《。。新旧事业单》位会计制《度有关？衔接问题的处理规】定 ？ —    我部对19！97年？7月印发的事—业单位会计》制度(？财预字〔19—9，7〕288号)(以！下简称原制度)进】行了全面修订—于2012年1【2月19日发—布了：新事业单位会计制】度(财？。会〔：2012〕22号】)(以下简称新【制度)自20—13年1月1日【起施行为了确保【新旧制度顺利过渡】现，。对，事业单位《执行新制度的—有关衔？接问：题规定如《。下 《      一！、新旧制度衔接总】要求 ？ 》       【 (一)自201】3年1月1》日起：。事，业单位应当严—格按：照新制度的规—定，进，行会计核算和—编报财务报》表 ： 《 ，      —  (二)事业单】位，应当按照《本规定做好》新旧制度的》衔，接相：关工作包括》以下几个方面— 》 ，    1.根【据原：账编制？。。2012年》12月3《。1，日的科目《余额表 【     —2.：按照新制度设立2】013？。年1月？。1日的新账 】。     3.！将2012年12月！31日原账科目【。余额按照本规定【进行调整(包括新】。旧结：转调整和基建并【账调整？)按调整后的科【目余额？编制科目余额—表作为新《账各会计科》目的期初《余额上述“原账中】各，会计科目”指—。原制度规定的会计】科目以及《参照财政部印发的相！关补：。充规定增设》的，会计科目 【 ， ，     新旧会】计科目对照》情况参见本规定附】表 》 ，     4.【根据新账《各会：计科目？期，初余额按《照，新制：度编制2013【年1月1日期—初资产？。负债表 】  ：       (三！)，及时：调整会？计信息系统事业【单，位应当对《原有会计核算软件和！会计信息《系统进行及时更新和！调，试正确实现数据【转换确？保，新旧账套的有—序衔接 》 ：    》。 二：、将原账科目余【额转入新账 ！    》     (一)】资产类 》  》   1.“现【金”：、，“银行存款”—、“零余额账—户用款额度》”、“？财政应返《还，额度”、“应收票据！”、“应收账—款，。”、 “《预付账款”、—“其他应收款”科】目   ！  新？制，度设置？了，“库存现金”、“银！行存款”、》“零：余额账户《用款额度”、“财】政应返还额度”、“！应收票据”》、“应收《账款”、“预付账款！”、“其他应—收款”科《目其核算内容与原】账中：上述相？应科：目的核算内容基【本相同转账时应将】原账：中上述科目的—余额直？接转入新账中相应】科目新账中相应科目！设有明细科目的【应将原账中上述科】。目的余额《加以分析分别—转入新账中》相应科目的相关明细！科目  ！  ： 2.“材料—”，、“产？成品”、“成本费】用”科目 —     新！制，度未设置“材料”】、“产成品》”、“成本费用【。”，科目：但设：置了“？存货”科目其核【。算范围包《。。。括原账中“》材料”、“产成品”！、“成？本费用”科目的核算！内容转账时应将原】账中“？材料”？、“产？成品：”、“成本费用”科！目的余额《分析转入新账中“存！货”科目《的相关明细科目【 —    3.“对】外投资”科》目 —     新制度】将事业单位的对【外投资划《。分为短期投》资和长期投资相【应设置了“短期投】资”、“《长期投资”两—个科目两个科目【的核算内容与—原账中“对外—投，资”科目的核算内容！基本相同转账时应对！原，账，中，。“对外投资”科目】的余额进行分析【将依法取得》的、持有时间不【超过1年《(含1？年)的对外投资余】额转入新账中—“，短期投资”科目将】剩余余额《转入新账中“—长期投资”科目 ！  》   4.“固定】资，产”科？目 —    《 新制？度设置了“》固，定资产”《科目由于固定资【产价值标准提—高原账中作为固【定资产核算的—实物资产将有一部】分要按照新》。制度转？