： ：新旧：事业单位会计—制度有关衔接问题的！处理规定 —  【 ，  我部对199】。7年7月印发—的事业单位》会计制度(财预【字〔1997〕【288号)(以下】简称原制度)进行了！全面修订于201】2年12月19日】。发布了新事业—单位会计制》度(财会〔2—012〕2》2，号)(以下简称新制！度)自2013年】1月1日《起，施行为了确保新旧】制，度顺利过渡现对事】业单位执《行，新制度的有关衔接】问题规定《如下 —   《 ，  一、新旧制度】衔，接总要？。求 【        (！一)自？2013《。年1月1《日起事业单位应当】严格：。按照新制《度的规定进》。行会计核算和编报财！务报表 》    【。     (—二，)事：业单位应当》按照本？规定做好新旧制【度的：衔接：相关工？作包括以下几个方面！ ： ：    》 1.根据原—账编制2012年1！2月31日的科目】余额表？ 》     2.按】照新制度设》立2013年1【月1日的《新账 【。  ：   3.将—2，012？年12月31日原账！。科目余额按照本规】定进行调整(包括】新旧结转调整和基】建并账调《整)按调《整后的科目余额【编制科目余额表作为！新账各会计科目【的期初余额上—。述“原账中各会【计，。科，目，”指原制度规—定的会计科目—以及参照《财政部印《发的相关补充规【定增设的会计科【目 《    — ，新旧：会计：科目对？照情：况参见？本规定附表 【   —  4.根据新账】各会计？科目：。期初余？额按照新《制，度，编制：2013年1月1】日期初资产》负债表 】        】 (三)及时调整】会计信息系统—事业单位《应当对原有会—计核算软件和会计】信息系统进》行及时更新和调试正！确实现数据转—换确保新旧账套的】有序：衔接 ？ ？ ，     二—、，将原：账科目？余额转入新账 【 ？        ！ (一)《资产类 】     1.“】现金”、“银行【。存款”、“零余额】账户：用款额度”》、“：财，政应返还额度”、】“，应收票据”》、“应收账款”、】 “预？付账款”、“—其他应收款”科目】  【   ？新制度设置了“【库存现金”、“银】行存款”、“零余额！账户用款额度”、“！。财政应返还额度”、！“应收票据”、【“，应收账款”、“【预付账款”、“其他！应收款”科目其核】算内容与原账中上述！相，应科：目的核算内容基本相！同转账？。时应将原账中上【述科目的余额—直接转入新》。账中相？应科目？新账中相《应科目设有明细【科目的？应，将原账中上述科【目的余？额加以？分析分别转》入新账中《相应科目的》相关明？细科目 》 ，   》  2.“材料”】、“产成品”、【“成本费用”科目】 ？    — 新制度《未设置“材料—”、“产《成品：”、“成本费—用”科目但设置了“！存货”科目其—核算范围包》括原账？中“材料”、“产】成，品，”、“？成本费用《”科目的《核算内容《转账：时应将原账中“【材料”、“产成【品”、“成本费用”！科目的余额分析转】入新账中《“存货？”科目的《相关明细《科目 【     3—.“对外投资”【科目 【 ，    新制度将事！业单位的对外投资】划分：为短期？投资和长期投资相】应设置了“短期【。投资”、《“长期投资”两【个科：。目两个科目的核【算内容与原账中“对！外投资”科目的【核算：内容基？。本，相同转账时应对【。原账中“对》。。外投资？”科目的余额进行】。分析：将依法取得的、持有！时间不超过1年(】含1年)的对外投资！余额转？入新账中“短期投资！”科目将剩余余【额，转入新账中“长期】投资”？科目  ！。   4.“—固定资产”科—目 《     【。新制度设《置了“固定资产”】。科目由于《固定资产价值—标准：。提高原账中作为【固定资产《。核算的实物资—产将有一部》分要按照新制度转为！低值易耗品转账【时应当根据重新确】定的固定资》产目录对原账中“】固定资产”》。