土地增值】税暂行条例实施细】则 》     】第，一条  根据中华人！民共和国土地增值税！暂行条？例(：以下：简称条例)第十【四条规定《制定本细则 】     第】二条  条例第二条！所称的转让国有【土地使用权、地【上，的建筑物《及其附着物并取得收！入是指以《出售或者其他方式】有，偿转让房地产的行】为不包括以》继承、赠与》方式无偿转让—房地产的行为— —    第》三条 ？ 条例第二条所称的！国有土地是》指按国家法律规定】属于国家所有的【土地 【     第四条 ！。 ，条，例第：二条：所称的地上的建筑物！是指建？于土地上的》一切建筑物包括地上！地下的各种附—属设施 《   【  ：条例第二条所称【的附：着物是指附》着于土地《上的不能移》动一经移动即遭损坏！的物品 【     —第五条？  条例第》二条所？称的收？入包括转让房—地产的全部价款【及有关的经济收益】  【   第六条  条！。。例，第二条所称的单位】是指各类企业—单位、事业单位、国！家机关？和社会团体及其【他组：织   ！  条例第二条【所称：个人包括个》体经营者 ！ ，    第七条  ！条例第六《条所列的计算增值】额，的扣除项《。目具：体为 】。  ：      —(一)取得》土地使用权所支付】的金额是指纳税人为！取得土地使》用，权所支付的》地价款和按国家统】。一规定交纳的—有关费用《 》   ？。  ：  ：  (二)开发【土地和？。。新建房？及配套设施(以下】简称房地产开—发，)的成？本是：指纳税人房地产开】发项目实际发生【的成本？(以下简称房地产】开发成本)包括【土地：征，用及拆迁补偿—费、前期工程费、建！筑安装工《程费、基《础设施费、公共配】套设施费、开—发间接费用 【 ，  《   土《地征：用及拆迁补偿费【包括土地《。征用费、耕地占用】税、劳动力安置费】及有：关地上？、地下附着物拆迁补！偿的净支出、安【置动迁用房支出等 ！    】 前期工程费包括】规划、设计、项目】可行性研究和—水文、地质》、勘察？、测绘？、“三通一平”【等支出 《 ，     建！筑，安装工？程费是指以出包【。方式支付给承包单】位的建筑安装工【程费以自营方式发】生的建筑安装工【程费：   】  基础设施费包括！开发小区《内道路、《供水、供《电、供气、排污、排！洪、：。通讯、照明、环卫、！绿，化等工程《发生的支出 【 《 ，   公共配套【设，施费包括不》能有偿转让的开发】小区内？公共：配套设施《发生的支《。出 ： ？    》。 开：发间接费用是指直】接组织、管理开发项！目发生的《费用包括工》资、：职工福利费》、，折旧费、修理费、办！公费、水《电费、劳《动，保护费、周》转，房摊销？等  】   ？    (三—)，开发土地和新—建房：。及配套设施的费用】(以：下简称房地产开发费！用)是指与》房地产开《发项目有关的销售】费用、管《理费用、财务费用】 ，。    】 财务费用中的利息！支出凡能够按转让房！地，产项目计算分摊并提！供金融机构证—明的允许据实扣除但！最高不能超》过按商业银行同类同！期贷款利率计算的金！额其他房地产开【发费用按本条(【一，)、(二)项—规定计算的金额之】和，的，百分之五以》内计算扣除 —  — ，  凡不能按转让房！地产项目计算分摊】利息：支出或不能提供金融！机构证明的房地【产开发费用》按本条(一)、(二！)项规定计算的【金额之和的百分【之十以内计算扣【。除 ？ ？   ？  上述计》算，扣，除的具体比例由各省！、自治区、直—辖市人民政府—规定 —      【  ： (：四，)，旧房：及建筑物的评估【价格：是指在转让已—使用的房屋及建筑】物时：由政府批《准设立的房地产评估！机构评定的重置成本！价，乘以成新度折扣【率后：的，价，格评估价格须经当地！税务机关确认 【 ： ：       【  (五《)与转让房地产【有关的？