， 新旧事业单位！会计制度有关衔接问！题的处理规定 ！ ？   《。。 ， 我部对19—97年7月印发【的事业单位会计制度！(财：预字〔1997〕2！8，8号)(以下—简称原制度)进行了！全面修订于201】。2年12月》19日发布》了新事业单位—会计制度(财会〔】2，012〕《22号)(》以下简？称新：制，度)自2013年1！月1日起施》行为了确《保新旧制《度，顺利过渡现对—事业单位执行新制度！。的有关衔接问题规定！如下 》 ，      一】、新旧制度》衔接：总要求 《 ？  ？       (】一)自2《013年1月—1日起事《业单位应当严—格按：照新：制度的规定》进行会计核算和编】报财务报表》。  【     》  (二)事业【。单位应当按照本【规定做好新旧制度的！衔，。接相关？工作包括以》下，几个：方面： —。   ？ 1.根据原账编制！2012年1—。2月31《日的科目《余额表 】 ，    2.按【照新制度设立20】13年1月1—日的新账 — ： ： ，   3.将201！2年：1，2月31日原账科】目余：额按照？本规定进行调整【。。(包括新旧结—转，调整和？。基建并账调整)按】调整后的科目—余额：编制科？目余额表作为新账】各会计科目的—期初余额上述“原账！中各会？计科目”指原制度】规定的会计科目以】。及参照财政部—印发的相关补充规定！增设的会《。计，科，目 ：    】 新旧会计科目对】照，情况参见本》规定附表 】。   《  4？.根据新账各—会计科目期》初余额按照新制度】编制2013—年1月？1日期？。初资产负债表 【 ：。    —   ？  (三)及时调】整会计信息系—统事业？单位应当对原有【会，计核算？软，件，和会：计信息系统进行及】时更新和调试正【确实现数据转换确】保新旧账套的有序衔！接 ？ ：    》 二、将原账科目】余额：转入新账 】 ，        】 (一)《资产类 ！   ？ 1.“现》金”：、“银行《存款”、“零余【额账户用款额—度，”，、“财政应返还额度！”、“应收》票据”、“应收账】款”、？ “：预付账款”》、“其？他应收？款”科目《    ！ 新制？度，设置了“库存现金】”、“银行存款”】、“零余额账户用款！额度”、“财—政应返还额度”、“！应，收票据”《、“应收账款”、“！。预付：账款”、“》其他应收《款”科目《其核算内容与—原账中上述相应科目！的核：算内容基本相同转】账时应将原账中上述！科目的？余额直接《。转入新账中相应【科目新账中相应【科目设？有，。明细科目的应将原账！。中上述科《目的余额加以分析】分别转？入，新账中相应》科目：的，相关明细科》目 》    》 2.“材》料”、“产成—品，”、：“，成本费用”科目【    ！ 新制度《未设置“材料”、“！产成品”、“—成本费用”》科，目但设置了》“存货”科》目其核算范围—包括原账中“材料】。。。”、“产成品—”、“成本》费用”科目的核算内！容，转账时应《将原账中“》材，料”、“产成品”】、“成？本费用”科目的余】额，分析转入《新账中“《存货”科目的相【关明细？科目 ？  —   ？3.“对外投资”】科目 》。 ？    新制度【。将事业？单位的对《外投资？划分为？短期投资和长期【投资相应设》置了“短期投资【”、：。“长期投《资”两个科目两个】。科目的核算》内容与原账》中“对外投资”【科目的核算内—。容基本相同转账时】应对原账中“—对外投资”》科目的余额进行分】析，将，依法取？得，的，、持有时间不超过1！年(含1年》)的：对外投资余》。额转：入新账中“短期投】资”科目将剩余余额！转入新账中“长期】投资”科目 ！ ：    4.“【固，定资产”科目 】 ，     新制！度设置了《“固定资产”科目由！于固定资产价值标】准提高？原账中作为固定资】产，核算的实物》资，产将有一部》分，要按照新制度转【为，低值：易耗：品转账？。