， ： ，营业：税改征增值税—试点有关企业会【计处理规定 ！  》   财政部国【务院有关部委、【有关直？属，机构各省、自—治区、直辖市、计划！单列市财政厅(局】)新疆生产建设兵团！。财务局？。财政部？驻各：省、自治区》、直辖市、计—划单列市财政监【察专员办事》处 ：     ！ 为配合营》业税改征增值税试】点工作根据财—政部 国家税—务总局关于印发〈营！业税改征《增值税？试点方案〉的通知(！财税〔2011〕1！10号？)，等相关规定我—们制定了营业税改征！增值：税试点有关企业会计！处理规定请布置【。本地区相关》企业：执行执行中有—。何问题？请及：时反馈我部 ！    》 附件营业税改征】增值税试《。点有关企业》会计处理规》定 《     【财 政 《部  】   2《012年7月5【日，。 ？    — 营业？税改征增值税试点有！关企业会计处理规定！ —    根据“财政！部、国家税务总【。局，关于：印发营业税改征增】值税试点方案—的，通知”？(财税[2》011]110号)！等，相关规定现》就营业税改征增【值，。。税试点？有关企业《会计处理《规定如下 】   《 ， ，一、试点纳税人差】额征：税的会计处》理   ！ ，     》(一：。)一般纳《税人的会计处—理   ！  一般纳税人提】供应税服务试点【期间按？照营业税改征增【值税有关规定允【许从销售额中扣除】其支：付给非？试点纳税人价款的】应在“应交税费应】交增：值，税”科目《下增设“营改增抵减！的销项？税额”专栏用—。于记录该企》业因按规《定扣减销售额而【减少的销项》税额;同时》“主营业务收入”】、“：主营业务成本”等相！关科：目应按经营业—。务的种类进行明细】核算：   】  企业接受应【税服务时按规定允】许扣减销售额而【减少：的销：项税额借记“应【交税费应交》增值税(营改—增抵减的销》项税额)”科—。目按实？际支付？或应付的金额—。与，。上述增值税额的差】额借记“主营业务】成本：”等科目《按实际支付或应付的！金额贷记“银行存款！”、“？应付账？款”等科目 ！。     对【于期末一《次性：进行：账务处理的》企业期末按》规定当期允许扣减销！售额而减《少的：销项税额借记—“应交税费应—。交增值税(营改增抵！减的销项《税额)”科目贷记“！主营业务成本”等科！。目 《 ，    》     (—二)小规模纳税人的！。会计处理 — ，     小规！。模纳税人《提供应税服务试点】期间按照营业税改征！增值税？有关规定允许从销售！额中扣？除其支付给非—试点纳税人价款【的，按规：定扣减？销售额而减》少的应交增值税【应直接？冲减：“应交税费应交【增值税”科》目 ？     】企业接受应税服务时！按规定允许扣减【销售额而减》少的应交增值税借记！“应交税费应交增】值税”科目按实际支！付，或应付？的金额与《上述增值税额的差】额借记“《主营业务成》本，”等科目按》实际支付或》应付的金额》贷记“银行》存款”？、“：应付账款”等科【目 —  ：   对于期—末一次性进行账【务处理的企业—期末按规定当期【允许扣减销售额而减！少的应？交增：值税借记《“，应交税费应》交增：值税”？。科目：贷记“主营业务成本！”等科目 】。   《  二、增值税期】。末留：抵税额的会计处理 ！   【  试点地区兼【有应：。税服：务的原增值税一【般纳税人截止—到开始试《点当：月月初的增值—税留：抵税额按照营业【税，改征增值税有关【规定不？得，从应税服务的销项税！额中抵扣的应在【“，。应交税费”科—目下增设“增值税】留抵税？额”明细科目 【 《   ？  开始试点—当月月初企业应【按不：得从应税服务的销】项税额中抵扣的增】值税留抵税额—借记“应交税费增值！税留抵税额”科【目贷记 “应交税费！应交增值税(进项税！额转出)”》科目待以后期间允许！抵，扣时按允《许抵扣的金额借记】 “应交税费应【交增值？税(进项税额—)，”科目？贷，记，“应交税费》增值税留抵税额”科！目 《 ，     “应】交税：费增：值税留抵税额”科】目期末余《额应根据《其流动性在》资产负债表中的“】其，他流动资产”项目】或，“其他？非流动资产”项【目列示 —     【三、取？得过渡性财政扶持】资金的？会计处理 —。  》   试点纳—税人：在新老税制转换期间！因实际税负》增加而向财税—部门申请取得—财，政扶：持资金的期》末有：确凿证？据表明？企业能够符合财【政扶持政策规定【的相关条件且预【计能够收《到，财政扶持资》。金时按？应收的？金额：借记“其他应收款”！等科目贷记》“营业外收入”科目！待实际收到财政扶】持资金时按》实际收到的金—额借记“银行存【款”等？科，目贷记？“其他应《收款”等科》目，。 ？ ？    四、增【值税税控系统专【用设备？和技术维护费—用抵减增值税—额的会计处理—   】。。   】        (！一)增值税一般纳税！人的会计处理 【    】 按税法有》关规定增值税一【般纳：税人初？次购：买增值？税税控系统》专用设备支付的【费，用以及缴纳》的技术维《护费：。允许在增值税应纳税！额中全额抵减的应在！“应：交税费应交》增值税”科目下【增，设“减免税款”【专栏用于记录该【企业按？规定抵减的增值税应！纳税额 —    — 企：业购入增值税—税控系统专用设备按！实际支付或应付的】金额借记“固—定资产”科目—贷记“银行存款”】、“应付账》款”：等科目按规定抵【减的增值税应—纳税额？借记“应交税费【应交增值税(减【免税款)”科目贷记！“递延收益”科目】按期计提折旧借记“！管理费用”》等科目贷记“累计】折，旧”科目《;同时借记》“递延收益”科目贷！。记“管理费用”【等科目？ ，   【  企业发生技术维！。护费：按实际支付或应【付的金额借》记“管理费用”【等科目贷记“银行存！款”等科目按—规定抵减的》增值税应纳税额借记！“应交税费》应交增值税(减免】税款)”科目—贷记“管理费—用”等科目 【 ， ：         ！(二)小规模纳【。税人：的会计处理 】     按】税法有关规定小【规，模纳税人初》次购：买增值税税控系【统专用设备支付【的费用以及缴纳的】。技术维？护费允许《。在增值税应纳—税额：中全额抵减》的按规定抵减的增值！税应纳税额应直【。接冲减“应交税【费应：交增：。值税”科目 ！。   《  企业购入增【值税税控系统专【用设备按实际支【付或应付的金额借】记“固定资产”科】目贷记“银》行，存款”、“》。应付：账款”等《科目按规定抵—。减的增值《税应：纳税额借记“应交税！费应交增值税”【科目贷记“递延收】益”：科目按？期计提折旧借—。记“管理费》用”等科目》贷记“？累，计折旧”科目—;同时？借记“递延收益”科！目贷记“管理—费用”等科目 【   【。。  企业《发生技术维护费按实！。。际，支付或应付的金【额借记？“管理费《用”等科目》贷记“银行存款”等！科，目按规？定抵减的增值税【应纳税额借记—“应交税《费应交？增值税”科》目贷：记“管理费用”【等科目 —     “】应交税费应交增【值，税，”科目期末》如为借方余额应【根据其流动性在资产！负债表中的“其他】流动资产”项—目或“其《他非流动《资产”项目列—示;如为贷》。方余额应在资产负债！表中：的“应交税费”项】目列示 》