。 增值税暂】行条例实《施细则？ ， 】 中华人民》。共和国增值税暂【行条例实《施细则 》 ？ 》(2008》。。年12月18日财政！。部　国？家税务总局令第50！号公：布　根据201【1年10月28【日关于？修改〈中华人民共和！国增值税《暂行条例《实施细则〉和—〈中华人民共和【国营业税暂行条【例实：施细则？〉的决定修订　以】财政部令第65【号发布) 】    【 第一条  —根据中华人》民共和国增值—税暂行条例(以【下简称条例)制【定本细？则  】   第二》条  条例第一条】所称货物是指有【形动产包括电力、】热力、气体在内 】     ！条例第一《条所：称加工？。是指受托加工货物即！委托方提供》原料及？主，。要材料？受托方按照委托【方的要求《制造货物并收取加工！费的：业务  ！  ： 条：例第一条《所称修理修配是指】受托对损伤和—丧失：功能的货《物进行修《复使其恢《复原状和功能—的业：务   ！  第三条  条例！第，一条所称《销，售货物是指》有偿转让货》物的所有权 【 ？    《 条例第一条所称提！供加工？、修理修配劳务(】以，下称应税劳》务)是指有偿—提供加工、》修，理修配劳务单位或者！个体：工商户聘用的员工】。为本单位或者雇主】提供加？工、修理修配—劳务不？。包括：在内 —。     本细】则所称有偿是指从购！买方取？得货币、货物或【者其他经济利—益 《     第四！条  单位或—者个：体，工商户的下列行为视！同，销售货物 ！     》   ？ (一)将货物交】付其他单位或—者个人代销;— ，  —       (】二)：销售代销《货物; 《 ？       】。  (三)设有两】个以上机构并实行】统一核算的纳税人】将货物从一》个机：构，移送其？他机构用于》销售但相关机构设在！同一县(市)的除外！;， 《 ，      —   (四)将自产！或者委托加工的货物！用于非增值税应税】项目：; — ，   ？。     (五【)将自产、委托【加工的？货，物用于集体福利或者！个，人消费; 》 《         ！(六)？将自产、委托加工】或者购？进，的货物作为投资【提供给？其他单位或》者个体工商户—。; —         ！(七)？将自产、委托加工或！者购进的《货，。物分配给股东或者投！资者; 】   ？      —(，八)将自产、—委托加工或者购【进的货物无偿—赠送其他单位或者】个，人， ， ， ， ，     第六条！  纳税《人的下列混合销售行！为应当分别核算货】物的销售额和—非增值税应税劳【务的营业额》并，根据其销售》货物：的销售额计算—缴纳增值税非—增值税应税》劳务的？营业额不缴纳—增值税;未分别核】算的：由，。主管税务机关核定其！货物的？销售：额  】       (】一)销售自产—。货物并同时提供【建筑：业劳务的行为—; ： 《    《     (二)】财政部、《国家税务总局规定的！其他情形 ！     第七条 ！ 纳税人兼》营非增值税》应税：项目的应《分别核算货物—或者应税劳务的销】售额和非《增值税应税》。项目：的营：业额：;未分？别核算的由主管税】。。务，机关核定货物或【者应税劳务的销【售额 — ， ，    第》。八条：  条例第》一条所？称在中华人民共和】国，境内(以下简称【。境内)销《售货物或者提供【加工、修理修配劳】务是指 【     —    (一)销】售货物的起》运地或者所在—地在境？内; ？ ？     —    (二)提】供的应税《。劳务发？生在境？内 ？ ？     第—九条  条例—第一：条所称？单位是指企业、行】政单位、《事业单位、军事单位！、社：会，团，体及其他单》位 —   ？  ：条例：第一条所称个人是】指个体工商》户和其他《个，人 ？ ：     —第，十条 ？ 单：位租赁或者承包【给其他单位》或者个人经营的【以承租人或者—承包：人，为纳税人 ！    《 第十一条  【。小规模？纳税：人以外？的纳税人(以下称一！般纳税？人)因销售货物【退回或者折》让而退还《给购买方《的增值税额应从发】生销售货物退回【。