， 营业》税改征增值税试【点，有关企业会计处【理规定 ！ ：    财政部国务！院有：关部：委、有关直属机【构各省、自治—区、：直辖市、计》划单列市财政厅(局！)新疆生产》建设兵团财务局【财政部驻各省—、自治区、直辖市、！计划：单列市财政监—察，专员：办事处 ！     为配【合营业税改征增值税！试点工作根据—财政部 国家税务】总局关于印发—〈营业税改征增【值税试点方案〉的通！知(财税〔》2011〕》11：0号)等相》。关规定我们制定【了营：业税：改征增值《税试点有关企业会】计处理规定请—布置本地区相关【企，业执行执《行中有何《问题请及时反—馈我部 【     附件】营业税改征增—值税试点有关企业会！计处理规定 —     ！财 ：政 部 —     20！12：年7月5日 【 《    营业税【改征：增值税？试点有？关企业会《计处：理，。规定  ！。   根据“财政部！、国家税务总局【关于印发《营业税？改征增值税》试点方？案的通知”(财税[！201？1，]110《号)：等相关？规定现就营业税改征！。增值税试点有关企业！会计处理规定如【下 ？   —  ：一、试点纳税—人差额征税》的会计处理 【      ！   (一)一般】纳税人的《会，计处理 《 ： ：     一般纳】税人：提供应税《服务试点期间—按照营业税改—征增值税有关规定】允许从销售额中扣】除其支付《给非：试点纳税《人价款的应在“应】交税费应交增值【税”科目下》增，设“：营，改增抵减《的销项？税额：”专栏？用于记录该企—业因按规定扣减销售！额而减少的》销项税额;同时“】主营业？务收入”、》“主：营业务成本”等相】关科目应按经—营业务的种类进行明！细核算 《    】 企业接受应—税，服务：时，按规定允许扣减销】售额而减少的—销项：税额：借，记“应？。交，税费应？交增值税(营改增抵！减的销项税额)”科！目按实际支》付或应付的金—额与上述增值—税额的差额借记“主！营业务成本”等【科目：按实际支付或应付的！金额贷记“银—行存款”、“应付账！款”等科目 【   —  对？于，期末一次性进—。行账务处理的企业】期末：。按规定当期允许扣减！。销售额而《减少的销项税额借记！“，应交税？费应交增值税(营】改，。增抵：减的销？项税额)”科目贷】记“主？营业务成《本”等科《目 》     — ，   (二)小规模！。纳税人的会计—处理 —     小【规模纳税《人提：供应税服《务试：点期间？按，照营业税改征—。增值税有《关规定允许从销【售，额中扣？除其支付给非试点】纳税人价款》的按规定扣减—销售额而减》少的应？交，增值税应直接—冲，减“应交税费—应交：增，值税”？科，目  】   企业接—受应税服务时按规定！允许扣减销售额而减！少的应交增值税借】记“：应交税？费应交？增值：税”科目按实际支付！或应付的金额与【上述增值税额—的，差额借记《。“主营业《务成：本”等科目按实际】支，付或：。应付的金额》。。贷记“银行》存款”、“应—付账款”等科目 】。 》 ， ， ， ，。对于期末《一次性进行》账务处理的企—业，期末按规定》当期允许《扣减销售额而减【。少的应交增》值税借记“》应交税费应交增值税！”科目贷记“主营业！务，成本”等科目— —    二、—增值税期《末留抵税《额的会计处理 ！。 ， ：    试》点地区兼有应税服】务的原？增值：税一般？纳税人？截止到开始试点【当，月月初的增值税留】抵税额按照》营业税改征》增，值税有关规定不得从！应税服务的》销项税额中抵扣【的，应在：“应交税费”—科目下增设》“增值税留抵税额”！。明细科目 》 ，   —  开始《试点：当月月？初企业应按不得从】应税服务的销项【税额中抵扣的增【值，。税留抵税额借记“】应交：税费增值税留抵税额！”科目贷记 “【应交税费应交增【值税(？。进项税？额转：出)”科《目待以后期间允【许抵扣？时按允许《。抵扣的金额借—记， “应交税费应交】增值：税，(进项？税额)”科》目，贷记：。“应交税费增值【税留抵税额”科【目 【 ，。   “应交税费】增值税留《。抵税额”《科目期末《余额：应根据其流动性【在资产负债》。表中的？“其他流动资产”项！目或“其他》非，流动资产”项—目列示 》     】三、取得过渡性【财政：扶持资金《的会计处理》 ：     试！点纳税人《在新老税制转—换期间因实际税负】增加而向财》税部门申请取得【财政扶持资金的期末！有确凿证据表明企业！。能够符合财政扶持政！策规定的相关—条件且预计能够收到！财政扶？持资金时《按应收的金额借记“！其他应收款”—等科目贷记“营业外！收入”科目待实际收！到财政扶持资金时】按实际收到的金额借！记“银行存》款”等科目贷记“】其他应收款”等科】目 ：   【  四？、增值税《税控系统专用—设，备和技术维护费用抵！减增值税额》的会计？处理 —      【     ！    (一)增值！税一般？纳税人的会计—处理 】    《按税法有关规定增】值税一般纳税—。人初次购《买增：值税税控系统—专用设备支付的费】用以：及缴纳的技》术，维护费允许在增值】税应：纳税额中全》额抵减的应在—“应交税费应—交，增值税”科》目下增设《。“，减免：税款：”专栏用于记录【。该企业按《规定抵？减的：增值税应纳税—额 》。  ？   ？。企业购？入，增值税税控系统专用！设备按实际支付或】应付的金《额借记“固定资产”！科，目贷记“银》行，存，。。款”、？“应付账款”等【。。科目按规定抵减【的增值税《应纳税额借记“应交！税费应交增》值税(减免税—款，)”科目贷》记“递延收益”科目！按期计提折旧借记“！管理费用”等科目贷！记“累计折旧”科目！;同时？借，记“递延收益”【科目贷记“》管理费用”等科目】 》 ， ，   企业》发生技术维护费【按实际？。支付或应付》的金额借记“管理费！用”等科目贷—记，“，银行存款”等—科目按规定抵减的增！值，税应纳税额》借记：“应交税费》应交增值税(减【免税款)”》科目贷？记“管理费用”【等科目？ ：  》。       (】二)小规模》纳税人的会计处理 ！   【  按？税法有？关规定小规》模，纳税人初次》购，买增值税税控—系统专用《设备支？付的费用《以及缴？纳的技？术维护费允许—。。在增值？税应：。纳税额中全额抵减】的按规定《抵，减的增值税应—。纳税额应直接冲减“！应交税费《应交增值税”科目】  【   企业购入增值！税税控系统专用设备！按实际支付或应【付的金额《借记“固定》资产”科目》贷记：“银：行存款”、“应【付账款”等科—目按规定抵》减的增值《税应纳税额借记“应！交税费应交增值税】”科目贷记“递【延收：益”：科目：。按，期计提？折，旧借：记“管理费用”【等科目贷记“累计】折旧”科目;同【时借记“递》延收益”科目—贷记“管理费—用”等？科目 》     【企业发生技术维【护费按实《际支付或应付—的金额借记》“管理费用》”等科目贷记“银行！存款”等科目按规】定抵减的增值税应】纳税额借《记“应交税费应【交增值？税”科目贷记“【管理费用”等科【目 —     “应交】税费应交增》值税”？科目期末《如为借方余额应【根据其流动性在【资产负债《表中的“其他流【动资产”《项目或“其他非流】动资产”项目列【示;如为贷方余额应！在资产负债表—中的“应交税费”】。项目列示 —