土地增值】税暂行条《例实施细则 【   】  第一条》  根据中华人民】共和国土地增—值税暂行条例—(以下简称条例)】第十四条规定制定】本细则 《 《     第二【条  条例第二【条所称？的转让国有土地使】用权、地上的建【筑物及其附着物并取！。。得收：入是指以出售或【者其他方式》有偿转让房地产【的行为？不包括以继承、赠】与方式无偿转让【。房地产的行为 ！     第】三条 ？ 条：。例第：二条所？称的国？。有土地？是，指，按国家法《律规：定属于国家所有的土！地 【    第四—。条，  条？例第二条所称的地】上的建筑物是指建】于土地？上的一切建筑物【包括地上地下的各种！附属设施 】     —。条例第二条所称的附！。着物是指附》着于土地上的不【。能移动一经》移动即遭损坏—的物品 ！    第》五条：  条例《第二条所《称的收入《。包括转让房地产【的全部？价款及有关的经济】收益 】    第六—。条  条例第二条】所称的单位是指各】。类企：业单位、事业—单位、？国，。家机关和《社会团体及》其他：组，织 —  ：   ？。条例第二条所称个】人包括？。个体经营者 】    — 第七条  条例第！六，条所列的《计算增值额的—扣除项目具体—为   ！      (一】)，取得土地使用权所支！付的金额是指纳税人！为，取得：土地使用权》所，支，。付的：。地价款和按国家【统一规？定交纳的有》关费用 《。     ！  ：  (二)开发土】地，和新建房及配—套设施(以下简【称房地产开》发)的成《本是指纳税人房地】产开发项目实际【发生的成《本(以下简称房地产！开发成本)包—括土地征用及—拆迁补偿费》、前期工程费、建筑！安装工程《费、基？础设施费、公共配套！设施费、开》发间接费用 — ，     土！。地，征用：及拆迁补偿费包括土！地征用费、》耕地：占用税？、劳动力安》置，费及有关《地，上、地下《附着物？拆迁补偿的净支出】、安置动迁用房支】出等： ？  《   前《期工：程费包括《规，划，、设计、《项目可？行性研究和水—文，、地质？。、勘察、测》绘、“三通一平”等！支出 《     】建筑安？装工程费是指以【。出包方？式支付给承包单【位的建筑安装工程费！以，自营方式《发生：的建筑？安装工程费》 《 ， ， ，   基础设—施，费包括开发小—。区，内道路、供水、供】电、供气《、排污、排洪、通讯！、照明、环卫、绿化！等工程发生的支【出 》     公共】配，。套设施费《包括不能有》偿转让的《开发小区内公共【配套设施发生—。。的支出 】     开发间】接费用是指》直接组织《、管：理开发项目发生的】费用：包括工资、职工福】利费、折旧费—。、修：理费、办《。公费、水电费、【劳动保护费、周转】房摊销等 ！         ！(三：。)开发土地和新建】房及配套设施的费】。用(以下简》称，。。房地产开《发费用)是指与【房地产开发项目【。有关的销售费用【、管理费用》、，。财务费用 【 ？。    财》务费用中的利息支】出凡能够按转让房地！产，项，目计：算分摊并提供金【融机构？证明的？允，许据实？扣除但最高》不能超过按商—业银行同类》同期贷款《利率计算的金—额，其他：房地产开发费用【按本：条(一)《、(二？)项：规定计算《的金额之《。和的百分之》五以内？计算扣除 【 ？    凡不能按转！让房地产项目计算分！摊利息支出》或不能提供金融机构！证明的？房地产开《。发费用按本条(【一)、(二)项【规定计算的金额【之和的百分之十以】内计算扣除 】     【上述计算扣除的具】体，比，例，由各省、自》治区：、直辖市人民政府规！定   ！      (四】。。)旧房及建》筑物：的评估价格》是指在转让》已使用的房屋—。及建筑物时由—政府批准《设立的房地产—。评，估机构？。评定的重置成本【价乘：。以成新度折》扣率后的《价格评估价》格须经当地税务机关！