或者折让《当期的销项税—额中扣减;》因购进货物》退出或者折让而收】回的：。增，。值税额应从》发生购进货物退出】。或，者折让当期的进项】税额：中扣减 —     一般！纳税人销售货物或者！应税劳务开》具增：值税专用发》票，后发生销售货物退】回或者折让、—开，票有误等《情形应按国家税务】总局的规定开—具红字增值税—专用：发票未按规定—开具红字增》值税专用发》票的增值税额不【。。。得从销项税额—中扣：减 【    《第十二条  —。条例第六条第一【款所称？价外：费用包括价外向购】买方收取《的手续费、》补贴、基金、集资费！、返还利《润、奖励《费、：违约金、《滞纳金、《延期：付款利息、赔偿【金、代收款项、代】垫款项、《包装费、《包装物租《金、储？备费、优《质费、运输装卸费】以及其他各种性质】的价：外收费但下》列项目？不包括在内 】 ，    》  ：   (一)受【托加工应征消费税】的消费品所代收代】缴的消费税; ！ ， ，  ：       (】二)同时符》合以下？条，件的代垫运输—费用 【 ，   ？。 1.？承运部门的运输【费用发？票，开具：给购买方的; 】 ？。 ， ，   2.纳税人】。将该项发票转交【给购买方的》 》   ？    《 ， (三)同时符【合以下？条件代为收取—的政府性《基，金或者行政事—业性收费 》 》    1.由国】。务院：或者财政部批准【。设立的政府性基【金由国务院或者省级！人民政府及》。。其财政、价格主【管部门？。批准设立的行政事】业性收费;》  【   2.收取【时开具省级以上财政！部门：印制：的，。财政票据; 【    【 3：.所收款项全—额上缴？财政  ！   ？    (四)销】售货物的同》时代办保险等而【向购买方收》取的保险费以—。及向：购买方收取的代购】买方缴纳《的，车，辆，购，置税、车《辆牌照费 》 》。。    第十三条 ！ 混合销售行为【依照本细则第五条】规定应当缴纳—增值：税的其？销售额？为货物的《销售额与非增值【税应：税劳务营《业额的合《计 《 ？    第十四条 ！ 一：般，纳税人销《。售货物或者应税【劳务采用《销售额和销项税【额合：并定价方法的按下列！公式计？算销售额 【。。。   》  ：销，售额：=含税销售》额÷(？1+：税率) 《 ， ：  ？  ： ，第十五？。条  ？纳税人按人民币以外！的货币结算销—售额的其销售额的】人，民币折合率可以选择！销售额？。发生的当《天或：者当月1日的—人民：币汇率中《间价纳税人应在事】先确定？采用何种折》合率确？定后1？年内不得《变，更   ！  ：第十：六条  纳税人有】条例第七条所称价格！明显偏低并无正【当理由或者有本【细则第四条所列视同！销，售货物行为而无【销售额者按》下列顺？序确定销《售额： —    《。 ，   (一)按纳税！。人最：近，时期同类货物的【平均销售价格确定;！    ！ ，    (二)【按其他纳税人—最近时期同类货物】的平均销售价格【确定; ！        】(三)按组成—计，。税，价格确定组成计【税价格的公式为 】    】 组成？计，税价格？=成本×(1+成】本利润率) 【    【 属于？应征消费税的货物】其组：成计：税价格中应加计消费！税额 《 ，  《   ？公式中的成本是指销！售自产货物的为【实际生产成》本销：售外购货物的为实际！采购成本公式中【。的，。成本利？润率由国家税务【总局确定 —   —  ：第，十七条 《 条例第八条第【二款：第(三？)项所称买》价包括纳税人购进农！产品在农产品收购】发票或？者销售发票上注明的！价款：和按规定缴纳—的烟叶？税 《 ？    第十八条 ！ 条例？第八条第二款第(】四)项所《称运输？费，用金额？是指运输费》用结算单《据上注明的运输费】用，(包括？。铁路临？管线及铁《路专线运输费用)、！。建设基金不包—括装卸费、》。保险费等其他杂【费 ： ，     】第十九条  条例】第九条所《称，增值税扣《税凭证是指》增值税专用发票、海！