： 增？值税暂行条例实【施，细则 《 】中，。华人民共和国增【值税暂？行条例实施细则 】 ！(2008年12月！18日财政》部　国家税》务，总局令第50号公布！　根据2011【年10月28日关】于修改〈中华—人民共和国》增值税暂《行条例实施细—则〉和〈中华—人民共和《国，营业税暂行条例实施！细则〉的决定修订】　，。以财政？部令第65号发布)！ —     第一条！  根据中华人民共！和国增值税暂行条例！(以下简《称条例)制》定本细则 】   《 ，。 ，第二条  条—例第：一条所称货物是指有！形动：产包括？电力、热力、气【体在内 ！    条》例第一条所称加【工是指受《。托，加工货物即委托方】提供原料及主要【材，料受托方按照—委托：方的要求制造货物并！收取加？工费的业务 】    — 条例第一条所称修！理修配是指受托对】损伤：。和丧失功能的—货物进行修复—使其恢复原状—和功能的《业务 】    《第三条 《 条例第《一条所？称销售货物是指有偿！转让货？物的所有权》   】  条例第》一，条，所称提供加》工、修理修配—劳务(以《下称应税劳务—)是指有偿提供加】工，、，修理修？配劳务单位或者个体！工商户聘用》的员工为本》单位或者雇主提供】加，工、修理《修配劳务不包括【在内 ？   【  ：本细则所称有偿【。是指从？购，买方取得货币、货】。物或者其他》经济利益 — 《    第四条 】 单位或者个体【。工商户的《下列行？为视：同销售货物 — ， ：   《     》 (：一)将货物》交付其他单》位或者？个人代销《; ？     】    (二—)销：售代销货物; 】 ：。      【   (三》)设有两个以上机】。构并实行统一核算】的纳税？人将货物从一个机】构移送其《。他，机构用于销售—但相关？机构设在同一—县(市)的除外;】。 ，  —    《   ？(四)将《自产或者委托加工的！货，。物，用于非增值》。税应税项目;— 《 ，        】 (五)《将自产、委托—加工的货物用—于集体福利或—者个人？消费; ！     》 ，  (六)将自产】、委托加工或者【购进的货《物作为投资提供给其！他单位或《者，个体工商户; ！ ：      —   (七)—将自：产、委托加工或【。者购进的货物分【配给股东或》者投资者; 【 ，   》    《  (八)将自【产、委托《加工或者购进的货】物无偿赠送其他【单位或？者个：人 ：   【  第六条  纳税！人的下列混合—销售行为应当分别核！算货物的《销，售额和非增值—税应税劳《务的营业额并—根据其销售》货物的销售额计算缴！纳增值税非增值税应！税劳务的营业额【不缴纳增值税;未分！别，核算的？由主管？税务机关核定其货物！的销：售额 《     】    (一—)，销售自产货物并同】时提供建筑》业劳务的行为; 】 《        】 (二)财政部【。、国家税务总局规定！。的其他情形 — ： ？    第七条  ！纳税人兼营》非增值税应税项【目的：。。应分别核算》货，物或者应税劳务的销！售额和非增值税【应，税项目的营业额;】未分别核算》的由主管税》。务机关核《定货物或者应税【劳，务的销售额 】 ？。    第八条 】 条例第一条所称】在中华人《民共和国境内—(以下简称境内【)销售货物或者【提供加工、修—理修配劳务是—指 》        ！ (：一)销售《货物的起运》地，或者所在地在境内】; —       【  ：(二)？提供：的应税劳《务，。发生在？境内  ！   第九条  条！例第一？条所称单位是指【企业、行政》单位：、事业单位、军事单！位、社会团体及其】他单位 ！   ？ ，条例第一条所称【个人：是指个体工》商户：和其：他个人 ！    第》十条 ？ 单位租赁或者承】包给其他单位或者个！人经营的《以承租人或者承包人！为纳税？人，   】。  第十一条  小！规模纳税《。人以外的纳税—人(以下称一般【纳税人)因销售【。货物退回或者—折让而退还给购买】方的增值《税额应从发生销售货！。