的由】主管税务机关—核定其货物的销售额！ ？      】   (一)—销售自产货物—并同时提供》建筑业劳务的—行为;？ 《       】  (二)》财政部、国家税务】总局：规定的其他情形 】     ！第七：条 ： 纳税人兼营非增值！税应税项目的应分】别核算货物或者应】税劳务的销》售额和非增值税【。应税项目的营业额】;未分？别核算的由主管税务！机，关核定货物》或者应税《劳，务的销售额 ！     —第八条  条—例，。第，一条：所称在？中华人民共和国境】内(以下简称—境内)？销售货物或者提【供加工、《修理修配劳务—。是指 【        】。 (一)《销售货？物的起运地或者所在！地，在境内; —      ！ ，  ：(二：)提供的应税劳务发！生在境？内 —    《。 第九条  条例】第一条？所称单位是指企业】、行政单位、事业】单，。位、军事单位、社】会团体及其他单位】    ！ 条例第一条所称个！。人，是指个体工》商户和其他个人 】 ：  《   第十条  】单位租赁或》者，承，包，给，其，他单位或者个人经】。营的以承租人或【者承包人为纳税人 ！   【  第十一条  小！规模纳？税人以外的纳税人(！以，下称：一般：纳税人)因销售货】物，退回或者折让而【退，还给购买方》的增值税额应从【发，生销售货物退—回或者？折让当期的销项税额！。中扣减;《因购进？货物退？出或者折让而收回的！增值税额应从发【。生购进货物退出【或者折让《当期：的进项税额中扣减 ！   【 ，。 一般纳税人销【售货物或《者，。应税劳务开具增值】税专用发票后—发生销售货物退回或！者折让、开票有误】等情形应按国家税务！总局：的规定开具红字增值！税，专用发票未按规【定开具红字增—值税专用发票的增值！税额不得《从销项税额中扣减 ！ 《     第十【二，条  条例第六【条第一款所称—价外费？用包括价外向—购买方收取的手续】费，、补：贴、：基金、集资费—、返还利润、奖励费！、违约？。。金、滞纳金、—延期付款《利，息、赔偿金、—代，收款项、代垫款项】、包装费、包装【。物，租金、储《。备费、？优质费、运输装卸】。费以及其《他各种性质的价外】。收费但？下列项目《。不包括在内 ！  ？。 ，    《  ：(一)受托加工【应征消费《税的消费品所代【收代：。缴的消费税; ！       ！。。  ：(二)同时符合以】下条件的代垫运【输费用 【     —1.承运部门的运输！费，用发票开具》给购：买方：的;：。。  【   ？2.纳税人》将该项发票转—交给购买方的 】      ！ ，  (？三)同？时符合以下条件代为！收，取的政府性基金或者！。行政事？业性收？费   ！  1.《由，国务院或《者财政部批准设【。立的：。政府性？基金由国务》院或者省级人民政】。府及其财政、价【格主管部门批准【设立的行政事业性】收费; 】  ：  ： 2.收取时—开具省级以上—财政部？门印制的财政—票据;？。。    ！ 3.所收款—项全额上缴财政 】    】     (—四)销售货物的同】时代办保险》等而向购买方—收取的保险费以【及向购买方》收取的代购买方【缴，纳的车辆购置税、】车辆：牌照费 ！    第》十三条？  ：混，。合销售行为依照本】细则第？五条规定应》当缴纳增《值，税的其销售额为货物！的销售额与非增【值税应？税劳务营业额—的合计 ！   ？。 ，第十四？条  一般纳税【人销售货《物或者？应，税劳务采用销售【额和销项税额—合并：定价方法《。的按：。下列公式计算销【售额 《     销！售额=含税销售【。额÷(1+税率) ！ ？ ：。 ，   第十五—。条  纳《税人按人民币以【外的货币结算销【售，额的：其销售额的人民币折！合率可以选择销【售额：发生的当天或者【。当月1日《的人民币《汇率中间价》纳税：人，应在事先确》定采用何《种折合率确定后【1年内不《得变更？ ？ ？    《第十六条《  纳税人有条【例第七条所称—价格明显偏低—。。并无正当理由或者】有，本细：则，第四条所《列视同销售货物行】为而无销《。售额者按下》。列顺序确《定销：售额  ！   ？    (一)【按纳税人最近时期同！类货物的《平，均销售价格确定【;  】       【(二)按其他纳【税人：最近时期同类货【物的平？均销售价格确—。定; ？ ： ？     》   ？(三)按组成计【税价：格确定组成计税价】格的公式为 ！ ：   ？ ，组成计？