税金：是指在转让房地产时！缴纳的营业税、城市！维护建设税》。、印花税因转让房地！产交纳的《教育：费附加也可视—同税金予以扣除 ！     】    (》六)：根据：条例第六《。条(五)项规定对】从事房地产开发的】纳税人可按本条(】一)、(《二)项？规定计算《的金额之《和加计百分之二十的！扣除 【     》第八条  土地【增值税以纳税人房地！产成本核《算的最基本的核算项！目或核算对》象为单位计算— 《     第九】条  纳《税人：成片受让土地使【用权：后，分期分批开》发、转让《房地产的其扣—除项目金额》的确定可按转让【土地使？用权的面积占—总面积的比例计算】分摊或按建筑—面积：计算：分摊也？可按税务机关确认】的其他方式》计算：分摊  ！   第十条  】条例第七条》。所列四级超率累进】税率每级《“增：值额未超过》扣除项目金额”【的比例均包括—本比例数《 ， ， 《    计算土地】增，值税税？额可按增值额—乘以适用的税—率减去？扣除项目金额乘以速！算扣除系数的简【便方法计算具体公式！如下 —    》 ，    (一)【。增值额未超过扣【除项：目金额50%— — ， ，  土地增值税税额！=增值额×3—0% 【      —   (《二)增值额超过【扣除：项目金额50%未超！过100% ！     土地】增值税？税，额=增值《额×40《%-扣除项目金额】。×5% ！       【 ，(三：)增：值额：超过扣除项目金额】100%未超过20！0% 《   —  土地增值税【税额：=增值额×50【%-扣除《项目金额×15% ！   【。。    《 ， (四)《增值额超过扣—除，项目金额200% ！。。   【。  土？地增值？税税额=增值额【×6：0，%-扣除项目—金额×？35% ！    《公式中的5%、1】5%、35%为速】算扣除系数 —   【  第十一条  】条，例第八条(一)项】所称的普通标准住宅！。是，指按所在《地一般民用住宅标准！建造的居住》用，住宅高级《公寓、别墅、度假村！等不属于普通—标准住宅普》通标：准住宅与其》他住：宅的：具体：划分界限《由各省、自治区、】直辖市人民》。政府规定 ！    《。。 ，。纳税：人，建，造普通标准住宅【出售增值《额未超过本细—则第七条《(一)？、(二)、(三)、！(五)、(六)项扣！除项目金额之和百】分之二？十，的免征土地增值【税;：增值：额超过？扣除项目《金，额，之和百？分之：二十的应就其—全部增值额按—规定：计税  ！  ： ，条例第八条(二)】项所称的因》。国，家建设？需要依法征用、收】回的：。房地产？是，指因：城市实施规划、国家！建设的需要而被政】府批：准征用？的房：产或收回《。的土地使用权 【    】 因城市实施规划】、国家建设的—。需要而搬迁》由纳税人自行转让原！。房地产的比照本【。规定免征《土地增值《税 》   《  符合《上述免？税规定的《单位和个《人须向房地产所在地！税务机关提出免【。税申：请经税务《机关：审核后免予征收土地！增值：税 ： ： ：。     第十二】条  ？个人：因，工，作调动或《改善：居住：条件而转《让原自用《住，房经：向，税务：机关申报核》准凡居住满五年或】五年以上的免—予征收土地增值【税;居住《满三年未《满五年的减半征【收土地增值税居住未！满三年？的按规定计征—。土地增值税》 ？    — 第十三条  【条例第九条所称的】房地产？评估价格是指由【政府批准设立的【房地产评估机—构根：。据相：同地段？、同类？。。房地：产进行综合评定的价！格评估价《格须经当地》税务机关确认 【。 ：    —。 第十四条 — 条例第《九条(一)项所【称的隐瞒、虚报【房地产？成交价格是指纳税人！。不报或有意》低，报转让土地使—。用权、地上建—筑物及其《附着物价款》。的行为 《 》    条》例第九条(二)项所！