土地增【值税暂行条例实施细！则 ！    第一条  ！根，据中华？人民共和国》土地增值税暂—行条例(《以，下简称条例)第十】四条规定制定本【细，则 ：   【  第？二条  条例—第二条所称的转【让国有土地使用权、！地上的建筑物—。及其：附着物？并取得？收入是指以出售或】者其他？方式有偿转让—房地产？的行为不包括以【继承、赠与方式无偿！转让房？地产：的行为 《。     ！第，三条 ？ 条例第二条所称】的国有？。土地：是，指按国家法律—规定：属于国家所有的【土地 【     第四条】 ， ，条例：第二：条所称的地上的建筑！物是指？建于：土地上的一切建筑物！包括地上地》下的各种附》属设施 — ，     条【例第二条所称的【附，着物是指附着于土】地上的不《能移动一经移动即】遭损坏的物品— ： ， ？    第五—条  条例第二条所！称的收入包括转【让房地？产的全部价款及有】关的经济《收益  ！   第六》条，  条例第二—。条所称的《单位是指《各类：企业单位、》事业单位、国家【机关和社《会团体及其他组织】 ：。 ？     》条例第二条所称【个人包括个体经【营者 —  ？。  ： ，第七条 《。 条例第六》条所列的计算增【值额的扣除项目具】体为 》 ：    《     》(一)取《得土地使用权所【。支付的金额是指纳税！人为取得《。。土地：使用：权所支付的地价款和！按国家？统一规定交纳的【有关费用《  【。。       (二！。)开：。发土地和新建房【及配套设施》(以下？简称房地产开—发)的成《本是指纳税人房【地产开发项》目实际发生》的成本(以下简【称房地产开发—成本)包括土地【征用：及拆：迁补偿费、前期工】程费、建《筑安装工《。程费、？。基础设施费、—公共配套设施—费、开？发，间，接费用 ！    《。土地征？用及拆迁《补偿费包括土—地征用费、耕地占用！税、劳动《。力安置费《及有关地上、地【下附着物拆迁补偿的！净支出？、安置动《迁用房支出》等 【    前》期工程费包》括规划、《设计、项目》可，。行性研究和》水文、地质》、勘察？、测绘、“》。三通一平”》。等支出 — ？    《建筑安？装工：程费是指以出—包方式支付给承包单！位的建筑安装—工程：。费，以自营方式发生【的建筑？安装：工程费 【 ，     》。基础设施费》包括开发小区内【道路、？供，水，、供电、供气、排】污、排洪、》通讯、照明、环卫、！绿化等工程发生的支！出  】   公《。共配套设施费包括不！能有偿转让》的开发？小区内？公共配套《设，施发生？的支出 》 ，     【开发间接费》。用是：指直接组《织、管？理开发项目发生的】费用包括工资、职】工福利费、折旧费】、修理费、办公【费、水？电费、劳动保护费】、周转房《摊销等 》     】    (三)【开发土地《和，新建房及配套—设施的费用(以下】简称：房地产开发费用【)，是指：与房：。地产开发项》目有关？的销售费用、管理费！用、财务费用 【 》    财务费【用中的利息支出凡能！够按转让房地产项目！计算分摊并提供【金，融机：构证明的允许据实】扣除但最高不—能超过按《商业银行同类—同，。。。期，贷款利率计》。算的金额其》他房地产开发—费用按本条(一)、！(二)项规定计算的！金额之和的百分【之五以内计算扣【除  】。   凡《不能按转让房地产】。项目计算《分摊利息支出或【不能提供《金融机构证明的房】。地产：开发费用按》本条(一)、(二】)项规定《计算的金额之和【的百分之十以—内计算扣《除 —     》上，述，计，算扣除的具体—。比，。例由各省、》自治区、直》辖市人民政府规定】 ？      】   (四)—。旧房：及，建筑物的评估价【格是指在转让已【使用的？房屋及建筑物时【由政：府批准设立的—房，地产：。评估机构评定的重】置成本价《乘以成？。新度：折扣率后的价格评估！