新》旧事：业，单位会计制度有【关衔接问题的处理规！定 【   《  我部对199】7年7月印》发的：事业单？位会计？制度(财预字〔【1997《〕288号》)(以下简称原【制度)？进行了全面》修订于2012年】1，2月19日发—布了新事《业，单位会计制》度(财会〔》2，0，12〕22号)(】以下简称《新，制度)自《201？3年1月《1日起施行为了确】保新旧制度》顺利过渡现》对事业单位执—行新制度的有—关衔接？问题规定如下— 》      —一、新旧制度衔接】总要求 《 ：       ！。  (一)》自2013年1月】1日起事业单—位应当严格》按照新制度的规【。定进行？会计核算《。。和编报财务报—表 ：   【      —(二)事业》单位应当《按照本规《定做好新旧制度的】衔接相关工作包括以！下几个方面 ！     1.】根据原账编制201！。。2年12月31【日，的科：目余额表 》     ！2.按照新制—度设立2013【年1月？1日的新账》 ， 》    3.将20！12年12月3【1日原账科》目余额按照本—规定：。进行调整《(包括新《旧结转调《。整和基？建并账调整)—。按调整后的科目余额！编，制科目余《额表作为新》账各：。会，计科目的期初—余额上述“原账中】各会计科目”—指原制度规定的【会计科目以及—参照财政部印发的】相关补充规定增设】的会计科《目 《 ？   ？ 新旧会计科目【对照情况参见—。本规定附表》 —    4.根据】新账：各会计科目期—初余额按照新制度】编制20《13年1《月1日期初》。资产负债《表 《 ，    》     (三)】及时：调，。整会计信《息系统事业单位应当！对原有会计核算软件！。和，会计信息系统进行】及时更新和调试正确！实现数据《转换：。。确，保新旧账套的—有序衔接 —。     二！、将原账《科目余额转》入新账 》 ？      — ，  (一)资—产类： ？   》  1？.，“现金”、“—银行：存款”、“零—余，额账：户用：款额：度”、“财政—应，返还额度《”、“应收》。票据：”、：“应收账款”—、 “预《付账款？”、“其《他应收？款”科目 】   《  ：新，制度设？置了“库存现—金”、“银行存【款”、“《零余：额账：户用款额度”—、“财政应返还【额度”、“》应收票据《”、“应收账款【”、“预付账款【。”、“其《他应收款”科目其】核算内容与原账中】上述相应《科目的？核算内？容基本相同转账时】应将原账中上述科目！的余额直接转入新账！中相应科目》。新账中？相应科目设》有明：细科目的应将原账】中上述科目的余额】加以：分析分别转》入新账中相应科【目的相关《。明细科？目 《  《   2.“材料】”、“产成品”、“！成本费？用”科目《  【   新制度未设置！“材料”、》“产成品《”、“成本》费用”科目但—设置了“存货”科目！其核算范围》包括原账中》“材料”、“产成品！”、“成《。本费用？”科：目的核？算，内容转账时应—。将原账中“材料【”、“产成品”、“！成本费用”科目的】余额分析转入新账中！“存货？”科目的相关明细科！。目 ：     ！3，.“对外《投资”科《目 》  ？。   新《制度：。将事业单位的对外投！资划分为短期—投资和长期投资相】应设置了“短期投资！”、“？长期投？资”：两个：。科目两个科目—的，核算内容与原账【。中“：对外投资”科目【的核算内容基本【相同：转账时？应对原账中“—对外投资”科目的】余额进行分》析将依法取得—的、持？有时：间不超过1年—(含1年)的对外】。投，资余额？。。转入新账中“短期投！。资”：科目：。将剩：余余额转入新账中】“长期投资”—科目 《   —。  4.“固定资】产”科目《 ， ， ， ，     —新制度设置了“固】定，资产”科目由—于固定资产价值【标准提？高原账中作》为固：定资：产核算的实》物资：产将有一《部分：要，按照新制度转为低值！