确认 《  》      — (五)《与转让？房地产？有关的税金是指在转！。。让房地产时缴纳的】营业税？、，城市维护建设税、】印花税因《转让房？。地产交纳的教育费】附加也可《。视同税金予以扣【除， ？ ：      —   (六)—根据条例第六条【(，五)项规《定对从？事，房地产？开发的纳税》人可：。按本条(一)—。、(二)项》规，定计：算的金？。额之和加计百—分之二？十的扣除 【    —。 第八条《  土地增》值税以？纳，税人：房，地产成本《核算的最基本的核】算项目或核算对象】。为单位？计算  ！   第九条 【 纳税人成片—受，让土地使用》权后分期分批开【发、转让房地产的】其扣除项目》金额的确定可按转】让土地使用权的面】积占总面积的比例】计算分摊或按建筑】面积计？算分摊也可》按税务机关确—认的：其他方式计算—分摊 —   《。  第十《。条  条例第—七条：所列四级超率—。累进：税率每级“增值额未！超，。过扣除项《目金：额”的比例均—包括本比例数— 》    《 计算土地增—值，税税额可《按增值额乘以适用的！税率减去扣》除项：目金额乘以速算【扣，除系数的简便—方法计算具体—。公式如下 》 》        】(一)增值额未【超，过扣除？项目金额50% ！     】土地增值税税额=增！。值额×3《0% 》   》    《  (二)增值额超！过扣除？项目金额50%未】超过10《0% — ，     土—地增值税税额=增值！额，×40%-扣—除项目金《额×：5% 》  《  ：   ？  (三)》增值额超过》扣除项目金额100！%未超过200% ！  —   ？土地增？值税：税额=？增值额×50%-】扣除项目金额—×15% 【    —    《 (：四)增值额》超过扣除项目金额2！00% 《 》    土地增值税！税额=增值额×60！%-扣除项目金【。额×35《% ？  》   公《式中：的5：%、15%、35%！为速算扣除系数 】 》    第十—一条  条》例第八条《(一)项所称的普】通标准住宅是—指按所在地》一般民用住宅标【准建造的居》。住用住宅高》。级公寓、别墅、度】假村等不属》于普通标准住宅普通！标准住？宅与其他住宅的【具体划分《界限由各省、自治】区、直？。辖市人民政府规定】 ： 《    纳税人建】造普通标《准住宅出《售增值额未超—。过本细则第七条(一！。。)、(二《)、(三)、(五)！、，。(，六)项扣除项目金额！之和百？分之二十的免征土地！增值税？;增值额超过—。扣除项目金额之和】百分之二《十的应就其全—部增：值额按规定计税 ！ 《  ：  条例第八—条(二)项所称的】因国家？建设需要依》法征用、收回的【房地产是指因—城市实？施，规划、国家建—设的需？要而：被政府批准征用的房！产或收回的土—地使用权 —     因！城市实施规》划、国家建设—的需要而搬迁由纳】税人自？行转让原房地产的】比照：本规定免征土地增】。值税  ！   符合上述免税！规定的？单位和个人须向房】地产所？。在，地税：务机关提《出，免税申请经税务机】关审：核，后免予征收土—地增值税 】 ，     》第十二条  —。个人：因工作调动或改善居！住条件而转让原【自用住房《经向税务机关申报核！准凡居？住满五年或五年以上！的免予征收土地增】。值税;居《住满三年未》满五年的减》。半征收土地增值税】居住未满三年的【按规定计《征土地增值税— ？     【。。第十三条《 ， 条例第九条所【称的房地产评估【价格是指由政府批】准设立？的房地产评估机【构根据相同地段、】同类房地产进行【综合评定的价—格评估价格须经当】地，税务：机关确认 》。 ：   》  第十《四条  《条例第九《条，(，一)项所称的隐瞒】、虚报房地产成交】价格是指纳税—人不报或有意低【报转让土《地使用？权，、地：上建筑物及其附【着物价款的行为【 —    条例第九条！