为低值易耗》品转账时应》当根据重新确定的】固定资产目录—对原账中“固定资】产”科？目的余额进行分析 ！。   【      (【1，)对于达不到—新制度中固定—资，。产确认标准的应【。当将：相应余额转入新【账中“存货》”科目将相》应的“固定基金【”科目余额转入【新账中“《事业基金”科目【;对于？已领用出库的还应】同，时将其成本一次【性摊销同时做—好相关实物资产的登！。记，管理工作在》新账中借记“事业】基，金，”科目贷记“存货】。”科目 】    《     》(2)对于符—合新制度中固—定资产确《认标准的应》当将相应余额转【入新账中“》固定资产”》科目  ！   5.》“无形资产》”科目 【    》 新制度设置了【“无形资产”科目】核算无形资产的【原价原？账中“无形资产”科！目余额反《映的是尚《未摊销的无形资【产价值？转，账时将原账中“【。无形资产”》科，目的：余额转入新账中的“！无形资产”科—目同：时将：相应的“事业基金”！。科目余额转入新账中！。“，。非，流动资产基》金无形？资产”科目 —   【 ， 事业单《位按：新制度规定》对无形资产进行【。摊销的？应当自2013【年1月1日起设置和！启用“累计》摊销”？科目以“无形资【产”：科目201》3年1月1日的期】初余额为《。原价按新制度—规定：进行摊销 》 ？  ？   ？    (二)负】债类 《     】1.“借入款项【”科目 》 ：     新【制度将事业单位的】借，入，款项划分为》短期借款和长期借款！相应设？置了“短期借款【”、“长期借款”两！个科目？两个：科目的核算》内容与原账中“借】入款项？”科目的核算—内容基本相》同转账？时应对原账中—“借入款项》”科目？的余额进行分—析，将期限在1年内(】。。含1年？)的各种借款余【。额转入新《。账中“短期借款”科！目将：剩余余额转入新账】中“长期《借，款”科目 — ，   》  2.“应—交税金”、》“应缴预《算款”、“应—。缴财政？专户款”科目 ！     新制！度设置了《。“应缴税费”—、“应？缴，国，库款：”、：“应缴财政专—户款”科目其—。核，。算内：容，与原：账中“？应交税金”、“应】缴预算？。款”、“应缴财【政专户款《”，。科目的核《算内容基本相同【。转账时应将原账中“！应交税金”、“应】缴预算款”、“应缴！。财政专户款》”，。科目的余额分别直接！转入新账中的“【应缴税费《”，、“应缴国库款”、！“应缴财政专户款】”科目 ！    3.—“应付工资(离退】休费)”《、“应付地方—。(部门)《津贴补贴《”、“？应，付其他？个人：收入”科目 ！     新制度！未设：。置“应付工资(离】退休费)”》、“应付地方(部】门)津？贴，补贴：”、“？应付其他个人—收入”科目》但设置了“》应付职工薪酬”科目！。其核：算内容涵《盖了原账中上述【三个：科目的核算内容并】包括应付的》。社，会保险费和》住房公积金等—事业单位《应在新？账中：该科目下按》照国家有关规—定设置明细科目【转账时应将原—账中“应付工资(】离退休费)》”，、“应付地方(【部门)津贴补贴”】、“应付其他个人收！入”科目的余额分别！转入：新账中“应》付职工薪酬”—科目的相关明—细科：目，并对原账中“其他应！付，。款”科目《的余：额进行分析将其中属！于事业？单，位应付？的社会？保险费和住房公积金！等，的余额转《入，新，账中“应付》职，工薪酬”科》目的相关明细—科目 —。     4【.“应付票据”、“！应付账款”、“预】收账：款”科？目 《     新】。制度设？置了“应付票据”】、“预？收账款”科目其核】算内容与《原账中上述相应【科目：的核算？内容基本相同转账】时应将？原账中上述科—目的余？额直接转入》新账中相《应，科目： —    《新制度设置了“应】付账款”科目其【核算内容与原—账中上述《相，。应科目的核算—。内，容，基，本，相同但不包括偿还】期在1年《以上(不《含，。