物退回？。或者折让《当期的销《项税：。额，中扣减？;，因购进货物退出或者！折，让而收？回的增值税额应从发！生购进货物退出【或者：折让当期《的进项税额》中扣减 ！    一般纳税人！销售货物或》者应税劳务开—具，。增值税专《用发票后发生销售货！物退回或者折—让、开？。票有：误等情形应按国家税！务总局的《规定开具红字增【值税专用发票未按规！定开具红《。字增值税专用发【票的增值税》额不得从销项税额中！扣减 【  ：。   第十》二条  条例第六】条第一款所称价外费！用包括？价外向购买方—收取的手续费、【补贴、基金、集资费！、返还利《润、奖励费、—违，约金、滞纳金、延期！付款利息、》赔偿金、《代收款？项，。、代垫款项、包装费！、包装物租》金、储备费》、优质费、运输【装，卸，费以：及其他各《种性质？的价外收《费但下列《项目不包括在内【 《        ！ (一)受托—加工：应征消费税的消【费品所代《收，代缴的？。。消费：税;  ！    《   (二》)同时符合》以下条件的代垫运】输费用 》 ：    》。 1.承运部门的】运输费用发票开【具给购买方》的; ？ ，  》   2.纳税人将！该项发？票转交给购买—方的 》。 ：  ： ，。      (【三)同时《符合以下条件—代为收取的政府【性基金或者行政事业！性收：费  】。   1.由国务院！或者财？政部批准设》立的：政府性基金由—国务院或者》省级人民《政府及其财政、价格！。主管部门批准设立】的行政？事业性收费; ！    — 2.？收取：。时开：具省级以《上财政部门印制【的财政票据;— 》。     3.所收！款项全额上缴财【政 ？ 《        】(四)？销售货物的同时代】办保险等而》向购买方收》取的保险费以及向】购买方收取的代购买！方缴纳的车辆购【置税、车辆》。牌照费 》 ：  ？   第十三条 】 混：合销售行为》依照本细则第五条规！定应当？缴纳增值税的其销】售，额为货？物的销？售额：与非增值税》应税劳务营》业额的合《计 《 ，   《  第十四条  】一般纳？税人销售货物或者】应税劳务采用销售额！和，销项税额合并定【。价，方法的按下》列公：式计算销售》额   ！  销售额=含税销！售额÷(1+税【率，) 》     第十五！条，  纳税人按人民币！以外的货《币结算销售额的其销！。售额的人民》币折合率可以选择】销，售，额发生的当》。天或：者当月1日的人民币！汇，率中间？价纳税人应在事【先确：定采用何种折合【率确定后1年—内不得变更 【 ？  ： ， ， 第十六《条  纳《。税人：有条：例第七条《所称价格明》显，。偏低并无正当—理由或？者有本细则》第四条所列视同【销售货物行》为而无销售额者按】下列顺序确定销【售额  ！       【。(，。一)按纳税人最近】时期同类货》物，的平：均，销售价格确定—。; 《      】   (二》)按其他纳税人最近！时期同类货物的平】均销：售价格确《定; —    》     (—三)按组成计税价格！确定组成计税—。价格的公式为 ！ ：   ？  组成计税价格】=成本×(1+成】。本利润率) 【     属！于应征消费税的货物！其组成计税价格【中应加计消费—税，额   ！ ， 公式中的成—本是指销售自产货】物的为实际生产成本！。。销售外购货物的【为实际采《购成本公式中—的成：本，利润率？由国家税务总—局确定 《。 ， ：  ？   第十七条 】 条例？第，。八条第二款》第(：三)项？所称买？价，包括纳税人购进农产！品，在农产品收》。购发票或者销售发票！上注明的价款和【按规定缴纳的烟叶】税，   】  第十八条 【 条例第八条—第二款第(》四)项所称运输费用！金额是指运输费用】结算单据上》注明的？。运输：费用(包《括，铁路临管线及—铁路专线运输—费用)、建设基【金不包括装卸—费、保险《费等其他杂费 【   【  第十九条 【。。 条例第九条—所称增值税》扣税凭证是指—增值税专用发票、】海关进口增值税专】用缴：。