新旧事【业单位会计制度有关！衔接问题的处—理规定 —   【 ， 我部对《。1997年7—月印发的事》业单位会计制—度(财预字〔—1997〕》288号)(以下】简称原制《。度)进行了》全面修订于2012！年12？月19日发布了新事！业单位会《。计制度(财会〔20！12〕22号)(】。以下简称新制度【)，自2：013年1月1【。日起施行为了确保新！旧制度顺利过—渡现对事业单位执】行新制度的有关衔接！问题：规定如？下，    ！  一、新旧制度衔！接总要求 》。 《     》    (》一)自201—3年1月1日起事】业单位应当严格按照！新制度的规定—进行会计核算—。和编报财务报表 】 ， 《        (！二)事业单位应当按！照本规定做好新【。旧制度的衔接相【关工作包括以—。下几个方面 ！ ，   ？  1.根据—原账编制2》。012年12月【31日的科》目余额表 》 ，     2！.按照新制》。度设立2013年】1月1日的新账 】     ！3.将20》12年？12：月，31日原账科目【余额按照本》规定进行调整—(包括新旧结—转，调整和基建并账调】整)：按调整后的科目余额！。编制科目余》额表作？为新账？各会计？科目的期初余额上述！“原账中各》会计科目”指原制度！规，定的会计科目以及】。参照财政部印—。发的相关《。补充规定增》设，的会：计，科目 —。     新旧会！计，科目对照情况—参见本规定》附表 《 ？    《 4.根据》新账各会计科—目期初余额》按照新制度编—制2013年1【月1日期初资产负】债表 》       ！  (三)及时调】整会计信息系—统事：。业单：位应当对原有会计核！算软件和会计信【息系统进行及—时更新？和调试正确》。实现数？据转换确《保，新旧账套的》有序衔接 】     二【、将原账科》目余额转入新账 ！ ，  《      — (一)资产类【   】  1.“现—。金”、“《银行存款”》、“零？余额账？户用款额度”、“】财政：应返还额度”、“】应，收票据”、“应【收账款”、》。。 “预？。付，账款”、《“其他？。应收款？”科目 ！。    《新，制度设置了“—库存现金”、“银行！存，款”、“零余额账户！用款额度《”、“财政》应，返还额度”、“应】收票据”《、“应收《账款：”、“预付》账款：”、“？。其他应收款”—科目其核算内容与】原账中上《述相应？科目的？。核算内容基本相同】转账时应将原—账中：上述科目的余额直】接转入新账中相应科！目新账中相应科目设！有明：细科目的应将—原账中上《述科目的余额—。。加以分？析分别转入新—账中相？应科目的相关—明细科？目 《   》  2.“》材料”、“产—成品”、“》成本费用”科—目， 》     新制度】未，设置“？材料”？、“产成品》”、“成本》费用”科目但设【。置，了“存货”科目其】核算：范围包括原账中“材！料，”、“产《成品”、“》成本费用”科目的】核，算内容转账时应将原！账中“材料”、【“产：成品”、“》成本费用”科目的】余额分析转入—新账中“存货—。”科目的《相关明细科目 ！     【3.“对外投资”】科目 ？ ：。 ， ：。    新制度将】事业单位的对外投资！划分为？短期投资和长期投资！相，应设：置了“短期投资”、！“长：期投资”两个科【。目两个科目的核【算内：容与原账中“对外投！资”科目的核算内容！基本相同转账—时应对原《账中“对外投—资”科目的余额进】行分析将依法取得的！。。、持有时《间不超过1年—(含1？。年)的对外》投资余额转入新账中！“，短期投资”科目【将剩余余额转—入新：账中“长期投资【”科目 】    《 4.“固定资【产”科目 ！     新制度】。设置了“固定—资产”科目由于固定！资产价值标》准提高原账》中作为固定资产核】算的实物资》产将：有一：部分要按照新制度转！为低值易耗品转账】时应：当根据重新确定的固！