1年)的应》付账款如跨》年度：。分期付？款购入固定资产的】价款：等转：账时：。应当：对“应付账》款”：科目进行分析将偿】还期在1年以—上(不含1》年)的应付账款的余！额转入新账中—的，“长期？应付款”科目;将】剩余余额转入新【账中“？应付：账款”？科目 — ， ，    5.—“其他应《付，款”科目 】  ？   新《制度设置了“—其他应付款”—科目该科《目的核算《范围比原《账中“其他应付款】”科目的《核，算范围小不包括事】业单位应付的社会保！险费和？住房公积金》以及偿还期限在1年！以上(？不含1年)》的应付款项如—以融资租赁租入的固！定资产租赁费等相】应内容？转由新制度下“【应，付职工薪酬”、【“长：期应付款”科目核算！转账时应将原—账中“其他应付【款”科目的余额【进，行分析将其中—属于应付的社会【保险费和住房公积】金的余额《转，入新账中“应付【职，。工，薪酬”科目》;将：其中：属于偿还期限在1】年以上(不含—1年)的应付款项的！余额转？入新账中“长期应付！款”科目;将剩余】余额转入新账中【“其他应付款”【科目 》。   》   ？   (三》)净资产类 — ？     1.】“事业？基金”科《目  】   新制度设【置，了“事？业基金”科》。目，但不再在该科目下】设置“？一，般，基金”、“》投资基金”》明细科目《其核算范围也—。较原账中“事业基金！”科目发《生变化不再包括财】政补助结转和财政补！。助结余转账时应【。将原账中“事业基金！”科目所属》“投资基金”—明，细科目的余》额分析转入新账中“！非流动资产》基金长期《投资”？科目并对所属—“一般基金”—明细科目的余—额(扣除转》。入新账中“》非，流动资产基金无形】资产：。”科目数额》后的余额)进—行分析对属于—。新制度下财》政，补助结转的余—额转入新《账中“财政补助【结转”科目;对属】于新制度下财政补助！结余的？余额转？。入新账中“财—政补：助结余”科目;【将剩余余额转入新账！中“事业基金”科目！ 》     2.“固！定基金”科目 【  —   新制度未设】置“固定基金”科】目但设置了“非流】动资产基金”科【目，核算事业单位长期投！资、固？定资产？。、在建工程、无【。形，资产等非《流动资？产占用的金》。额转账时应将原账中！“固定基金”科目】的余额(扣》除转为存货的固定】资产对应的固—定基金？数额后？的余：额)转入新》账中“非流动资产】基金固定资产”科】目 【 ，   3.“专用】基金”科目 —。   【  新制度设置了“！专用基金”科目【转，账时应将原账—中“专用《基金”科目》的余额分《析转入？新账中“专》用基金”科目的相关！明细科目 — ？     4.“经！营结：余”科目 】 ：    新制度设】置了“经营结余”科！目其核算范围与【原账中“《经营结余”科目的核！。算范围基本》相同转账时》如果原账中“—经，营结：余，”科目有借方—余，额，。。应直接？转入新账《中“经营结》余”科？目 《   》  ：。5.“事业》。结余”？、“结余分配—”科目 ！    新制—度设置了“》事业结余”科目其核！算范围较原》账中“？事业结余”科目发生！变化不再包括财政补！助结转和财政—补助结余;新制度】未设置“结余分配”！科目：但设置了“非—财政补助结余分配”！科目核？算事：业单位？本年度非财政补【助结余分《配的情况和结果【因原账中“》事业结？余”、“结》余分配”科目一【般无余？额不需进行转账处】理“事？业结余”《、“非财《政补助？结余分配《”科目自2013年！1，月1日起直接启用】新账即可 【  《      — ，(，四)收入支出类【 ： ， ？    1》.“财政补》助收入？”、“事业收入【”、“上级》补，助收入”、“附属单！位缴款”、“经【营收入”、“其他】收入”、“拨—出经费”、》。“事业支出》”，、“上缴上级支出】”、“对附属—单位补助”、—“经营支出”、“销！