税价格=成本×【(1+成本》利润率) ！     属于【。。应征消？。费税的货物其—组成计税价》格中：应加计消《费税额 】 ，  ： ， 公式中的成本是】指销售自产》货物的为实际生【产成本销售外购【货物的为实际采购】成，本公式中的成本【利，润率由国《。家税务总《局确定 【    》 第十七条  条】例第八条第二款【第，。(三)？。项所：称买价包括纳税【人购进农产》品在农产品收购【发票：或者：。销售发票上注—明的价款和按规【。。定缴纳的《烟叶税 》     第！十八条  条例【。第八条第二款—第(四)项》所称运？输费用金额》是指运输费》用结算单据上注【明的运输费用(包】括铁：路临管线及铁路专线！运输费用)、—建设基金不包—括装卸费《、保险费等其他杂】费 【 ，   ？第十九条《 ， 条例第九条所称增！值税扣税《凭证是？指增值税专用发票】、海关进《口增值税《专用缴款书、农【产品收购发》。。票和农？产品销售发票—以及运输费用结算】单据 【     第二十】条  混合销售【。行为依照本》细则第五条规—定应当缴纳增值税】的该混合销》售行为所《涉及的非增值税应】税劳：务所用购进货物【的进项税额符—合条例第八条—规定的准予》从销项税额中抵【扣   ！  第二十一条  ！条例第十条第(【。一)项所《。称购：进货物不包括—既用于增值税应税】。项目(不含免征增】值税项目)也用【。于非增值税应—税项目、免征增值】税(以下简称免税】)项：目、集体福利或者】个人消费的固定资】产 —。     前—款所称固定》资产是指使用期【限超过12个—月的机器、》机械、运《输工具以及》。。其他与生产经营有】关的设备、工具、】器，具等 【。。     第—二十二条 》 条例？第十条第(一)【项所称个人》。消费：包括纳税《人的交际应酬消费】。 》     第二十】。三条  《条例第十条》第(一)项和本【细则所称非增值税】应税项目是指提供】非增值税应税—劳务、？转让无？。形资产？、销售不动产和不动！产在建工程》  【   前款所—称不动产是指不能】移动：。或者移动后》会引：起性质、形》状改变的财产包【括，建筑物、构筑—物和其他土》。地，。附着物 《 ，     】纳税人新建》。、改建、扩建—、修缮、《装饰不动产均—属于不动产》在，建工程 ！   ？ ，第二十四条  【条例第十条第(【二)项所称非—正常：损失是指《因管：理不善造成被盗【、丢失、《霉烂变？质的：损失 【    《 第二？十五：条  ？纳税人？自用的应征消费税】的摩：托车、汽车、游艇】其进项税额不得【从销项税额中—抵扣 】  ： ， 第二十六条  】一般纳税人兼营免】税项目或者非增值】税应税？。劳务而？无，。法划：。分不得抵扣的进项】税额的按下列公式计！算不得抵《扣的进项《。税额 【   ？  不得抵》。扣的进项税额=当】月，。无法划分的全部【进项税额《。×当：月免税项目销售【额、非增值税应税】劳，务营业额合》计÷当月《全部销售额、营业额！合计 《  》   ？第二十七条》  已？抵扣进项《税额的购《。进，货物或者应税—劳，务发：生条例第《十条规？定的情形的(免税】项目、？非，。增值税？应，税劳务除外)应当】将该项？购进货物或者应税劳！务的进项税额从【。当期的？进项：税额中扣减;无【法确定该项》进项：税额的按当期实际成！本计算应扣减的【进项税额 —     】第二十八条》  条例第十一条】所，称小规模纳》税人的？标准为 ！。        (！一)从事货物生【产或者提《供应税劳务的纳税人！以及以从事》。货物生产或者—提供应税《劳务为主《并兼营货物批—。发或：者零售？。的，纳税人年应征—增值税销售额—(以下简《称应税销售额)在5！0，万元以下(含本【数下同)《的; 】       【 (二)《除本条第一款—第(一)项》规定以外的纳税人】。年，应税销售额在—80万元以下—的 ？。     】本条第一款》所称以从《事货物生产或者提】供应税劳务》为主是？指纳税人的》年货物？生，产或者提供》应税劳务的销售额】占年应税《销售：额的比重在50%】以上 ？ ：  《。   第《二十九条  年【应税销？售额超过《小规模纳税人标准】的其他个人按小【规模纳税《人纳税;非企业性单！位、不经常》发生应税行为的企】业可选？择按：。小规模纳《税人纳税 】  ？  ： 第三十条》 ， 小规模纳税人的】销售额不包括其应纳！税额 —     —小规模纳《税人销？售货物？或者应税劳务采用】销售额和应纳税额合！