新旧事业单！位，会计制？度，有关衔接问》题的处理规定— 【     》我部对？1997年7月印】发的事业单位会【。计制度？。(财预？。字〔199》7〕288》号)(以下》简，称，原，制度)进行了全【面修订于2012】年12月19—日发布了新事业单位！会计制度(财—会〔2012〕【22号)(以—下简：称新制度)自20】1，3，年1月1《日起施行《为了确保《新旧制度顺利过渡】现对事业单位执行新！制度的有《关衔接问题规定如下！ ：    【  一？、新旧制度衔接总】要，求 《       ！  (一《)自2013—年1月1日》起，事业单位应当—严格按照新制度的规！定进：行会计核算和—编报财务报表 】 《     》   (二》)事业单位应—。当按照本规定做好新！旧制度的衔接相关工！作，包括以下几个方面 ！  —   1.根据原账！编制2012年12！月31日的科—目余额表 ！ ，    2》.，按照新制度》设立2013年1月！1日的？新账 【     3.将】2012年1—2月：。3，1，日，。原账：科，目余额按照本规定进！行调整(包括新【旧结转调整》。和基建？并账调整《)按调整后的科【目余额编制科目余额！表作：为新账各会计科目】的期：初余额上述“原账】中各会计科》目”指原制》度规定的会计科目以！及参照财政部印【发的相关补充—规定增设《的会计科目 — 《   ？  新？旧会：。计科目对照》情况参见本规定附】表 ？  》   4.根据新】账各会计科目期【初余额按照新制【。度编制2013【年1月1《日期初资产负债表 ！ ， ，       ！  (三)及时【。调整会？计信息系统事—业单位应当对—原有会计核》算软件和会》计信息系统进行及时！更，新和调试正确—。实现数据《转换确保新》旧账套的有序衔【接 《     二】、将原账科目余额】转入新账 —  》    《   (《一)资产《类， ：。  》。 ， ，。 1.“现》金”、“银行存【款”、“零余—额账户用款额—度”、“财政—应返还额度》。”、“应收票—据”、“应收—账款”、 “—预付账款”》、“其他应》收款”科目 【   —  新制度》设置了？“库：。存现金”、》“银行存款”、“零！余额账户用款—额度”？、“财政应返—还额度”、“—应收票据”》、“：应收账款”、“预付！账，款”、“其》他，应收款”科》目其核？算内容与原账中上】。述，相应：科目的核算内容基】本相同转账时应将】。原账中上述科目的余！额直接转入新账【中，相应科目新账中相应！科目设有明细科目】的应将原账中上述】科目的余额加以分】析分别转入新账【中相应科目》的相关明细科目【  【  ： 2.“材料”、“！产成品”、》“成：本费用”《科，。。目， ？   》  新制度未设置】“，材料”、“》产，成品：”、“成本费用【”科目但设置—了“存货”》科目：其核算范围》包括原？。账中“材料”—、，“产成品《”、“成《本费用”科目的核】算内容转账时应【将原账中“材—料”、“产》成品”？、“成本《费用”科目的余额】分析转入新账中“】存货”科目》的相关明细科目【 》     3—.“对外投资”科目！ ：     】新制度将事业单【位的对外投资—划分为？短期投资和长期投】。资相应设《置了“短期投—资”、“长期—投，。。资”两个科》目，两个科目的核算内容！与原账中“对外投资！”科目的核算内容基！。本相同转账时应对原！账中“对外投资【”科：目的：余额进行分》析将依法取得的、】持有：时间不？超过：1年(含1年—)的对外投》资余额转《入，新账中“短期投资”！科目将剩余》余额转入新账中“长！期投资”科目 【 》   ？ 4：.“：固定资产《”科目 ！  ：。  新制度》设置了“《固定资？产”科目由于固定资！产价值标准提—高原账中作为固定】资产核算的实—物资产将有一部【分要按照新》制度转为低值易【耗品：转账时应当根据重新！