，。 ， 新旧事业单位会！计制：度有关？衔接问题的处理【规定： 》。 ：   ？  我？部，对1997年7月印！发的事业单》位会计制度》(财：预，字〔1997〕【288号)(以下简！称原制度)进行【。了全：面修：订于：201？2年12月19日发！布了新事业单—位会计？制度(财会〔2【012？〕22号)(以【下简称新制度)自】2013年1—月1日？起施行为《。了确保新旧制度顺】利过渡现对事业【单位执行《新制度的有关衔接问！题规定如下 —     ！ ，。一、新旧制度衔【接，。总要求 》 ？。        】 (一)自2013！年1月1日起事业单！位应当？。严格按照新制度的】规定进行会计核【。算和编报财务报表 ！   【      —(，二)事？业单位应当按照本】规定做好新旧—制度的衔《接相关工作》包括以下几》。个方面 》 ？   ？  1？。。。.，根，据原账编《制2：012年12月31！。日的科目余额表 ！   —  2.按》照新制度设立2【013年1月1日的！新账： ：  》   ？3.将2012【年12月31日【原账科目余额—按照本？规定进行《调整(包括》新旧：结转调整《和基建？并账调整)按—调整后的《科目余额编》制科目余额表作为】新账各会计科—目的期初《余额上述“原—账中各会计科目”指！原制度？规定的会计科目以及！参照财政部印发【的相关补充》规定增设的会—计科目 【     新旧】会计科目对》照情：况参见本规定附【表 ？     4！.根据新账》各会：计科：目期初余《额，按照新制度编—制2013年—1月1日期初—资产负债表 【  》     》  (三)及时调整！会计信息系统事【。业单位应当》对原有会《计核算软件》和，会计信息系统进行及！。。。时更新和调试正确实！现数据？转换确保新旧账【套的有序衔接 】 ，     二、！将原账科目余额转】入新账 】  ：       【(一)资产类 】  》   1.“现金】”、“？银行：。存款”、“零—。余额账户用款额度】”、“财政应返还额！度，”、“应收票据【”、“应《收账款”、 “预】付账款”、“其【他应收款”》科，目 ？     新！。制度设置了“库存】现金：”、“银行存款”】、“零余《额账户？用款额度”、“财政！应返还额度”—、“应？收票据”《、“应收账款—”、“预付账款”】、“其他应收款”科！目其核？算内容与原账中【。上述：相应：科目：的核：算内容基本》相同转账《时应将原账中上述】科目：的，余额直接转入新账】中相：应科目新账中相应】科目设有明细科目的！。应将原账中上—述科目的余额加以】分析分别《转入新账中相应科】目，的相关明细科目 ！  》   2.“材【料”、？。“产：成品”？、“成？本费用”科》目， ， ： ？    新制—度未设置“材料【”、“产成》品”：、“成本费用”科目！但，设置了？“存货”科目—其核算范围包括原账！。中“材料”、—“产成品”、—。。“成本费用”科【目的：核算内容转账时应】将原账中“材料”】、“产？。成，品”、“成本费【用”科目的》余额分析转》入新账中“存货”】科，目的相关明细科目 ！ ：。 ？。    3.“对外！投资”科目》   】  ：新制：度将事业单》位的对？外投资划分为短期投！资和长？期投资相应》设置了“短》。期投资”、》。“长期投资”两【个科目两个科目的核！算，内容与原账》。中“对外投资”【科目的？核算内容基本相同】转账：时应：对原账中“对外投】资”：科目的余额进行分析！将依法？取得的、持有时【间，。不超过1年(—含1年)的对—外投资余额转入新账！中“短期投资—。”科：目将剩余余额转入】新账中“长》期投资”科目 【 《     4.“固！定资产”科目 ！  《   新制度—设置了“固定—。资产”科《目，由，于固定资产价值【标准提高原账—。中作为固定》资产核算的实物【资，产将有？一部分要按》照新制？度转为低值易耗品转！