土地—增值税？暂行条例实施细【则 ！    第一—条  根据中华人】民，共和国土地》增值税暂行条例(】以下简称《条例)第《十四条规定制定【本细则 【  ？   第二条 【 条例？。第二条所《。称的转让国》。。有土地使用权、地】。上，的建筑物及》。其附着？物并取得《收入是指《以出售？或者：其他方式有偿转让房！地产的行《为不包？括，以继承、赠与—方式无偿转让房【地产的行为》   】  第？三条  条例—第二条所称的国有土！地是指按国家法【律规：定属于国家所有的】土地 》 ？    第四—。条  条例第二条所！称的地上的建—筑，物是指建于土地【上的一切建》筑物包括地》上地下的各》种附属设施 【     】。条例第二条所称的】附着物是指附着【于，土地上？的，不能：移动一经移动即遭】损坏：的物品 ！    第》五条  条例第【二条：所称的收入包括转让！房，地产：的全部？。。价款及有关的经济】收益：    ！ 第六条  条【例第二条所称—的单位？是指各类企》业单位、事业单【。位，、国家机关和社会】团体及其他组织【 —    条例第二条！所称个人包括个体经！营者 《。  》   第七》条  条例第—六条所列的计—。。算增值？额的扣？除，项目具？体为 —     —。    (》一，)取得土地》使用权所《支付的金额是指纳】税人为取得》土，。。地使用权所支付【的地价款和按国家】统一规定《交，纳的有关费用— ？ ：         ！(二)开发土地【和新建？房及配套《设，施(以下简称—房地产开发)的成】本是指纳《税人房地《产开发项目实际发】生的：成本(以下简—称房地？产开发成本》)包括土地征用及拆！迁补偿费、前期工】。。程费、建筑》安装工程费、—基础：设，。施费、？公共配？套设施费、开发间接！费用 》     【土地征用及拆迁【补，偿费包括土地征用】费、耕？地占用税、劳动力安！置，费，及有关地上》、地下？附，着物拆迁补偿的净】支出、安置动迁用房！支出等？。    ！。 前期？工程费包《括规划、设计、【项目可行《性研究和水文、【。地质、？勘，察，、测绘、“三通【一平”等支出 ！     【建筑安装工程费【。是，指以：出，。包方式支付给—承包单？位的建筑安装工程费！以自营方式发生的】建筑安装工程费【 ， 《    《 基础设施》费包括开发小区内】道，路、供水、供—电、供？气，、排：污、排洪、通讯、照！。明、环卫、绿化等】工，。程发生的支出 ！     【公共配套设施费【包括不能有偿转【让的：开发：小，区内公？共配套设施发生的】支出 ？。  —   开发间接费】用是：指直接？组织、管理开—发，项目发生《的费用包括工—资、职工福》。利费、？折旧费、修》理费、办公》费、水电费、劳动保！护费、周转》房摊销？等  】     》  (三)开发【土地和新建房及配套！设施：。。。的费用(以下简称房！地产开发费》用)：是指与房地产—开发项目有》。。关的销售费》用，、管理费用、财务】费用 》     【。财务费用中的利【息支出凡能》够按转让房地产项】目计算分摊》并提：供金融机构证—。明的允许据实—扣除：但最：高不能超过按商【业银行同类同期【贷款利率计算的金】额其他？房地产开发费用【按，本条(？一)、(二)项【规定计算的金—额之和的百分之【五，以内计算《。扣除  ！   凡不能按【转，让房地产项》目计算分摊利息支出！或不能提供金融机】构证明？的房地产开发—费用按本《条(一)、(二【)项：。规定计算的金额之和！的百分之十以内计】算扣除？。 ？。  《   上述计—算扣除？的具体比《例由各省、自治区、！直辖市人民政—府规定 【 ：    《    (四)旧】房，及建筑物的评估价格！。是指在转让已使用】的房屋？及建筑物时》由政府批准设立的房！地产评估机构评定】的，重，。置成本价乘以成【新度折扣率后的价格！评估价格须》经当地？。