新旧—事业单？。位会计制《度，有关衔接问题的处理！规定 ？  】   我部对1【997年7月印发的！。事业单位会计制度】(财预字〔19【97〕？288号《)(以？下简称原《制度)？进行：了，全面修订于》201？2年12月》19日发布了新【事业单位《会计制度(财会〔2！012？。〕22号)(以下】简称：新，。。制度)自《20：13年1月1日起施！行为了确保》新旧制度顺利过渡现！对事业单位执行新】制度的有关衔接【问题规定如》下 《   》   ？一、新？旧制度衔接》。总要：求 ： ？    》     》(一)？自2013年1【月1日起事业单【位应：当严格按照新制度】的规：定进行会计核算和编！报，财务报表 》 ？。    》     (二【。)事业单位应当【按照：。本规定做《好新旧制度的衔【接相关工《作包括以《下几个方《面 —。     1.【根，据原账？编制2012年12！月31日的科目余额！。表 【    2》.按照新制度—设立201》3年1月1日的【新账 ？  —。 ，  3？。.将2012年【12：月3：1日原账《。科目余额按照—本规定？进行调整(包括【新旧结转调整和【基建：并账调整)按调整】后的科目余》。。额编制科目余额表作！为，新账各会计科—目的期初《余额上述“原—账中各会计科目”指！。原制：度规定的《会计科目以》及参照财《政部印发的相关补】充，规定：增设的会《计科目 —。 ？    《新旧会计《科目对照情况参【见本：规定附表《 —    4.根【据新账各会》计科目期初余额按照！新，制，度编制2013年】1月1日期初资产负！债表  ！      — (三)《及时调整会计信息】系，。统事业单位》应当对原《有会计核《算软件和会计信息系！统进行及《时更新和调试正【确实现数据转—。换确：保新旧账《套，的有序？衔，接 ： 《 ，    二、—将原账？科目余额转入—新账 【。       【 ， (一)资产类 ！     】。1.“现金”—、“银行存款—”、“零《余，额账户用款额—度”、“《财政：应返还额度》”、“应《收票据”、“应收账！。款”、 《“预付？账款”、“》其他应收款”科目】 —    《。新制度设置了“库】存现金”、“银【。行存款”、“—零余额账《户用款额度”、“】财政应返还额度”、！“，应，收票据”《。、“应收账款”【、“预？付账款”《、，“其他应《。收款”科目其核算内！容与原账中》。上述相应科目的核】算内容基本相—同，转账时应将》原账中上述科目【的余额直接》转，入新：账中相应科目新账中！相，应科目设有明细科】目的应将《原账中？。上，。。述科目的余额加以分！析分：别转入新账》中相：应科目的《相关：明细科目 【   》  2.“材料【”、“产成》品”、“成》本费：用”科目 】   《  新制度未设置】。“材料？”、：“，产成品”、“—成本费用《”科目但设置了“存！货”科目其核算范】围包括原账中“【材料”、“产成【品，”、“成本费用”科！目的核算内》容转账时应》将原账？中“材？料”、？。“产成品《”，、“成本费用—”科目的余额分析转！入新账中“存货”】科目的？相关明？细科目？    ！ 3.“对外投资”！科目  ！   新制》度将事业单位的对外！投，资划分为短期投【。资和长？期投资相应设置了“！短期投资”、“【长期投资”两个科目！两个科？目的核算内》。容与原？账中“对外投资”】科目的核《算内：容基：本相：同转账时应对原账中！“对外？投资：”科：目的：余额进行《分析：将，。依法取得的》、持有时间不超过1！年(含1年)的【对外投？资余额转《入新账中“短期投资！”科目将剩余余额】转入：新账中“长期投资】。”科：目 》 ：   ？ 4.“固定—资产”？科目 —     新制】度，设置了？“，固定资？。产，。”科目由于固定资产！价值标准提高—原账中作为固定【资产核？