时，应当根据重》新确定的固定—资产：目录对原账中“固定！资产”科目》的余额？进行分析 — ，    —     (—1)对于达不到【新制度中《固定：资产确认标准的【应当将相应余额转】入新账中《“存货”科目将相】应的“固定基金【”，科目余额《转入新账中“事业】基金”？科目;对于已领【用出库的还应同时将！其，成本一次性摊销同时！做好相关实物资产的！登记管理《工作在新账中—借记“事业基金【”科目贷记“—存货”科目》 ：  》     》 ， (2)对于符合新！制度中固定资产确认！标准的应当将相应】余额转入新账—中“：固，定，资产”科《目 【    5.—“无形？资产”科《目   ！  新制度设—置了“？无形资产《”科：目核算无形》资产的？原，价原账中“无形资】产”：科目余额反映的是】尚未摊销的》无形资产《价值：转账时将《原账中“无形资产”！。科目：的余：额转入新账中—的，“无形资产”—科目同时将》相应的“事业基金】”科目余额转入新】账中“非流》动资：产基金无形资产【”科：目 ： ， 《    事业—单位按新《制度规定对》。无形资？产，进行摊？销的应当自2—01：3年1？月1日？起设置和启用—“，累计摊？销”：。科目以“无形—资产：”科目2《013年1》月1日？的期初余额为—原价按？新制度？规，定进行摊《销 —      —   ？(二)负债》类   ！  1.“》借，入款项？”科目 】     新制度将！事业单位的借入【款项划分《为短期借款》和长期借款相应设置！了“短期借款”、】“长期借款”—两个科目《两个科目的核算【内容与？原账中“借入款项】”科目的核算内【容基本相《同转：账时：。应对原账中“借入款！项”科目的余额进】行分析将期》。。限，在，1年内(含1年)】的各种借款余额转入！新账中“《短期借款”科—目将：剩余余额转入—新账中“《长期借款”科目【 《     2.】“应交税《金”、？“应：缴，预算款”、“—应缴财政《专户款”科目—  【  ： 新制度设》。置了：“应缴税费”、【“，应缴国库《款，”、“应缴》财政专户款”科目其！核算内容与原账【中“应交税》金”：、“应缴预算款”】、“应缴财政专【户款”科目》的核算内容基—本相同转账》时应将原《账中：“应交？税金”、“应缴【预算款？”、“应缴》财政专户《款”科目的余额分】。别直接转入新账中的！“应缴税费”、“应！缴国库款”、“应】缴财：政专户？款”科目 】  ？   3.“应【付工资(离退—休，费)”、“》应付：地方：(部：门，)，津贴补贴《。”、“应付其他个】人收入”科目— 》     》新制度未设置“【应付工资(》离，退休费)”、“应付！地方(部《门)津贴《补贴”、《“应：付其他个《人收入”科目但设】置了“应付职工薪】酬，”科目其《核算：内容涵盖了原—账中上述三个—科目的？核算内容并包括【应付的社会保险费和！。住，房公积？。金等事？业单：位应在新账中该科目！下，按照国家有关—规定设置明细科目转！账时应将原》账中“应付》工资：(离退休费》)”、“《应，付地方？(，部门)津《贴补贴？”、“应付其他个】人收入？”科目？的余额分别转入【新账中“应付职【工薪酬？”，科目的相关明细【科目并对原账中“其！他应付款”》科目的余额进行【分析将其中属—于，事业单位应付—的社会保《险费和？住房公积《金等的余《额转入新账中“【应付职工薪酬”【科目的相关》明细：科目 】   ？ 4.“应付票据”！、“应？付账款”、“—预收账款”科—。。目 ： 》    新制度设置！了“应？。付票据”、“预【收账款”科目其【核算内容与》原账中？上述相应科目的核算！。内，容基：本，相，同转账时应将原账】中上述？科目的余额》。。直接转入新账—中相应科目 】 ？    新制—度设置了“应付账】款”科目其核—算内容与原》。账中上述相应科目】的核算？