款，书，、农产品收购—发票和农产品销售】发票以？及，运输费？用结算单据 —   【  第二十条  】混合销售《行为依照本细—则第五条规定应【当缴纳增值》。税的该混合销售行】为所：涉及的非增》值税：应税劳务《所用购进货物的进】项税额符合条—例，第八条规定的准予从！销，。项税额中抵扣 】 ，。     第】。。二十：一条：  条例第十条第】。(一)项所称购进】货物不？包括既？用于增值税》应税项？。目(不含免征—增值税项目)也用于！非增值？税，应税项？目、免征《增值税(以》下简称免税)—项目、集《体福利？或者个人消》费的固定资产 】 ，  《。   前款所—称固定资产是—指使：用期限？超过：12个月的》机器、机械、运输工！具以及其他与生产】经营有关《的设备？、工具、《器具等 —。。     第】二十：二条  条例第【。十条第(一)项所】。称个：人消费包括纳—税人的交际应酬消费！  【   ？第二十三条 — 条例？第十条？第(一)项和—本细则所《称非增值《税，应税项目《是指提供非增值税应！税劳：务、转让无形—。资，产，、销售不《动产和不动产在【。建工程 】     前款所】称不动产是指不能】移动或者移动后【会引起性质》、形状改变的—财产包括建》筑，物、构筑物和其他】土地附着物 【 ？    《 纳税人新建、改】建、扩建、修缮、装！饰不动产均属于【不动产在《建工程 ！    第二—十四：条  条例》第，十条第(二)项所称！非正常损失是指因】管理不？善造：。成被盗、丢失、霉】烂变：质，的损失 》     第！二十五条《  纳？税，人自用的应征消【费，税的摩托车、汽车、！游艇其进项税—。额不得从销项税【额中抵扣 】    》 第二十六条—  一般纳税—人兼营免税项目或】。。者非：增值税应税劳务而无！法划分不得抵—扣的：进项税额的》按，下，列公式计算不得抵】扣的进项税额 ！     不得！抵扣的进《项税额=当》月无法划分》的全部进项税额【×当月？免税项目销售额、非！增值税？应税劳务营业额合】计÷当月全部销售】额，、营业额合计— ，  —   第《二十七？条  已抵》扣进项税额》的购进货物或者【应税劳务发》生条例？第，十条规定的》情形：的(免税项目、非增！值税应税劳》务除：外)应当将》该项购？进货物或《者应：税，劳务：的进项税额从当期】的，进项税额中》。扣减;无法》确定该项进项税额的！按当期实《际成本计算》应扣减？的进项税额 】     第二！十八条  条例第】十一条？。所称小？规，模纳税人的标准为】    ！     (—一)从事《货物：生产或者提》供应税劳务的纳【税人以及以从事货】物生产？或者提供应》税劳：。务为主并《兼营货物批发或者零！售的纳？税人年应征增—值税销售额(以下简！称应税销《售额)？在50万《元以下(含本数下同！)的：。; —  ：。。   ？    (二—)除本？条第一款第》(一)项规》定以外的纳税人年应！税销售？额在80《万元以下《的 》     —。本条：第一款所《称以从事货物—生产或者提供应【税劳务为主是指纳税！人的年货物生产【或者提？供，应税劳？务的销售额》占年：应税销售额的比重】在50%以上 ！     【第二十九条  年应！税，销售额超过》小规模纳税人标准】的其他个人按小规模！纳，税人：纳税;非企》业性单位《、不：经常发生应税行为的！企业可选择按小规模！纳税人纳税 —。。 》    第三十条 ！。 小规？模纳税人《。的销售额不包括其应！纳税额？ 》。     小规模纳！税人销售货物或者应！税劳务采用销售额】和应纳税额合并【定价方法的按下列】公式计算《销售额 《  —   销售额=【。含税：销售额÷(1+征】收率) 》   —  第三《十一条  小规【模纳税人因销售【。货物退回《或者折让退还给【。。购买：。方的销售额应从发】生销售货物退—回，或者折让当》期的销售额》中扣减 —     第三！十二条  条例【。第十三条和本细则】。所称：会计核算《健全是指能够按照】国家统一的会—计制度规定设置账】簿根据合法》、有效？