科目的余额进—行分析 【        ！ ，(1)对于达不到新！制度中固定资产确】认标准的应当将相】应余额转入新账中】“存货？。”科目将相》。应的“固定基—金”科目余额转入】。新账中“事》业基金”《科目;对于已领【用出库的还》应同时将其成—本一次性摊销同【时做好相关实物【资，产的登记管理工作】在新账中借记“事】。业基金”科目—贷记“存货”科目 ！  — ，     》 (2)对于符【合，新制度中《固，定资：产确认标准》的应当将相应余【。额转入新账中—“固定资产”科【目 ？   —  5.“无形【资产”科目 ！。。     新【制度设置了“无形】资，产”科？目核算无形资产【的原价？原账中“无形资产”！科目余？额反映的是尚未摊销！的无形资产价—值，转账：时将原账中“无形资！产”：科目的余额转入新账！中，的“：无形资产”》科目同时将相应【的“事业基金”科】目余：额转入新账中—“非流动资产基金】。无形资产”科目【 —    事业单位】按新制度规定对无】形资产？。进行摊销《的应当自2013】年1月1日起设置】。和启用“累计摊销】。”科目以“》无形资产”科目【2013年1月【1日的期《初余：。额，为原价按新》制度规定《进行摊销 》 ， 《        】(二：)负债？类 ： ： ，     1.】。。“，借入款项”科—。目 《。     新制！度将事业单位的借】入，款项划？分为短？期借款和长期借款】相应设？置了“短期借款”】、“长期借款—”两个科目》两个科目的核算【内容：与原账中“》借，入款项”科》目的：核算内容基本—相同：转账时应对》原账中？“借入款项”科目的！余，额进行分析将—期限：在1年内(》含1年)的各—种，借款余额转入新账】。中“短期《借，款”科目将剩余【余额转入新账中“长！期，。借款”？科目 ？。 ， ： ，。     》2.“应交税金”】、“应缴预》算款”、“应缴财政！专户款”科目—  【   新制》度设置了“应缴【税费”、《“应缴国《库款”、《。“，应缴财政专户款”】科，目其核算内容与原账！中“应交税金”【、“应缴预算—款”、“应缴财【政专户款”》科目的核算内容【基本：相同转？账时应将原账中“应！交税金？”、“？。应，缴预算款”、“应缴！财政专户款》。”科：目的：余额分别直接转入新！账中的“应》缴税费”、“应缴】国库款”、“应【缴财政专户款—。”科目 《 ： ？    3.“应付！工资(离退休费【)”：、“应付地方(部】。门)：津，贴补贴？”、“？应付其他《个人收入”》科目 》 ：   ？  新制度》未设置“应》付工资(离退—休费：)”、“应付—地方(？部门)津贴补贴”】、“应付其他个人收！入”科？目但：设置了“应付职工】薪酬：”科：目其核？算内：。容涵盖了原账—中上述？三个：科目的核《算内：容并包括应付—的社会保险费和【住房公积《金等事？业单位应在新账中】。该科目下按》照，国家有关规》定设置明细科目【转账时应将原—账中“应付工—资(：离退：休，。费)”、“应付地】方(部门)津贴【补贴”、“应付其他！个人收入《。”科目？。。的余额分别转入新】账中“应付职工薪酬！”科目的相关明细】科，目并对？原账中“其他应付】款”：科目：的余额进行分析【。将其中属于事业单位！应付的社会保险【费，和住房公积金等的余！额转入新账中“应】付职工？薪酬”？科目的相关明细【科目 【     》4，.“应付票》据”、“应付账款”！。。。、“预收账款”科】目 》  ？   新制度设置了！“应：付票：据”、“预收账【款”科目《其核算内《容与原账中上述相】应科：目的核？算内容基本相同转】账时应将原账中【上述科目的》余额直？接转入新账中相应科！目 ： ？   《  新制度设置了“！应付账款”科目其】核算内容与原账中上！述相应科目》的，核算：内容基本相同—但不包括《偿还期在1年以上(！不含1？。年)的应付账款【。如跨年？。度分期付款购—入固定资产的价款等！