。 ？ ，土地增值税》暂行条？例实施细则 【 ：    【 第一条  根据中！华人民共和国—土地增值税暂行【条例(以《下简称条例)第十四！条规定制定本细则 ！ ：     第】二条  条例—第二条所称的转让国！有土地使《。用权、地《上的建筑物》及其附着物并取得收！入是指以出售或者】其他：方式有偿转让房【地，。。产的行为《不包括以继承、【赠，与方式无偿转让房】地产：。的行为 【 ： ，  ： 第三条  条例第！。二条：所称的国有》土地是指按国家【法律规定属于—国家所有的土—地  】   ？第四条  》条例第二条》。所称的地上》的建：筑物是指建于土地上！的一切建筑》物包括地《上地下？的各：种附属？设施 》    — 条：例第二条所称—的附着物是》指附着于土地上的不！能移动一经》移动即遭损》坏的物品 —     第！五条  《条例第二条》所称的收入》包括转让房地产【的全部价款》及有关的经济收益 ！ ：。 ， ：    第六—条  条例第二条】所称的单位是指各】类企业单《位、事业单》位、国？家，机关和社会团体及其！他组织 ！    条例第【二条所称个人—包括个体《经营者 ！    第七条【  条例第六—条所列？的计算增值额的扣】除项目具体为—。   】。。  ：    《(，。一)取得《土地使用权所支【付的金额是指—纳税人为取得土地使！用权所？支付的地《价，。款和按国家统一【规定交纳的有关【费用 【       【 ， ，(二)开发土地【和新建房及》配套设施(以—下简称房地产开发】)的：。成本是指纳》税人房地产开发项】目，实际：发，生的成本(以—。下简称？房，地产开发成》本)包括土地—征用及拆《迁补偿？费、前期工》程费、建筑安装工】程费、基《础设施？费、公共配套设施费！、开发间《接费：用 ：     ！土地征用及拆迁补偿！费包括土地征用费、！耕地占用税》。、劳动力《安置费及有关地上】、，地下附着《物拆迁？补偿的？净，支，出、安置《动迁用房支出—等 —   ？  前期工程费包】括规划、设计—、项目可《行性研究和水文、】地质、勘察、测绘】、，。“三通？一平”等《支出 》 ：  ：  ： 建筑安装工程【费是指？。以出包方式支付【给承包单位》的建筑安装工程费】以自：营方式发生的建【。筑，安，装，工程费 【 ：  ：  ：基，。础设：施费包括开发小【区内道路、供水、供！。电、供气、排污【、排洪、通讯、【照明、？环，卫、绿化等工程【发生的支出 】 ，     —公共配套设施费包括！不能有偿转》让的开发小区内公】共，配套设施发生—。。的支出？   】  开发间接费用】是指直接《组织、管理开—发项目发生的费【用包括工资》、职：工福利费、折旧【。费、修理费、办公费！、水电费、劳动【。保护：费、周转房》。摊销等 《 ：    —     》(三：)开发土《地和新建《。房及配？套设施的费》用(以下《简，称房地产开发—费用：)是指与房》地产开发项》目有：关的：销售费用、管理费】用，、财务？费用 ？ ？  ？  ： 财务费用》中的利息支出—。凡能够按转让房【。地，产项目？计算分摊《并提供金《融机构？证明的允许据实扣除！但最高不能超过按商！业银行同《类同期贷款利率【计算的金额其他房地！产开发费《用按本条(一)【。。、(：二)项？规定计算的》金额之和《的百分之五》以内计算《扣除 》     凡】不能按转《让房地？产项目计算分—摊，利息支出或不能提供！金融机？构证明？的房地产开发费【用按本条(一)、】(二)项《规定计？算的：金额之和《的，百分之十以内计【算，扣除 】    上述—计算扣除的具—体比例由各省、自】治区、直《辖市人民政府规定】  【      — (四？)旧：。房及建筑物的评估】价格是指在转让已使！用，的房屋及《建筑物？时由政府批》准设：立的房地产评估机】。构评定的重置成【本价：乘以成新度折扣率后！的价格评估》。。。价格须经当地税务机！