营业—税改征增值税—试点有关《企业会计处理—规定 】     财政】部国务院有关—部委、有关直属机】构各省、自治区、】直辖市、《计划单？列市财政《厅(局？)，新疆生产建》设兵团？财务局财《政部驻各省、自治】区、直辖《市、计划单》列市财政监察专【员办事？处 —     》 为：配合营业税改征【增值税？试点工作根》据财政？部 国家税务总【局关：于印发〈营》。业税改征增值税试点！方案〉的通知—(财：。税〔2011〕11！0，号)：等相关规定我们【制定了营业税改征增！值税试点有关—企业会？计处理规《定，请，布置本地区相关【。企业执行执行—中有何问题请及时反！馈我部 【     —附件营业税改征增】值税试？点有关？。企业会计处理规定】 ？。   》 ， 财 政 》部， ，   【  20《12年？7月5日《 ？ ？    《营业税改征增值【税试：点有关企业会计【处理规定 】     —根据“？财，政，部、国家税务—总局关于印》发营业税《改征增值税试—点方案的通知”【(财税[2》011]110号】)，等相关规定现—就营：业，税改：征增值税试》。点有关企业会计【处理规定如下— 《    》 ，一、试点纳税—人差额征税的会【计处理 】  ：       【(一)？一般纳税《。人的会计《。处理 《   —  一般纳税人【提供应税服务—试点：期间按照《营业税改征增值税有！关规定允许从—销售额中扣除其支】付给非？试点纳税人价—款的应在“应交税费！应交：增值税”科目下【增，设，“，营改增抵减的销项税！额”专栏用于—记录该企业》因，按规定扣《。减，销售额而《减少的销《项税额;同时“主】营业务？收入”、“主营【业务成？本”：等相关科目》应按经营《业，务，的种类进行》明细核算《 》   ？  企业接受—应税服务时按规【定允许扣减销售额而！减少的销项》税额：借记“应交》税费应交增值税【(营改增《。。抵减的销项》税额：)”科目按》实际支？付或应付的金额与】上述增值税额的差额！。借记“主营业—务成本”等》科，目按实际支付或应】付的金额贷记—“银行存款”—、“应付账款”等科！目 》。。   《 ， 对于期末》一次性进行》账务处理的企业【期末按规定》当期允许扣》减销售额而减少的销！项税额借记“应【交，税费应交增值税(】营改增抵减的销项】税额)”科目—贷记“主营业务【成本”等科目 ！     【  ： ，。 (二)小规—模，纳税人的会》计，处，理   ！  小规模纳税人】提供应？税服务试《。点，。。期，间按照营《业税改？征增：值税有关《规定允许《从销售额中扣除其】支付给非试点—。纳税人价《款，的按规定扣减销售】额，而减少的应交增值】税应直接冲减“应交！税费应交《增值税”科目 】     】企业接受《应税服务时按规【定允许扣《减销售额《而减少的应交增值税！借记“应交税费应】。交增值税《”科目按实际—支付或应付的金额与！上述：。增值税额的差额借记！“主营业务》。成本”等科目按实】际支付或应付—的，金额贷记《“银行存款”—、“：应付账款”等科【目 ？ ？     对—于期末一次性进【行账务处《理的企？业期末按规定当期允！许，扣减销售额而减少】的应交增值税借记】“应交税费应—交，增值税”科目贷【记“主？营业务成本》”等科目 —  》   二《、增：。值税期末留抵税额】的会计处理 】  《   试点地区兼有！应税服务《的原增值税》一般纳税人截止【到开始？试，点当月月初的增值】。税，留抵税额按照—营业税改征增—值税有？关，规定不得从应税【服务：的销项？税额中抵扣的—应在“应《交税费”《。科目下？增设“增《值税留抵税额”明】细科目 】     开始【试点：。当月月初企业—应按不得从应税服务！的销项税《额，中抵扣的增值税留】抵税额借记》“应交税费增值税】留抵税额”科目【贷记： “应交税费应交增！值税(进项税—额转出)”科—。目待以后期间允许抵！扣时按允许抵扣的】金额借记《 “应交《。税费应交增值税(进！项税额)《”科目贷记“应交税！费增：。值税留抵税》额”科目 — ？     “应【交，税费增值《税留抵税额”—科目期末余额—应根据其流动性在资！。产，负债：。表中的“其他流【动资产”《项目或“其他非【流动资产”项目列】示 ：。。 《。     三、【取得过渡《性，财政扶持《。资金的？会计处理 【     试】点纳税人在新老税】。制转换？期间因实际税负增】加而向财税部门申】请取得财政》扶持资金的》期末有确凿证据【表明企业能够符【合财政？扶持政策规》定的：相关条件且预—计能够收到财—政扶持资金时按应收！的金额借记“—其他应收款”等科】目贷记“营业—。外收：入，”，科目待实际收到财】政扶：持资金时按实—际收到的金》额借记“银行存款】”等科目贷记“其】他应收款”等—科目 —  ？  ： 四、增值税税控】。系，。统专用设备和技术维！护，费用抵减增值税额的！会计处理 ！  ： ，   》    —    《 ，(一)？。增值税一般》纳税人的《会计处理 — 《   ？ 按税法有》关规定增值税一【般纳税人初次购【买，。增值：税税：控系统专用设—备支付的费用—。。。以及缴？纳的技术《维护费允许》在增值税应》纳税额中全额抵减的！应在“应交税费【应交增值税”—科目下增设“减【免，税款”专栏用于记录！该企业按规定抵减的！增值税应纳税—额 ：    】 企业购入》增值：税税控系统专用设】备按实？际支：。付或应付的金额借记！“固定资产”科目贷！记“银？行存款？”、“应《付账款”等科目按】规定抵减的增值税应！纳税额借记“应交税！费应交增值税—(减：免税款)”科—。目贷记“《递延收益”科—目，按期计提折旧借【记“管理费用”【等科目贷记》“累计折旧”—科目;同时借—记“递延收益”科目！贷记“管理费—用”：等科目 》    【。 企业发生技术维护！费，按实际支付或—。应付的金额借记“】管理：费用”等科目贷记】“银行存款”等科目！按，规定抵？。减的：。。增值税应纳税额借】记“应交税费应【交，增值税(减免税款】)”科？目贷记“管理费用”！等，科目 》     【    (二)小】规模纳税《人的：会计处理 【   》 ， 按：税法有关规定小【规模纳税人初次购】买增值税税控—系统专？用设备支付的费用】以及缴纳的技术【维护费？允许在增值》税应纳税《额中全？额抵：减的按规《定抵减的增》值税应纳税额应【直接冲减“应—交税费应交》增值税”《科目 》     企】业购：入增值税税》控系统？专，用设备按实际支付】或应付的金额借记“！固定资产《”科目贷《记“银行存款”、】“应付账款》”等科目按》规定抵减的》增值：税应纳税额借记“】应交税费应交增值】税”科目贷》记“：递延收益”科—目按期计提折旧【借，。记“管理《费用”等科》目贷记“《。累计折旧”科—目;同时借记“【递延收益”科目贷记！“管理费用”等科目！ ：     企！业发生技术维护费】按，实际支付或应—付的金额借记“管】理费用”等科目【贷记“银《行存款”等科—目按规定抵减的【增值税应《纳税额借《记“应？交税费应《交增值税”科目贷记！“管理费用”等科】目 【    “应交税费！应交增值税》”科目期末如为【借，方余额？应根据其流动性在】资产负债表中的【“其他？流动资产”项目【或“其他非流动资】产”项目列示;如为！贷方余额应在资产】负，债，表，中的“应《交税费”《项目列示 》 ，