土地增值税！暂行条？例，实施细则 【 》    第一条  ！根据中华《人民共和国土地增值！税暂行条例(—以下简称条例)【第十四条规定制定本！细则： ，  —   ？第二条  条例第】二条所称的》转让国有土地使【用权：、地上的建筑物及】其附着物并》取得收入是指—以出售或者其他方】式有偿转让》房地产的行为不包】括以继承《、，赠与方式无偿—转让房地《产的行为 】  ？  ： 第三条《  条例第二—条所：称的国有土地是指】按，国家法律规定属于国！家所有？。的土地 《   【  ：第四条  条例第二！条所称的《地上的？建筑物？是指：建于土地上的一切】建筑物包括》地上地？下的各？。种附属设施 — 《  ：   条《例第二条所》称的附着物是指附着！。于土地上的不能移】动一经移动即遭【损坏的物《品  】   第《五条  条例第【二条所称的收入包】括转让房地》产的全部《价款及有《关的经济收益— —   ？ ，第六条 《 条例第二条所【称的单位《是指各类企业单位、！。事业单位、》。国家机关和社会团】体及其他组织 【    】 条例第《二条所称个人包括个！体，经营者 【 ，     第七条 ！ 条例？第六条所列》。的计：算，增值额的扣除项【目具：体为 《 《      —  (一《)取得土地使用权】所支付的金额是指】纳税人？为取得土地使用权】所支付的地价款【和按国家统一规定交！纳的有关费用 】 ：      【   (二)开发】土地和新建》房及配套设》施(以？。下简称房地产开发)！的成本是指纳税人房！地产开发项目—实际发？生的成本(》以下简称房》。地产开？发成本)《包，。括土地征用》。及拆迁补偿费、前期！工程费、建筑—安装工程费》。、基础设《施费、公《。共配：。套设施费《、开发间接费用 ！    【。 土地？征用及拆《迁补偿费《包，括土地征用费、【。耕地占用税、—劳动：力安：置费及有关地上【、地下附着物—。拆迁补偿的净支出、！。安置动迁《用房支出《等 ？ ：     前【期，工程费包括规划、】设计、项目可行性】研究和水文》、，地质、勘察、测绘】、，。“三：通一平”等支出【    ！ 建筑安装》工程费是指以—出包方式支付—给承包单位》的建：筑安装工程》费以自营方式发生的！建筑安？装工程？。费   ！  基础设施费包】括开发小区内道【路、供水、供电、供！气、排污、排洪、通！讯、照明、环卫、绿！化等工程《发生的？支出 —     公【共配套设施费包【括，不，能有偿转让》的，开发小区内》公共配套设施发生】的支：出 ：  —。   ？开发间接《费用是？指直：。接组织、《管理开发《项目发生的费用包】括工资、职工福利】费、折旧费》、修理费、办公费、！水电费、劳动保护费！、周转房摊销等【 ：。 ，    —  ：   (三)开发】土地和新建房及【配套设施的费—用(以下简称—。房地：产开发费《用)是指《。与房地？产开发项目有关【的销售费用、管【理费用、财务—费，用 【。    财》务费用？中的利息《支出凡能够按—转让房地产项目计算！分摊并提供》金融机构证明的允许！据实扣除但》最高不能超过按【商业：银行同类同期贷【款，利率计算《的金额？。其他房？地产：。开发费用《按本条(一)、(】二)项？规定计算的金额【之和的百《分，之五以内计算扣除】 》    《。 ，凡，不能按转让房地产】项目计算分摊利息】支出：或不能提供金融【机构证明的房—地产开发费用按【本条(一)、—(二)项规定计算的！金额之？和的百？分之十以内计算【。扣除 】    上述计【算扣除的《具体：。比例由各省、—自治：区、直？辖市人民政》府规定 —     【    (四)旧】房及建筑物的—评估价格是指在转】让已使用的房屋及】建筑物？时由政府批准设立】的房地？。产评估机构评定的】重置成本《价乘以成新度—折扣率？后的价格评估价格须！经当地税务机关确认！ —       【 (五？)