并定价？方法的按下列公【式计算销售》额 【    销售额【=含税销售额—÷(：1+征收率)— —   ？ 第三十一条 【 小规模纳税人【因销售？货物退回或者—折让退还给购买方】的销售额应从发【生销售货物退回或者！折让当期的销售额中！扣减 》  《   第三十—二条  条例第十三！条和本细则》所称会计核算健全】是，指能够按照国—家，统一的会计制度【规，定设置账簿根据合法！、，有效凭证核》算   ！  第三《十三条  》除国家税务总局另】有规：定外纳税人一—经认定为《一般纳税《人，后不：得转为小规模—纳税人 】     第三十】四条  《有下列情《形之：一者应按销售额依】照增值税税率计算】应纳税额《不得抵？扣进项税额也不得】使用增值《税专用？发票 《 ，    —     (—。一)一般纳》税人会计《核算不健全》或者不能够提供【准确：税务：资料的; 【       ！。。  (二《)除本？细则第二《。十九：条规定外《纳税：人销售额超过小【规模纳税人标准未申！请办理一般纳—税人：认定手续的 】     第三！十五：条  条《例第十五条规定【的部分免税项—目的范围限》定，如，下 —     》    (一)第一！款第(一《)项所称农业是指种！植业、养殖业、【林业、牧业、—水产业 ！    农业—生产者包括从—事农业生产的—单位和个人》 ：    【 农产品《是，指初级农产品具体】范围由财政部、【国，家税务总局确定 】 ：  《       【(二)第一款第(三！)项所称古旧图书】是指向社会收—购的古书《和旧：书 ： 《     》  ：  (三)第一【款第(七)项所称自！己使用？过的物品是指其他】个人自？。己，使用过的物》品 【  ：。  第？。三十六条  纳【税人销售货》物，或者应税劳务适用】免税：规定的可以放弃免税！依照条例的规定缴纳！增值税？放弃：免税后36个月内不！得再：申请免税 】     第三十！七条  增值—税起：征点：的适用？范围限于个人 【 ：。 ？    增值税【起征点？的幅度规《定如下 》     】    (一)销】售货物的为》月销售额50—0，0-20000元;！ ？ ？        (！二，)，销售：应税劳务《的为月销售额500！0-200》00元; —      ！   (三》)按次纳税的为每次！。(日)销售额300！-500《元 《     前款！所称：销售额？是指本细则》第三十条第一款所】称小：规模纳税人的销【售额  ！  ： 省、自治区、【直辖：市财政厅《。(局)？和国家税务局—应，在规定的幅度内根据！实际情况确定本地区！适用的起征》。点并报财政》部，、国家税务总局备案！    ！ 第三十八条 【 条例第十九—条第一款《第(一？)项：规定的？收讫销售《款项或者取》得索取？销售款项《凭据的当天按—销售结？算方式的不同具【体为 ？ 《。  ： ，      (一】)采取直接》收款：方式销售《货物不论《货物是？否发：出均为？。收，到销售款《或者取得《索取销售款凭据的当！天; 】  ：    《  (二)采取托】收，承付和委托银行收】款方式？销售货物为发—出货物并办妥托收手！续的：当天; 【。     —    (三—)采取？赊销和？分期收款方式—销售货物《为书面合同》约定的收款日期【的当天？无书：面合同？的或者书面合同【没有：约定：收，款，日期的为货物发出】的当天？; ：。     ！    (》四)采取预收货款】。方式销？售货物为货》物发出？的，当天但生产销售生】产工期超过》12个月的大型机械！设备、？船舶、飞《机等货？物为收到预收款或】者书面合同约—定的收款日期的当天！。; ？    【     (五)委！托其他纳税人—代销货物为》收到代销单》位的代销清单或者收！到全部或者部分【货款的当天》未收到代销清单及货！款的为发出代—销货：物满180天的【当天; 》      ！   (六)—销，。售应税劳务为提【供劳：务同时收讫销售款或！者，。取得索？取销售款的凭据的当！天; 】   ？。  ：   (七)纳税人！发生本？细则第四《条，第(三)项至第(】八)项所列视同销售！货物行为为》货，物移送？的当天 ！   ？ ，第三十九条 — 条例第二十三条以！1个季？度为纳税期》限的规定仅适—用于小规模纳税【人小规？模纳税？人的具体纳税期限】由主：管税务机关根据其】应纳税额的大小分】别核定 —。 ：     第—四十条  》本细则自200【9年1月1日起【施行： ：