转账时应当对“应】付账款”科目进【行分析将偿还期【。在1年以上(不【含1年)《。的，应付账款的余额转入！新账中的“长期应付！。款”科目;将剩余余！额转入新账中“【应付账款”》科目 —     5【.“其他应付—。款”科目 ！     新—制度设置了“其他】应付款”科目该科】。目的核算范围—比原：账中“其他》应，付款”科目的核【算范围小《不包括？事业单位应》付的社会保险—费和住房公积金以】及偿还期《限，在1年以上》(不含1年)—的应付？款项：如以融？资租赁租入的固定资！产租赁费《等相：应内容？转由新制度》下“应付职》工，薪酬”、“长期【应付款？”科目核算转账时应！将原账？中“：。。其，他应付款”科目的余！额进行分析将其【中，属于应付的社会保】险，费和住？房公：积金的余额转—入新账中“应—付职工薪《酬”科？目，;将：其中属于《偿，。还期限？在1年以上(不含】1年)的应》付款项的余额—转入新？账中“长期应—付款”科目;—。将剩余余额转入【新账中？“其他？应付款？”科目 《     ！  ：  (三)净—资产类 】   ？ ， 1.“事业基【金”科目 》 》。。    新制—度设置了“事业【基金”科目但—不再在该科目下设】置，“一般？基金”、“投资基金！”明：细科：目其核算范围也较原！。账中“？事业基金”》科目发？生变化不再包括【财政补？。。助，结转和财政补助结】余转账时应将原账中！“事业基金”科目】所，属“投资基金—”，明细科目的余额【分析转？入新账中“非流动】资产基？金长期？投资”科目》并对所属“一般基】金”明细科目的余】额(扣除转》。入新账中“非—。流动资产基金无【形资产”科目数额】后的余？额)进行《分，析，对属于新制》度下财政补助结转的！余额转入新账中“财！政，补助结转《”科目;对属—于新制度下财政【补助结余的余额【转入新账《中“财政《补，助，结余”科目;将剩】余余额转入》新账中“事业基金”！科目 【    《。。 2.“固定基金】”科目 】   ？  ：新制度未《。设置“？。固定基？金”：科，目但设置了“非【流动资产《基金”科目核算事】业单位长期投—资、固定资产—、在建工程、无【形，资产等非流动—资产占用的金额转账！时应：将原账中“固—定基金”科目—。的余额？(扣除转为存货【的固定资《产，。。。对应的固《定基金？数额后？的余：额)转？入，新账中“非流—动资产基《金，。固定资产”》科目 ？ 《   ？  3.“专—用基金”科目 【 ： ，     新制度！设置：了“专用基金—”科目转账时应将】原，账中“专用基金”】科目：的，余额分？析转入新账中“专】用基金”科目的【相关明细科》目 ：。 ？ ：    4.“【经营结？。余”科目 》 ？   《。  新制度设—置了“经营》结余”科目其核算】范围与原账中—“经：营，结余”科目的核【算范围基本相同【。转，账时如果原账中“经！营，结余”科目有借【方余额？应直接转入新—账中：“经营结余》。”，科目 】    5.“事】业结余”、“结【余分配”科》目  】   新制》度设置了“事业结余！”科：目其核算范》围较原？账中“事业结—余”科目发生变【化不再包括财政补】助结转和《财政：补助结余;新制度未！设置“？结余：分，配”科目但设置了“！非财政补助结余分配！”科目核算事—业，单位本年度非财【政补助结《余分：配的情况和结果因】原账中“事》业结余”、“结余】分，。配”科目《一般无余额》不，需进行转账处—理，“事业结余”、“非！财政补助结余分配”！科目自2013年1！。月1日？起直接启用新账即可！ ， ？  ？   ？ ，   (四)—收入支出类》 《  ？   1.“财政补！助收入”《。、，“事：业收入”、“上【级补助收入”、“附！。属单位缴款”—、“经营收入—”、“其《他收入”《、“拨出《经费：”，、，“事业支出”、【“上缴上级支出”】。、“对附属单位补助！”、“？经营支？。