算的实物资产—将有一部分要按【照新制度《转为低值易耗品转】账时：应当根据《重新确定的固定【资产：。。。目录对原《账中“固定》资产”科目的—余额：。进行分析 —    【     (1)对！于达不到新制—度中固定资产确认】标准的应当》将相应余额》转，入新账中“存货”】科目将相应的“固定！基，金”科目余额转入】新账中“事业—基金：”科目;《对于已？领，用出库的还应同时】将，其成本？一次性摊销同时做】好相关实物资—产的登记管理工作在！新账中借记“事业基！金”科目贷记“存】货，”科目 —      】。   (2)对于】符合新制度》中固定资产确认【标准的应当将相应】。余额转入《新账：中“固定资产—。”科目 》 ， ， ：    5.“无形！资产”？科目 ？    】 新制度设》置了“无形资产【”科目核算》无形资产的原价【原账中？“无形资产”科【目余额反映》的是尚未摊销的无】形资：产价值转账时将原账！中“无形资产”【。科目的余额转入新】账中的“无形—资产”科目同时将相！应的“事业基金【”，。科目余？额转入？。新账中“非》流动资产基金无形】资产：”科目 —。 ？。 ，   事业》单位按新制度规【定对无形资产—进行摊销的》应当自2013年1！月1日起设置—和启用“累计摊销”！科目：以“：无形资产”》科目2013年1】月1：。日的期初余额为原】价按新制《度规定进行》摊销 — ：        】(，二)负债《类，    ！。 1.“借入款项”！科目 】    新制度将事！业单位的借入款项】划分为？短，期借：款和长期《借款相应《设置了“短期—借款”、“长—期借：款，”两个科《目两个科目的核算】。。内容与原《账中“借入款项”】科目的核《算内容基《本，。相同转账时应对【原账中“《借入款项”科目【。的余额进行分析将】期限在1《年内(含1年)的】各种借款余额转【入新账中《“短期借款”科【目将剩余余》额转入新账》中，“长期借款”—。科目  ！ ，  ：2.“应《交税金”、“应【缴预算？款”：、，“应缴？财，政专户款《”科目 】 ，。  ：  新制《度设置了“》应缴税费”、“应】缴国库款”、“应】缴财：政专户款《”科目其核》。算内容与《原账中“应交税金”！、“应缴预算—款”、“应缴财政专！户，款”科目的》核算内容基》本相同转账时应将原！账中“应交税金【”、“？应缴预算款”、“应！缴财政专《户款”科目的余【额分：。别直接？转入新账中的—“应缴税《费”：、“应？缴国库款”、“应】缴财政？专户款”科》目 —     3—.，“应：。付工资(离退—休费：)”、？“应付地方(—部门)津《。贴补贴”、“应付】其他个人《收，入”科目《。 —    新制度未】设置：“应付工资(—离退休费《)”：、“应付地方—(部门)津》贴补：贴”、“应》付其他个人》收，入”科目但设置【了，“应：付职：。工薪酬？”科目其核算内容涵！盖了：。原账：中上述三《个科：目的核算《内容并包括应付的社！会保险？。费和住房公积—金等事？业单位应在》新，账中：该科目下《按照国家有关—规定设置《明细科目转账—时应将原账中“【。应付工资《。(离退休费)—”、“应付地方(部！门)津贴《补，贴，”、“应付其—他个人收《入，”科目的余额分别】转入新账中“应【付，职工：薪酬：。”科目？的相关？明细科目并对原账中！“其：他应付款”》科目的余额进行分】析将其中属》于事业单位应付的社！会保险费和住房公积！。金等的余《额转入新账中“应付！职工薪？酬”科目的》相关明细科目 【 》   ？ 4.？“应付票《据，”、“？应付账？。款，”、：“预收？账款”科目 ！     新制】度设置了“应付【票据”、“》预收账款《”科目其核算内容】。与原账中《上述：相，应科目的核算—内容基本《相同转账时》应将原账中上—述科目的余》额直接转入新账【。中相应科《目 —  ：  ： 新制度设置了“】应付账款《”科目？其核算内《容与原账中上述相】应科目的核算内容】。基本相同但不—。包括偿？