价，格须：经当地税《务机关确认》 》      —   ？(五)与《转让房地产有关【。的税金是指在转让】房地：产时缴纳的营—业税、城市》维，护建设税、》印花税因转》让房地产交》纳的教？。育费附加也可视同税！金，予以扣除 】 ：    《    (六)根据！条例第六条(五)项！规定对从事房—地，产开发的纳税—人可按本条(—一)、(二》)项：规定计算的金额之和！加，计百分之二》十，的扣除 《  —   第《八条 ？ 土：地增值税以纳—税人房地产成本【核算的最《基本的？核算项目或》核算对象为单—位计算 】   ？  第九条  纳税！人成片受让土地【使用权后分期—分批：开发、转让房地产的！。其扣除项《目，金，额的确定可》按转让土地使—用权的面积占总【面积：的，比例计？算分摊？。或按建筑面积—计算分摊《也可按税务机—关确认？。的其他方式计算分摊！    ！ 第十条  条【例第七条所列—四级超率累》进，税率每级“增值额】。未超过扣《除项目？金额”的比例均【包括本比例数 】   —  计算土地增值】税税额可按增值额】乘以适用的税率减去！扣除项目金额乘以速！算，扣，除系数的简便方法计！算具体？。公式如下 【   》      (一)！增值额未《超过扣？除，项目金？额50% 】 ：  ：  土地增值税税额！=增值额×30% ！    】     (二【)增值额超》过扣除？项目金额5》0%：未超过？。1，00%？    ！ 土地增《值税税额=》增值额×4》0%-扣《除，项目金额×5%【 ： 《   ？     (—三)增值额超过扣】除，项，目金额100%【。未超过200% 】   【  土地增值税【税额=增值》。额×50%》-扣除项目金额×1！5% 【。 ，    《    (四—)增值额超过—扣除项目金额20】0% — ：    土地增值税！税额=增《值额×60》%-扣除项》目金额×35% ！     】公式中的5%—、1：5，%、35%为速算扣！除系数 】     》第十：。一条  条》例第八？条(一)项所—称的普通《标准住宅《是指按所在地—一般民？用住宅标准建—造的：居住用住《宅高级公寓》、别墅、度假村【等不属于《普通：标准住宅普通—标，准住宅与其他—住宅的具体》划分界限由各省【、自治？区、直辖市人民政】府规定 【    》 ，纳，税人建造普通标准住！。宅出售增值》额未超过《本，细则第七条(一【)、(二《)、(三《)、(五)、(六)！项扣除项目》。金额之和百分之二十！的，免征土地《。增值税;增值额超过！扣除项？目，金，额之和百分之二十的！应，就其全？部增值？额按规定计》。税 ？ ：     条【例第八条(二)项】所，称的因国家建设需】要依法征用、收【回的房地《产是指？因城市实施》规划、国家》建设的需要而被【政，府，批准征用的房—产，或收回？的土地使用》权 【    因》城，市实施规《划，、国家建设的需【要而搬迁《由纳税人自》行转让原房》地产的比《照，本规定免征土地增值！税 —     符—合上述免税规定的单！位和个人《须向房地产所在【地税务机《关提出免税申—请经税务机关—审核后免予征收【土地增值税 【 ？     》第十二条  个人】因工作调动或改善】居住条件《而，转，。让原自用《住房经向税务机关】申报核准凡居住满】五年或五年以上【的免予征收土—地增值税;居住满三！年未满五年的减半】征收土地增值税居住！。。未满三年《的按规定计征—土地：增值税？ ： ？     第十三】条  条例第九条所！称的房地产评估价】格是指由政府批【准设立？的，房地产评《估机构根据相—同地段、同类房【地产进行综合评定的！价格：评估价格须经—当地税务机》关确：认 ： ：  《   第《十四条  条例第九！条(一？)，项所称的隐瞒、虚】报房地产成交价格是！指纳税人不报或有意！低报转让土》地使用权、地上建】筑物及其《附着物价款》的行：为， 《     条例第！九条：(二)项《。