账时应当根》。据，重新：确定的固《定资产目录对原账中！“固定资《产”科目的》余额进？行分析 —     【   ？。 (1？)对于？达不到新《制度中固定资产确】认标准的应当将【相应余额转入—新，账中：“存货”《科，目将相应的》“固定？基金”？科目余额转》。入，新账中“事》业基金”科目;【对于已领用出—库的还应《同时将其成》本一：次性摊销《同时做好相关实【物资产的登记—管理工作在新账中借！记“事业基金—”科：目贷记“《存，货”科目 》 《    《     (—2)对于符合新【制度：中固定？资产：确认标准的》应当将相应余额转入！新，账中“固定资产【。”科目 】     》5.“无形资产”科！。目 ？ 《    《新制度设置了“无】形资产”科目核算无！形，资产的原价原账中“！无形资产”》科，目余额反映的是尚未！摊销的无形资—产，价值转账时将原【账中“无形资产”科！目的余额转入新账中！的“无形资产”科】目同时？将相应的“事—业，基金”科目余额转】入新账中“非流【动资产基金无形资】产”科目 】     事业】单位：按，新制度规定对无【形资：产进行摊销的应当】自，2013年》1月：1日起设置和启【用“累计摊销”科】目以“？无形资产”科目2】。013？年1月1日》的期：初余额为原》价，按新制度规定—进行摊？销 【。       【 (二)负债类 ！ ：     1.“！借入款项”科目【 ， ？。  ？   新《制度将事业》单位的借入》款项划分为》短期借款和长期【借款相？应设置了“短—期借款”、“—长期借款”两个科目！两个科？目的核？算内容与《原账中“借入款项】”科目的核》算，内容基本相同转【账时应对原账中“借！。入款项”科目的余】额进行？分析将期限在—1年：内(含1年》。)，的各种？借款余额转入新【。账中“短期借款”】科目将剩《余余额转《入新账中“长期借】款”科目 【   》  2.“应交税金！”、：“应缴预《算款”、“应缴【财政专户款”科目】    ！ 新制度设置了“应！缴税费”《、“应缴国库—款”、“应缴财政专！户款”？科目其核算内—容与原账中“应交税！金”、？。“，应缴预算款”、【。“应缴财《政专户款”科—目的核算内容—基，。本相同转账》时应将原《账中“？应交税金”、—“应缴预算》款”、“应缴财政】专户款”科》目的余额分别直接转！入新账中的》“应缴税费”、【“应缴？国库款”、“—应缴财政专户款”科！目 ？ ： ：    3.“应付！工资(离《退休：费)”、“应—付地方(部》门)津贴补贴”【、“应付《其他个人《收入”？。科目 【     新—制度未？设置“？。应付工资(离退休费！)”、“应付地【方(：部门)津贴补贴”】、“应？付其他个《人收：入”科？目但设置了“—。。应付职工薪酬”科】目其核算内容涵盖了！原账中上述》三个科目的核算【内，容并包括应付的【社会保险费》和住房公积金等事】业单位应《在，新账中该《科目下按照》国家有关《规定设置明细科目】转账时应将原账中“！应付工资(离退休费！)”：、“应付地》方，(部门)津贴补贴】”、“应付》其，他个人收入”—科目的？余额分别转入新账中！“应付职工薪酬【”科目的《相关明细科目并对】原账中“其他应【付款”科目的余【额，进行分析将其—中属于事业》单位应付的》社会保险费和住房】公积金等的》余额转入新账中“】应付职工薪酬—”科目的相关明细】科目  ！ ，  4.“》应付票据”、“应付！账款”、“预收账】款”科目 》 ，    【。 新制度《设置了“应》。付票据”、“预收】账款”科目》其，核算内容《与原账中上述相【应科目？的核：算内容基本相同转】账时应将《原账中？上述科目的余—。额直接转入新账【。中相应科目 【。     新！制度设置了“应付账！款”科目《。其核算内容》与原账中上述—相，应科目的核算内【。容基：本相同但不包括【偿还期在1年以上】(不含1年)的【应付账款如跨年度分！