营业税改】征，增值税试点有关企业！。会计处理规定 】 《。     财【政，部国务院《有，关部委、有关直【属机构？。各省、自治》区、直辖市》、计划单列市财政厅！(局)新疆生产建】设兵团财务》局财政部驻各—省，、自治区《、，直辖市？、，计划单列市财政监察！专员办事处 【 ？      为配合！营业税？改，。征增值税试点工作】根据：。财政部 国家税务】总局关于《印发〈营业》税，改，征，增值税试点方案〉的！通知(财税》〔20？1，1〕110号—)等相关规》定我们制《定了营业税改—征增值税试点有关】企业会计处理规定请！布置本地区相关【企业执行执行中【。有何问题请及时【反馈我？。部 —     附件营业！税改征增值税试点】有关企业会计—处理规定 【     【财 政 部 【 ？。     201】。2年7月5日 ！    —。 营业？税改征增值税—试点有关《企业会计处》理规：定   ！  根据“财政【部，、国家税务》总局关于《印发营？业税改征增值—。税试点方《案的通知《”(财？税[2011]1】10号)等》相关规定现就营【业税改征增值税【试点有关企业会计】处理规定如下— ： 《   ？ ，一、试点纳税人差】额征税的会计处理 ！ ，    【    《 (一)《一般纳税人的会计处！理  】   一般》。纳税：人提供应税》服务试点期》间按照营《业税：改征增值《税有关？规定允许《从销：售，额中扣除其支付【给非：试点纳税人价款的应！在“应交税费—。应交增值《税”：科目下增设“营改】增抵：减的销项税额”【专栏用？于记录该企业因按规！定，。扣，减销售额而减少【。的销项税额;同【时“主营业务收入”！、“主营业务成本”！等相关科目应—按经：营业务的种类进行明！细核算？ ， ？。 ：    《企业接？受应：税服务时按规定允】许，扣减：销售额而《减少的销项》。税额借记《“应交税费应交【增值税(营改增抵减！的，。销项税额)》”科目按实际支付】或应付的金额—与上：述增值？税额的差《额借：记“主营业》务成本”《等科目按实际—支付或应《付的金？额贷记“《银行存款《”、“？应付账款”》等科目 》   —  对于《期末一次性进行账务！处理的企《业期末按规定当期】允许扣减《销售额而《减少的销项税额借】记“应交税费应交】增值税(营改—增抵减的销》项税额)”科目【贷记“主营》业务成本”等科目 ！。   【     》 (二)小规—模，纳税人的会计—处理 】    小规模纳税！人提供应税》。服务试点期间按照营！业税改征增值税有关！规定允许从销—售额中扣《除其支付给非试点】纳税人价款的按规】定扣减销售额而减少！的，应交增值税》应直接冲减“应交税！费，应交增值《税，”科目 —     【企业接？受，应税服务《时按规定允》许扣减销售额而【减少的应交增值【税借记“应交税【费应交增值税”科】目按实际支付或【应付的金《额与上述增》值税额的差额借记】“主营业务成本【”等：科目按实际支付或】应付的金额贷记【“银行存款”、【“应付账款”等科】目   ！  对于《期末一次性进行账务！处理的企业期末按】。。。规定当期允许扣【减销售？额，而减少的应交—增值税借记“应【交税费应交》增值税”科目—贷记“主营业务成本！”等科目 ！     二、【增值税期《末留抵税《额的会计《处理 】  ： ，。 试点地区兼有应】税服务的原增值税一！般纳：税人截止到开始试点！当月：月初的增值税留抵税！额按照营业税—改，征增值税《有关规定不》得，从应：税服务的销项税额】中抵扣的《应，在“应交《税费”科《。目下增？设“增值税留—抵税：额”明细科目 ！     开】始试点当月月初企业！应按不得从应税服务！