确定的固定》资产：目录对原账中“【固，定资产”《科目的余额进行【分析 【。 ，        (！。1)对于《达不到新制》度中固？定资产？确认标准的应—当将相应余额—转入新账中“存货】”科目将相》应的“固定基金”】。科，目余额转入新账中“！事业基金《”科目;对于已领】用出库的《还应同时将》其成本一次性摊【销同时做好相关实物！资产的登记管理【工作在新账中—借记：“事业？。基金：”科目？贷记“存货》”，科目 【      — ， ， (2)对于符合新！制度中固定资—产确认？标准的应当将相应】余额转入《新账中？“固定资产》”科目 ！。    5.—“，无形资产《”科目 ！   ？ 新：制度设？置了：。“，。。无形资产《”科：目核算无形资产的】原，价原账中《“，无形资产”科目余额！。反映的是尚》。未摊销的无形资产】价值转账时将—原账中“无形资产】”科：目的余？。。额转入新账中的“无！形资：产”：科目同时将相应的“！事业基金”科—目余额转入新账中“！。非流动资产基金无形！。资产”科目 】 ， ，     事业单】位按新制度规—定对无形资》产，。进行摊销《的应当？自2013》年1月1日起—设置和启用“累计摊！销，”科目以“》无形资产”科目20！13年1《月1日的期初—余额为？原价按新制度规【。。定进行摊销 】 ：  ： ，      (二】)负债类 【。     1】.“：借入款项”科目【 ： ？  ：   新制度将事】业单位的借入款项】划分为短期借款【和长期？借款相？应设置了《“短期借款”、“】长期借款”两个科】。目两个科目》的核算？内容与原账中“借入！款，项”科目的核—。算，内容基？本相同转账时应【对，。原账中“借入款【项”科？目的余额进行分析将！期限在1年》内(含1年》)的各种借款—余额转入《新账中“短期借款”！科目将剩余余—。额转入新账中“【长期借款《”科目 —     2】.“应交税金”【。、“应缴预算款【”、“？应缴财政专户款”科！目 ？ ： ：    新制度设】置了“应缴税费【”、“应缴国库款”！、“：应缴财政专户款【。。”科目其核算—内容与原账中“应交！税金”、“应缴预算！。款”、？“应缴财政》专户款”科》目的核算内容基本相！同转：账时应将原账中“】应交税金”、“【。应缴预算款”、“】应，缴财政专户款”科目！的余额分别直接【转入新账中的“应】缴税费？”、：“应缴国库款”、“！应缴财政专户款”科！目 ？。    【 3.“应付工资】(离退休费)”【、“应付《地方(部门》)，津贴补贴”》、“应？付其他个人收入”】科目 ？     ！新制度未设置“应付！工，资(离退休费)”】、“应付《地方：(部门？)津：贴，补贴”、“》应付其他《个人：收入：”科目但《设，置了“应付职工薪】。酬，”科目其核算内容】涵盖了原《。。账中：上述三个科目的核算！内，容并：包括应付的》。。社会保险费和住房】公积金等事业—单位应在《新账中该科目下按】照国家有关规—定设置明细科目转】账，时应将原账中“应】付工资(离退休费)！”、“应《。付地方(部门)津贴！补贴”、“应付【其他个人收入”科】目的余额分别转入】新账中“应》付职工薪酬》”科目的相》关明细？科目并？对原账中“其—他，应付款”《科目的余《额进行？分析：将其中属于事业单位！应付的社会保—险，费和住房公积—金等：的余额转入新—账中“？应付：职工薪？酬”科目的相关明】。细科目？ 》     》4.“应付票据”、！。。“应付账款”—、“预收账款”【科目 》 ？  ：  新制《度设置了《“应付票据”—、“预收账款—”，科目其核算内—容与原？账中上述相应—科，。目的核算《内容基本《相同转账时应将原账！中上述科《目的余额直接—转入新？账中：相应科目《 》     》新制度设置》了“应付账款”科目！其核算内容》与，原账中上述相应科目！的核算内容基本相】同但不包《括偿还期在》。1年以上(不含【1年)的应付—账款如跨年度分期】付款购入固定资产的！