期付款购《入固定资《产的：价款等转账时—应当：对，“应付？。账，款，”科目进行分—析将偿还期在1年】以上(不《含1年)的》应付账款的》余额转入《新，账中的“长期应付】款”科目;将剩【余，余额转入新账中“】应，付账款”科目 ！   》  5.《“其：他应付？款”科目《 ？  《   新制》度设置？。了“其他《应付款”科目该科目！的，核算范围比原账中】“，其他应付款”科目】的核算范围小—不包括事业单位【应付的社会保险费】和住房公积金以【及偿：还期限？在1年以上(—不含：1年)的应》付款：项如以融资租—。赁租入的固定资产租！。赁费等相应内—容，转由：新制度下“》应付职工薪酬—”，。、“长期应付款”】科目核算转账时应】将原账中“其—他应付款”科—目的余额进行—分析将？其中属于应付的社】会保险费和住房公积！金的余额转入—新账中？“应付职工》薪酬”科目;将其中！属于偿还期限在1年！以，上(不含《1年)的应付款项的！余额转？入新账中“长期【应，付款”科目;将【剩余余额转入新账中！“其他应付款”【科目：  【    《   (三)—净资：产类 《 ？     1—.“事业基金—”，科目  ！   新制度设【置了“事业基金”】科目但不再在该科】目，下，设置“一般》。基金”、“投资基】金”明？细科目其核算范围也！较原账中“事业基】。金，”科目发生变化不再！包括财政补助结转和！财政：补，助结余转账时应将原！账中“事业基金【”科目所属》“投资？。。基金”明细科—目的余额分析转入新！账中：。。“非流？动资产基金》。长期投资”科目【并对所属《。“一：般基金？”明细科目》的余额(扣除转入】新账：中，。“非流动资产基金无！形资产”科目—数额后的余额)【进行分？析对属于新制度【下财：政补助结转的—余额：转入：新账：中“财政补助结【转”科目;对属于】新制度下财政—补助结余的余—额转入新账中—“财政补助结余【”，科目：;将剩余余额转入】新账中“事》。业基金”《科目 【     2.“固！定，基金”科目 — ，    【 新制度未设—置“固定基金—”科目？但设置了“非—流动资产基金—”科目核《算事业单《位长期？投资：、固：定，资产、在建工程、无！形资产？等非流动资产占【用，的金额？转账时？应将原账中“固定】基金”科目的余【额(扣？除转为存货》的固定资产》对应的？固定基金数》额后的？余额)转入》。新账中“《非流动资产基金固定！资产”科目 】 ： ， ，   3.“专用基！金”科目 —  》   新制度设置】。了“：专，用，基金”？科目转账《时应将原账中“专用！。基金”科目的余额】分，析转：入新账？中“专用《基金”科目的—相关明？细科目 】     4.【“，。经营：结余”科目 【 ：。   《。  新制《度设置？。。了“经营结余”【科目其核《算，范围与原账中—“经营结《余”：科目的核算》范围基本相》同，转账：时，如果原账《中“经营结》余”科目有》借方余？额应直接转入新【。账中“经营》结余：”科目 】  ：   5《.“事业结余”【、“结余分》配”：科，目 【  ：  新制度设置【了，“事业结余”科目】。其核算范围较原账】中“事业结余”科目！。发生变化不再包【括，财政补助结转和【财政补助结余;新制！度未设？置“结余分配”【科目：但设置了“》非财政补助结余分配！”科目核算事业单位！本年度非财政补助】结余：分配的情况和结【果因原账中“—事业结余”、—“结余分配”科目一！般无余额不需进行转！账，处理：“事业结余”、【“非财？政补助结余分—配”科目自2—013？年1月？1日起直接》启用：新账即可 【。 ？。      —  (四)》收入支出《类 —     1—.“财？政补助收入》”、“事业收入”、！。。“上级补助收入”、！“附属单位缴款【”、“经营》收入”、《“其他收入”、“拨！出经费”、“事业支！出”、“上缴—上，级支：出”、“对附属单位！补助”、“经营支出！”