， ？营业税改征增值税试！。点有关企《业会计处理规定 ！ ：     】财政部国《务院有？关部委、有关直属机！构，。各省、自治区、直】辖市：、计划单列》市财政厅(局)【新疆：生产建设兵团财【务局财政《部驻各省、自治区、！直辖市、计划单【列市财？政，监察：专员办事处 【 《    《 为配？合营业税改征增【。值税：。试点工作《根据财政部 国家】。税，务，总局关于印发〈营】业税改征增值—税试点方案〉的通知！(财税〔2011〕！11：0号)等相关规定】我们：制，定了营业税改征增值！税试点有关企业会计！处理规定请布—。置本地区相关企业执！行执行中有何问题请！及时反馈我》部 —     附件【营业税改《征增值税试点有关企！业会计处理规定【  【   财 政— 部 》     【2012《年7月5日 【 ？     营—。业税改征增》值税试点有关企业会！计，处理规定《 —   ？。 根据“《。财政部、《国家税务总》局关于印发营业税改！征，增值税试点方案的】通知”(财》税[2011]1】10号？)等相关规定现【就，营业税改征增—值税试点《有关企业会计—处理规定《。如下 《 ？ ， ，  ： 一、试《点纳税人差》额征税的《会计处理 》。 ？        ！ (一)一》般纳税人的会—计处理？ 》    《 一：般纳税人提供—应税服务试点期间按！照营业？税改征增值税有【关规定允许从—销售额中扣除其支】。付给非试点纳税人】价，款的应在“应交税费！应交：。增值税”科目—下增设“营改增抵】减的销项税》。。额”专？栏用：于记录该企业因按规！定扣：减销售额而减—少的销项税额;同时！“，主营业务《。收入”、“》主营业务成》本”：等相关科目应按【经营业务《的种类进行》明，细核：。算 《    — 企业接受应—税服务时按规—定允：。许扣减？销售：额而减少的》销项：税额借记“》应交税费《应交增值《税(营？改增抵减《的销项税额》)”科目按实际支付！或应：付的金额与》上述增值税额的差额！。。借记：“主：营业务成本”—等科目？按实际支《付或应付的》金额贷记《“银行存款》”、“应付账—款”等科目 】  《   对于期末一】。次性进？行账务？处理的企业期末【按规定当期允许扣减！销售额而减少的销】项税额借记“应交】税费应？交增值？税(营改增抵减的】销项税额)”科目贷！记“主营业务—。成本：”等科目 】 ，    《  ：   (二)—小规：模纳税人的会计处理！ 《   《  小？。规模纳税人提供应税！服务试点期间—按照营业税改征【增值税有关规定允】。许从销售额》中扣除其支付—给非试点纳税人价款！的按规定扣》减销：。售额：而减：少的应？交增值税应直—接，冲减“应交税费【应交增值税”—科目 《 ？     企业接受！应税：服务：时按规定允许扣【减销：。售额而？减少：的应：交增值税借记“应交！税费应交增》值税”科目按实际支！付或应付的金额与上！述增值税额的—。差额：借，记“主营业》务成本？”等：科目按？实际支付或应—付的金额贷》记“银行存款”、“！应付账款”等科目】    ！ 对：于期末一次性进行账！务处理的企业期末按！。规定：当期允许扣减销售】。。。额而减少的应—交增值税《。借记“应交》税费应交增值税”科！目贷：记“主营《业务成本”等科【目 》     —二，、增：值税期末留》抵税：额的会计《。处，理 ？ ，。 ？    试点地【区兼：有应税服务的原增值！税一般？纳税人截止到开始】试点当月《月初的？增，值税留抵税额按【照营业税改征增【值税有关规定不得从！应税服务的销项税】额中抵扣的》应在“？应交税费”科目下】增，设“增值税留抵税额！”明细？。科目 】    开始试点】当月月初企业应按不！