凭证核算 ！。     第三十】三条  除国—家税务？总局另有《规定外纳税人一经认！定为一般纳税—人后不？得转为小规模纳税人！    ！ 第三十四条 【。 有下列情形之一者！应按销售额依—照增值税税率计算】应纳税额不得抵扣】进，项税：额也不得使用增值】。。税，专用发票《  【       【(一)一般》纳税：人会计？核算不健全或者不】能够提？供准确税务资—料的：; 【。  ：  ： ，  ： (二)除本细【则第二十九条—规定外纳税人销售】额超过？小规模纳税人标准未！申请办理一般纳税】人认：定手续的 】 ，     》第三十五条》  条例第十五条规！定的部分《免税项目的》范围限定如下— ：     】    (一)第】一款第？(一)项所称农业】是指种植业》、养殖业、林业、】牧业、水产业 【 ？   《  农业生》产者包？括从事农业》生产的？单位和个人 】  《   农产品—是指初级农产品【具体范围由财政部、！国家税务《总局：确，定 【 ，      — (二)第》一款第(三)项所称！古旧图书《是指向社会收—购的古书和旧书【    ！     (三)第！。一款第(七》)项所称《自，己使用？过的物品是指其他】个人：自己使用过的物【品  】   第三十六条 ！ 纳税人销》售货物或者应税劳】务适用免《税规定的《可以放弃免税—依照条例《的规：。定缴纳增值税放弃免！税后：36个月内》。不得再申《请，免，税 【    第三十【七条 ？ 增值税起征—点的适用《。范围限于个人— 》     增—值税起？。征点的幅度规定如下！ — ，       (】一)销售《货，物的为月销售—额50？00-200—00元; 】      【 ，  (二)销售应】税劳务的《为月：销售额50》00-2000【0元; —  《       (三！)，按次：。纳税的为每次—。(日)销售额300！。-500《元  】   前款所称销售！额是指？本细则第三十条【第，一款所称小规—模纳税人的》销售额 》     省！、，自治区、直辖市【财政厅？(局)和《。国家税务《局应：在规定的幅度内根据！实际情况确定—本地区适用》的，起，征点并报财》政部、国家税务总】局备案 】  ：   ？第三十八条  条】例第十九条第—一款第(一)—项规定的《收讫销售款项或【者取得索《。取，销售款项《凭据的当天按销【售结算方式》的不同具体为 ！       ！ ， (一)采取直接收！款方式销售货—物不论货物》是否发出均为—收到销售款或者取得！。索取销售《。款凭据的当天;【   】      —(二)采《取托收承《付和委托银行收款方！式销：售货物？。为发出货《物并办妥托》收手续的当天; 】   【      (三)！采取赊销和分期收款！方式销售《货物为？书面合？同约：定的：收款日期的当—天无书面合同的【或者书面合同—。没有约定收款—日期的？为货：物发出的《当天; ！ ，       (四！)，采取预收货款方式】销售货物为货物发】出的当天但生产销】售生产工期超过1】2个月的大型机械】设备、？。船，舶、飞机等货物为收！到，预收款或者书—面，合同约？定，的收款日《期的当天; ！      【。  ： (五)委》托其他纳税人代销】货，物为收到《。代，销单位的代》销清单或者收到全】部，或者部分货款的【当天未收到代销【清单及货《款的为发出代销货】物满18《0天的当《天;  ！       (六！。)，销售应税劳务—。为提：。供劳务？同时收讫销》售，款或者取得》索取销售款的—凭据的当《天;  ！  ：     (七【)纳税人发生本细】则第四条第(三)项！至第(？八)：项所列视同销—售货物？行为为货物移送的】当天 — ：    第》三十九条  条例第！二十三条《以，1个季度为纳—税期限的规定仅【适用于小规模—纳税人小规模纳税】人的：具体纳税《期限由主管税务机关！根据其应纳》税额的大《小，分别核？定 【    第四十条】  本细则自200！9年1月1日起施】行 ？