、“销售》税金：”、“结转自筹【。基建”科目》 ？    — 由于上述原账【中收入支《出类科目《年末无余《额不需进行》转账处理自2013！年，1月1日起应—当按照？新制度设置收入支出！。类科目并进》行账务？处，理，  【   ？2.“拨入专款”、！。“拨出专款”、“】专款支？出”科目 》  —   新制度—未设置“拨入专【款”、“《拨，。出专：款”、“专款—支出”科目》转，。账时应将原账中“拨！入，专款”科目》的余额转入》新账中“《非财：政补助结转”—科目：的贷：方将原账中“—拨出专款”、—“，专款支出”科目【的余额转入》新账中“非财政【补助结转《”科目的借》方 ？ ，  《   三《、按：照，新制度将基建账相】关数据并入新账【  【 ，  事业单位应【。当按照？新制度的要求—在按国家《有关规定单独核算基！本建设投资》的同时将《基建账相关数据并入！单位会计“》大，账”新制度设置了“！在建工程”科—目该科目《为新设科目事—业，单位应当在新账中“！。在建工程”》。科目下设置“基建工！程”明？细科目核算由—基建账并入的在【建工程？成本 《   —  将20》12年12月—31日原基建账中相！关科目余额并入【新账时按照基建【账中“建筑安装【。工程投资”、“设】备投：资”、“待摊投资】。”、：“，预，。付工程款”等科目】余额借记新账中“】在建工？程基建工《程”科目《。;按照基建账中“】交，付使：用资产”等科目【余额：借记新账中“—固定：资产”等《科目;按《照基建账中》“基建？投资借款”科目余额！贷记：新账中“长期借款”！科目;按照基建账】中“建筑安装工程投！资”、“设备投资】”、“待《摊投：资”、“预付—工程款”、》“交付？使用：资产”等科目余额贷！记新账中“非流动】资产基？金”科目的相关明】细科目;按照基建】账中“基建》拨款”科目余额【中归属于《财政补助结转的部】分贷记新账中“财政！补助结转”科—目;按照基建—账中其他《科目余额分析调【。整新账中相》。应科目;按照上述】借贷方差《额贷记或借记新【账中“？事业基金”科—目 ：     ！事业：单位：执行新制度后应当】。至少按月根据基建账！中，相关科目的发生额】在“大账《”中按照《新制度对基建相关业！务进行？会计处理 】     四、】财务报表新旧衔【接 ？     】    (一—)，编制20《13年1月1日期初！资产负债表 — ： ？  ：  事业单位应当】根据新账各会计科】目，期初余额按照新【制，度编制201—3年1月1日期初资！产负：债表 —   《      —(二)事业》单位2013—年度财务报表的【编制 》     【事，业，单位：应当按照新》制度规？定，编制2013—年的月？度、年度《财务报表在》编，制，20：13：年度：收入支出表、财政补！助收入支出表时不要！求填列上年》比较：。。。数 ：    】 五、其他衔接事项！ ， ：  《。   新制度设【置了：“累计折旧”科目核！算事业单位固—定资产计提的累【计折旧事业单位应】当按照事《。业单位财务规则【或相关财务制度的规！定确定是否对—固定：资产计提折旧不对】固定：资产计提折旧—的不设置《“累计折旧”科【。目对固定《资，产计提折旧的应【当按照新制度—的，规定设置《“累计折《旧”科目并进—。行如下处理(1)】对执行？新制度前形》成的：固定资产(不包括】新旧：转账：时转入“存货—”的固？定资：产)应当在》2013《年度全？面核查其原价、截】至2013年12】月，31日的已使—用年限、尚》可使用年限等并于】20：13年12月3【1日对这些固—定资产补《提折：旧，按照应计提的折旧】金额借？记“非？流，。动资产基《金，。固定资产”科目【贷记“累计》折旧”科目自2【0，14年1月1—日起对这些固定资】产按照新制度的规定！按月计提折》旧;(2)》对执行？新制：度后：形成的固定》。资产：应当按照新制度的】规定按月计》提折旧 《 ，