所称的提供》扣除项？目金额？不实的是指纳—税人：在纳税？申，。报时不据实提供【扣除项目金额—的行：为 ？     】条例第九条(三【)项：所，称的转让房地产的】成交价？格低于房地产评估价！格又：。无正当理由的是指纳！税人申报的转让房】地产：的实际成交》价低于房地产评【估机构评定的交易价！纳税人又《不能提供凭据—或无正当《理由：的行为？。 ：    【 隐瞒、虚报房地】。产成交价格应由【评估机构参照同【类房地产的市场交易！。价格进行评估税务】机关：根据：评估：价格确定转》让房地产的》收入 【     提供扣除！项目金额不实的应由！评估机构按照—房屋重置成本—价乘以？成新：度折扣率计算的房屋！成本价和取》得土地使用》权，时，的基准地《价进行评《估税务机关根—据评估？价格：确定扣除《项目金额 ！  ：   转让》。房地产？的，。成交价格低于—。房，地产：评估价格又无—正当理由的》由税务机关参照房地！产评估价格确定转让！房，地产：的收入 》   —  第十五条  】根据条例第十—。条的规定纳税人应】按照：下，列程：序办理纳税手续 】 》  ：    《  (？一)纳税《。人应在转让房地产】合同签？订后的？七日内到房地产所在！地主管税务机关【办理纳税申报—并向税务机关提交】房屋及建筑》物产权、土地使用权！证书：。土地转让、房产【买卖合同房地产评估！。报告：及其：他与：转让：房，地产有关的资料【 ？     【纳税人因经常发生】房地产转《让而：难以在每次转让后】申，报的：经税务机《关审核同《意后可以定》期进行纳税申报具】体期限由税务机【关根据情况确—定 —     》    (二—)纳：税人按照《税务机关核定的税】额及规定的期限【缴纳：土地增值税 【    【 第十六条  【纳税人在项》目全：部竣：工结算前转让—房地产？取得的收入由于涉及！成本：确定：或其他原因而—无法据以计算—土，地增值税的》可以预征土地增值税！待该项目全部竣【工、办理结算后再】进行清算多》退少补具体》办，法由各省、》自治区、直辖市【地方：税务局根据当地情况！制定： 《     第【十七条  》。条例第十条所称【的房：地产所在地是指房地！产，。的，座落地纳税人—转让房地产座落【在两个或两个—以上地区的应按房】地产所在地分—。别申报纳《税 ： 》 ，。   第《。十八条  条例【第十一条《所称的土地管—理部门？、，房，产，。管理部门《应当向税务机—。关提供有关资料是】指向房地产所在地主！管税务机关提供有】关房屋及建筑物产】权、土地使》。用权、土地出让【金数额、土》地，基准地？价、：房地产市场交易价格！及权：属变更等方面—的资料 ！。。    《第十九条  —纳税人未按规定提】供，房屋及建筑物产权、！土地使用权证—书土地转让、房【产买卖合同》房，地产评估报告及其】他与转让房地产【。有关资料的按照中】华，人民：。共和国税收》。征收管理法(以【下简：称征管法)》第三十九条的规【定进行处理》 ？   》  纳？税人不如实申—报房地产交》易额及规《定扣除？项目金额造成少【缴或：。。未缴税款的》按照征管法第四【十条的规定进行处】理  】   第二十条 】 土：。地增：值税以？人，民币为计算单位转让！房地产所取》得的收？入为：。外国货币的以取得收！入当天或当月—1日国家公布—的市：场汇价折合成人民】币据以计算》应纳土地增值—税，税额 《   —  第二十一—。条 ：。 条例第十五条【所，称的各地区》的土地增值费征收办！法是指与本条例【规定的计征》对象相同《的土：地增值费、土地【收，益金等征收》办法： ： 《    《第二十二《。条  本细则由财政！部解释或《者由国家税》务总局解释》  【 ，  第二十三条  ！本细：则自发布之》日起施行 ！     第—二十四条《  ：19：9，4年1月1日至【本细：则发布之日期—。间的土？地增值税参》照本细则的》规定计算征收— ：