营业税【改征增值税试—。点有关企业会计【处理规定 》  】 ，  财政部国务院有！关，。部委、有关直属【机构：各省、自治区、直】辖，市、计划单列市财政！厅(局)新疆生产建！设兵团财务局—。财政部驻《各省、自治区—、直辖市、计—划，单，列市财？政监察专员办—事，处 【     为—配合：营业税改征》增值税试点工—作根据？财政：部 国家税务—总局关于《印发：〈营业税改》征增值税试点方案】〉的：通知(财税》〔201《1〕110号)【等相关规《定我们制定》了营业税改征—增值税试点有关企业！会计处理规定—请布置？本，地区相？关企业执《行执行中《有何：问题请及时》反馈我部 】     —附件营业税》改征增值税试点【。有关企业《。会计处理《规定 【     财— 政 部《 ？。 ，     2【012年7月—5日 ？    】 营业税改征增【值税试点有关企业】会，计处理规定 】    — 根据“财》政部、国家税—务总局关于印发【营业税改征》增值税试《点方案的通》知”(财税[201！1，]1：1，0号)等相关—规定现就营业税改】征增值税试点有【关企业会计处—理规定如下 】     【一、试点纳税人差】额征税的会》。计处理 ！        】(，一)一？般纳税人的会计处】理 》    》 一般纳《税人提供应税服务试！点期间按照营—业税改征增值—税有关规《定允许？从销售额中扣除其支！付给非试点纳税人价！款的应在“应交税费！。应交增？值税”科目下增设】“营改增抵》减的销项税额”专】栏用于记录该企业】因按规定扣》减销：售，额而减？少的：销项税额;同时“主！。营业务收入》。”、“主营业务成本！”等相？关，科目应按经营业务的！种类进行明细核【算 《 ？    企业接受】应税服务时按规定允！许扣减销售额而减】少，的销项税额借记“应！交税费应《交增值税(》营改增抵减的销【项税额？)”科目按实际支付！或应付的金额与【上述增值税额—的差额借记“主【营业务？成本”等科目按实际！支付或应付的金额贷！记，。“银行？存款”、“应付账款！”，等科目 》 ？     对—于期末？一次性进《行账务处理》的企业期末按—。规，定当期允许扣减销售！额而：减少的销项》税额借记“应—交税费应《交增值税(营改增】抵减的销项税额【)”科目贷记“【主营业务成本”等科！。目 —    《。  ： ，  (？二)小规模纳税【人的会计处理—    ！ 小规？模纳税人提供应税服！务试点期间按照营】业税改征《增值税有关》规定：允许从？销售额中扣除—其支：付给非试点纳税【人价款的按》规定扣减销售额而减！少的应交增值税应直！接冲减“应交—税，。费应交增值》税，。”科目 ！。  ：  企业《接，受应税？服务时？按规定允许扣—减销售额而》。减少的应《。交增值税借记—“应交税费应交增】值税”科目按实【际支付或应付—的，金，额与上述增值税【。额的差额《借，记“：主营业务《成本”等科目按实际！支付或？。应付的金额贷记【“银行存款”、“】应付账款”等科目】 ：  》  ： 对于期末一—次性进行账务处【理的企业期末按规】定，当期允许扣》减销售额而减—。少的：应交增值税》借记“应交税费应】交增值税”》科目贷记“主营【业务成本”等科【目   ！ ， ，二、增值税期末留抵！税额的会计处理 ！     】试点地区兼有应税】。服务的原增值—税一般纳税人截【止到开始试点当月】月初的增值税留【抵税额按《照营业税改征增【值税有？关规定不得》从应税服务的销项】税额中抵扣的—应在“应交税费”】科目下增设“增值税！留抵税额”明细【科目  ！。   开始试点当】月月初企业》应按不得从应—税服务的《销项税额中抵—扣的增值税留抵税】额借记“应交税费】增值：税留抵税额”—科目贷记 “—应交：税费应交《增值税(进项税额】转出)”科》目待以后期间允许】抵扣时按允许抵扣】的金额？借记 “应交税【费，。应交增值税(进项税！。额)”？。科目贷记“应交税】费增值税留抵税【额”科目 —    【 ，“应交税费增—值税留抵税额”科】。目期末余额应根据其！。流动性？在资产负《债表中？的“其？他，流动：资产”项目或“其】他非流动资》产，”，项目：列示 ？ 《。。     三、取】得过渡性《财，政扶持资金》的会计处理 】。     试】点，纳税人在新》老税制转换期—间因实际税负增加】而向：财，。税部门申请取得财政！扶持资金的期末有】确凿：证据表明《企业能够符合财政】扶，持政策？规定的相关》条件且预计能够收到！财政扶持资金—时按应收的金额借记！“其：他应收款《”等科目贷记“营】业外：收入”科目待实【际收到财政》扶持资？金时按实际》收到的金额借记【“银行？存，款”等科目贷—记“其他《。。应收款”等》科目：  【   四、增值【税税：。控系统专用设—备和技术《维，护费：。用抵减增值税额的】会计处理 》     ！ —  ：     》 (一)增》值税一般纳税—人的会计处理— —    按税法有关！规定增值税一般纳税！人初次购买增值【。税税控系《统专用设备支—付的费？用以及缴纳的—技术维护费允许【在，增值税应纳税额【中全额？抵减的应在“应【交税费应交增—值，税”科目下增设【“减：免税款？”专栏用于记录该】企业按规定》抵减的增值税应纳税！额 —     企业购入！增值税税控系统【专用设备按实—际支付或应付的【金额借记“固—。定，资产”科目贷—记，“银行存款”、“】应付账款《”等科目《按规定抵减的—增值税？应纳税额借记“应交！税费应交增值—税(减免税款)【”科目贷《记“递？延收益”科目按【期计提折《旧，借记“？管理费用《”等科目贷记“累】计折：旧”科目;》同时借记“》递延：收益：”科目贷记“管【理，费用”等科目— ：     企！。业发生技《术维护费按实—。际支：付或应付的》。金额借记“管理费用！”等科目贷记“银】行存款”等科目按规！定抵减？的增值税应纳税额借！记“应交税费应【交增值税(减免税】款)”科目》贷记“管理》费用”等《科目： ， ：      】   (《二，)小规模纳税人的会！计处理？ 》     》按税法？有关规定小规模纳税！。人初次？购买增值税税控【系统专？用设备支《付的费用以及缴纳】的技：。术维护？。费允：许在增？值，税应纳税《额中全额抵》减的按规《定抵减？的增值税应纳税【额应直接冲减—“应交税费应交【增值税”科目— ？     企】业购入增《值税税控系统专用设！备，按实际支付或—应付的？金额借记“固定【资产”科目贷—记“银行存款”【、“应付账款”等科！目按规定抵减—。的增值税应纳税额】借记“应交税—费应交增值税—”科目贷记“—递延：收益”科目按期计提！折旧借？记“管理《。费，用”等科目贷记“累！计折旧”科目;同时！借记“递延收—益”科目贷记“管理！费用”等科目— 》。     企业【发生技术维护费按实！际支付或应付—的金：额借记“管理费【用”等科《目贷：记“银？行存款？”等：科目按规定抵减的增！值税应？纳税额借记“—应交税？费应：交增值税”科—。目贷记“管》理费用”等科目 ！     】“应交税费应交【增值税”科》目期末如为借方【余额应根《据，其流：动性在资产负—债表中的“》。其他流动《资产”项目或—“其他非流动—资，产”项目列示—;如为贷方余额应在！。。资产负债表中的【“，应，交税费？”项：目列示 》