售税金”、》“结转自筹》基建：”科目 《     ！。由于上述原账中【收，入支出类科目年末】无余额不需》进，行转账处理》自2013年—1月1日起》应当按照《新制度设置收入支出！类科目并进行账务处！理 ：     ！。2.“拨入专款”】、“：拨出专款《”、“专款》支出”科目》 ：  》   新制度未【设，置“拨？入专款”、“拨出】专款”、《“专款支《出”科目转账时【应将原账中“—拨入专款”》科，。目的余额转》入新账？。中“非？财政补？助结转？”科目的贷方—将原：。。账中“拨出专—款”、“专款—支，出”科目的》余额转入新账中【“非财政补》助，结转”？科，目的借方 【     三】、按照新制度—将基建账《相关数据并入新账 ！。 》    事业单【位应当按照新制【度，的要求在按国家有】关规定单独核算基本！建设投资的同时将基！建账相关数据并入】单位会计“大账”】新制度设置了—“在建工程”—。科目该科目》为新设科目事业单】。位应当在新账中“在！建工程？”科：目下设置“》基，建工程”明》细，科目：核算由基建账并【入的在建工程成本 ！  —   ？将201《2年1？2月：31日原基建账中】相关科目余额并入】。新账：时按照基建账中“】建筑安装工程—投资”、“设备投资！”，、“：待，摊投资”、“预【付工程款”等科目】余额：借记新账中“在建】。工程基建《工程”科目》;按照基《。建账中“交付使用】资产”等《科目余额《借记新账中“固定】资产”等科目;按】照基建账中》“基建？投资借款《”科目余额贷记新账！中“：长，期借款”科》目;按照《基建账中《“建筑安装工—程投资”、“设备】投资”、“待摊【。投资：。”、“？。预付：。工程款”《、“交付《使用资产”等—科目余额贷记新账中！“非流动《资产基金”科—目的相关《。明细科目;按照基建！账中“？基建拨款”》科目余额中归属【于财政？补助结转的部分贷记！新账：中“财政补助结【转”科目《;按：照基建账中其他科目！余额分析调整新账】。中相应科目》;按：照上述借《贷方差额贷》。记或借？记新账中《“事业？基金”？科目 —     事【业单：位执行新《制度后应《当至少？按月根据基建账中】相关科？。目的发？生额在“大账”【中，按照新制度对—。基建相关业务进行】会计处理 ！    《 四、财务报表【新旧衔接 】   《     》 ，。(一)？编制2013年1月！1日期初资产负债表！ ： ：  ？   ？事业单？。位应当根据新—账各会计科》目期初余额按照【新制度编制20【13年1月》1日期初资产负债表！ 》        】 (二)事业单位2！。01：3年度财务报—表，的编制 】     事业单位！应，当按照新制》度规定编制2—013年的月—度、年度财》务报表在编》制2013年度收】入支出表、财政【补助收入支》出表时不要求填【列上年比较数 】 《    《五，、其他衔接事—。项 —。     新制【度设置了《。“累计？。折旧”科《目核算事《业单：位固定资产计提的累！计折旧事业》单位应当《按照事业单位财务规！则或相关《财务：。制度的规定确定是否！。对固定资产计—提折旧不对固—定资产计提折—旧的不设置“累【计折旧”《科目对固定资产计】提折旧的应当按照】新制：。度的规定设置—“累计折《。旧”科目并进行【如下：。处理(1)》对执行新制度—前形成？的固定资《产(不包括新旧转账！时转入“存货”的】固定资产《)应：当，在20？13年度全》面核查？其原：价、截至2》01：3年12月3—1日的？已使用年限》、，尚可使用年限等并于！201？。3年：12月？31日对这些—固，定，。资产补提折旧按【。照，应计：提的折？旧金额借《记“非流《动资产基金固定资】产”科目贷记“累计！折旧”科目自—。2，01：4年1月《1日起对这》些固定资《产按照新制度的规】定按月计《提折旧;(》2)对执行新—制度后形成的固【。定，资产应当按》照新制度的》规定：按月计提折旧 【 ，