出”、“销售—。税金”、《“结转自筹基建【”科目？。 ， ：。 ？    由于上述】原，。账中收入支》出类科目年末无余额！不需进？行转账处《。理自2013年1月！1日起？应当按照《新制度设置收入支】出类科目并》进行账务处理 【 ， ： ：    《2.“拨入专款【”、“拨《出专款”、》。“专款支出”—科目 ？ 《 ，    新制度【未设置“拨入专款”！、“拨出专》款”、“专款支出”！科目转账《时应将原《账中“拨《。入专款”科》目，。的余额转入新—账中“非财政补【助结转”科》目的贷方将原—账中“拨出专款”、！“专款？。支出”科目的—余额转入新账中【“非财政《补助结转”科—目的借方 — ，     三】、按照新制度将【基建账相关》数据并入新》账  】   事业单位应】当按照新《制度的要求在按【国，家有关规定单独【核算基本建》设投资的《同时将基《。建账相关数据并入】。单位会计《“大账”新》制度：。设，置了“在建工—程”科目该科—目为：新设科目事业单位】应当在新账》中“在建工程—”科目下设》置“基建工程—”明细科目核—算由基建账并入【的，在建工？程成本 《。   【  将2012年】12月31日原基】建，账中相关科目余【额并入新账时—按照基？建账中“建》筑安装工程投资”、！“设备投资”、“待！摊，投资”、“》预付工？程款：”等科目余额—借记新？账中“在建工程基建！工程”科《目;按照基建—。账中：。“交付？使用资产”等—科目余？额，借记新账中“固定资！。产”等科《。目;按照《基，。建账中“基建投资借！。款，”科目余额》贷记新？账中“长《期借款？”科目;按照基建】。账中“建筑安装【工程投？资”、“设备投【。资”、？“待摊？。投资”？、“预付工程款【”、“交付使用【资产”等科目余【额贷记新《账中“非流动资产】基金”科目的—相关明细科》目，;按照基建账中“】基建拨款”》科目余额中归属【于财政？。补助结转的部分贷】记新账中《“财政补助结转”科！目;按照《基建账中《其，他科目余额》分析调整新账中【相应科目;》按照上述借贷方差额！贷记：或，借，记新账？中“事业基金”科目！    ！ 事：业单位执行新制度】后应当至少》。按，月根据？基建账中相关科【目的发生《额在“大账”—。中按照？新制度对基》建相关？业务进行《会计处理 ！     四—、财务报表》。新旧衔接 】       】  (一)编制【2013年》1月1日期初资产负！债，表 》     —事，业单位应当根据【新账各会《计科：目期初余额按—照新制？度编制20》13：年1月1日》期初资产负债表【 ， ：       ！  (二)》事业单位201【3年度财务》报表的编制 】 ？    事业单位】应当按照新制度规定！编制2？。。013年的》月度、年度财—务，报表在编《制，20：13年度收入支【出表、财政补助收入！支出表时《不要求填列》上年比较数》 ，     ！五、其他衔接事项 ！ 《   ？  新制度设置了“！累计折旧”科目核算！事，业单位固定资产计提！的累：计折旧事《业单：位，应当：。按照：事业单位财务规【则或相关财》务制度？的规定确定》是否：对，固定资产计提—折旧不对固定资产计！提折旧的不》设置“累计》折旧”科目对固定】资产计提《折旧的应当按照新制！度的规定设置“累】计折旧”科目并【进行如下处理(【1)对执行新制【度前形？成的固定《资产(不包括新旧】转账时转入》“存货”《的固定资产)应当在！2013年度全面】核查其原价、截至2！0，1，3年12月31日】。的已使用《。年，限，。、尚可使用年限等并！于201《。3年12月31日对！这些：固定资产补提折旧按！照应：。计提的折旧金额借记！“非流动资产基金】固，定资产”科》目贷：。记“累计《折旧”科目自2【014年《1月1日起对这【些固定资产按照新】制度：的规定按月计—提折：旧;(2)》对执行新《制度后形成》的，固定资产应当按照新！制度的规定按月计】提折旧 》