， 外商》投资企业和外国企业！所得税法 【    】 第一？条  中华人—民共和国境》内的外商《投，资企业生产、经【营所得？和其他所得依照本法！的规定缴纳所得税】在中华人民共和【国境：内外国企业生—产、经？营所得和其》他所得依照本法【的规定缴《纳所得税 》 ：  《  ： 第二条  本【法所：称外商投《资企业是指在—中国境内《设立的中外合—资经营？企业、中外》合作经营企业—和外资？企，业本法？所称外国企业是指在！中，国境内设立机—构、场所从事生【产，、经营和虽》未设立机构、—场，所，而有：来源于中国境内所得！的，外国公司、企业和其！他经济组织》   】。  ：第三条  外商投】资企业的总机—构设在？中国境内《就来源于中》。国，境内：、境外的所得缴纳所！得税外国企业就来源！于中国境内》的所得缴《纳所得税 】 ：    第》四条  外》商投资企业和外国】企业在中国境内【设，立的从事生产、经营！的机构、场所每一纳！税年度？的收入总额减除成本！、费用以及》损失后？。的余额为应》纳税的？所得额？  【   第五条  外！商投资企业的企【业所：得税和？外国企业就其在中】国境内设立的从【事生产、经营的机】构、场所的所得应】纳的企业《。所得税按《应纳税的所》得，额计算税率为—百，分之三十;地方【所得税？按应纳税的所得额计！算税率？为百分之三 —。   【  第六条 —。 国家？按照产业《政策引导外商投【资方向鼓励举办采】用，先进技术《、设备产品》全部或者大部分【出口的外商投资企业！ ，。   【 ， 第七条《  设？在经济特区的外【商投资企业、—。在经济？特，区设立机《构、场？所，从事生？产、经营《的外国企业和—设在经济技术—开发区的生》产性外商投资企业减！按百分之十五—的税率征收企业【所，。得税：设在沿海经济开放区！和经济特《区、经济技术开发区！。所在城市的老市【区的生产性外商投资！企业减按《百分之二十四的【税率征收企业—。所得税设在》沿海经？济开放区和》经济特区、经济技术！开发区所在城—市的老市区或—者设在国务院规定的！。其他地区《的外商投资》企业属于能》源、交通、港口、码！头或：者国家鼓《励的其？他项目的可》以减按百分之十五】。的税率征收企业所】得税：具体办？法由国务院规定 】   【  第八条  对生！产性外商《投资企业经营期在十！年以上的从开始【获利的年度起—第一：年和第？二年免征企业—所得税第三年至【第五年减半征—收，企业所得税但是【。。属于石油、天然【气、稀有金属、贵重！金属等？资源开采项目的【由国务院另行规【定外商投资企—业实际经《营期不满十年—的应当补缴已免征、！减，征的企业所》得税税款本法—施，行，前国务院《公布的规定对能源】、交通、《港口、码头以—及其他重要生产【性项目给予比—前款规定更长—期限的免《征、减征企业—所得税的优惠待遇】或者对？非生产性的重要【项，目给予免征、减征企！业所得税的优惠【待遇：在，本法施行后继续【执行从？事农业、《。。林业、牧《业的外商《投资企业和设—在，经济：不发：达的边远地》区的外商投资企业】依照：前两款规定享受免税！。、，减，税待遇期满后经企业！申请：国务院税《。务主管部《门批准？在以后？的十：年内可以继》续按应纳《税额减征百分之十五！至百分之三》十的企业所》得税本法施行后需】要变更前三款—的免征、减征企业所！得税的规定的由国】务院：报全国人民代表【。大会常？务委员？会决定 ！。    第》九条 ？ 对鼓励《外商投资的行业、项！目省、自治区、直】辖市人民政》府可以？根据实际情况—决定免征、减征地方！所得税 【     第十】。条  外商投资【企业的外国投—资者将从企业取得的！利，润直接再投资于【该企业增加注册资】本或者作为资本投资！。开办其他外商—投资企业经营—期不少于五年—的经投资《者申请税务机关批】准退还其再投资部】分已缴纳《所得税的百分—之四十？税，款国务院另有优惠】规定的依照》国务院？的规定？办理;再《。投资不满五年撤出的！应当缴回《已退的税《款   ！ ， 第十？一条  外商—投资企业和外国企】业在中国境内设立的！从事生产、经—营的：机，构、场？所发生年度》亏损可？以用下一纳》税年度的《所得弥补;下一纳税！