土地增值】税，暂行条例实》施细则 《 【  ： ， 第一条  根【据中华？人民：。。共和国？土地增值税暂行【。条例(？以下简称条例)第】十，。。四条规定制定本细则！   】  第？二条  条例—第二：条所称的转让国有】土地使用权、地【上的建筑物》及其附着《物并取？得收入是指以出售或！者其他方式有偿【转让房？地产的？行为不包括以继【承、赠？与方式？无偿转让《房地：产的：行为 【     》第三条  条例【第二条？所称的国有土—地是指按《国家法律规》定属于国家所—有的土地《    ！ 第：四条  条例第二】条所称的《地上的建筑物是指建！于土：。地上的一切建筑物】包括地上地下的各种！附属：设施  ！   条例》第二条所称的—附着物？。是指附？着于：土地上的不能移【。动一经移动即遭损坏！的物品 【。  ？   第五条  条！例第二条所称的收】入包括？转让房？。。地产的全部价款及有！关的经济收益 】 ：。。    》 ，。第六条？  条？。例第二条所称的【单位是指各》类企业？单位：、事业？单位、国家机—关，和社：会团体及其他组【。织 《    — 条例第二》条所称个人包—括个体经营者 【    】 第七条  条例】第六条所列的计算增！值额的扣除项—目具体为 》    】     (一)取！得土地使用权所支】。付的金额《是指纳税人为取【得土地使《用权所支付》的地价款和按国【家统一规定交纳的】有关：费用  ！   ？    (二)开发！土地：和，新建房及配套设【施，(以下简称房—地，产开：发，)的成？本是指纳税人房地产！开发项目实》际，发生的成本(—以下简？称房地？产开发成本)—包括：。土地征用及拆—迁补偿费、前期【工程：费、建筑安装工程】费、基础设施费【、公共？配套设施费、开【发间接费用》 ：  》   土《地征用及拆迁补偿】费包括土地征用【费、耕地《占用：税、劳动力安—置费及有《关地上、地》下，附着物拆迁补偿【的净支？出、安置动》迁用房？支出等 —    — 前期工程费包括】规划、设计》、项：。。目，。可行性研究》和，水文：、地质、勘察—、测绘、“三—通一平”《等支出 《 《   ？。  建筑安装工程费！是指以出包方—式支付给承包—单位的建筑》安装：。工程费以自营方式】发生的建筑安装工程！费   ！  基础设施费包】括开发小区》内道路、供》水、供电、供气【、，排污、排《洪、通讯、》照明：、环卫、绿化等工】程发生的支出 【 》    《公，共配套设《施费包？括不：能有偿转让》的，开发小区内公—。。。共配套设施发生【的支出？ ？   》  开发间接—。。费用是指直》接组织、《管理开发《项，目，发生：的费用包括》工资、职工福利费、！折旧费、《。修，理，费、：办公费、水》电费、劳动保—护费、周转房摊销】等 》      【  ： (三？)开：发土地和新建房【及配套设施的费用】(，以下简称房地产开发！费用)是指与房地产！开发项目有关的销】售费用、管理费【用、：财务费用《 》     财务【费用中的利》息，支出凡？能够按？转，让房地？。产，项目计算分摊并提】供金：。融，机构证明《的允许据实扣除但】最高不能超过按商】业银行同《。类同期贷款》利率计算的金额【其他房地产开发费】用按本条《(一)、(二—)项规定计算的金】额之和的百分之五】以内计算扣》除 ： ： ，   《  凡不能按转【让房地产项目计【。算分摊利《息支出或《不能提供金融—。机构：证明的？房地产开发费—用，按本条(一)、【。(二)项规》定计算的金额之和的！百分之十以内—计算扣除 【     【。上，述计算？扣除的具体比—例由各省、自—治区、直辖市—人民政府规定 【 ：      】  ： (四)《旧房及建筑物的【评估价格是指在转让！已，使用的房屋及建筑】物时由政府批准【。设立的房地》。产评估机构评—。定的：重置成本价乘以【成，新度折扣率后的【价格评估价格须经】当地税务机关—。