还期在1年以上(】不含1年)的应付账！款，如跨年度分期付款购！入固定资产的价【款，等转账？时应当对“应—付账款”科》目进行分析将偿还期！在1年以上(不含1！年)：的应付账款的—余额转入新账中的“！长期应付款”科目】;将剩余余额转【入新账中“应付【账款”科目 —  —  ： 5.“其》他应付款《。。。”科目 《 《 ，    新》。制度设置了“其他应！付款”科目该科【目的：核算范围比原账【中“其他应付款【”科目的核》算范围？小不包括事业—单位应付的社会保】险费和住房》公积金以及偿还【期限在1年以上(】不，含1年？)的应？付款项如以融—资租赁租入的固【定资产？租赁费等相》。。应内容转《由新制度下“应付职！工薪酬”、“长【期应付款”科目【核算转账《时应将原账中“其】。他应付款”科目的余！额进：行分析将其中属【于，。应付的社会》保险费和住房公积金！的余：。额转入新账中“应付！职，工薪酬？”科目？;，将其中属于偿还期】限，在1年以《上(不含1年)【的应付？款项的余额转入【新账中“长期应【付款”科《目;将剩余余额【。转入新账中“—其他应付款》”科目 ！     》   (三)净【资产类 《。 ？     —1.“？事业基金”科目【 》     新制度】设置了“事业—基金”科目但不【再在该科目下—设置“？一，般基金”、》“投资基金”明细】科目：其，核算范围也较—原账中“事业基金”！科目发生变化—不再包括财政补助】结转和？财政补助结余转账时！。应，将原：账中“事业》基金”科目》所属“投资基—金”明细科》目的余额分》析转入新账》中“非流《动资产基《金长期投资》”科目并对所属“】一般基金”明细【科目的余额(扣【。除转入？新账：中“非？流动资产基金无形】。资产”科目数额【后的余？额)进行分析—对属于新制度下财】政补助结转的余额】转入新账中“财【政补助结《转”科目;对属于】。新制度下财政补助结！余的余额转入新账中！“，。财政：补助结余”》。科目：。;，。将剩：。余余额转入新账中“！事业基金”科—。目   ！  2.“》固定基金《”科目 —   》  新？制度未设置》“固定基《金”科目但设置了“！非流动？资产基金”科目【核算事业单位—长期投资、固—定资产、在建—工程、无形资产等】。非流动资产占—用的金额转》账时应将原》账中“固定》基金”科《目的余额(扣除转】为存货的《固，。定，资产：对，应的固定基金数【额后的余额)转【入新账中“非—流动资产《。基金固定资产”科】目   ！  ：。3.：“专用基金》”科目 》 ？     新—制，度设置了“专用基】金”科目转账时应】将原账中《“专用基金》”科目？的余：额分析转入新账中“！专用基金”》科目的相关》明细科目《 ， 》 ，。  ： 4.“经》营结余”《。科目 ？  —  ： 新制度设置了【“经：营结余”科目—其核算范围与原账】中“经营结余”【科目的核算范—。围基本相《同转账时如果原账中！“经营结余”科目有！借，方余额应直接转【入新账中“经营【结余”科目》 ？    — 5.“事》业结余”、“结余分！配”科目 ！     新制度】设，。。置了“事业结余”】科目：其核算范围较原【账，中“事业结余”【科目发生变化—不，再包括财政》。补助结转和财政补助！结余;新制度未设置！“，结余分配”》科目但设置了“非】财政补助结余—分配”科目》核算事业单位—本年度非财政补助结！余，分配的情况》和结果因《原账中“事业结余”！、“结余分配”【科目一般《无余额不需》进行转账处理“事业！结余”、“非财政补！助结余分配”科目】自，2013《年1月1日起直接】。启用新账即可— ：    【     (—四)收入支出类 ！ 《   ？ 1.“财政补助】收入”、“事业收】入”、“《上，级补助收入”、“】附属单位缴款”、】“经营？收入”、“其他【收入”、“拨出经】费”、“事业支出”！、“上？缴上级？支出”、“对附属】。