《营业税改征增值【税试点有关企业会】计处理规定 — 》  ？   财政》。。部国务院有》关部：。委，、，有关直属机构各【省、自治区、直辖】市、计划单列市【财政厅(局》)新疆生产建设兵团！财务局财政部驻各】省，、自治区、直辖市、！。计划单列市财政监察！专员办事处 ！ ，      为配合！营业税？改，征，增值：税试点工作》。根据：。财政部？ 国家税《务总局关于印—。发〈营业税改征增】值税试点方案〉【的通知？(，。财，税〔2011—。〕1：10号)等相关规定！我们制？。定了：营业：税改征增值税—试点有关企业会计】处理规定《请布置本地区—相关企业执行执行中！有何问题请及时【反馈我？部 ？ ，     附】件营业税改征增值税！试点有？关企业会计处理【规定  ！   财 政 部】 ， 《    《 ，2012年》7，。月5日 【     营业】。税改征增值税试【点有关？。企业会计处理规【定 ？     】。根据“财政部、国家！税务：总局关于《印发营？业税改征增》值税试点方案—的通知”(》财税[2011]1！10号)等相—关规定现《就营业税改征—增值税试点》有，关企业会计处—理规定？如下 — ， ，    一》、试点纳税人差额】征税的会计处理 ！    【 ，    (一—。)一般纳税人—的会计处理 — ， 《   ？ 一般纳税人—提供应税服务试【。点期间按照营业税改！征增值？税有关规定》允许从销售》额中扣除其》支付给非试》点纳税人价款的【应在“应交税费应】交，增值税”科目下增】设“营改增抵—减的销？项税：额”专栏用于记【录该企？业因按规《定扣减销售额而【减少的销项税额;同！时“主营业》务收入”、“主【营业务成本”等相关！。科目：。应按经营业务的【种类：进行明细核算 ！     企业！接受应？税服务时《按规定？允许扣减销售额而】减少的销项税额借】记“应交《税费：应交：增值税(营改增抵】。减的销项税额—)”科目按实—际支付或应付的【。金额与上述增值【税额的差额借记“】主营业务成》本”：等科目按实际支付】或应付的金额贷记】“银：行存款”、“应【付账款”等科目【 ？。     对于！。期末一次性进行账】务，处理的企《业期末按规定当期】允许：扣减销售额》而减少的销项税额】借记“应交》税费应交增值税【(营改增抵》减的销项税额)【”科目贷记》“主营业务成本【”等科目 》。  —      — (：二)小规模纳税人的！。会计处理 ！   ？  小规《模纳税人提》供应税服《务试点期《。间按照营业税—改征增值税有—关规定允许从—销售额中扣除其支付！给非试点纳税人【价款的按规定扣减】销售额而《减少的？应，交增值？税，应直接？。冲减“应交税费应交！增值税”《。科目：  【   企业接受【。应税服？务时：。。按，。规定允许扣减销售额！。而减少的应》交增值税借记—“应交税费应交增值！税”科？目按实际支付或应】付的金额与》上，述增值税额的差额】。借记“主营业—务成本”等科目按实！际支付或应付的【金额：贷，记“银行存款”、】“应付？账款”等科》目  】   对于期末一次！。性进行账《务处：理，的企业期末按规【定当期允许扣减【销售额？而减少的应交—增值税借《记“应交税费—应交增值税”—科目贷记“主营业】务成本”等科—目  】   ？二、增值税期末留】抵税额的会》计处理 《   【  试点地》区兼有应《税服务的原增值税】一般纳税人截—止到开始试点当月月！初的增值税留—抵税额按照营业【。税改征增值税有关】规定：不得从？应税服务的销项【税额中抵扣》的应：在，“应交税费”科目下！增设“增值税—留抵：税额”明细》科，目 —     》开始试点当月月初】企业应按不得—从应：税服务的《销项税额中抵扣【的增值？税留抵税额借记“】应交税费增值税留抵！税额”？科目贷？记 “应交税费应】交增值税(进项【税额转？出)”科《目，待以后期间允许抵】扣时按？允许抵扣《。的金额借记 “【应交税费应》交增值税《(，进项税额)”科目】。贷记“应交税—费增值税留》抵税额”科目 】    【 “应交税》费增值税留抵税额”！科目：期，。末余额应根据—其流：动性在资《产负债表中》的“其他流动资产】”项目或《“，其他非流动资产”】项目列示 】     三、取！得过渡性财政扶持】资金的会计处理 】    】 试点纳税人—在新老税制转换期】间因实际税负增加】而向财税部门申请取！。。得财政扶持资金的】期末有确凿证据表明！企业能？够符合财《政扶持？政策规定《的，相关条件且预计【能够收到财政扶持资！金，时按应收的金额借】记“其？他应收款”等—科目贷记“》营业：外收入”科目待实】际收到财政扶持资】金时按？实际收到的金额【借记“银行存—款”等科目贷—记“其他应》收款”等科目— — ，   四、增值税税！控，系统专用设备和【技术维护费用抵减增！。值税额的会计处理 ！ 》     ！ ，   ？。  ：   (一)增【。。值税一般纳税人【的会计处理 — ，    【。 按税法有》关规：定增值？税一般纳税人—初次购买增值税【税控系统专用设备支！付的费用《以，及缴纳的《技术维护《费允许？在增值？税应纳税额中全【额抵减？的应在“《应交：税费应交《增值税”科目下增】设“减免税款”专栏！用，于记：录该企业《按规定抵《减的：增，值税应纳税额— ， ：     【企业购入增值税税】控系统专用设备按实！际支付？或应付的金额借记】“固定资产》”科目贷记“—银行存款”、“【应付账款”等科目】。按，。规定抵减的》增值税应《纳税额借记》“应交税费应—。交增值税(减—免税款)《”科目贷《记“递延收益—”科目按期计提折】旧借记？“管理费用”等科】目贷：记“累计折》旧”科目;同时借】记，“递延收益”科目】。贷记“管《理，费用”等科目 】 ，  《   企业》发生技术维》护费按实际支付或应！付的金额《借，记“管理费用—”等科目贷记—“银行？存款”？等科目按规定—抵减的增值税应纳】税额借记“应—交税费应交增值税】(减免税款)”科目！贷记“管理费用【”等：科目 《 ，    —     (—二)小规模纳税人】的会计处理》。 ， ：     【按税法有《关规定小规模纳税】人初次购买增值【税税控系统专—。用设：备支付？的费用以及缴纳的技！术维护费允许在增值！税，。应纳：税额中？全额抵减的按规【定抵减的增值税应纳！税额应直接》。冲，减“应？交税费应交增值税”！科目  ！  ： ，企业购入增值税税】控系统专用设备按实！际支付或应付的金额！借，记“固定资》产”科目贷记—。“银行存《款”、“应付账【款”：等科目？按规：定抵减的增值税应】纳税额借记》“应交税费应—交增值税”科—目贷记“递延—收益：”科目按期计提折】旧借记“管理费用”！等科目贷记》“，累计：折旧”科目;同时】借记“递延收益”科！目贷记“管理—费用”？等科目 《     ！企业发生技术维护】费按实？际支付或应付的【金额：借记“管理费用【”等科目贷记“银行！存款”等科目—。按，规定抵减的增值【税应纳？税额借记“应交税】费应交增值税—”科目？。贷记“管理费用”等！科目 》 ，     “应交！税费应？交增值税《”科目期末如—为借方余额应—根，据其：流动性在资》产负债表中的“【其他流动资产—”，项目：或“其他非流动资产！”项目？列示;如为贷—方余额应在》资产负债表中的“】应交税费”项目列】示 ？