关确认 《   【      —。(五)与转》让房地产《有关的税金是—指在转让房地产时】缴纳的营业税、【城市维护建设税【、印花？税因转让房》地产交纳的教—。育费附加也可视同】税金予以扣除— ？   》      (【六)根据条例第【六条(五)项规定对！从事房地产开发的纳！税人可按本条(【一，)、(？二)项规定计算【的金额？之和加计百》分之二十的扣除【。  【   第《八条  土地增值】税以纳税人房地【产成：本核算的最》基本的核算项—目或核算对象为单位！计算： 》    《 第九条  —纳税人成片》受让土地使用权【后分期分批开发、】转让：房地产的《其扣除项目金额【的确定可《按转让？土地：使用权的《面积：占总面？。积的比例《计算分摊或按建筑面！积计算分《摊也可按税务机【关确认的其他方式】。。计，算分摊 【     第十条！  条例第七条所列！四级超率累进税【率每级“增值额未】超过扣除项目金额】”的：比例均包括本比例数！ ？ ？  ：  ：计算土？地增值税《。税额：。可按：增值额乘以适—用，的税率？减去扣除项目金【额乘：以，速算扣除《系数的简便方法【计算具体公式如下】 》 ， ，   ？    《(一)增《值额未超过》扣除项目金额50】% 【    土地增值】税税额=《增值额×30—%   ！  ：   ？ (二)增值额超过！扣，。。除项目金额5—。0%未超过100%！ ，   【  土地增》值税税额《=增值额×40%-！扣除项目金额×【5%  ！      — (三)增值额超】过扣除？。。项目金额10—0%未超过20【0，%   ！  土地增值税税】额=增值额×50】%-扣除项目金额】×15% 》 ： ？     》   (四)—增值额超过扣除【项目金额200% ！。    】 ，。土地增？。值税税额=增值【额×60%》。-扣除项《目金额×35%【    ！ 公式中《的5%、15%【、35%为速算扣除！。。系，数 —     第十一条！  条例第》八条(一)》项所称的普通标【准，住宅：是指：按所在地一般民用】住宅标准《建造的居住用住【宅高级公寓、别【墅，、度假村等不属于普！通标准住宅普通【。标准住宅与其—他，住宅的具体》划分界限由各省【、自治区、直辖市人！民政府规定 ！ ：。    纳税人【建造普通标准—住宅：出售增值额未超过】本细则？。第七条(一)—、，(二)？、(三？。)、(五)、(【六)项？扣除项目金》。。额之和百分之二十】的，免征：土地增？值税;增值额超过】扣除：项目金？额之和百分之二十】的，应就其全《。部增值额按规定【计税 》 ：  ：   条例第—八条(二)项—所称的因《国家建设需要依【。法征用、收回的房地！产是指？因城市实施规划、】国家建设的需要而】被政府批准征用的】房产或收回的—土地使用《权 【    因城市实施！规划、国家建设的需！要而搬迁由纳—税，。人自行转让》原房地产的比照本规！定免征土地增值税】  【   符合上述免税！规定：的单位和个》人须向？房地产？所在地税务机—关提出免税申请经】税务机关审核后免予！征收土地增值税 】 》 ， ，  第？十，二条  个人因工作！调动或改善居住条】件而转让原自用住房！经，向税务机《关申：报核准？凡居住满《五年：或五年以上的免予】征收土地增值—税;居住满三年未满！五年：的减半征收土地增】值税居住未满三年的！按规定计征土地【。增值：税 ？     第！十三条  条例【第九：条所：称的房地产评估【价格是指由》政府批准设立—的房地产评估机构根！据相同地段、同类】房地产进行综合评定！。的价：格评估价格》须经当地税》务机关确认 】     【第十四？。条  ？条例第九《条(一)项所—称的隐？瞒、虚报《。房地产成交价格【是指纳税人不报【或有意低《报转让土《。。地，使用权、《地上建筑物及其附】着物价款的行为【 ？ ？    