： 营业税改征【增值税试点》有关企业会》计处理规定 — 【 ，   财政部—国务院有《关部委、《有关直属机构各省】、自治区、直辖市】、计划单《列市财政《厅(局？)新：疆生产建设兵团【财务局财政部驻各省！、自治区《、，直辖市、计划单【列市财政监察—专员办事处 ！ ：     为配合】营业税改征增—。值税试？。点工作根据财政【部 国家《。税务总局关于印发】。〈营业？。税改征？。增值税试点方—案〉的？通知(财税〔201！1〕110号)等】相关：规定我们制定—了营业税改》征增值税试点有关企！业会计处理规定请】布置本地《区相关企业执行执行！中有：何问题请及时—反馈我部 】     附件营！业税改征增值税试】点有关企业会计处理！规定 》     【财 政？ 部 【。     20【12年7月5日【 —    营业—税改征增值税试点有！关企业会计处理规】。定 《 ，  ？   根据“财政部！、国家税务总—局关：。于印：发营业税改征增值税！试点方案《的通知？”(财税[2—011]110号】)等相关规定现就】营业税改征增—值税试点《有关企业会计处理】规，定如下 — ，     一、试！点，纳税人差额征税【的会：。计处理？ —      — ， ，(一)一般》纳税人的会计—处理 【     一般纳税！人提供应《税服务？试点期间按》照营：业税改征增值税有关！规定允许从》销售额中扣除其支付！给非试点纳》税人价款的应在“应！交，税费应交《增值税”科目—下增设“营改增抵】减的：销，项税额？”专栏用于记录该】企业因按规》定扣：减销售额而减—。少的销？项税额？;，同时“主营业务收】入”：、“主营业务—成本”？等，相关科目应按经【营业务的种类进行】明细核算 —     企！业接受应税服务时按！规定允许《扣减：销售额而减少的销】项税额借记》“，应，交税：费应交增《值，税(营改增》抵减的销项税额【)”科目《按实际支付》或应付？的金额与《上述增值税额的【差额借？。记“主？。营业务成本”等科目！。按实际支付或应付的！金额贷记《“银行存《款”、“应付—账款”等科目 】  》   对《于期：末一次？性进行账务处理【的企业期末按—规定当期允许扣减】销售额而减少的销】项税额借记“应交】税费应交增》值税(？营改增？抵，减的销项《税额)”科》目，贷记“主营业务【成本”等《科目 《    【  ：   (二)小规】模纳税？人的会？计处理 】  ：   小规模纳税】。人提供？应税服？务试点期《。间按照营《业税：改征增值税有—关规定允许从销售额！中扣除其支付给非试！点纳：税人价款的按规定扣！减销售额而减少【的应交增值税应【直接冲减“》应交税费应交—增值：。税”科目 — ：    》 企业？接受应税服务时按规！定允：。许扣减销售额而减少！的应交增值税借记“！应交税费应交—增值税”科目—。按实际支付或应付】的金额与上》述增值税额》的差额借记“主营】业务成本”等科【目按实际《支付或应付》。的金：额贷记“银行存款】”、“应付账款”】等科目 【    》 对：于期末一次》性进行账《务处理的企业期【末按规定当期允许扣！减销售额而减—少的：。应交增？值税：。借记：“应交税费应交【增值税？”，科目贷？记，“主营业务》成本”等科目—。    ！。 二、增值税期【末留抵税《额的会计处理 ！     试点！。地，区兼：有应税服务的原增】值税一般纳税人【截止到？开始试点当月月【初的增值税留抵【税额按照营业税【改征增值税有—关规定不得》从应：税服务的销项税额中！抵扣的应在“应交税！费”科目《。下增设“增》值税留？抵税额”明》细科目 》。。 ？     开始【试，点当月？月初：企业应按不得从【应税服务的销—项，税额中抵扣的增值】税留抵税额借记“应！交税费增值税留抵】。税额”科目》贷，记 “应交税费应】交增值税《(进项税《额转出)”科—目待以后期》。间允许抵扣时—按允许抵《扣的金额借记 “】应交税费应交增值】税(进项税》额)”科目贷记【“应交税费》增值税留抵税额”】科目 》  《   “应交税费增！值税留抵《税额”科目期末余额！。应根据其流动性【在资产负债》表中的“其他流【动资产？”，。。项目或“其》他非流动资产”项】目列示 》 《    三、取得过！渡性财？政扶持？资，。金的会计处理 】     】。。试点纳税《人在新老税制转换期！间因实际税负增加】而向：财税部门申请取【得财政扶《持，资金的期末有确【凿证据表明企—业能够符《。合财政？扶，持政策规定》的相关？条件且？预计能够收到财【政，扶持资金《时按应收《的金额借记“其他应！收，款”等科目》贷记：“营业？外收入”科目—待实际收《到财：政扶持资金时—按实际收《到的金额借》。记“银行《存款”等科目贷记“！其他应收款”—等科目 】     四—、增值税《税控系统专》用设备和技术维【护费用抵减增值税】额的：会计处理 ！    《  》。      【   (一)增【值税一般纳税人的会！计处理 】   ？  按税法有关【规定增值《税一般纳税》。人初：次购买？增值税税控系—统专用设备支付的费！用，。以及缴纳的技术维护！费，允，许在增值税应纳税】。额中全额抵减的应在！“应：交税费应交增值税”！科目下增设》“减免税款”专【栏用：于记录该企》业按规定抵减的【增值税应纳税—额 【 ， ，  企业购入增【值税税？控系统专用设备按】实际支付或应—付的金？额借记“固定资产】。”科目贷记“银行】存款”、“》应付账款”等科目】按规定抵减的增值】税应纳？税额借记《“应交税费应交增值！税(减免税》款)”科《目贷记“递延—收益”科目按期计】提，折旧借记“管理【费用”等科目—贷记“累计》。折旧”科目》;同时借记“递【延收益”《科，。目贷：记“管理费用”【等科目 】   ？ ， ，企业发生技术维护费！按实际支付或—应付：的金额？借记“管理费—用”：等，。科目贷记《。“银行？存款”等科目—。按规定抵减的增【值税应纳税额借【。。记“应交税费应【交增值税(》减免税款《)”科目贷》记“：管理：费用”？等科目 ！        】(二)小规模纳【税人的会计处理 ！   —  按税法有关规】。定小规模纳》税人：初次购？买增值税税控系统专！用设备支付的费用以！及缴：纳的：技术：维护费允许在增值】税应纳税额中—全额抵减的按—。规定抵减的增值税应！纳，。税额应？直接冲？减“应？交，税费应交增值—。税”科目 【    — 企业购入增—值税税控系统专【用设备？按实际支付或应付】的金额借《记“固定资产”【科目贷记“》银，行存款？”、“应付账—。款”等科目按规【定抵减的《增值税应纳税额【借记“应交税费应】交增值税”科目贷】记“递延收益”科】目按期计提折旧【借记“管理》费用”等科目贷【记“累计折旧”【科目;同时借记“递！延，收益：”，科目贷记“管理费】用”等科《目 《    — 企业发《生，。技术维护费按实际】支付或应付》的金额借记“—管理：费用”等科》目贷记？“银行存款”等科】目按规定抵》减的增？值税应纳税》额借：记“应交《税费应交增值税”科！目贷记“《管理费用”等—科目 —    》 “应交《税费应？交增值税”科目期末！如为借方《。余额应根据其流动性！在资产负债表中【的“其他流》动，资产”项目或“【其他非流动》资产：”，项目列示《;如为贷方余额应】在资产负《债表中的“应交税费！”项目列示 【