得从：应税服务的销—项税额中抵扣—的增值税留抵—税额借记“应交【税费增值《。。税留抵税《额”科目贷记 “】。应交税费应交增【值税(进项税额转出！)，。”，。科目待以后期间【允，许抵扣时按允—许抵扣的金额借记】 “应交税费应交增！值，税(进项《。税额)”科目贷记“！应交税费增值—税留抵税额”科目】 ：     “！。应，交税费增《值税留抵税额”科】。目期：末余额应根据其【流动：性在资产负债表【中的“其他流动资】。产”项目或“—其他：。非流动资产”项【目列示 】    《 三、取得过渡【。性财政扶持资金的】会计：处理：  【  ：。 试点？纳税人在新》老税：制转换期间因—实际税负增加而向】财税部门申请取得】财，政扶持资金的期末】有确凿证据》表明企业能够符【合财政扶持政策规定！的相关？。。条件且预计能够收】到财政扶《持资金时按应收的】。金额：借记“其他应—收款：”等科目贷记—“，营业外收入”—科，目待实际《收到财政扶持资金时！按实际收到的金额】借记“？银行存款”等—科目贷记“其他【应收款？”等：科目 【     四、【增值税税控系统【专用设备《和技术维护》费用抵减增值税额】的会计处理 ！      】     】    (一)【增值：税一般纳税人的会】计处理 《 ？     —按，税法有？关规定增《值，税一般纳《税人初次购买—增值税税控系统专】用设备支付的费【用以及缴《纳的技术维护—费允许在《增值税？应纳税额中全额抵减！的应在？“应交税《费应交增值税”科】。目下增设“减—免，税款”？专栏用？于，记录该企业按规定抵！减的：增，值税应？纳税额 【  ？   企业购入增】值税税控系统专用】设备按实际支付或】应付的金额借记【“，固定资？产”科目贷记“【。银行：存款”、“》应付账款”等科目】按规定抵减》的增值税应纳税额借！记“应交税费应交增！值税：(减免税款)”科】目，贷记“递延》。收益”科目》按期计？提折旧借记“管理】费用：”等：科目贷？。记“：累计折旧”科目;同！时借记？“，。递，延收益”科目贷记】“管理费《用”等科目 】   》  企业发生技术】维护费按实际支【付或：应付的金额》借记“管理》费用”等《科目贷记“银—行存款”《等科目按规定抵【减的增值税》应纳税？额借记？“应交税费应交增】值，税，(减免税款)—”科：目贷：记“管理费用”等科！目   ！     》 (二)小规—模纳税？。。人的会计处理 【  —。   按税》法有关规定小—规模纳税人初次【购买增值《税，税控系统专用—。设备支付《的费用？以及缴纳《的技术维护费允许在！增值税应纳税额中全！额抵：减的按规定抵减的】增值税应《纳税额应直接冲减】“应交税费应—交增值税”科目 】 ， ：。  ？   企业购入增值！税税控系统专—用设备按《实际支付或应付的】。金额：借记“固《定，资产”科目》贷记“银行存款”】、“应付账款”【等科目按规定—抵减的增值税应纳】。税额借记“应交税】费应交增值税”科目！贷记：“，。递延收益”科—目按期？计提折旧借记“【管理：。费用”等科目贷【记“累计折旧”【科，目;同时借》记“递延《收益：”科目贷记“—管理费？用”等科目 ！ ：    企业发【。生技术维护费按实际！支付：或应付的金额—借记“管理费用”】。等，科目贷记“银行存款！”，等，科目按规定抵—。减的增值《。税应纳税额借记【“应交税费》应交增值税”科目贷！记，“管理？。费用：”等科目《 《 ，  ：。   “应交税费】应交增值税”科【目期：末，如为借方《余额应根据其—流动性在资产—负债：表中的“其他流【动资产”项目或“其！他非流动资产”项目！列示;如为》贷方：余额应在资产—负，债表中的“应交【。税费”项目列示 】 ，