年度的？所得不足弥补的可以！逐年延续弥补—但最长不得超过五年！。    ！ ，第十二条  —外商：投资企业来源于中】国境外的所得已在境！外缴纳？的所得税税款—准予在？汇总：纳税时从其应纳税】额，中扣除？但扣除？。额不得超过其境外】所得依？。照本法规定计算的】应纳税额《 ，  —  ： 第十？三条  外商投资】企业或者外国企【业在：。中国境？。内设立的从》事生产？、经营的机构、场所！与其关？联企业之《间的业务往来应【当按照独立》。企业之间的业务【往来收取或者支付价！款、费用不》按照独立企业之间的！业务往来收取或者】支付价款、费用而减！少其应纳《税的所？。得额：的税务？。机关有权进行合理调！整   ！  第十四条  】外商投资《企业和外国企业在中！国境内？设立的从事生产、经！营的机？构、场所《。设立、迁移、—合并：、分立？、终止？以及变更登记—主要事项《应当：向工商行政管理机关！办理登记或者变更】、注：销登记？并持有？关证：件向当地税务机关办！理税务登记或者变更！、，注销登记 【 ？    第十五条】  缴纳《企业所得税和地【。方所得税按年计【算分季？。预缴季度终了—后十五日内》预缴;年《度终了？后，五个月内汇算清缴】多，退少补 —     【第十：六条：  外商投资—企业和外国》企业在？。中，。国境内？设，立的从事生产—、经营的机构—、场所应当在—每次预缴所得税的】期限内向当》地税务机关报送【预缴所得税申—报表;年度终—了后四个月》。内报送？年度所得税申—报表和会计》决算报表 ！  ：   第十七条  ！外商投资企业和外国！企业在中国境内【设立的从事生—产、经营的机构【、场所？的，财务、会计制—度应当报送》当地税务机关备【查各项会计记—录必须完《整准：确有合法凭证作为记！帐依据外商投资企】业和：外国企业在中—国境内设立的—从事生产、》经营的机构、—场所的？。财务、会计处理【办法同国务院有关】税收的规定》有抵触的应》当依：照国务院有关—税收的规定计—算纳税？ 》     第—十八条  外—商投：资企业？。进行清？算时其资《产净额或者剩—余财产减除企业【未分配利《润、各项基金和清算！费，用，后的余额超过实缴资！本的部？分为清？算所得应当依—照本法规定缴—纳所得税 【    —。。 第十？九条  外国企业在！中国境内未设立机构！、场：所而有取得的来源】。于中：国，境内的利润》。、，利，息、租金、特许权使！用费和其他所得或】。者虽设立机构—、场所但上述所【得与其机构、场所没！有实：。际联系的都应当缴】纳，百分之？二十的所得税依照】前款规定缴》纳的所得税以实际受！益人：为，纳税义务人以—支付人为扣缴义务人！税款由支付人在每】次支付的款额中【扣缴扣缴义》务人每次所扣—的税款？应当：于五日？内缴入国库并向当】地税务机《关报送扣《缴所得？税报告表 》     ！对下列所得免征、减！。征所得税 ！         ！(一)外《国投：。资者从外商投资企业！取得的利润免征【所得税;《    ！ ，  ：  (二)》国，际金融组织贷—款给中国政府和中国！国家银行的利息【。所得免征所》得税; 》 ，  《      — (三？)外国银行》按照优惠利率贷【款给：中国国家银行的利】息所得免《征所得税; 【   —  ： ，   (《四)为科学研究、】开发能源、》。发展交通事业、【农林牧业生产以及】开发重要技术—。。提供：专有技术所取—得的特许《。权使用费经国务【院税：务主：管部门批准》可以减按百分—之十：。的税率征《收所得税其中技【术先进或者条—件优惠？的可以免征所—得税  ！   除本》条规定以外对于【利，润、利？息、租金、特—许权：使用费和其他所得需！。。要给：。予所得税减征、免】征的优惠待遇的由国！务院：规定  ！   第二》。十，。条  税务机关有】权对外商《投资企业和外国企业！在中国境内设立的从！事生产、经营—的机构、场所的财】务，、会计和《纳，税情况进行检查【;有权对扣缴义【务人：代扣：代缴税款《情况进行检查被检】查的单？位和扣缴义务人必】须据实报告并提供】有关资料不得拒【绝或者隐瞒税—务机关？派出人员进》行检查时应当出示证！件并负责保密 【。 ，   —  第二十一—。条，  依照本法缴纳的！所得税以人民—币为计算《单位所？得为外国货币的【应当按照《国家外汇管》理机关公布的外汇】牌价折合成》人民币缴《纳税款 》     】第二十二条  【纳税义？务人：。未按规定期限缴纳】税款的或《者，扣缴义务人未按规定！。期限解缴税款—的税务？机关除限期》缴纳外从滞纳—税款：之日起按《日加：收滞纳税款千分之二！的滞纳金《 ， 《    《。 第二十三条 【 ，未按规定期限向【税务机关办理税务】登记或者变更—、注销？登记的未按规定【。期限向？税务：机，关报送所得》税申报表、会计【决算报表或》者扣缴所《。得税报？告表：的或者未将》。本，单位：的财：务、会计制度报送税！务机关备查的由【税务机关《责令限期登记或者报！送可以？处以五千元以下的罚！。款经税？。务机关责《令限期登记或者【报送逾期仍不—。向税：务机关办理税务登记！或者变更登记或者】仍不向税务机关【报送：。所得：税，申报表、《会，计决算报《表或者扣缴所得税报！告表的由税务机【关处以一万元以下的！罚，款;情节严重的比照！刑法第一百二十一】条的规？定追究其法定代表人！和直接责《任人员的刑事责任 ！    】 ，第，二十四？条  ？扣，缴义务？人不履行本法规定的！。扣，。缴义务不扣或者少扣！应扣税？款的由税务机关【限期追缴《应扣未？扣税款可以处以应】扣未扣税款一倍以】。。下，的罚款扣缴》义务人未按》规定的期限将已扣税！。款缴入国库》。的由税务机关责令限！期缴纳？可，以，处以五千元以下的】罚，款，;逾期仍《不缴纳的由税务【机关依法追缴并【处以一？万元以下的罚款;】情节严重的比照刑法！第一百二十一条 的！规，定追究？。其法定代《表人和直接责任人员！的刑事？责，任 —     》。第二十五《条  采取隐瞒、】欺骗手段《偷税的或者未按【本法规？定的期限缴》纳，税款：经税务机关催缴在】规，定的期？限内仍不缴》纳的由税务机关追】。缴其：应缴纳税款并处以】应补：税款五？倍以下的罚款—;情节严重的—依照刑法《。第，一，百二十一条的规定追！究，其法定代表》人和直接责》任，人，员的刑事责任 】 ：     第【二，十六条  外—商投资企业、外国企！业或者扣缴义—务人同税《。务，机关在纳税》。上发生争议时必须先！依照规定纳税然后】可在收到税》务机关填发的—纳税凭证之》。日起：。六，十日内向上一级税】。务机关申请复议上一！级税务机关》应当自？收到复议申请之【日起：六十日内作出复【议，。决定对复议决—定，不服的可在接—到复：议，决定之日起十五【日内向人民法—院起诉？当事：人，对税务机关的处【罚决：定不服的《。可以在？。接到处？罚通知之日起—十五日？内向作出处罚—决定的机关》的上一？级，机关申请复议;对复！。议，决定不服的可以在】接到复议决》定之：日起：十五日内《向人民法院起—诉当事人也可以在接！到，处罚通知之日起十五！日内直接向人民法院！起诉当？事人逾期不》申请复？议或者不向人民法】院起诉、又不履行】处罚决定的作—出处罚决定的机关可！以申请人民法院强】制执行 《 》    第二—十七条  本法公】布，前已：设立的？外商投资企业—依照本法《规定其所得》税税率比《本法：施行前有所提高或者！所享受的所得—税，减征、免征优惠待遇！比本法施行前有所减！少，。的在批准的经营期限！内依照本法施行【前，法律和？国务：院，有关规？定执行;没有经【营期限的在国务【院规定？的期间内依》照本法施行前法律】和国务院有关规定】执行具？体办：法由国务院》规定 》   》。  第？二十八条  中华人！民共和国政府与外】国政府所订立的有】关税：收的协定《同本法有不同规【定的依照协定—。的规定办理 — ？  ？   第二十九条 ！ 国务院根据本【法制定实施细—。则， ： ：  ？   第三十—条    本法自】一九九一年》七月一日起施—行中华？人民共和国中外合资！经营企业所得税【法和中华人》民共和国外国企业所！得税法同时废—。止 —   ？  附刑法有关条】款 【。。    第一百二十！一条  违反税收法！规、偷税、抗税情节！严重的除按》照税收法《规补税？并，且可以？罚款外对直接责任人！员处三年以》。下有：期徒刑？或，者拘役？ ：