新旧事【业，单位会计制度—有，关衔接问题的处【理规定 【 《    《我部对1997年7！月印发的事》业单位会计制度【。(财预？字〔1997〕28！8号)(《。以下简称原制—度)：。进行了全面修订于2！012年12月19！日发布了新事业单位！会计制度(财—会〔2012〕22！号)(以下》简称：新制度)自》20：13年1月》1日：起施行为《了，确保新旧制度顺【利过渡现对事业【。单位执行新制—度的有？关，。衔接问题规定如【下 【     一、新旧！制度衔接总要求 ！   —      (一】)自2013年1月！1日：起事：业单位应《当严格按照》新制度的规》定进行会计》核算和编报》财务报表 》 ，    【     》(二)事业单—位应当按照》本规定做《好新：旧制：度的衔接相关工作】包括以下几个方【面， 》  ：   1.》根据原账编制201！2年12月31【日的科目余额表【 《 ：  ：  ：2.按照新制度设立！。。2，013年1》。月1：日的新账 【     3.！将2012年—12月31日原账】科目余额按照—本规：定进行调整(—包括：新，旧结转调整和基【建并账调整)—按调整后的》科目余额《编制科目余》。额，表作为新《账各：会计科目的期初【余额上述“原—账中各？会计科目”指—原制度规定的会计】科，目以及？参照：财政：部，印发的相关补—充规定增《设的会计《科目  ！   ？新旧会计科目对照情！况参见本《规定附表 】 ，  ：   4.根据新账！各会计科目期初余额！按照新制度编制20！13年1月1—日期初资产负—。债表 】      —  (三)及时【调整会计信息系【统事业单位应当对】原有会计核算软件和！会计信息系》统进行及时更新和】调试正确实现数据】转换确保《新旧账套的有序衔】接， ， 》    二》、将原账《科目余额转入新账 ！ 》     》   (一)资【产类： —  ：  1.“》。现，。金”：、“银？行存款”、“零【余额账户用款额【度”、“财政应【。返还额度”、“【应收票？据”、“应收—账款”、《 “预付账》款”：、“其他应收款【”科目 】     》新，制度设置了“库存现！。金”、？“银行存款”、【“零余额账户—用款额度”、—“财政应返》还额度”、“应收票！据”、“《。应收账款”、“预】付账款”、“其他】应，收款”科《目其：核算内容与原—账中上述相应科【目的核算内容基本相！同转：账时应将《。原账中上述科目【的，。余额直接《转，入新账中相应科目新！账中相应科目设有明！细科目的《应将：原账中上述科目的】余额加以分析分别】转入新账中相—应科目的《相关：明细科目《  【   2《.“材料《”、“产成品—”、“成本费用”】科目 【  ：   新制度—未，设置“材料”、“】产，成品：”，、“成本费用”科目！但设置了“》存货”科目其核算】范围包括原》账，。中“：材料”、“产成品”！、“：成本：费用”科《目的核算内容转【账时应将原》账中“材料》”，、“：。产，成品”、“成本【费用：”科目的余额分析】转入新账中“存货”！科目：的相关明《细科目 —   》  3？.“对外《投资”科目》   】  新制度》。将事业单位的对【外投资划分为短【期投资和《长期投资相应设【置了“短期投资”、！“长：期投资”两》个科目？两个科目的核算内容！与原账中《“对外投《资”：科目的核算内容基本！相同转账时应对原】账中“？对，外，投资”科《。目的余额进行—分析将依《法取得的、持有时间！不超过？。1年：(含1？年)的对外投资余额！转入新账中》“短期投资”科【目将剩余余额转入】新账中“《长期投？资”科目 — ？。     4.【“，固定资？产”：科目 】    新制—度设置？了“：固定资？产”科目《。由于固定资》产价值标准提高原】账中：作，为固：。定资产核算的实【物资产将有一部分】要按照新制》度转为低值易耗【品转账时《应当根据《重新确定的》固定资产目录—对原账？