定资产目录》对，原账：中，。“固定？资产：”科目的余额进行分！析  】     》  ：(1)对于达不【到新制度中》固，定资产确认标准的】应当将相应余额转入！新账中？“存货”科》目，将相应的“固定【基金”科目余—额转入新账中—“事：业基金”科目;对于！已领用出库》的还应同《时将其成本一—次，。性摊销同时做好相】关实物资产》的，登记管理工作在新账！中借记“事业基【金，。”科目贷记》“存货”科目— ？ ？      —  (2)对于符】合，。新制度中固定—资产确认标准的【。应当将相应余额【转入新账中“固【定资产？”科目 】   ？  5.“无—形资产”《科目 ？     ！新制度设置了“无形！资产：”科目核算无—形资产的原》价原账中“无形【资，产”科目余额反映的！。是尚未摊销的无形资！产，价值转账时将原账】中“无形资产”【科目的余额转入新账！中的“无形资产”】科目同时《将相应的“事业【基金：”科目余额转入新】。账中“非流动资【产基金无《形，资产”？科目 【    《 事业单位按新制】度规定？对无形资产进行【摊销的应当自201！3年：1月1日起》设置和启《用“累计《摊，。销”：。科目以“无形资产】”科目201—3年1月《1日的期初余额为原！价，按，新制度规定》进行摊销 】 ：       【 (二)负债类 】    】 ，1，.“借入款项”科】目 《   》  新制《度将事业单位的借】入款项划分为短期借！款和长期借款相应】设，置了“短期借款”、！“长期借款”两【个，。科目两个科目的【核算内容与》原账中？“借入？款项”科目的核算】内容基本相同转【账时：应对原账中“借【入款项？”，科目的余额进—行分析将期限在1】年内：。(含1年)的各【种借款余额转入新】账中：。“短期借《款”科目将剩余余额！转入新账中“长期】。借款”科目 【。     】2.“应交税—金”：、“：应，缴预算款”、“【应缴财政专户款【”科目 —     【新，制度设？置了“应缴税费”、！“应缴国库》款”、“应缴财政】专户款”科目其核算！内，容与原账中》“应交税《金”、“应缴预算】款”、“应缴—财政专户款”科【目的核算内容基【本相：同转账时应将原账】中“：应交税金”、“应缴！预算款”、“应缴】财政专户款”科目】的余：额分：别直：接转入新账中的【“应缴税费”、【“应缴？国库款”、》“，应缴财政专》。户款”科目》 —    《3.“应付工资(离！。退，休费)”、“—应付地方(部门【)津贴？补贴”？、，“应付？其他个？人收入？”科：目， ？。  《   新《制度未设置“应付工！资，(离退休费)”、】“应付地方(部门)！津贴补？贴”、“应》付其他个人收入”科！目但设置了“—应，付职：工薪酬？”科目其核算内容】涵盖了原账中—上述三个科》目的核算内容并包】括，应，付的社会保险费【和住房公积金等【。事业：单位应在《新账中该科》目下按照国》家有关规定设—置明细科目转账时应！将原账中“应付工资！(离退休费)”、】“应付地方》(部门)津贴—。补贴”、《“应付其他个—。。人收入？”科目的余额分别】转入新账中》“应付职工薪—酬”科目的》相关：明细科目并对原账中！“其他应付》款，。”科目？的余额进行分析【将其中属于事业【单位应付的》。社会保险费和住房公！积金等的余》额转入？新账中“《应付：职工薪酬”》科目的相关》明细：科目： 《    》 ，4，.“应付票》据”：、“应付账款”、】“，预收账款”》科目 》  《  ： 新制度设置—了，“，应付票据”、“【预收：账款”科目其核算】内容与原《账中上述《相应科？目的：核，算内：容基本相《同转账时应将原【账中上述《科，目，的余额直接转入新】账中相应《科目 】    新》制度：设置：了“应付账款”科目！其，核算内容与原账【。中上述相应科目的核！算，内，容，基本：。相同但不包括偿【还期：在1年？以上：(不含1年)—的应付账款如跨年度！