单位补助”》、“经营支出—”、“销售税金”、！“结转自《筹基建？”科目 —     由】于上述原账中—收入：支出类科《目年末无余》额，不需进行转账处理】自2013》年1月？。。1日起应当》按，照新制度设》置收：入支出类科目—并进行账务处理 ！     】2.“拨入专款”、！“拨出专款》”，、，“，专款支出”科目 ！    【 ，新制度未设置“拨入！。专，款”、“拨》出专款”、“专【款，支出”科目转—账时应将原账中【“拨入专《款”：科目的余额转—。入新账中“》非财政补助结—转”科目的贷方将原！账中“拨出专款”】、“专？款支出”科目的【余额转入新账中“】非财政补助结转”】科，目的借？方 【    三、按照】新制度将基建—账，相关数据《并入新账 【   》  事业单位应【当按照新制》度的要？求在按国家有—关规定单《独，核算基本建设投资】的同时？将基建账相关数【据并：入单位会计“大账】”新制度设置了“在！建工程”《。。。科目该科目为新设科！目事：业单：位应当在新账—中“：在建工程”科目【下设置？。“基建工程”明细】科目核算由基建账并！入的在建工程—成本： ：     将！2012年1—2月31日原基【建账中相关科目余】额，并入新账时按照【基建账中“建—筑安：装工程？。投资”、“》设，备投资”、》“待摊投资”—、“预付《。工程款”等科目余】额借记新账中“【在建：工程基建工程—”科目;按照基建】账中“交付使—用资产”等科目余】额借：记，新账中？“固定资产”等科目！;，按照基？建账中“基建投资】借款”科目》余额贷记《新账中“长》期，借款”科目;按【照基建账中“—建，筑，安装：工程：投资”？、“设备投资”、】“待摊投资》”、：“预付工程款”【、“交付《使用资产”等科【目，余额贷记新账中“非！流动资产基金”科目！的相关明细科目;按！照基：建账中？“基建拨款》”科目余《额中归？属于财政补助结转】的部分贷记》新账中“财政—补助结转”科目;】按照基建账中其他】科目余额分》析调整新账中相应】科目;按照》上述借贷方》。差额贷记或》借记新？账中“事业基金”】科目 】    事业单位执！行新制度后应当【至少按月根》据基建账中相关科目！的发：生额在“大账”中按！。照新制度对基—建相关业《务进行会计处—理 —     四、财】务报：表新旧？衔接 】  ： ，     (一)编！制2013年—1月1日《期初资产负债表【 —    《事业单？位应当根《据新账各会计科目】期初余额按照新制度！。编制2013—年1月1日期—初资产负债表 ！ ？   ？。。  ：   (二)事【业单位2《01：3年度财《务报：表，。。的，。编制： 《     事【业单位？应当按照新制度规定！编制201》3年的月度、年【度财务？。报表：在编制？2，013年度》收入支出《。。。表、财政补助收【入支出表时不要【求填列？上年比较数》 ， ？    》 五、其《他衔接事项 —  —  ： 新：制度设置了》“累计折旧》”科目核《算，事业单位《固定资产计》提的累计《折旧事？业单位？应当按照事业单【位财务？规则或相关财—务制度的规定确定是！否对固定资产计提折！旧不对固定资产【计提折旧的不设置】“累计折旧”—科目对固定资产计提！折旧的应当按照新】制度的规《定设：置，“累：计折：旧”科目并进行如】下处理(1》)，对，执，行新制度前形成的】固定：资产(不包括新旧转！账时转入《。“存货”的》固定资产)应—当在2013年度】全面核查其原价、截！。至2013年12】月31日的》已使用年限、尚【可使用年限等—。并于2？013年12月【31日对这》些固：定资产补提》折旧按照应计—提的折旧金额借记】“非流动资产基【金固定资产”科目】贷记“累计折旧”】。科目自？201？4，年1月？1日起对这些固定资！产按照新《制度的？规，定按月计《提折旧;《(2)对《执，行新制度后形成的】固定资产《。。应当按照新制—度的规定按月计提】。折旧 《