中“固定资产”科目！的余额进行分—析，。 ， 》     》   (1)对于】达不到新制》。度中固定资产确认】标，准的：。应，当将相应余额转【入新账中“存货”科！目将相应的“—固定：基金”科目余额转】入，新账：中“事业基金—”科目;对于—已领用？出库的还应》同时将其成本一【次性摊销同时做【好相关？实物：资产的登记管—理工作在新账中借】记“事业基金—”科目贷记》“存货”科目— —。   ？  ：   (《2)对于符合新制度！中固定资产确认标准！的应当将相应—。余额转？入新账中“固定资产！”科目 》     】5.“无《形资产”科目 ！   》  新制度设置了】“无：形资产”科目核【算，无形资产的原价【原账中“无形资产”！科目余额反》映的是尚未摊销【的无形资产》价值转账时将原账】中“无形资产”【科目的余额》转入新？账中的？。“无形资产》”科目同时将—相应的？“事业基《金”科目余额—转入新账中“—非流动？资产基金无形资产】”科目 ！ ，   事业单—位按新制度规—定对：无形资？。产进行摊销的应当】自20？13年？1月1日起设置【和启用“累计摊销】”科目以“》无形资产”科目2】013？年1月1日的期初余！额为原价按新制【度规定进行》摊销 》     【    (二—)，负债类 《 ？     —1.“？借入款项《”科目 】    《。 新：制度将事业单位的借！入款项划《分为短期《借款和长期借款相】。。应设置？了“短？期借款？”、“长期》借款”两个科目两个！科目的核《算，内容与原账中—“借入款项》”科目的《核算内容基本—相同转？账时应对《原账中“借入—款，。项”科目的》余，额进行分析将期【限在1年内(含【1年)？的各种借款余额转入！新账中“短期借款】”科目将剩余余额转！入，新账中“《长期：借，款”科目 【 ？。。   ？ 2.“应交税金】”、“？应缴：预算：款”：、“应缴财政专【户款”科目 — ？     —新，制度设置了“应缴】税费”、“应缴国】库款”、“》。应缴财？政，专户款”科目其核】算内容与原账中“】应交：。税金”？、“应缴预算款【”、“应《缴财政专《户款”？科目的？核算内容基》本，相同转账时应将原账！中“应交税金”、】“，应缴预？算款”、“应—。缴财政专户》款”科？目的余额分别直接转！入新账中的“应【缴税费？”、“应《缴，国库款？”、“应缴财—政专户款”科目【    ！ ，3.“应付工—资(离？退休费)”、“应付！。地方(部门)津贴补！贴”、“应》付其他个人收入”】科目  ！   新制度未设置！。“应付工资(离退休！费)”、“应付【地方(部门)津贴】补贴”、“应付其】他个：人收入”《科目但？设置了“应付职工】。薪酬”科目》其核：算内容涵盖》了原账中《。上述：。三个科目《的核算内容并包括】应付的社会保险费和！住房公积金等事业单！位，应在新账中该—科目下按《照国：家有关规定设置【明，细科：目转账时应将原账中！“应付工资(离退休！费)”、“应—付地方(部》门)津贴补贴—。”、“应付》其他个？人，收入”科目的余额分！别转入新账》中“：应付职工薪酬—。”科目的相关明细】科目并对原账中【“其他应《付款”科目的余额进！。行分析将其中属于】事业单位应付的社会！保险费和住房公【积金等的余额转入】。新账中“应付职工薪！。。酬”科目的相关明细！科目 ？ ：    —。。 4：.“应？付票据”、“应付】账款”、《“预收账款”科目 ！ 》    《新制度设置了“应付！票据”、“预—。收，账款”科目其核算内！容与原账中上—述相应？科目的核算内容基本！相同转？账时应将原账中上】述科目的余额直接转！入新账？中相应科目 — ： ？ ，。   新制》度设置了“应—付账款”科目—其核算内容与原账中！上述相应科目—的核算内容基本相同！但不包括偿还期在】1年以？