的销项税额中抵扣】的增值税《留抵税？额借记？“应：。交税费增值税—留抵：税额”科目贷记 】“应交税费应交增值！税，(进项税额转出【。)”科目待》以后期间《允许抵扣《时按允许《抵扣的？金额借记 “应交税！费应交增《值税(进项税—额，)”：科目贷？记“应交税费增值税！留抵税额”科目 ！     】“应交税费增值税留！抵税额”科》目期末余额应根据】其流动性在资产负债！。表中的？。“其他流《动资产”项》目或“？其他非流动资产”】项，目列示 》 《。    三、取得过！渡性财政扶》持资金的会计处理 ！  —   ？试点纳税人》在新老税制转换期】间，因实际税负增加而】向财税部门》申请取得财政扶持资！金的期末《有确凿？证据表明企业—能，够符合财政扶持政策！规定的？相关：条件：且预计能够收—到财政扶持资—金时按应收的金额借！。。记“其他《。应，收款”等科目贷记“！营，业外收入”》科目：待实际？收到财政扶持资金时！按实际收到的—金，额借记“银行存【款”等？科目贷？记“其他应收—款”等？科，目 ？。 ？ ，    四、增值】税税控系统专用【设备和技术维护【费用抵？减增值？税额的会计》处理 】   ？   】   ？    (一)增值！税一般纳《税人的会计处理 ！ ：  ？   ？按税法有关规定增值！。税一：般纳：税人初次购》买增值税税》控系统专用设—备支付的《费用以及《缴纳的技术》维护费允许在增值税！应纳税额中全—额抵减的应在“应交！税费应交增》值税”？科目下增设“减免税！款”专栏用于—记录该企业按规定】抵减的增值》税应纳？税额 ？ 》    企业购【入增值税税控系统专！用设备按《。实，际支：付，或应：付的金额《。借记：“固定资产”科目贷！记，“银行？存款”、“应付【账，款”等科目》按规：。定抵：减的增值税应纳税额！借记“应交税费【应交增值税(—减，免税款)《”科：。。目贷记“递延收益】”，科目按期计提—。。折旧借记《“管：理费用？”等科目贷记“累】计折旧”科》目;同时《借记“？递延：收，益，”科目贷记“管理】费用”等《科目  ！   企《业发生技术维护费按！实，际支付或应》付的：金额：借记：。“管理费用”—等科目贷记“银行存！款”等？科目：按规定抵减》的增值税应纳税额】借记：“，应交税费《应交：增值税(《减免：税款)”科目贷记】“管理费用”等【科，目 《 ：。        】 (二)小规—模纳税人的会计处理！   】  按税法有—关规定小规模纳【税人初次购买增【值税税控《系统专用设备支付】。的费用以及缴纳的】技术：维护费允许在增值】税应纳？税额中全额抵减【的按规定抵减的增值！税应纳税额应直【接冲：减“应交税费应交增！值税”科目 —     ！企业购入增》值，税，税控系统专用—设备按实际支付或】应付的金《额，借，记“固定资产—”科目贷记“银行】存款”、“应付【账款”？等科：目按规定《抵减的增值税—。应纳税额借记“应】交税费？应交增值税”—科目贷记《“，。递延：收益：”科：目按期计《。提折旧借《记“管理费用”等科！目贷记“累计折旧”！科目;同时借记“】递延收益《”科目贷记“—管，理费用？”等科目 》    】 ，企业发生技术维【护费：按实际支付或—应付的？金，额借：记，“管理费用”等科目！贷记“银行存—款”等科目按规定抵！减，的增值税应纳税额】借记“应交税费应交！增值税”科目贷记】“管理？费，用”等科目 【 《    “应交税】费应交增值税”科目！期末如？为借方余《额应根据《其流动性在资—产负：债表中的“其他【流动资产”项目或“！其他：非流动资产”—项，。。目列：示;如为贷方—余额应在资产—负债表？中的“应交税费”】项目列示 —