确认 《 ，      】  ： (五)与转让房】地产有关《的，。。。。税金是指《在转让房地产时【缴纳：的营业税、城市【维护建设税、印花】税因转让房地产交】纳的教育费》附加也可视同税【。金予以扣除 ！ ：    《    《(六)根据》条，例第六条(五—)项规定对从事房】地产开？发，的纳税人可按本条(！一)、(二)项规】定计算的金额之和加！计百分之二十—的扣除 【     —第八条 《 ，土地增值税以纳税人！房地产成《。本核算的最基本【的核算项目或—核算对象为单位计算！ 《    》 第九条  纳税人！成片受让土地使用】权后分期《分批开发、转让房地！产的其？扣，。除项目金额》的，确，定可按转让土—地使用？权的面积占总—面积的比例计—算分摊或按建筑【面积：计算分摊也可按【税务机关确认的其他！方，式计：算分摊 《。 《 ，   ？ 第十条  —条例第七条所—列四级？。超，率累进税率每—级“增值额》。未超过扣除项目金额！”的：比例均包括本比例】数 ？ 《    计算土地】增值税税额可按【增值额乘以适用【的税率减《去扣除项《目金额乘以》速算扣除系数的简便！。方法计算《具体：公式如下 —    【。     (一【)增值额未超过【扣，除，项目金额50% 】 ？  ？   土地》增值税税额=—增值额×3》0% 【     》。    (》二，)增值？额超过扣除项目【金额50《%未超过100% ！     ！土地：。增值税税《额=增值额》。×40%-》扣除项目金额×5】%， ？ ，  ？       【(三)？增，值额超过扣除项目金！额100%未超过】200% 】     土地】增值税？税额=增值》额×50%-扣除项！目金额×15% ！ ， ：         ！(四)增值额超过扣！除项目金《。额200% 】    — 土地增值税税【额=增值额×60】%-扣除项目金【额×35% 【    【 公式中的5—%、1？5%、35%—为，速算扣？除系数 》 ， ：     》第，。十，一条  条例第八】条(一)项所—称的普？通标准住宅》是指按所在地一般民！用，住宅标准《建造的居住用住宅高！级公寓？、别墅、度假村等不！属于：普通标准住》。。宅普通标准住宅【与其他？住宅的具体划—分界限由《各省、自治》。区、直辖市》人民政府《规定： 》 ，    纳税—人建造普通标准住宅！出售增值额未超过本！细则第七条(一)】、(二)、(—三)、(五)—。、(六)项扣除项目！金额之和百分之【二十的免征土—地增值税《;增值额超》过，扣除项目金额之和】百分之二十的—应就其？全部增值额按规定】计税 ？  —。 ，。  条？例第八条(二)【项所称的因国家建】设需要依法》。征用、收回》。的房地产是》指因城市《实施规？划、国家建设的【需要而？被政：府，批准征用《的，房产或收回的—土地：使，用权 》 ：   ？  因？城市实施规划、【国家建设《的需要而搬》迁由纳税人自行转让！原房地产的比—照本规定免征土【。地增值税 — 《。    符》合上述免税规—定，的单位和个人须向房！地，产所在地税》务机关提出》免税申请经税务机关！审核：后免：予，征收土地增值税【   】  第十二》条  个人》因工作调动或改善】居住条件而转—让原自用住房经【向税务机《关申报核准凡居住满！五年或五年以—上的免予征收土【地增值税;居住满三！年未满五《年，的，减半征收《土地增值税居—住未满？三年的按规定计征】土地增值《税 【   ？ 第十？三条  条例—第九条所《称的：房地：产评估价格》是指由政府批准【设立的房地产—评估机构根》。据，相同：。地段、同类房—地产进行综合评定的！价格评？估价格须经当地税】务，机关：确，认 《 ？    第十四【条  条例第九【条(一)项所称【的隐瞒、虚报房地】产成交价格是指纳税！。人不报或有意低报转！让土地使用权—、地上建《筑物及其附着物【价款的行《为 ？ 