上(不含1》年，)的应付《账款如跨年度—分期付款购入固定资！产的价？款等转账时》应当对？“应付账款”—科目进行分析将偿还！期在：1年以上(不含【1年)的应付账【。款的余？额转入新账中的【“，长期应付款》”科目;将》剩余：余额：转入新？账中“应付账款【”科目 ！  ：  5.“其他应】付款”科目 】 ？    新制度设置！了“其他《应付：款”科目该科目【的核：算范围比原账中“】其他应付《款”科目《的核算范围小不包括！事业：单位应？付的社会保》险费和住《房公积金以及偿还期！。限在：1，年以上(《不含1？年)的应付》款项如？以融资租赁租入的固！定资产租赁费等相】。应内容转《由新制度下》。“，应付职？工薪酬”《、“长期《。应付款”科》目核：算转账时《应，将原账中“其他【应付款”《科目的余额》进行分析将其中属】于应付的社会—保险费和住房公积】金的余额转入新账】中“应付职工薪酬】”科：。目;将其中属于偿】还期：限在1？年以上(不》含1年)的应付【款项的余额转入【新账中“《长期应？。。付款”科目;—将剩：余余额？转入新账中“—其他应付款”科【目 ：。 《        】 (：。三)：净资产类 》     ！1.“事业》基金”科目 —     ！新制度设《置了“事业基金”】科目但不《再，。在该科目下设置“】一般基金《”、“投资基金【”明细科目其核【算范围也较原账中】“事业基金”科目】发生变化不再包【括财政补助结—转和财政补助—结余：转账：时应将？原账中“《事业基金”》科，目所属“投资基金】”，明细科？目的余额分析转【入新账中《“非流动资产基金长！期投资”科目并对所！属“一般基金”明细！科目的余额(—扣除转入新账—中“非？流动资产基金无形资！产，”科目数额后的余】。额)进行《分析对属于》新制度下财政补助结！转的余额转入—新账中“《财政补助结转”科】目;对属于新制度下！财政补助结余的余额！转入新账《中，“财政补助结—余，”科目;将剩—余余额转入新账中】“事业基金”科目 ！ ， 《。    2》。.“固？定基金”《科目 —     新【。制度未设置“固定】基金”科《目，但，设置了“《非流动资产基金”科！目核算事业单—位长期投资、固定】资产、在建》工程、无形资产【等非流动资产—占用的金《额转账时应将原账】。中“：固定基金”科目的余！额，(扣除转为存货的固！定资产对应的—固定基金数额后【的余额)转入新【账中：“，非流动资产基—金固定资《产”科目 ！     3.“专！用基金”科》目  】   新制度—设置了“专用基金”！科目转账时应将原账！中“：专用基金”》科目的余额》分析转入《新账中“专用基金】”科目的相关明细】。科目：。 ？。。 ？    4.“【经营结余”》科目  ！  ：。 新：制度设置了》。“经营结余”科目其！核算：范围与原账中—“经：营结余”《科目的核算范—围基本相《同转账时如果原账中！。“经营结余”科目有！借方余额应直接转】入新账中“经营【结余”科目 【 ：  ？   5.》“事业结余”、【“，结余：分配”科目 】 ？    新制—度设置了《“，事，业结余？”科目其核算范【围较原账《中“事业结余”科目！发生变？化不再包括财政【补助结转《和财政补《助结余;新制度未】设置：“结余？分配”科目但设置了！“非：财政补？助结：余分配”科目—核算事？。业单位？本，年度非？财政补助结》余分配的《情况：和结果？因原账中《“事业结余”、“结！余分配”科目一般无！余额不需进行转【账处理“事业结【余”、？“非财政补助结余】分配”科《目，自，2013年1月1】。日起直接启用新账即！可 —  ：    《   ？(四)收入支出类】。    ！ 1.“财政—补助收入”》、“事业收入”、】“上级补助收入”、！“附：属单位缴款”、“经！营收入”、“—。其他收入”、“拨出！经费”、“事业支】出”、“上缴上【级支出？”