价款等转账时应【当对：“应付账款”科【目进行分析将偿还期！在1年以上》(不含1《年)的应付账—款的余额转入新账】中的“长期应—付款”科目;将【剩余余额转入新账中！“应付账款”科目 ！ ，   —  5.《“其他应《付款”科目 【 《   ？ 新制度设置了“其！他应付款”科目【该科目的核算—范围比原《账中“其他应付款”！科目的核《算范围小不包—括事业？单位：应付的社会保险费】和住房公积》金以及偿《还期限在《1年以上(不—含1年)《的，应，付款项如以融资租】赁租入？的固定资产租—赁费等相应内容转由！新制度下“应付职】工薪酬”、“长【期应付款”科目核】算转：账时应将原》账中：“其他应付款”【科目：的余额进行分析将其！中，属于应？付的：社会：保险费和住房公积】金，。的余额转入新账中】“应付职工薪酬【”科目;将》其中属于偿还期限】在，1年以上《。。(不：含1年)的》应付：款项的余额转入【新账中“《长期：应付款”科》目;将？剩余余额转入新账】中“其？。。他应付款”科目 】 ， ？  ：       (】三，)净资？产类 【  ： ， ， 1.“事业基金】”科：目， ？ ，     新制】度设置了“事业【基金”科目但不【再在该科《目下设置“一—般基金”、“投【。。资基金”明细科目其！。核算范围也较原【账中“事业基—金”科目发》生变化不再包括财政！补助结转《和财政补助结余转账！时应将原账中“【。事业：基金”科目所属【“投资？基金：。。”，明细科？目的余额分析转入】新，账中“非《流动资产《基金长期《投资：”科目并对所属“一！般基金”《明细科目的》。余额(扣除》转入新账中“—非流动？。资，产基金？无形：资产”科目数额后】的余额？)进行分析对—属，于新：制度下财政补—助结：。转的：余额转入新账中“财！政补助结转》”科目;对属于【新制度下财》政补助结余的余【额转入新账中“【财政补？助结余？”科目;将剩余余额！转入新账中“事业】基金”科目 — 》    2》.“固定基》金”科目 —。 ？    《 新制？度，未设置“固定基【金”：科目但设置了—。。“，非流动资产基金【”科目核《算，事业单位长》期投资、《固，定资产？、在：建工程？、无形资《产等非流动资产【。占用的？金额转账时应将原】账中：“固定基金”科目的！。余额：(扣除转为存货【的固定资产对—应的：固定基金数额后的】。。余额)转入新账中“！非流：动资产基金固定资产！”科目 ！    3》.“专用基金—”科目 】     新—制度设置《了“专用基》。金”科目转账时应】将原：账中“专《用基金”《科目的余《额，分析转？入，新，账中“？专用基？金，”科目的《相关明细科目 】    【 ，4.“经《营结余？”科目 《     ！新制度设置了“经营！结余”科《。目其核算范围—与，原账：中“经营《结余”科目的核【算范围基本相同【转账时如果》原，账中“经营》结余”科目有借【方余额应直接转入】新账中“《经营结余”科目【 —    5.“【事业：结余”、《“结余分配”科目】 —    新制度设】置了“事业结余【”科目其核》算，范围较原《账，中“事业结余”【科目发生《变化不再《包括：。财政补助结转—。和财政补《助，结余;新制度未设】置“：结，余分配”科目但【设置了“非财—政补助结《余分配”科目—核算：事业单位本年度非】财政补？助结余分配的—情况和结《果因原账中“事业结！余”、“结》余分配”科目—。一般无余额不需进行！。转账：处理“事业》结余”？。。、“非财政补助结】余分配？”科目自2013年！1月：1，日起直接启用新账】即可 《。    【     (四)收！入支出类 》    】 1.“财》。政补助收入”、【“事：业收：入”：、“上级补》助收入”、“—附属单位缴款”【、“经营收入”、】“其他收入”、【“拨出经费”、“】事业支出”、“上】缴上级支出”、【“，对，附属单位补助—”、“经营支出”】、“销售税金”、“！