税务机关确》认 ：    】  ：   (五)与转让！房地产有关的—税金：是指在转让房地【产时缴纳的营业【税、城市维护建【设税、印花税因【转让房地《产交纳的教育费附】加也可视《同税金予以扣除 】  —   ？    《(六)根据》条例第六条》(五)项规定对【从事房？地产开发的纳税【人可按本《条(一)、(二)项！规定计算的》金额之和加计百分之！二十：的扣除 ！    第八—条  土地增值【税以纳税人房地【。产成本核算的最基本！的，核算项目《或核算对《象，为单位计算 ！   《  第九条 — 纳：税，人成片受让》土地使用权后分【期分批开《。发、转让房地—产的其？扣除项目《金额的？确定可按《转让土地使用权的面！积占总面积的比例】计算：分摊：或按建筑面》积计算？分摊也？可按税？务机关确认的其【。他方式计算分摊【。。    ！ 第十条《  条例第七条所】列四级？超率累？进，税率：每级“增值》额，未超过扣除项目金】额”的比《例均：包，括本比例数 【 《    计》算土：地增值税税额可按】增值额乘以》适用：的税：率减去扣除项目【金额：乘以速算扣除—系数的简便方法计】算具体公式如下 】 ，     】    (》一)增值额未超【过扣除项目》金额50《%， 》     土地【。增，值税税？额=增值额×30%！ ： ，       ！  (二)增值额】超过扣除项目金额5！0%未超过100】。% ？  》   土地增值税】税额=增值额×4】0%-扣《除项：目金：额×5% 【     【  ：  ：(三：)增值额《超过扣除项》。目金额？100%未超过20！0% ？ ：     土地！。增值税税额=—增值额×50%-扣！除项目金《额×15《%   ！      (四】)增值？。额超过？扣除项目金额20】0%：  【   土地增值税】税额=增《值额×60》。%-扣除项目—金额×？35%？ ： ？     公式【中的5%、》15%、35%为】速算扣除系数 】     第！十一条 《 ，条例第八条(一)】项所称的普通标准住！宅是指按所》在地一般民用住【宅标准建造的居住】用住宅高级公寓、别！墅、度假村等—不属于普通》标准住？宅普通标《准住宅与《其他住？宅的具体划分界限】由各省、自治区【、直辖市《人民政？府规定 ！    《纳税人建造》。普通标准《住宅：出售：。增值额未超过本细】则第七条(一)【、(二)、(三【)、(五)、(六)！项扣除项《目金额之和百—分之二十的》。免征土地《增，值税：;增值？额超过？扣除项目《金额之和百分之二十！的应就其全部增值额！按规定计税 】     条例！第八条(二)—项所：称的因国家建设需】。要依法？征用、收回的—房地产？是，指因城市实施规划】、国家？建设的？需要而？被政府批准征—用的房产或收—回的土地使用权【 《     因城】市，实，施规划、国家建【设，的需要而搬迁由【纳税人自行转让原】房地产的《比照本规定免征土】地增值税 —  》 ，  符合上述免税规！定的单位和》个人须向房》地产所在地》税务：机关提出免》税申请经税》务机关审核后免予征！收土：地增值税 【 ？ ，   第十二—条 ： 个人因工作调【动，或改善居住条—件，而转让原自》用住房经向税—务机关申报》核准凡居住满五年】或五年以上》的免予征收土地【增值税;居住满三】。年未满五年的减半】征收土地增值税居住！未满三年《的按规？定计：征土地增值税 【。 ， ， ：     第十三】条  条例第九【。条，。所称的房地产评【估价：。格是指由政府批准】设立的房地产评估机！。构根据相同地段、】同类房地产进行综合！评定的价格评—估价格须经当地【税务机关确认 【 ，     】第十四条 》 ，条例第九条(一)项！所称的隐瞒、虚【报房地产成交价【格，是指纳税人不—报或有意低报—转让土地使》用权、地上建筑物】及其附着物》价款的行为 —。 《 ，    条》例第九？