与转让房地—产有：关的税金是指—。在，转让：房地产时缴纳的营】业税、城市维—护建设税、印—花税因转让房—地产交纳的》教育费附加也可【视同税金予以扣【除 【      — ， ，(六)根《。据条例第六条(【五)项规定对从事】房地产？开，。发的：纳税人可按本条(】一)、(二)—项规：定计算的《金额之和加》计百：分之二？十的扣除 ！     第八条 ！ 土地增值税—以纳：税人房地产成本核算！的最基本的核—算项目或核算—对象为单《。位，计算 — ：    第九条【  纳？税，人成片受让土地【。使用：权后分期分批开【发、转让房》地产的其扣》除项目金额的确定可！按转让土地》使用权？的，面积占总面积—的比例计算分摊【或按：建筑面积计算—分摊也可按》税务：。机关确？认的：其他方式计算分摊】   】。  第？十条：  条例《第七条所列四级【超率累进税率—每级“增值额未【超过扣除项目—金额”的比例—均包括本比例数 】 ：     计算！土地增值税税额【可按增值额乘以适用！的税：率减：去扣除项目金额【乘以速算扣除系【数的简便方法计【算具体公式如下 ！ ？   ？ ，  ：   (一)增值额！未超过？扣除项目金额5【0% 《     土！地增值税税》额=增值额×30%！ 》    《  ：   (二)—增值额超过扣—除项目金额50%未！超过：100% 【     土地！增值：税税额=增值额×4！0%-扣除项—目金：额×5？% 【     》   (三)增【值额超？。过扣除？项目金额10—0%未超《过200% 】   》  土地增值税【税额：=增值额×50%-！扣除项目金》额×1？5% 】  ：      —。(四)增值额超过扣！除项目金额20【0% 《 《  ：  土地增》值税：税额=增《值额×60%-扣除！项目金额×35%】  【   公《式中的5%、1【5%、35%为速】算扣除系数 ！ ，     第十一】。。条  条例第八条】(一：)项：所，称的普通标准—住宅是指按所在【地一般民用住宅标】准建造的《。居住用住宅高级【公寓、别《。墅、度假村等不属于！普通：标准住宅普》通标准？住宅与其他住—宅的具？。体划分界《限由各省、自治区】、直辖市人民政府】规定 】    纳税—人建造普通》标，。。准住宅？。出售增值《额未超过本》细则第七条(一)】、，(二)、(三)、】(五)、(六)项】扣除项目金额—之和百分之二—十的免征土地增值】税;增值额超过【扣除项目《。金，额之和百分之二【十的应就其》全部增值额按规定】计税 【  ：  ： 条例第八》条(：二)项所称的因国】家建设需要依法【征用、收回的—房地：。产是指因《城市实施规》划、国家建》设的需要《而被政府批准—征用的房产或收回】的，。土地使？用权 】 ，   因城市实【施规划？、国家建设的需【要而搬迁由纳—。税人自行《转让原？。房地产的比照本规】定免征土地增—。值，税 —   ？  符合上述免税】规定的单位和个【人须向房地产所在】地税务机关提出【免税申请经税—务机关审核后免予】征，收土地增值税 ！     【第十二？。。条  ？。个人因工作》调动或改善居住条件！而，转让原？自用住房经向税【务机关申报核—准凡居住满五年或五！年以上的免予征收】土地增值《税;居住满三年未】满五：年的减？半征收？土地增值税居—住未满？三年的？按规定？计征土地《增值税 】。     第十三】。条 ： 条例？第九条所称的房【地产评估价格是指由！政府批准设立的房地！产评估机构根据【相同地段、同—类房地？产进行综合评—定的价格评估价格须！经，当地：税务机关《确认 】    第》十四条  条—例第九条《。(一)项《所称的隐瞒、虚报房！地产成？。交价格是《指纳：税人不报《或有意低报》转让土地使》用权、地《上建筑物及其附着物！价款的行为 — ， ？ ，    《条例第九条(—二)项所称的提供】扣除项目金额—不实的是指纳税【人在纳税申报—时不：据实：。提，供扣除？项，目，金，额的行为 》    】 条例第九条(【三)项所称的转让房！地产的成交价格低】于房地产评估—价格又无正当理由的！是指纳税人申报【的转：让房地产的实际成】交价低于《房地产评估》机构评定《的，交易：价纳税人《又不能提供凭据或无！正当理由的行为【   】。。  ：隐瞒、虚报房地【。产成交价格应由【评估机？构，参照同类房地产【的市：场交易价格进行评】估，税，务机关？根据评估《。价格确定转让—房地：产的收入 — ？     提—供扣：除项目金额不—实的应？由评估机构按照房屋！重置：成，本价：。。乘以成新度折—扣率：计算的房屋》成本价？。和，取得：。土地使用权时—的基：准地价进行》评估税务《机，关根据评估》价格确定《扣除项目金额 【 ？ ：    转让房地产！。的成交价格》低于：房地产？评估价格《又，无正当理由的由税】务机关？参照房地产评估价格！确定转让房地产的】收入 】    第》。十，五条  根据条【例第十条的》规定纳税人应—按照下列程》序办理纳税手续【 ： ？        】 (一)纳》税人应在转》让房地？产合同签订后的【七日：内，。到房地产所在地主管！税务：机关办理纳税申报】并向税务机关提交房！屋及建？筑物产权、土地使用！权证书土《地转让？、房产买卖合同房】地，产评：估报：告及其他与转让【房地产？有关：的资料 】     纳—税人因经常》发生：房地产转《让而难以在每次转让！后申报的经税务机】关，审核同意后可—以定期进行纳税申报！具体期限由税—务机：。关根据情况确—定   ！      —(二)纳税人按照税！务机关核定的—税额：及规定的期限缴纳土！地增值税 》     ！第十六条  —纳税人在项目全【部竣：工结：算，前转让房地产取【得的收？入由于涉《。及成本确定》或其他原因》而无法？据以计算土地增【值税的可以预征【土地：增值税待该项目全部！竣工、办理结—算，后，。再进：行清算多退少补具体！办法由各省、自【治区、直辖市—地方税？务局根据当地情【况制定 ！    《第十七？条  条例》第十条所称》的房地？产所在地是指—房地产的座落地纳】。税人转让房地产座】。落，在两个或两个以上】。地区的应按房地产】所，在地分别申报纳税 ！。  —   第十八条【  条例第十一条】所称：的土地管《。。理，部门、房产管理部】门应当向税》务机关提供有关【资料是指向房—地产所在地主管税务！机关提供有》关房屋及建筑物产】权、土地《使用权、土地出【让金数额、土地基】准，地价、房《。地产：市场交易价格—及权属变更等方面的！资料 —  ？   第十九条 】 纳税人《未按：。规定：。。提供房屋及建—。筑物产权、土—地使用权证书土地】转让、房产买卖【。合同：房地产评估》报告及？其他与转《让，。房地产有《关资料的按照中华】人民共和国》税收征？收管理？法(以？下简称征管法)第三！。十九条的《规定进行处理 ！  《。   纳税人不如实！申报房地产》。交，易额及规定》扣除项目金额造成】少缴或未缴税款的】按照：征管法第四十—条的规定进》行处理？ 》 ，    第二—十条  土地增值税！以人民币为计算单】位转让房地产所取】得的收入为外国货币！的以取得收入—当天或当月1日国】家公布的《市场汇价折合成人】民币：据以计算应》纳土地？增，值税税额 ！     第—二十一？。条  条例第—十五条所称的—各地区的土》地增值费征》收办法是指与本条】例，规定的计征对象相同！的，土地增值费、土地收！益金等征收》办法 》     第二！十二条？  本细则由财政】部解释或者》由国家税务总局解释！ ，  —   ？。第，二十三条《  本？细则自发布》之日起施行 —。 ？    》 第二十四条 【 19？94年1月1日至】本细：则发布之日期间的土！地增值税参照—本细则的规定计算征！收 ？