关进口？增值税专《用缴款书、》农产品收购发票【和，。农产品销售发票以及！运输：费用结？。算单据 】     第二十条！  ：混合销售《行，为，依照本细则第五条】规定应当缴》纳增值税的该混合】销售行为所涉及的非！增值：税应税劳务所用购进！货物的进项税额【符合条例《第八条规定》的准予从销项税【额，中抵扣 ！    第》二十一条  条例】。第十条第(一)项】所称购进货物不包括！既用于增《值税应税《项目(不含免—征增值税项目)【也用：于，非增值税《。应税项目、免征增】值税(？以下简称《免税：)项目、集体福利】或者个人消费的固定！资产 【     前—款所称固定资产【是指使用期限—超过12个月—的机器、机械—、运输工具》以及其他与生产【经营有关《的设备、工具—、，器具：等 《     第】二十二条  条例第！十条第(一)—项所称个《。。人消费包括纳税人的！交际应酬消费 】     第！二十三条 》 条例第《十条第(一》)项和？本细则？所称非增值税应税项！目是指？提供非增值》税应税？劳，务、转让无形—资产、销售不动【产和不动《产在建？工程 】  ：  前款《所，称不动？产是指不能移—。动或者移动后会引起！性质、形状改—。变的财产包括—建筑物、构》筑，物，和其他土地附着物 ！ ？ ：    纳税人新】建，、改建、扩建、【修，缮、装？。饰不：动产均？属于不动产在—建工程？   】  第？二十四条  条例第！十条第(二》)项所称非正常【损失是指《因管理不善》造成被盗、丢失【、霉：烂变质的损失—   】  第二十五—条，  纳税人自用的】应征消费税》的摩托车、汽车【、游艇其进》项税额不得从—销项税额中抵扣【   】 ， 第二十六条—  一般纳税人兼营！免税项目或者非增值！税应税劳务而无法】划分不得抵》扣的进项税额—的按：下列公式计》算不：得，抵扣的进项税额 】   【  不？得抵：扣的进项税额—=当月无法划分【的全部进《项税额×当月免税项！目，销售额、非》增值税应《税劳务营业额—合计÷当月全部【销售额？、营：。业额合计 ！     》第二十七条》  已抵扣》进项税额的》购进货物或》者应税劳务发生【条，例，第十条？规定的情形的(免税！项目、非增值税【应，税劳务除外)应【当将该？项购：。进货物或者》应税劳务的进项税额！从当期的进项税额】中扣减;无法确定】该项进项税额—的按当期实际成本】。。计算应扣减的进【项税额 》 ？     第二【十八条  条例第十！一条：所称小规模》纳税人的标》准为 》     【    (一—)从事货物生产或者！提供应税劳务—的纳税人以》及以：从事货物生产或者提！供，。应税劳？务为主并兼营货【物批发或者零售【的纳税人年应征增】值税销售《额，(，以下简称应税—销售：额)在？50万？元，以下(？含本数下同)的【; 》   《      (二】)除本条第一款第(！一)项规《定以外？的纳：。税人年应《税，销售额在8》0万元以下的 ！    — 本：条第一？款所称以从事货物生！产或者提供应税【劳务为主是指纳税人！的年货物生产或【者提供应税》劳务的销售》额占年？应税：销售额的比重在5】0，%，以上 》 ：。 ， ，   ？第二十九《条  年应税销售额！超过小规《模纳：税人标准的其他【个人：按小规模《纳税人纳税;非【企业性单位、不经】常发：生应：税行为的企业—可选：择按小规《模纳税人纳》税   ！  第？三十：条  小规模—纳税人的《销售额不《包括其应纳税额 】 ， ， ：     小规模纳！税人销售货物或者】应税劳？务采用销售额和【应纳税额合并定价方！。法的：按下列公式计算销售！额 ： 》    销售—额=含税销售额【。÷(：1+征收《率) 《     第！三十一条  —小规：。模纳税人因销—售货物退回或—者折让退还给—购买方的销售—额应从发生销—售货物退回或者折】让当期的销售额【中扣减 《   【  第三十二条 】 条例第十三—条和本细则所称【会计：核算健全是指能够按！照国家统一的会【计制度规《定，设置账簿根据合法、！有效凭证核算 ！ ，。     —。第三十三条  除国！家税务总局另有规】定，外纳：。税人：一经认定为一般纳税！人后不得转》为，小规模纳税人 ！ ，     —第三十？四条：  有下列情形【之，。一者应？按销售额依照增【值税：税率计？算应纳税额不得抵扣！进项税额也不得使用！增值税专《用，发票 《。 ？。      —。。   (一)一般纳！税人会计核》算不健全或者不【能够提供准确税【务资料的《; 》     —  ：  (二)除本【细则第？二十九条《规定外纳税人销售】额，超过小？规模纳？税人：标准未申《请办理一般纳税【人认定手续的 ！     第】三十：五条 ？ 条例第十五条【。规定的部分免税项目！的范围限定如下【 ，  —  ：     (—一)第一款》第(一)项》所称农业是指种植】业，、养殖业、林—业、牧业、水产【业 《     农业！生产者包括从事【农业生产《的单位和个人— 》     》农产品是指初级农产！品具体范《。围由财？政部、国家税务【。总局确定 】       】  ：(二)第一款第【(，三)项所称古旧【图书是指向社—会收购的古书和旧】书 【        】(三)第一款第【(七)项《。。。所称自己使用过的】物品是指其他个人】自己使用过的物品 ！     ！第三十六条  【纳税人销售货—物或者应税劳务【适用免税规》。定的可以《放弃：免税依照条例的【规定缴纳增值税【放弃免税后36【个月内不得》再申请免税 】 ？    《第三十七条》  增值《税起征点的适用范】围限：于个人 】     增—值税起？征点的幅度规定如下！    ！     (一【。)销售货物的为月销！。售额500》0-20《000元《;， 》。   ？      (二)！销售应税《。劳务的？为，月销：售额5000-20！。000元; 】。 ，        ！ (三？)按次纳税的为每次！(日)销《售额300-—50：0元 》。 ？    前款—所称销售额是指【本细则第三十—条第一款所称小规模！纳税人的《。销售额 《  —  ： 省、？自治区、直辖—市财政厅(局)和国！家税务局应在规【定的幅度内根据实际！情况确定《。本地区？适用的起《征，点并报财政》部、国家税务总【局备案？ ，    】 第三十八》。条  条例第—。十，九条第一款第(一】)项：规定的收讫》销售款项《或者取得索取销【售款项凭据的当【天按：销售结算方式的【。不同具体为 】。      】   ？(一)采取直接【收款方式销》售货物不《论，货物：是否发出《均为收到《销售款或《者取：得索取销售款凭【据的当天《; 》     —  ：  (二)采—取托收承付和委托】银行收？款方式销《售货物为《发出货？物并办妥托》收手续？。。的当天;《。 ， ： ：  ：      —。 (三)采取赊【销和分？期收款方式》销售货物为》书面合？同约定的《收款日期的当天无】书，面合同的或者—书面合同没有—约定收款日期—的为货物《。发出的当天; ！ ，    》     》(四)采取预收货款！方式销售货物—为货物发《出的当天但生—产销售生《产工期超过12【个月的？大型机械《设备、？船舶、飞机等—货，物为：收到：预，收款或者书面合同约！定，的收款日《期的当天; 【 ：      【。   (《五)委托其他纳税人！代销货物为》收到：代销单位的代销【清单或者收到全部】或者部分货款的【当天未收到代—。销清单及货》款的为发出代销货】物满180天—的当天; 【 ？     》 ，  (六《)销：售应税劳务》为，提，供劳务同时收讫销售！款或者取得索取【销售款的凭据—的当天; ！   ？     》 (七)纳税—人发生？本细则第四条—第(：三)项至第(八)项！所列视同销售货【物行为为《货物移送的》当天 【     第三十】九条 ？ 条例第二十三【条以1个季度为纳税！期限的规定仅—适用于小规模纳税】人小规？模，纳税：人的具体纳》税期限由主》管税务机关根据【其应纳税《额的大小分别核定 ！     ！第四十条《  本细则自—2009年》1月1日起施行 ！