易耗品转账时应当根！据重新确定》的，固定资产目录对【原账中“固定资【。产”科目的余额【进行分析《 《     — ， ，  (1《)对于达不到新制】度中固定资产确认标！准，的应当将《相应余额转入新【账中“存货”科目将！相应的“《固定基金《”科目余额转入新账！中“事？业，基金”科目;—对于已领用出库【的还应同时将其成本！一次性摊销同时做】好相关实物资—产的登记管》理，工作：在新账中《借，记“事业基金”科】目贷记“存货”科】目   ！    《  (？。2)对于符合新制度！中固定？资产确认标准的【。应当将相应余—额，。转入新账《中“固？定资产”《科目 【     5.【“无：形资产”科目 【 《。  ：。。。。   新制度设置了！“无形资产”科目】核算无形资产的原】价原账中“》无形资产”科目余】额反映的是尚未【摊销的？无形资产价值转账时！。将，。原账中？“无形资产”科目的！余额转入《。新，账中的？“无形资《产”科目《同时将相应的—“事业基金》”科目余《额，转入新账中“非【流动资？产基金无形资产”科！目 【    事业—单位按新制度规【定对无形资产—进行摊销的应当自2！013？年1：月1日起设置和启用！。“累计摊销》”科目以“无形资】产”科目《2013年1月1】日的期初《余额为原价按—新制度规《定进：行摊：销 【    《   ？ (：二)负债《类  】   1.“借入款！项”科目 》 》   ？ 新制度将》事业单位《的借入款项划—分，为，短期借款和长期借】。款相应设置了“【短，期借款”《、“：长期借款”两—。个科目两个科目的核！算内容与《原账中“借》入款项？”科目的核算内容】基本相同转账—。。。时应：对原账中“借入款】。项”科目的余额进行！分析将期限》在1年内(》含1：年)的各种借款余额！转入新账中“短【期借款？”科目将剩余余额】转入新账中“长期】借款”？科目 —     2.】“应交税金”、【“应缴？预算款”、“应缴财！政专户款《”科目 】  ：   新制度设置】。了，“应缴？税费”、《“应缴国库款”【、“应缴财政专户】款”科目其》。核算内容与原账中“！应交税金”》、“应？缴预算款”》、“：应缴财政专户款【”，科，目的：核算内容基》本相同转账》时应：将原账中“应交【税金”、“应缴预】算款”、“应缴财】政专：户款”科目》的余额分别直接转】入新账中的“—应缴税费”、—“应缴国《库款”、“应—缴财政专户款—”科：目 【   ？ 3.“应付工【资(离退休费)”】、“应付地方—(，部门)津贴补贴【”、“？应付其？他个人收入”—科目 《 ：    》 新制度未设置“】应付工资《。(离退休费)—”、：“应付地方(—部门)津贴补贴”、！“应：。付，其他：个人：。收入”科目但设置】了“应付职工薪酬”！科，目其核算内容涵盖了！原账中上述》三个：科目的核算内容并包！括，应付的社会保险费】和住房公积金等事】业单位应在新账中该！科目：下按照国《家，有关规定设置明【细科：目转账时应将原账中！。“应付？工资(离退》休费)”、“—应付地方(部门【)津贴？补贴”、“》应付其他个人收入”！科目：。的余额分别转—入新账中“应付职工！薪酬”科目的相【关明：细科目并对》原账中“其他—应付款”科》目的：余额进行分析将【其，中属于事《。业单：位应付？的社会保《。险费和住房公—积，金等的余《额转入新账中“【应付职工薪》酬，。。。”科目的相关明细科！目 —    《 ，4.“应付票—据”、“应》付账款”、“预收账！款”科？目， ： ，。   》  新制《度设置了“应—付票据”、“预收】账款”科目其核算】。。内容与原《。账，中上：述相：应科目的核算内【容基本相同转账【时应将原《账中上述科》目的余额直》接转入新账》中相应科目》   】  新制度设—置了：“应付账款”—科目其核算内容与原！账，。。中上述相应》科目的核算》内容基本相同但【。。