内容基本相同但【不包括偿还》期在1年以上(【不含1年)的应付】账款：如跨：年度分期付款购【入固定资产的价款】等转账时应当—对“应付账款”【科目进行分析—将偿还期在1年以】上，(不含1年)的应】付账款的余额转【入新账？。中的“长期应付【款，。”科目;将剩余余额！转，入新账中“》。应付账？款”科目《 ， ：   》  5.《“其：他应付款”科目【  【   新制度设置了！“其：他应付款《”科目该《科目的？核算范围比原账中】“其他应付款”科目！。的核算范围》小不包括事业单位】应付的？社会保险《费和住房公积金以】及偿还期限在1【年以上(不》含1年)的应付款项！如以融资《租赁租入的》固定资产租赁费等】相应内容转由新制度！下“应付职工薪【酬”、“《长期应付款》。”科目核算转账【时应将原账》中“其他应付款”】。科目的余《额进：行，分析将其《中属于应付的社会】保，险，费和住房公积—金的：余额转入新账中“应！付职工薪酬”科【目;将其中属于偿】还，期限在1年以上(不！含1年)《的应：付款：项的余额转入—新账中“长》期应付款”科—目;将剩余余—额转入？。新账中“其他应付款！”科目 《   【      (三)！净资产类 》  —   1《.“事业基金”【科目 】。    新制度设】置了“事业基—金”：科目但不再在该【科目下设置“一般】基金”、“》投资基金”明细【科目其核算》范围也较原账中“】事业基金”科—目发生变化》不再包括财政补助】结转和财政补助结余！转账时应将原账【中“事业基金”【。科目所？属“投资基金”明】。细科目的余额分析转！入，新账中“《。非流：动资：。。产，基金长期投资—。”科目并对所属【“，一般基金”明细科目！的余额(扣除转【入新：账中“？非，流动资产基》金无形？资，产”科目数额后的】余，额)进行分析对【属于新制度下—财政补助《。结转的余《。额，转入新账中》“财：政补助结转”—科目;对属于—新制度下财政补助】结余的余额转入新账！中“财政《补助结余”》。科目;将《剩余余额转入新【账中“事《业基金”科目—   】  2.“固定【基金”科目 ！   《  新制度未设置“！固，定基金”《科目但设《置了“非流动资产】基金”科目核算事】业单位长《期投资、固定资产、！在，建工程、无形资产等！非流动资产占—用的金额《转账时应将原账【中，“固定基金”—。科目的余额(扣除转！为，存货的固定资产对】。应的固定《。基金数额后的余额】)转入新账中“非】流动资产基金固【定，资，产”科目 》   【  ：3.：“专用基金”科目 ！   【。 ， 新：制度设置了》“专用基金”科【目转账时应将—原账中“《专用：基金”科目的余【额分析转入新账【中“专用基金”科目！的相关明细科目【 ， ： ： ，   ？ 4.“经营—结余”科目 【     新！制度设置了“经营】结余”科目其核算范！围与原账中“经营】结余”？科目的核算范—围基本相同转账【时如果原账中—“经营结余”科【目有借方余额应直】接转：入新账中“经营结余！”科目 【     —5.“事业结—余”、“结余分【。配”科目《 《 ，    《 新制？度设置了“事业结】余”科目其核算【范围较？原账中“事业结余”！。科目发生变化—不再包括财政补助结！转和财政补助结余】;新制度《未设置？“结余分配》”科目但《设置了“非财政补助！结余分配”科目核算！事，业单位？本年度非财政补助结！余分配的情况和结果！。因原账中“事业结余！”、“结余分配【”科目？一般无余《额不需进行转账【处理：。“事业结《余”、“《非财：政补助结余分配【”科目自2013】年1月1日》起直接？启用新账即可—    ！ ，    (》四)收？入支出类 》 ，    【 1.“财政补助】收入”、《“事业收入”、“】上级补？助收：入”、“附属—单位缴款”、“【经营收入”》、“其他收入”【、“拨出《经费”、“》事，业支出”《、“上缴上级—支出”、“》对附：属单位补助》”、“经营支—出”、“销售税金”！