分期付款购入—固，定资产的价款等【转账时应当对“应付！账，款”科目《进行分析将偿还期】在1年以上(—不含1年)的应【付账款的余额转【入新账中的“长【期应付款”科目;将！剩余余额转入—。新账中“应付—账款”科目 【 ？     5.“其！他应：付款”科目 — 《     新制度】设置了“《其他应？付，。款”科目该科目的核！算范：围比原账中“—其他应付《。款”科目的核算范】围小不包括》事业单位应付的社会！保险费和住房公积】金以及偿还期—限在1年以上(【不含1？。年)的应付》款项：如，以融：资租：赁租入的《固，定资产租《赁，费等相？。应内容转由新制度下！“应付职《。工薪酬”、“长期应！付款”科《目核算转账时应将】原账中“其他—应付款”《科目的余额进行分】析，将其中属《于应付的社》。会保险？费和住房公积—金的余额转入新账】中“应付《职工薪酬”科目【;将：。其中属于偿还期限在！。1年以上(不含1】年)的应付款—项的余额《转入新？账中“长期》应付：款”科目;将剩余】余额转入新账中“其！他应付款”》科目 】        (！三)净资产》类 》     —1.“事业基金”】科目 》   》  新制度设置了“！事业基金”科目但不！再在该？科目下设《置“一般基金”、“！。投资基金”明—。细科目其核算范围】也较原账中》“事业基金》”科目发生变化【不再包括财政补【助结转和财政补助结！余转账？时，应将原账中“事业】基金”科目》所属“？投资基金”》。明细：科目的余《额分析转入新—账中“非流动资产】基金长期投》资”科目并对—所属“一般基—金”明细《科目的余额(扣除】。转入新账中“非流动！资产基金无形资产】”科：目数：。额后的余额》)进行分析》对属于新制度下财政！补助结转的》余额转入新账中【“财：政补助结转”科【目;对属于新—制度：下，财政补助结余的余】额转入新账中“财政！补助结余”》科目;将《剩余余额转入新【。账中“事业》基金”科目 ！   《  2.“固定【基金”科目》  【   新制》度未设置《“固定基《金”科目但设置了“！非流动资产基—。金”科目核》算事业单位长—期投资、固定资产】、在建工程》、无形资产等—非流：动资产占用》的金：额转账时应》将原账中“固定【基金”科目的余额】(扣除转为存货【的固定资产》对应的固定基金【数额后？的余额)转入—新账中“非流—动资产基金固—。。定，资产”科目 ！   《  3.“专用基金！”科目 【   《  新制《度设置了“专用基】。金”科目转》。账时应将原账中【“专用基金”—科目的余额分—析，转入新账中“—专用基？金”：科目：的相：关明细科目 】  《   4《.“经营结余”【科，目 —  ：   新制度设置】了“经营《结余”科目其核算】范围与原账中“【经营结余”科目【的核算范围基本相】同转账时如果—原账中“经营结余”！科目有借方》余，额应直接转入新账中！“经营结余”科【目，   】  5.“事业【结余：。”、“结余分—配，”，科目 】    新制—度设置了“事—业结余？”科目其《核算范围《较原账中“事业结】余”：科目发生变化—不再包括财》政补助结转和—财政补助结余;【新，制度：未设置“结余—分配”科《目，但设置了“非财政】补助：结余分配”科目核】算事业单位本年度非！财政补助结余—分配的情况》和结果因原》账中“事《业结余”、》“，结余分配《。”科：目一般无《。。余额不需进》行转账？处，理“事业结余”、】“非财政补》助结：余分配？。”科目自《20：。13年1《月，1日起直接启—用新账即可 ！ ：  ： ， ，   ？ (：四，)，收，。入支出类 ！     1.“财！政补助？收入”？、，“事业收《。入”、“上级—补助收入”、“【附属单位缴》款”、“经营收入”！、“其他《收入”、“拨—出经费”、》“事业支出》”、“上缴上级支出！”、“对附属单【位补助”、》“经营支《出”、“《。