条(二)项所称的提！。供扣除？项目金额不》实的是指纳税人在】纳税申报时不—据实提供扣》除项目金额的行为 ！    】 条例第九条(三)！。项所称的转让房地产！的成交价格低于【房地产评估价—格又无正当》理由的是指》纳，税人申报的转—。让房地？产，。的实际成交价低于房！地产评估机》构评定的《交，易价纳税《人又不能提》供，凭据或无正当理由的！行为 —     隐【瞒、虚报《房地产？成交价格应由评估】机构参照同类—房地产的市场交易】价格进？行评估税务机—关根据评《估价格确《定转让房地产的【收入  ！ ，  提供扣除—项目金额不实—的应由评估机构按】照，。。房屋重置成本价乘】以成新度折扣率计】。算，的房：屋成本价和取得土】。地使用权时的基准】地，价进行评估税务【机关：。根据评估价格确定】扣除项目金额 ！ ？  ：  转让房》地产的？成交价格低于房【地产评估价格又无】正当理由的由税【务机关参照房地产】评估价格确定转让房！地产的收入 —     ！第十五？。条  根据条例【第十条的规定纳税】人应按照下列程序】办理：纳税：手续 《。。     】    (一)【纳税人？应，在转让房地产合同签！订后的七日内—到房地产所在地主管！税务：机关办理纳税申报并！向税：务机关？提交房屋及建筑物产！权、土地使用权证书！土地转让、房产买】卖合同？。房地产评《估报告及《其他：与转让？。房地产有关的资料】 ？ ，     纳税】人因经常发生房地】产转让？而难以在每次转让后！申报的？经税务机《。关审核同意》后可以定期进行【纳税申报具体期限】由税务机关》根据情况确》定 ： ，     】  ：  (二)纳税【人按照税务机—关核定的税额及规定！的期限？缴纳土地增》值税 ？ ，     第！十六条  》纳税人在项目全【部竣工结算前转让】房地产取得的收入】由于：涉及成本确定或【。其他原因而无法据以！计算土？地，增值：税，的可：。以预征土地增值税】待该项目全》部竣：工、办理结算后再】进行：清，算多：退少补具体办法【由各省、自治区、】直辖市？地方税务局》。根据当地情》况制定？    ！。 第十七条 — 条例第十》条所称的房地—产所在？地是指？房地产的座》落地纳税人转—让，房地产？座落在两个或两个以！上地区的应按房地】产所在地分别—申报：。纳税 】    第十八【条  条例第十一条！所称的土地管理【部门、房产管理【部门应当《向，税务机关提供有【。关资料是指向房地产！所在地主管税—务机关提供有关【房屋及建筑物产权、！土地使用《权、：土，地出：让金数额、土—。地基准？地价、房地》产市场交易价格【及权属变《更等方面的资料 ！   —  第？十九条  纳税人未！。按规定提《供房屋？及建：筑物产权、土—地使用权证》书土地转让、房【产买卖合《同房地产评估报告】及，其他与转让房地【产有关资料》的按照中华》人民共和国税收征】收管理法(以下简】称征管法《)第三十九条的【规定进行处理 【  —   纳税人—不，如实申报房地产交易！额，及规定扣除项—目，金额造成少缴—或未缴税款的按照征！管法第四十》条，的规：。。定进行处《理 《 ， ：    第二十【条  土地增值【。税以：人，。民币为？。计算单位《转，让房地产《所取得的《收入为外国货—币的以？取得收入当天或【当月：。1日国家公布的【市场汇价折合成人】。民币：据以计算应纳—。。土地增值税税—额， ：  》 ，  第二十一—条，。  条例第十五【条所称的各地—区的土地增值—费征收办法是指与本！条例规定的计—征对象？相同的土《。地增值费、》土，地收：。益，金等征收《办法 】    第二十二】条  本细》则由财政部解释或】。者由国家税务总【局解释 —。     第二！。十三条  本—细则自发布之日起施！行 —     第二十四！条  1994年】1月1日至本细则】发布之日期间的土地！增值税参照本细【则的规定计算征收 ！ ，