不包：括偿还期在1年以上！。(不含1年)—的应付账款如跨【年度分期付款购入】固定资产的价—。款等转账时应当对“！应付账款”科—目进行分析将偿还期！在1年以上(不含】1年)的《应付：账款的余《额转入新账中的“】长，期应付？款”科目;将剩【余余额转入新—账中“应付账款【”科：目 《 ：     5.“】其他应付款”科【目 【    新制度【设置了“其他应付款！”科目该《科目的核算范围比原！账中：。“其：他应付款”科目的核！算范围小不包括【事业单位应付—的社会保险费和【住房公积金以及【偿还期限在1年【以上(不含1年)】的应付款《项如以融资租赁租入！。的固定？资产租赁费等相应】内容转由《新制度下“应付职】工薪酬”、“—长期：应付款”《科，目核算转账时应将原！账中“？其他应？付款”科目的余额进！行分析将《其中属于应付的社】会保险费和住房公】。。积金的余额转入新账！。中“应付《职工薪酬”科—目;将其中属—于偿还期限在1【年，以上：(不含1年)—的，应付款？项的余额转》。入新账中“长期应】付款：”科目？;将剩余《余额转入新账中“其！。他应：付款”科目 】 ，      【。   (三)净【资产类？  【   1.“事业基！。金”：科目 】    新制度设置！了“事业基金”【科目但不再在—该科目下设置“一般！基金”、《“投资基《金”明？细科目其核算—。范围：也较原账中“—事业基金”科目发生！。变，化不再包括》财政补助结转和财政！补助结余转》。账时应将原》。账中“事业基金”】科目所属“投资基】金”明细科目的余】额分：析转入新账中“【非流：动资产基《金长期投资”科目】并对所？。属“：一般：基金”？明细科？目的余？额(扣除转入新账】中“非流《动资产基金无形资】产”科目数额后的】余额)进行分析对属！于，新制度？下财政补助结转的余！额转入新账中“财政！补助：结转：”科目;对属于【新制度下财政补助】结余：的余额？转，入新账中“财政补】助结余”《科目：;将剩余余额转入新！账，中“事业基金”科】目 《 ， ，     2.“固！定基金”《科目：。。 ？   》  新制度未设【置“固定基金”【科目但设置了“【非流动资《产基金”科目—核算：事业单位长》期投资、固定资产、！在建工程、》无形资产等非流动】资产占用的金额转账！时应将原账中“固定！基金”科目》的余额(扣》除转为存货的—固定资产对应—的固定基金数额后的！余额)转入新账中】“非流？动资产基金固定资】产，”科目？ ：     3！.“专用基金”科目！  【   新制度—。设置了“专用基【。金”科目转账时应将！原账中“专用基金”！科目的余额分析转】入新账中“专—用基金”科目的相关！。明细科目《    ！ 4.“经》营结余”科目—   】  新？制度设？置了“？经营结余”科目其核！算范围与《原账中“经》营结余”科》目的：核算范围基本相【同转：账，时如果原账中—“经营结余》”科目？有借方？余额应直接》转入新账中“经【营结余”《科目  ！   5.》“事业结余》”、：“结余分配》”科目 ！    新制度设置！了，“事业结余”科目其！核算范围较原—账中“事业》结余：。”科目？发生变化不再包【括财政补助结转和财！政补助结余;新制】度未设置“结余分配！”科目但设置了“】非财政补助结余分配！”科目核算》事，业，单位本年度非财【政补助结余分配的情！况和结果因原账【中“事业结余”【、“：结余：分配：”科目一般》无余额不《需进行转账处—理“事业《结余”、“非—财，政补：助，结余分配”科目自】201？3年1月1日起直接！启用新？账即可 —       ！  (四)收入【支出类 》 ：     1.】“财政补助收入”】、“事业收入—”、“上级》补助收入《”、“附属单—位缴款”、“经营】收入”、“其他收入！”、“拨出经费【”、“？事业支出”、“【上缴：上级支出”、“【对，附属单位补助—”、“经营支出”】、“销售税金—。”