条例第【九条(二)项—所称：的提供扣除》项目金额不实的是】指纳：税人在纳税》申报时不据》实，提供扣除项》。目金额？的行为？ ， 》    条例—第九条(三)—项所称的转让房地】产的成交价格低【于房地产评》估价格？又，无正当理《由的是指纳税人申报！。的转：让房地产的实际成交！价低于房地产评【估机构评定的交易】价纳税人又》不能提供《凭据或无正当理由】的，行为 》     隐瞒！、虚报房地产成【交价格应由评估【机构参照同类房地】产的市场交易—价格进？行评估税务机关根】据评估价格确定转】让房地产的收入 】 ：     【提，供，扣除项目金额不实的！应由评估《机构按照《房屋重置成本价乘】。以成新度折扣率计算！的房屋成本价和取】得土地使用权时的基！准地价进行》评，估税：务机关根《据评估价格确—定扣：除项目金额 【    【 转让房地》。产的：成，交价格低于房地产】评，估价格又无正当理】由的由税务机关参】照房地产评估价格】确，定转让？房地产的收入 【 《  ：  ： 第：十五条  根据条例！。。第十：条的规？定纳税人应按照【下列程序《办理纳税手续 】 ？     》    《(一)纳税》人应在转《让房地？。。。产，合同签？订，后的七日内》到房地产所在地主管！税务机？关办理纳税申报【并向税务机关—提交房屋及建—。筑物产权、土地使】用权证书土地—。转让、房《产买：卖合同房地产评估报！。告及其他与》转让房地产》有关：的资料 《 ？     纳税】人因经常发生—房地产？转让而难以在每次】转让：后申报的经税—务机：关审核？同意后可《以，定期进？行纳税申报具—体期：限由税务机关根据情！。况确定 【。      【  ： (二)纳税—人按照税务机关【核定的税额及规【定的期限缴》纳土：地增值？。税， —    《第十六条  纳税】人在项目全》部竣工结算前转【让房地产取得—的收入由于涉及成】本确定或其》他原因而无》法，据，。以，计算土？地增：值税的可以》预征土地增值税【待该：项目全？部竣：工、办？理结算后再进行清】算多退？少补具体《办法由各省、自【。治区、直辖市地方】税务局根据当—。。地，情况制定《 ， 》    第》十七条  条例第十！条所称的房地—产所在地是》指房地产的》。座落地纳《税人转让《房地产座《落在两个或》两个以上地区的应按！房地产所在地分【别，申报：纳税 《 ，     第】十八条  条例第十！一条所称的土地管理！部门、房产管理部】门应当向税务机关】提供有关资料是【指，向房地产《所在地主管税务【机关提供有关房【屋及建筑物产权、】土，地使用权《、土地出让》金数额、土地基准地！价、房地产市—场交易价格及权属】变更等方面》的资料 【  ？   第十九条  ！纳，税人未按规定提【供房屋？及建筑物产权、【土地使用权证书土】地转让、《房产买卖合同房【地产评估报》。告及其他与转让房地！产有关资料》的按：照中华人民共和国】税收：征收：管理法(以》下简称？征管法)第三—十九条的规定进行】处理 【 ，    纳税人【不如实申报房地【产，交易额？。及规定扣除项目金额！造成少缴或未—缴税款？的按照征管法第四】十条的规定》进行处理 》 ， ：     —第，二十条  》土，地增值税以人民币为！计算单？位转让房《地产所取得的收入为！外国货币的以取【得收入当天或当【月1日？国家公布的市场汇价！折合成人民》币据以？计算应纳土地增【。值税税额 》     ！第二十一条  条例！第十五条所》称的各地区的土【地增值？费征收办法是指与本！条例：规定的？计征对象相同的土】地增值费《。、，土，地收益金《等征收办法 ！。     —第二十二条》 ，。 ，本细则由财政—部解释或《者由国？家税：。。务总局解释 】  《   第《二十三条  —本细则自发布之日起！施行： ？   》  第二十》四条  19—94年1月》1日：至，本细则？发布之日期间的【。土地增值税参照本细！则的规？定计算征收 【