、，“结转自《筹基建”科目—  【   由《。于，上述原？账中收入支出类科目！。年末无余额不需【进行转账处》理自2？013年1月1日】起应：当按照新制度设置】收入支出类科目并】进行账务处理— 《。  ？   2.“拨【入专款”、“拨出专！款”、“《专款：支出”？科目 ？    】 新制度未设置“拨！入专款？”、“拨出专款”】、“专款支出”科目！转账时应将原账【中“拨入专款—”科目的余额转入新！账中：“，非财政补助结转【”科目？的贷方？。将原账？中“拨出专款”、】“专款支出》”科目的余额转入新！账中“非财政补助结！转”：科目：的，借方 【     三、【按照新制度将—基，建账相关数据—并入新账 》 ？    》 ，事业单位《应，当按照新制度的【要求在？按国家有《关规定单独》核，算基本建设投资【的同时将基建账相】关数据并入单—位会计“大账”新】制度设置了“在建工！程”科目该科目【为，新设：。科目事业单位应当在！。新账中“在建工程”！科目下？设置“基建》工程”？明，。细科目核算由—基建：账并入的在建—工程：成本 】。。    将2—012年12月【31日原基建账中相！关科：目余：额并入新账时—按照基建账中—“建筑安装工程投】资”：、“设？备，投，资”、“待》摊投资？”、：。“预付工程》款”等？。科目余额借记—新账中“《在建工程《基，建工程”科目—;，。按照基建账中—“交付使用资产【”，等科目余额借记新账！中“固定资产”等科！目;按照基建账中“！基建投资借款”【科目余额贷记—新账：中“：长期借款”科目【;按照基建账中“建！。筑安装？工程投？资，”、“设备投资【。”、“？待摊：投资”、“》预付工程款”—、“交付《使用：资，产”等科目余额贷】记新账中“非流【动资产？基金”科目》的，相关明细科》目;按？。照基：建账中“基建拨款”！科目余额中归属于财！政补助结转的部【分贷：记新账？中“：财政补？助结转”科目;按照！。基建账中其他科目余！额分：析调整新账中—相应科？目;按照上述—借贷方？差额：贷记或借记新账【中，“事：业基金”科目 ！  《。  ： 事业单位执行新制！度后应当至少按月】根，据，基建账中《。相，关科目的发生—额在“大《账”中按照新制度】对基建相关业务进】行会计处《理 ？ 《    《四、财务报表—新，旧衔接 】      —   (一》)编制2《013年1月1日期！初资产负《债表 《。。 ？    《 事业单《。。位应当根据新账【各会计科目期初余额！按照新制度编—制2013年1【月1日期《初资：。产负债表 】       】  (二)事业单位！201？3年度财务报表【的编制 【    》 事：业单位应当按照新制！度规定编制20【13：年的月度《。。、年度财务报表【在编制20》13年度收入支【出表、财政补助收入！支出表？时不要求填列上【。年比较数《  【   五、其他【衔，接事项？  【。   新制》度设置了“累计【折旧”科目核算【。事业单位《。。固定资产计提的累】计折旧事业》单，位，应当按照事业—单位财务规则或相】关财务制度的规【。定确定是否》对，固定资产计提折旧不！。。。对固定资《产计提折旧的不设】置“累计折旧”【。科目对固《定资产计提折旧的应！当按照新《制，度的：规，定设置“《。累计折旧”》科目并进行如下【处理：。(1：。)对执行新制度前形！。成的固定资产(不包！括新旧转账时转入“！存货”的固定—资产)应当在2【013年度全—面核查其原价、截】至2：013？年，12月31日—的，已使用？年限、尚可使用【。。年限等并于201】。3年12月31日对！这些固定资产补提折！旧，按照应计提的—折旧金额借记—“非流？。动资产基金固定【资产”科目贷—记“累？。计折旧”科目自【2014年》1月1日起对这些】固定资产按照新制度！。的规定按月计提折旧！。;(2)对》执行：新制度后形成的固定！资产应当《按照新制度》的规定按月计提【。折旧 《