，、“结转自》筹基建”科目—  【   由于上—述原账中收入—支出类科目年—。末无余额不》。需，进行转账《处理：。自201《3年1月1》日起应当按照新制】度设置收《入支出类科目—并进行账务处—理，  【   2.“拨入】专款”、《“拨出专款”、“】专款支出”科目【 《     新制度！未，设，置“：拨入专款”》。、“拨出专款”、】“专款支出》”科目转账时应将原！账中“拨入》专，款”：科目的余额转入新账！中“非财政补助结转！”科目？的，贷方将原账中“拨】出专款”、“专【款支出？”，科目的余额转入【新账中“非财政【补，助结转？”科：目，的借方 ！    三、按照新！制度将？基建账相关数—据，并入新账 ！     事业单】位，应当按照新制度【的要求在按国家有关！规定单？独核算基本建设【投资的同时将—基建账？相关数据《并入单位《会计“大《账”新制度设置了“！在建工程”科目【该，科目为新设科目【事业单位应当在【新账中“在建工【程”科目下》。设置“基建工—程”明细科》目核算由基建—账并入的在建工【程，成本  ！   将2012】。年12月《3，1日原基建账中相关！科目：余额并？入新账时《按照：基建账？中“建筑安装工【程，投资”、《“设备投资”、“】。待，摊投资”、“预付工！程款”等科目余【额借：记新：账中：“在建工程》。基建工？程，”，科目;按照基建【账中“交付》使用资产”》等科目？余额：借记新账《中“固定资》产”等科目;按照基！建账中“《基建投资借款—”，科目：余额贷记新》账中：“，长期借款”》科目;按照》基建账中“建筑安】装工程投资”、“设！备投资”、“—待摊投？资”、“预付工【程款”、“交付使用！资产”等《科目余额贷》记新账中“非流动】资产基金《”科目的相关明细科！目;按照基建—账中“？基建拨款”科目余额！。中归属于财政补助结！转的部分贷记新【账中“财《政补助结转”科【目;按照基建账中其！他科目余额分析调】。整新账？中相应科目;—按照上述《借贷方？差额贷？。记或借记新账—中“：。事，业基金”科目 【     ！事业：单位执行《新制度后应》当至少按月根据【。基建账中相》。关科目的发生额在】“大账？”中按照新制度对基！建相关业务进—行会：。计处理 【 ，  ：   四、财务【报表新旧衔接 【 ？     —    (一)【编制2013年1】月1日期初资—产负债表 ！     事业单位！应当根？据新账各会计—科目期初《余额按照新制度编制！2013年1—月1日期《初资产负债表 】      ！   ？(二)事业单位【2013年度—财务报表《。的编制 《 ，     事！业单位应当按照新制！度规定编制2—013年《。的，月度、？年度财务报表—在编制2013年】度收入？支出表、《财政：补助收入支出表【时，不要：求填列？上年比较数 】   》  五、其他衔【接事项 —     新制！度设置了“》累计折旧”科目核】算事业单位固定【资产计提的》累计折旧事业单【位应当？按照事业单位—。财务规则或》相关财务制度的规】定确定是否对—固定资？产，计提折旧不对—固定资产计提折【旧，的，不设置“累计折旧”！科目对固定资产计】。提折旧的应当按照新！制度的规定》设置“累计》折，旧，”，科目并进行如下处】理，(1)？对执行新制度前【形成的固定资产(不！包括：新旧转账时转入“】存货：”的固？定，资产)应当在201！3年度全面核查其原！价、：截至2013年1】2月31日的—已使用年限、—尚可使？用年限等并》于2013年12】月31日对这些固定！资产补提折》旧按照应《计提的折《旧金：额借记“非流—动资产基金》固定资产”科目贷记！“累计折旧”—。科目自2014年1！月1日？起对这些固》定资产？按照新制度的—规定按月《计提折旧;》(2)对执行—新制度后形成的【固定资产应当按照】新制度的《规定按月《计提折旧 —