(二)项所称的【提供扣除项目金额】不实的是指纳税人在！纳税申报时不—据，。实，。提供扣？除项目金额的行【为 —   ？  条例第九条(】三)项？所称的转让房地【产的：成，交价格低于房地产评！估价：格又无正当》理由的是指纳税人申！报的转？让房地？产的实际成交价低】于，。房地产评估机构评定！的交易价《纳税人又不能提【供凭据或无》正当理由的行为 】 ，  》  ： 隐瞒、虚报房【地产：成交：价格应由评估机构】参照同？类房地产《的市场？交，易价格进行评估税】。务机：关根：据评估价格确定转让！房，地产的收入 —     ！。提供扣除项目金额】不实的应《由，评估机构按照房屋重！置成本价《乘以成新度》折，扣率计算的》。。房屋成本价和取【得土：地使用权时的基【准地价进行评估税】务机关根据》评估价格确定扣除】项目金额 》 》    《转让房地产的成交价！格低于？房地产评估价—格又无正当理由的】由，税务机关参照房地】产评估价格》确定：转让房地产的—收入 】 ，   第十五条 】 根据条例第十【条的规定纳税人【应按照下《。列程序办理纳—税手续？ ？ ？       【 ，(一：)纳：税人应在《转让房地产合—同签订后的七日内】。到房：地产所在地主—管税务？机关办？理纳税申报》并向：。税务机关提交房【屋，及建筑物产权—、土地使用权证书土！地，转让、房产买卖合】同房：地产评估《报告及其他与—转让房地产有关的资！料 ：     ！纳税人因经》常发：生房地产转让而【难以在每次转让后】申报的经税》务机：关审：核同意后可以定【期进行纳税申报【。具体期限《由税务？机关根据情》况确定 ！     》。   (二)纳税人！按照税务机》关核定的税额及【规定：的期限缴纳》土地增值税 —   【  第十六条  】。纳税人？在，项目全部竣》工结算前《转让房地产取—得的收入由》于涉及？成，本确定或其他—原因：而无法据以计算【土地增值《税的可以预征土地】增值税待该项目全】部，竣工、？办理结算《后再：进行清算多退少【补具体办法由各【省、：自治区、《直，辖市：地方：税务局根《据，当地：情况制定 ！    《 第十七条  条】例第十条所》称的房地产所在地是！指房地产的座落地】纳，税，人转让房地产座【落在：。两个或两《。个，以上地区的应按房】地产所在地分—别申报纳税 【  》 ，  第十八条—  条例第十—一条所称的土地管理！。部门、房《产管理部门应当向税！务，机关提供有关资【料是指向房地产所在！地主管税务机关提供！有关：房屋：及建：筑物产权《。、，土地：使用权、《土地：出让金数额》。、土地基准地价【、房地产市场交易价！格及权属变更—等，方，面的：资料 —。    》 第十九条》  纳税人》未按规定提供—房屋及？建筑物产《权、土地使》。用权证书《土地转让《、房产买卖》合同房地产评估【。报，告，及其他与转》。让房地产有关资料】的按照中华人民共和！国税收征收管理法(！。以下简称征管—法)：第三十九《。条，的规定进行处理 ！   —  ：纳税人不如实申报】房地：产交易额及规—定扣除项《目金额造成少—缴或未？缴税款的《按照征管法第—四十条的规》定进行处理 】。   》 ， 第二十条  【土地增值税以人民币！为计算单位转让【房地产所取得的【收入为外国货币的以！取得收入当》天或当月1日国家】公，布，的市场？汇价折？合成人民币据—。以计算应纳土地增值！税税：。额 —  ：   第《二十一条  条例第！十五条所称的各【地区的土地》增值：费征收办法是指与】本条例？规定的？计征对象相同的土】地增值费、土地【收益金等征收办法】 》。     第二十二！条  本《细则由财政部解释】或者由国家税务总】局解释？  【  ： ，第二十三《条  本细则自发】布，之日起施行 【     第！二十四？条  1994【年1月1日》至本细则《发，布之日期间》的土地增值税参照】本细则的规定—计算征收 》 ，