？ 营业税改》征增值税《试，点有关企业会计处】理规定 — ？     财政】。。部国务院有》。。关部委、有》关直属机构各省【。、自治区、》。直辖市、计划单列市！财，政厅(局《)新：疆生产建《设兵团财务局—财政部驻各省、【。自治区、直辖市【、计划单列市财【政监察专《员办事处 》 《      为【配合：营业税改征增—。值税试？点，工作：根据财政部 国家税！务总局关于印—。发〈营？业税改征增值税试点！方案〉的《通知(财税〔2【01：1〕110号—)等相关规定我们】。制定了？营业税改征增值【。税试点有关企业会计！。处理规定请布—。。置本地区相关企【业执行？执行中有何问题【请及时反馈我部 】  —   附《件营业税改》征增值税试点—有关企业会计处理】规定 】   ？ 财 政 》部 ？     2！012？。年7：月，。5日：    ！ 营业税改征增值税！试点有关企》业会计处《理规定 ！    根据“【。财政部、国家税【务总局？关于印发营业税【改，。征增值税试点方案的！通知：”(财？税[2011]1】10：号)等相关规定现】就营业税《改征增值税试点有关！企业会？计处理规定如下 】     ！一、试点《纳税人？差额征？税的会计处理— 《   《。      (【一)一般纳税人的会！计处理 —     一】般，纳税人提供应税服】务试点期间按照营】业税改？征增值税有关规定允！许从销售额中扣除其！支付给？非试点纳税人价款】的应：。在“应交税费—应交：增值税”科》目，下增设“营改—增抵减的销》项税额”专栏用于】记录该？企业因按规定—。扣减销售额而减少】的，。。。销项税额;》。同时“主营业—务收入？”、“？主营业务成本”等相！关，科目应按《经，营，业务的种《。类进行明细核算 】     ！企业接受应》税服务时按》规定允许扣》减销售额而》减少的销项税额借】记“应交税费应【。交增值税(营改【增抵减的销》项税额)”科目按】实际支付或应付的】金，额与上述《增值：税额的差额》借记“主营业务成本！”等科目按实际支付！或应付的金额贷记】“银行存款”、【“应：付账款？”等科目 】     对【于期末一《次性进行账务处理】的，企业期末《按规定当期允许【扣减销售《额而减少的销项税额！借，记“应交税》费应交增值税(营改！增抵减？的，销项税额《)”科？目贷记“主》营，业务成？。本”等科目 【  》       (】二)小规《模，纳税人的会》计处理 ！    小规模纳税！人，提，供应税服务》试点：期间按照营》业税改征增值—税有关规定允—许从销售额中扣除】。其支付给非试点【纳税人价款的—按规定？扣减：销售额？而减少的应》交增值税应直—接冲减？“应：。。。交税费应交增—值税”科《目 —    《 企：业接受应税服—务时：按规定允许扣减销售！。额而减少的应交【增值税借记》“应交税费》应交增值税”科目】按实际？支付或应付的金额】与上述增值》税额：的差额？借记“主营业务【成本”等《科目按实际支—付或：应付的金额贷记“】银行存款《。”、“应付账款【”等科目《。 ，。     ！对于期末《一次性进行账务处】理的企业期末按规】定当期允许》扣减销售额而减【少的应交增值税借记！“应交税费应交增】值税”？科目贷记“主营业务！成本”等《科目 】。。 ，   二、增值【税期末留《抵税额的会计处理 ！  — ， ， 试点地区兼有应】税服务？的原增值税》一般纳税《人截止到《开始试点当月—月，初的增值《税留抵税额》按照：营业：税改征增值税有关】规定不得从应税服务！的销项税额中抵【扣，的应在“应交税【。费”科目下增设“】增，值税留抵税额—”明细？。科目 【。     开始【试，点当月月初企业应】按不得？从应：税服：务的销项《税额中？。抵扣的增值税留抵税！额，借，记“：应交税？。费，增值税留抵税额【”科目贷《记 “应交税费应】交增值税(进项【税，。。额转：。出)”科目待以后期！间允许抵《扣，时按允许抵》扣的金额《借记 “应交税【费应交增值税(【进项税额)》”科目贷记》“应交税费增—值税：留抵税额”科目【   】 ， “：应交税费增值税【留抵税额”科目期末！余额应根据其流动】。性在资产负债—表中的“其他流动资！产”项目或》“其他非流动—资产”项目列示【    ！ 三、取得过渡性】财政扶持资金的会计！处理：。    ！ 试点纳税人在【。新老税制转》换期间？因实：际税负增加而向财】税部：门申请取得财政【扶持资金的》期末：有确凿？证据表明企业—能够符合财政扶【持政策规定的—相关条件且预计能】够收到？财政扶持资金时按应！收的：金额借记“》。其他：应收：。款”等科目贷—。记“营业《外收入”科目待【实际收到《财政扶持资》金时按实际收—到的金额借记“【银行存款”》等科目贷《记“其他应》收款”等科目 ！ ， ：    《四、增值税税控系】统专用？设备和技《术，维护费？用抵减增值税额【的会：计处：理  】    ！        】(一)增值税—一般纳税人的会计处！理 —     按—税法有关规定增值税！一般纳税人初—次购买增值》。税税控系统专用设备！支付：的费用以及缴纳【。的技术维护费允许】在，增值税应纳税额中全！额抵减的《应在“应交税费应】交，增，值税”科目下增【设“减免税款”【专，栏用于记《录该企业《按规：定抵减的增》。值税应纳税额 ！ ：    《 企业购入增值税】税控系统专用—设备按实际支付或】应付的金额》借记“固定资产”科！目贷记“银行—存，款”、“应付账款”！等科目按《规定抵减的增值税应！纳税额借《记，“应：交，。税费应？交增值税(减—。免税款)《”科目？贷记“递《延，收益”科目按期【计提：折，旧借记“管》理费用”等》科目：贷记“累《计折旧”《科目;同时》借记“递延收—益”科目贷记“【管理费用”》等科目 《 ， ： ：  ：  ：企业：发生技术维护费按实！际支付或应付—的，金额：借记“管理》费用”等科目贷记】“银：行存款？”等科目按规定抵减！的增值税应纳税额借！。记“应交税》费应交增值税(减免！税款)”科目贷记“！管理费用”等—科目  ！      — (二)《小规模？。纳税人的会计处理 ！ 《。   ？  按税法有关规】定小规？模纳税人初次购【买增值税税控—系统专用设备支付的！。费用以？及缴纳的技术维护】费，。允许在增值》税应纳税《额中全额抵》减的按规定抵减的增！值税应纳税》额应直接冲减“【应交：税费应交增值税”】科目 》  《   企业》购，入增值税税控系统】专用设备按》实际支付或应付【的，金额借记“》固定资产”科目贷】记“银行存款”、】“，应付账？款”等科《目按规定抵减—的增值税应纳税额】借记“应《交税：。费应交增值税—”科目贷《记“递延收益”科】目按期计提折—旧借：记“管？理费用”等科目贷】记“累计《折旧：”科目;《同时借记“递延【收益”科目贷记“】管理费用”等—科目 】。    企业发生技！术维护费按实—际支付或应付的金】额借记“管理费【用”等科目》贷记：“银行存款”等科】目按规定抵减的【增值税应纳》税额借记“》应交税费应交增值税！”科目贷记“管理费！用”等科目 —。    】 “应交税费应【交增值税《”科目？期末如为借方—余额应根据其—流动性在《资产负债表中的【“其他流动资产”】项目：或“其他非流动【资产”项目列示;如！。为贷方余额》应在资产负债表【中的“应交税费”】项目列示 —