，、“对附属单—位补助”、“经营】支出”、“销售税】金”、“《结转自筹基建”【科，目  】   由于》上述原账《中，收，入支出类《科目年末无余—额不需？进行转？账，处理自2013【年1月1日起应当按！照新制度设置收【入支出？类科目？并进行账务处理【    ！。 2.“拨入专款”！、“拨出专》款”、“专款支【出”科目 【     新】制度未设《置“拨？入专款”《、“拨出《专款”、“专款支】出”科？目转账时应将原账】中“拨入《专款”科目的余额转！入新账中“非—财政补助结转”【科，目的贷？方将：原账中“《拨出专款”、“【专款支出”》科目的余额转—入新账中“非—财政：补助结转”科目的】借方：   】。。  三、按照新制】度将基建账相关数据！并入新账 ！     事业【单位应当按》照，新制度的《要，求在按国家有关【规定单独核算基本建！设投资的同时将【基建账相关数—据并入单位会计“大！账”新制度设置【了“在建工程”科目！该科目为新》设科目事业单—位应当在新账中【“在建？。工程：”科目下设置“基建！工程”明《细科目核《算由基？建账并入《的在建工程成本 ！。 《    将2012！年1：2月31《日原基建《账中相关《科目余额并入新账时！按照基建《账中“建筑安装工程！投资”、“设—备投资”《、“待摊《投资：”、“预付工程款”！等科目余额借—记新：账中“在建工—。程基建工程》”科目;按照基建】账中“交付使用【资产”等科目余【额借：记新账中《“固定资《。产”等科目;按【照基建账中“基建投！资借款”《科目余额《贷记新账《。中“：长期借？款”科目;按—照基建账中“建筑】安装工程投资”【、“：设备：投资”、“》待摊投资”、“【预付工程《款”、“交付—。使用资？产”等科目余额贷记！新账中“非流动【资产：基金：”科：目的相关明细科目】;按照？基建账中“基建拨】。款”科？目余额中归属于【财政补助结转的【部分贷记新账中“】。财政补助《结转”科目;—。。按照基建《账中：其他科？目，余额分析调整新账中！相应：科目;按照上述借】贷方差额贷》记或借？记新账中“事业【基金”科目 ！。 ：。  ： ， 事业单位》执行：新制度后应》当至少按月根据【基，建账中相关科—。目，的发：。生额在“大账”中按！。照新制度对基建相】关业：务进行会计处理【    ！ 四、财务报表【新旧衔接《 ，   【      (一)！编制2013年【1月1日期初资产】负债表 ！   ？ 事业单位应当【根据新账《各会计科目》期初余额按照新制】度编制2013年1！。月1日期初资—产负债表 》   【    《 ， ，(二：)事业单位201】3年度财务报表的】编，制 ：     ！事业单位应当按照】新制度？规定编制201【3年的月度、—年，度财务报表在编制2！。013？年度收入支出表、】财政补助收入支出表！时不要求《填，列上年比较数 【 《     》五、其？他衔接事《项， 》   ？  ：新制度设置了“累计！折旧：”科目核算》事，业单位固定资产【计提的累计折—旧事业单位应当【按照事业《单位财务规》则或：相关财务制》度的规定确定是【否对固定资产计提】折旧不对固定资产计！提折旧的不》设置“累计折—。旧”科？目对固定资》产计提折旧的应【当按照新制度—的规：定设置“累计折【。旧”科目并》进行如下处理(【1)对执行新—制度前形成》的固定资产(不包括！新旧转账《时转入“存货—”的固定资产—)应当在2013】年度全面核查—其原价、截至20】1，3，年12月3》1日的？已使用？年限：、尚可使用年限等】并于2？013年12月【31日对这些固定】资产补提《折旧按照应计提的】折旧金额借》。记“非流动资产【基金固？定资产”科目贷记】“累计折旧”科目自！2014年》1月1日起》对这些固定资产【按照新制度》的规定按月》计提折旧;》。(2)对执行新制度！后形：成的固定《。资产应当按》照新制度的规定按月！计提折旧 —