结转自筹基建”科】目 【 ，   ？由于上述《原账中收入支—出类：科目年末无》余额不？需进行转《账处理？自2013年1月】1日起应《当按照新《制度设置收入支【。。出，类科目并进行账【。务处理？  【   2《.“：。拨入专款”》、，“拨出？专款”？、“专款支出—”科：目 《     新】制度未设置“拨入专！款”、“拨出—。专款”？、“专款支出”【科目转？账时应将原账—中“拨入专款”科目！的余额转入新—账，中“：非财政补《助结转”科目的贷方！将原：账中“？拨，出专款”、“专【款，支出”科目的余额转！入新账中“非财政】补助结转”科目【的借方 》 ， ？    三、按照新！制度将？基建账相关数据并】入新账 》     】事，业单位应当按照【新，制度的要求在按国】。家有关规《定单独核算基本【建设投资的同—时将基建账相关【数据：并入单位会计“大】账，。”新制度设置—了“在建工》程，”科目该科目为新】。设科目？事业单位应当在【新账：中“在建工程—”科目下《设置“？基建工程”》明，细科目核《算由基建账》并入的在建工程【成本 《 《    《。将，2012《年12月《3，1日原基建》账中相关科目余额并！入新账时按照基【建账中“建筑—安装工程《投资”、“设备投资！”、“待摊投资”、！“，预付工程款”—等科目余额借记【新账中“在建工程基！建工程”科》目，。;按：照基建账《中“交付使用资【产”等科目余—额借记新账》中“：固定资产”等科目】;按照？基建账中“基建投】。资，借款”科目余额贷记！新账：中“长期借款”科】目;按照《。基建账中“建筑安装！工，程，。投资”？、，“设备投资”—。、“待摊投资”、】“预付工程款—”、“交付》使，用资产”等科目余额！贷记新？账中“非《。流动资产基金—”科目？的，相关明细科目;按照！基建账？中“基建《拨款”科目余额中归！属，于财：政补：。助结转的部分—贷记新账中》“财政补《助结转”科目;【按，照基建账中其他【科目余额分析—调整新账中相应科】目;按照上述借【贷方差额《贷，记或借记新账中【。“事业基金”科目】 —    事业单位】执行新制度后应当至！少按月根据基建【账中相关科目—的发生额《在“大账”》中按照新制度—。对基建？相关业务进行会计】处理 —   《  四、财务报【表新旧衔《接 ：     ！    (一)【。编，制2013年1月1！日期初资产》负债表？   】  事？业单位应《当根据？新账各会计》科目期初余额按【照新制度编制—2013年》1月1日期初—资，产，负债表 —    —     (二)事！业单位2《013年度财—务报表的编制 】  》。   事《业，单位应当按照新制】度规定编制》20：13年的月度、年】度财务？报表在编《制2013》年度收？入支出表、财—政补助收入支出表时！不要求填列上年比】较，数 》。  ？ ，。  五、其他衔接事！项  】   新《制度设置了“累【计折：旧”科目《核算事？业，单位固定资产计提】的累计？折旧事业《单，位应：当按照事业单—位财务规则或相关财！。务，。制度的规定确定是】否，对固定资《产计：提折：。旧，不对固定资产计提折！旧，的不：设置“累《。计折旧”科目对固】。定资产计《提折旧的应当按【照新制度的》规，定设置“累计折旧”！科目并？进行如下处》。理(1)对执行新制！度前形成的固—定资产(《不，。包括：新旧转？账时转？入“存货”的固定资！。产)应当《。在201《。3年度全面核—查其原价、截—至2013年—12月？31日的已使—用年：限、尚？。可使用年限等—并于2013年1】2月31《日对这？些固定资产补—提折旧按照》。应计提的折旧金【。额借记“非流动【资产基金《固定资产”科目贷】记，“累计折旧”科【目自2014年【。。1月1日起对这些固！定资产按照》新制度的规定按月】计提折？旧;(？2)对执行》新制度后形成的【固定资产应当—按照新制《度，的规定按月计提折】旧 ？