称的提供《扣除项目金额—不实：的是指纳《税人在纳《税申报时《不据实提供》扣除项目金额的行为！   】 ， 条：例第九条《。(三)项所称的转让！房地产的成交—价格：低于房地产评估价格！又无正当理由的是指！纳税人申报的转让房！地产的？实际：。成交价低于房—地产：评估机构评定—的交易价纳税人又不！能提供？凭据或无正当理【由的行？为 《。 ：    《 隐：瞒、：虚报房地《产成交？价格应由评估机构参！照同：类房地？产的市场交易价【格进行评估税务机关！根，据评估价《格确定转让房地产】的，收入  ！   提供扣除【项目金额不实的应】由评：估，机构按照《房屋重置成》本价：乘以成新度折扣【率计算？的房屋成本价和取得！土地使用权时的基准！地价进行评估税务】机关根据评》估，价格确定扣除项【目金额 》 《。。    转让房地产！的成交价格低于房】地产评估价格—又，无正当理由的由税】。务机关参照房地【产评估价格确—定转让房地》产的收？入  】  ： 第十五《条  根《据条例第十条的规定！纳税人应按》照下列程序办理纳税！手，续 ？   —      —(一：)纳税人应》在转让房地产合同】签订后的七》日内到房《地，产所在地主管税【务机：。关办理？纳税申报并向税【务机关？提交房屋及建筑物】产权：、，土，地使用权证书土【地转让？。、房产买卖合同【房地产评估报告及其！他与转让房地产【有关的？资料 》    — 纳税人因》经常发？生房地产转》让而难以在》每次转让后申报的】经税务机《关，审核同意《后可以？定期进行纳税申【报具：体期限由税务机【关根据情况》确定 《      ！   (二)纳税人！按照税务《机关核定的》税额及规定的期限缴！纳，土地增值税 ！    》 第：十六条  纳税【人在项目《全，部竣工结算前转【让房：地产取得的收入由】于涉及成本确—定或其他《原，因而无？法据以计算土地增值！税的可以预征土地增！值税待该项目全【部，竣工、办理结—算，后再进行清算多退】少补具体办》法由各省、自治区、！直辖市地《方税务局《根据当地情况制定 ！ ？ ，     第十七条！ ， 条例第十条所称】的房地产所》在，地是指房《地产的？座落地纳税人—转让房地产座落在两！个，或两个以上地区的】。应按房地产所—在地分别申报纳【税   ！  第十八》条  条例第—十一：。条所称？的土地管理部—门、房产《管理：部门应当向税务机】关提供有关资料【是指向？。房地产所在》。。地主管税务机关【提供有关房屋及建】筑，。物产权、土地使【。。用，权、土？地出让金数额、【。土地：。基准地价、》房地产？市场交易价格—及权属变《更，等方面的资料— ？     第】十九：条  纳税人未按】规定提供房屋及建筑！物产权、土》地使用权证》书土地转让、房产买！卖合同房地产评估报！告及其他与转让房】地产有关资料的按】照中华？人民共和国税收【征收管理法(—以下简称征管法)】第三十九《条的规定进行处理 ！     ！纳税人不如实—申报房地产交易额及！规定扣除项目金额】造成少缴或》未缴税款的》按照征管法第四十条！的规定？进行处？理 ？ 《    第二—十条  《土，地增值税以人民币为！计算单位转让房地产！所取得的收入为外】国货币的以取—得收：入当天或当》。月，1日国家《公布：的，。市场：汇价折合成》人民币据《以计：算应纳土地》增，值，税税额？ —    第二十一】条 ： 条例第十五条所】称的各地区的土【地增：值费：征收办法《是指与本条》例规：定，的计征？对象相同的》土地增值费、土【地收益金等征收办】法 《     第二！。十二条  》本细则由财政部解】释或者由国家税务总！局解释 【 ，     第二【十三条  本细【则自发布《之日起？施行 《     第！二，十四条  19【94：年1月1日》至，本细则发《。布之日期间的土【。地增值税参照本细】。则的：规定计算征》收 ？