销售：税金”、“结转自】筹基：建”：科目 】 ，  ： 由于上述原—账中收入支出类【科目年？末，。无余额不需进行【转账处理自2—013？。年1月1日起应【当按照？新制度设置收入支】出类科目并进行账务！处理 】    《。2.“拨入专款”、！“拨出专款”、【“专款支出”—科目 》   》  新制《度未设置“》拨入专款”、—“拨出专款”、【“专款支出”—。科目转账时应—。将，原，账中“？拨入专？款”科目的余额【转入新账中“非财政！。补助：结转”科目的贷【方将原账《中“拨出专款”、“！专款支出”科目的余！额，转入新账中“非财】。政补：助结转”科》目的借方《 ，    】 三、按照新制【度将：基建账相《关，数据并入新》账 —  ： ，  事业单位应【当按照？新制度？的要求在按国—家有关规定单独核算！基本建？设投资的同时将基建！账相关数据》并入单位会计“大账！”新制度设》置，了“在建工程”科目！该科目为《新设科目事业单位】应当：在新账？中“在建工程”【科目下设置“—基建工程《”明细科目核—算由基建账》并入的？在建：工，程成本 ！    将201】2年：12月31日原基】建账中相关科目【余，额并入新账时按【照，基建账中“建筑【安装工程投资”、】“设备投《资”、？。“待：摊投资”、“预付工！程款”等科目余额】借记新账中“在建】工程基建《工程：。”科：目，;按照基《建账中“交付使用资！产”等科目余额借记！。新账中“《固定资产”等科目】;按：照基建账中》“基建投资借—款”科？目，余，额贷记新账中“【长，。。期借款”科目;按】照基建账中“建筑】安装工程投资”【。、“：设备投资”》、“待？摊投资”、“预付】工程款？”、“交《付使用资产”等【科目余额贷》记新账中“非流【。动，资，产基金”科目的相】关明细科目;按【照基建账《中“基？建拨款”科目余额】中归属于财政—补助结转的部分【贷记新账中“财政补！助结转”科目;按】照，基，。建账：中其他科目余额分】析调整新《账中相应科目;按】照上述借贷方差【额贷记或借记新账】中“事业基》金”科？目 ： ：     事业！单位执行新制度后】应当至少按》月，根据基建账中相【关科目的发生额在“！大，账”中按照新制【度对基建相关业务】进行会计处》理 ：     ！四、：。财务报表新旧—衔接 【 ，  ： ，     (一)】编制：。2013《年1：月1日期初资—产负债表《。   】  事业单位应当】根据新账各会计科】目期初余额》按照新制度编制【2013年1月1】日期初资产负—债表 】      —  (二)事业【单位2013年【度财务报表的编制】  【   事业单位【应，当按：照新制度规》定编制2013年】的月：度、年度财》务报表在《编，。制2013年—度收入？支出：表、财政《补助收入支出表时不！要求填列上年比较】数 ？ ：    》 五：、其他衔接事项 ！ ：     新制度！设置了“累计折旧”！。科目核算《事，业单位固定资—产，。计提的累计折旧事业！单位应当《按照事？业单位？。财，务规则或相关财务】制度的规定确定是】否对固定《资产计？提折旧不对固定资产！计提折旧的》不设置“累计—折旧”科目对固定】资产：计，提折旧的《应当按照《新制度的规定设【置“累计折旧”科目！并进：行如下处理》(，1)对执行》新制度前形成的固】定资产(《不包：括新旧？转账时转入》“存货？”，的固定资产)应当在！20：1，。3年：度全面核查其原价、！截至2013年12！月31日《的已使用年限、【。尚可使用年》限等并于2013】年，12月？31日对《这些固定资产—补，提折旧按照应计【提的折旧金额借记】。“非流动资产基【金固定资产”科目】贷记：“累计折旧”科【目自20《14：年1月1日起对【这些固定资》产按照新制》度的规定按月计提折！旧;(2)》对执行？。新制：度后形成的固定资产！应当：按照新制《度的规定按月计【。提折：旧 ？