《    条例第九条！。(二)项所》称的提供《扣，除项目金额不—实的是？。指纳税人在纳税【申报时不据实提【供扣：。除项目金《额的行为《 ： 《    条例—第，九条(三)》项所称的转让房地产！的成交价格低于房地！产评估价格又无正】当理由的是指纳【税人申报的》转让房地《产的实际成》交价低于房地—产评估机构评—定的交易价纳税人又！不能提供凭据—或无正？当理由的行为 【  — ，。  隐？瞒、虚？报房地产成交—价，格应由评估》机，构参照？。同类房地产的市场交！易价格进《行评估税务机关【根据评估价》格确定转让》房地产的收入— ，   【  提供扣除—项目金额不实的应由！评估机构《按照房屋《。重置：成本价乘以成新度折！。扣率计算的》。房屋成本价和—取，。得土地？使用权时《的基准地《价进：行评估税《务机关根据评估价格！确，。定扣除项目金额 ！。    【 转让房地产—的成交价格低于房】地产评估价格又无】正，当理由的由税务【。。。机关参照房地产【评估价格确定转让房！地产的收入 【     】第十：五条  根据—条例第十条的规定纳！。税人应？按照下列程序—办理纳税手》续 《   》 ，。     》。(一：)纳：税，人应在转让房地【产合同签订后的七日！内到房地产所—在地主管税务—机关办理纳税申报并！向税务机关提—交房屋及建筑物产】权、：土地使用《权证书土地转让、】房产买？卖合同房地》产评估报告及其他与！转让房地产有—关的资？。料 —     》纳税：人因经常发》生房地产《转让而难以在每次】转让后申报的经税】务机关？审核同？意后可以定》期进：行纳税申《报具体期限由税【务机：。关根据情《况确定 【        ！ (：二)纳税人按照【税务：。机关核定的税额及规！定的期限缴》纳土地增值税 】    【 第十六条 — 纳税人《在项目？。全部竣工《结算前转让房地产】取得的收入由于【涉及成本确定或其他！原因而无法据以计算！土地增值《。税的可以预征—土地增值税待—该项目全部竣工、办！理，结算后？再进：行清算？多退少补《具体办？法由各省《、自：治区、直辖市地【方税务局根据当地】情况制定 【。 ？    第十—七条  条例第十】条所称的房》地产所在地》是指房地产的—座落地纳税人转【让房地产座落在【两个：或两个？。以上地？。区的应？按房地产所在地【分别申报纳税 】 ？     第—十八条？ ， 条：例第十？一条所称的》土地管理部门、房产！管理部门应当向税】务机关提供有—关，资料是指《向房：地产所？在地主管税务机【关提供有《关房屋？及建筑物《产权、土地》使，用，权、土？地出让金数额、土】地基准地《价、房地产市场交易！价格及权属变更等方！面的资料 —     】第十九？条  纳税人未按规！定提供？。房屋及建筑物—产权、土地使—用权证书土地转让、！房，产买卖合同》房地产评估报—告及其他与转让房】地产有关资料的按照！。中华人民共和国税】收征收管理法(【以下简称征管法)第！三十九条的》规定：进行处理 》    】 纳税人不如—实申报房地》产交易额及规定扣除！项目金额造成—少缴或未缴税款【的按照征管》法第四十条的规【定进行处理 ！     第【二十条  土地增值！税，以人民？币为计算单位—转让房地产所取【得的收入为外—国货币的以取得收】入当：。天或当月1日国家】公布的市场汇—价折合成《人民币据以》计算应纳土地增值】税税额 【     —第二十一条》。  ：条例第十五条—所称的各地区的土】地增值费征收办法】是指与本条例—规定的计《征对象相同的土地】增，值费、土地收益【。金等征收办法— ：。     】第二十二条  本细！则由财？政部解释或者—由国家税《务总局解《释 ： ： ：     第二十】三条  本细—则自发布《之日起施《行   ！  第？。二十四条  —1，。99：4年1月《1日至本细》则发：布之日期间的土地】。增值税参《照本细则的规定计算！征收 《