？ 营业税改征—增值税试点有—关企业会计处理规】定 ！    《。财政部？国务院有关部委、有！关直属机构各省、】自治区、直辖市【、计划单列市—。财，政厅(？局，)新疆生产建设【。兵团财？务局财政部驻各省、！自，治区、？。直辖市、计划单列】市财政监察专员【办事处 】      为配】合营业税改》征增值税试点工作】根据财政部 国家】税务总局关》于印发？〈营业税《改征增值税试点方】案〉的通知》(财税〔2011】〕110号)等【相关规定我》们制定了营业税【改征增值税试点【。有关企业会计处理】规定请布《置，本地区相《关，企，业执：行执：行中：有何：问，。题请及时反馈—我部  ！   附件营业税改！征增值税试点—有关企业会计处理】。。规定 —   《  财 政》。 部： ？ ：  ：   20》12年7《月5日？ ， ：   》  营业税改征增值！税试点？有关企业会计处理】规定  ！   ？根据“财政》部、国家税务总【局关于印发营—业税改？征增值税试点—方案的通知”—(财税？[20？11]110号)】等相关规定现就营业！税改征增值》税试：点有关企业会计处理！规定如下《 — ，   一、试—点纳税？人差额征《税的会计处理 】 ，       ！  (一)一般纳税！人的会计处理—   】  一般纳税人提】。供应税服务试点期间！按照营业《税改征增值税有【关规定允许从—销，售额中扣除其支【付给非试《点纳税人价》款的应？在“应交税费应交增！。值税”科目下增设“！营改增抵《减的销项税额”专栏！。用于记录《该企业？因按规定扣减销售额！而，减少的销《项税额;同时—“主营业务收—入”、“《主营：业务成本”等相关科！目应按经《营，业务：的种类进行明—细核算 【     企业接！受应税服务》时按规定允许扣【减销售额而》减少的销《项税额借记“应交】税，费应：交增值？税(营改增》抵减的销《项税额)”科目按实！际支：付，或应付的金》额与上述《增值税额的差额借记！“主营业务成本”等！科，目按实际支》付或应付的金—额贷记“银行—存款”、“应—付账款”《等科目？ ：。 《    对于—期末一次性进行【账务处理的》企业：期末按规定当期允】许扣减销售额—。而减少的销》项，税额借记“应交税】费应交增《值，税(：。营改增抵减的—销项税额)”—科目贷记“主营业务！成本”等科目 【 ？ ：      —  (二)》小规模纳《税，人，。的，会计：处理 】   ？ 小：规模：纳税人提供应税【服务试点期间—按照营业税》改征增值税有—关规定允许从销售额！中扣：除，其支付给非试—。。点纳：税，人价款的《按规定扣减销售额而！减少：的应交增值》。。税应直接《冲减“应交税—费应交增值税”科目！  【   企业接受【应，税服务？时按规定《允，许扣减销售额而【减少的应交》增值税借记“应交】税费应交增值—税”科目按实际【支付或应付》的金：额与上述《增值税额的》差额借记“》主营业务成本”等科！目按实际支付—或应付的金额贷【记“银行存》款”、“应付—账，款”等科目 — ： ：     对—于，期末一次性进行账】务处理的企》业，期末按规定当期允】许扣减销售额而减少！的应交增值税—借记：“应交税费应交增值！税”科目贷记“主营！业务成本《”等：科目 》 ，  ？ ，  ：二、增值《税期末留抵》税额的会计》处理： 《     —。试，点地区？兼有应税服务的【。原增：值税一般纳税—人，截止到开始试点当】。月月初的增值税【留抵税额按照营业税！改征增值税有关规定！不得从应税服务的销！项税额中抵扣—的应在“应交税费】”科目下增设“增】值税留抵税额”明细！科目  ！   开始》试点当月月初—。企业应按不得从【应，税服务的销》项税：额中抵扣的》增值税留抵税额借记！“应：交税费增值税留【抵税额”科目贷【记 “应《交税费应交增值【税，(进项税额》。转出)”《科，目待以后期》。间允许？抵扣时按允许抵扣】的金额借记》 ，“应交税费应交增】值，税(进？项税：额)”科目》贷记“应交税—费增值税留抵—税额”科目》 ？     “应！。交税费增值税留抵税！额”科目《期末：余，额应根据其流动【性在资产负债—表中的“其他流【动资产”项目或“其！。他非流？动资：产”：项目列示 】   《  三、取得—过渡性？财政扶持资金—的会计处《理   ！ ， 试点纳税人在新】老税制转《换期间因实》际税：负增加而《向财税部门申请取】得财政？扶持资？金的期末有》。确，。凿证据表明企业【。能够符合财》政扶持政策规—定，。的相关条件且预【计能够？收到财政扶持—资金时按应收的金】额借记“《其他应收款”等科】目贷记“营》业外收入”科目待实！际收到财政》扶持资金时按实【际收到的金额借记“！银行：。存，款”等科《目贷记“其他应收】款”：等科目 《    】。 四、增值税税【控系统专用设备和】技术维？护费用？抵减增？。值税：额的：会计处理 》   【   】。 ，      — (一)增值—税一般纳税》人的会计处》理   ！。  按税法有关【规定增值税一般【纳税人初次》购买增？值税税控系》统专用？设备支？。付的费用以及缴纳的！技术维护费允—许在增值税应纳税额！中全额抵减的应在】。“应交税费应交【增，值税”？科目下增设“减免】税款”专栏用于记录！该企：业按规定抵》减的增值《税应纳税额》 ？  《   企业购入【增值税税控系统专】用设备按实际支付或！应，付的金？额借记“固》定资产”科目贷记】“银：行存：款”、“《应，付账：款，”等科目按》规定抵减的增值【。。税应纳税额借记“应！交税：费应交增值》税(减免税》款)”科目贷记“递！延收益”科目按期】计提：折旧借记“管理费用！”等科？目贷记“累计折【旧”科目;》同时借？记“递延《收益”科目》贷，记“管？理，费用”等科目— —    《企，业发生技术维—护费按实《际支付或应付的金】额借记“管理—费用”等科》目贷记“银》行存款”等》科目按规定抵减的】增，值税应？纳税：额借：记“应交税》费应交增值》税(：减免税款)”科目】贷记“管理费用”】等科目 【。     — ，。   (二)小【规模：纳税人的会计处理 ！    】 按税法有关规定小！。规模纳税人初次购买！。增值税税控系统专】用，设备支付的》费用以及缴纳的技】术维：护费允许在增值税】应纳税额中全额【抵减的按规定抵减】的增值税《应纳：税额应直接冲减【。“，应交税？费应交？。增值税”科目 ！     企业！购入增值税税控系统！专用设备按》实际：支付或应付的金额借！记“固定资》产”科目贷记“银】行存款”、“应付账！款”等科目按—规定抵减的增—值税应纳税》额借记“应交税【费应交增值税—”科目贷记“—递延收益”》科目按期计提折旧借！。记“管理费》。用”等科目贷记【“累计折旧”—科目;？同时借记《“，递延收益”科目贷记！“管理？费用”等科目 】     企！业，发生技术维护费按】实际支付《或应付的金额借记】“管理费用”等科】目贷记“银行存款”！等科目按规定抵减的！增，值税应纳《税额借记“应交【税费应交增值税”科！目贷记“管》理费用”等科—目  】   “应交—税，费，应，交增值税”科目【期末如为借》方，余，额，应根据其流动性【在资：产负债？表中：的“其他流动—资产”项《目或“其《他非流？动资产”项》目列示;如为贷【方余额应在资产负债！表中的“应交税费】”项目列示 【