第五章 税！款征收 ！    》 ，第三十八条  税务！。机关应？当加强对税》款征收的《管理：建立、健全责—任制度 】 ，    税务机【关根据保证国家税】款及：时足额入库、方便纳！税人、降低》税收成本的原则【确定税款《征收的？方式 ？     ！税务机关《应当加强《对纳税人《出口退？税，的管理具体管理办法！由国家？税务总局《会，同国务院有关—部门制定 》 《     第三十】九条 ？ 税务机关应当【将各种税收的税款、！滞纳金、罚款按照国！家规定的预算科目和！预算级次《及时：缴入国库税务—机关不得占压、【挪用、？截留：不得：缴入：国库以外或者国【家规定的税款账【户以外的任》何，账户 《 ？     》已缴入国库的税款、！滞，纳金、罚款任—何单位和《个人不得擅自—变，更预算科目和—预，算级次 】    《 ，第四十条 》 税：。务机关应当根据方】便，、快捷、安全—的原则积极推广使】用支票、银》行卡、电子结算方】式，缴纳税？款 — ， ， ，  第四十一条  ！纳税：人有下列情形—之一的属于税收征管！。法，第三：十一条所称特殊困】难   ！  ：。（一）因《不可抗？力导致纳税人发【生较大损失正常生】产，经营活动受到较【大影响？的，； —     （二）当！期，货币资金在扣除应】付职工工资》、社会保险费后不】足以缴？纳税款的 ！    《 计划单《列市国家税》务局、地《方税务局可》以参：照税收征管》法，第三十一《条第二款《的批准权限审批纳税！人延期缴《纳税款 ！   ？ 第四十《二，条  纳税人—。需要：延期缴纳税》款的应当在缴纳【税款期限届满前提出！申请并报送下列材料！申请延期缴纳—税款报？告当期货币资金余额！情况及所有》银，行存款账户的对【账单资？。。产负债表应付—职工：工资和社会保险费】等税务？机关要？求提供的支出预【算 《 ，     税【务机关应当自—收到申请《延期缴纳税款—报告之日起20日】内作出批准或者不】予，批准的？决定；不予》。批准：的从缴纳税》款期限届满之—日起加收滞纳金 】 ：  《   第四》十三条  法律、行！。政法规规定》或者经法定的审【批机关？批准减税《。、免税的《纳税人应当持有关】文件到主管税务【机关办理减税、【免税手续《。减税、免税期满【应当自期满次日起】恢复纳税 》。   【 ， 享受减《税、：免税优惠的纳税人】减税、免税》条件发生变化的应】当，自发生变化》之日起15日内【向，税务机关报》告；不再《符合减税、免税条】件的应当依法履行纳！税义务？；未依法纳税的税】务机关应《当予以追缴 【     】第四十？四条  《税，务机关根《据有：利于税收控管和方便！。纳税的？原则可以按照国家】有关规定委》托有关？单位和？人员代征零星分散和！异地缴纳的》税，收，。并发：。给委托代征》证书受托单位和【人员按照代》征证书的要求以【税务机关的名义【依法征收税款纳税人！不得拒绝；纳税人拒！绝的受托《代征单位和人员应当！及时报告税务机【关， ， ： ，     —第四十五条 — 税收？征管法第三十四条所！。。称完税凭证是指各种！完税证、《缴款书、《印花税？。票、扣？（收）税凭证以【及其他完税证—明  】   未经税务【机关指定任何单位】、个人？不得印制完》税凭证完《税，凭，证不得转借、倒卖】、变造或者伪—造 《   》  完？税凭证的《式，样及管理办法—由国家税务总局【制定 ？ ， ： ：    第四十六】条  税务机关【收，到税款后应当向纳税！人开：具，。完税：凭证：纳税人通过银行【缴纳税？款，的税务？机关可以委》托，银行开具完税凭证】   】  第四十七—条  纳税人有税】收征管法第三十五条！或者第三十》七条所列情形之一】的税务机关有—权采用下《列任何一《种方法核定其—应纳税额《 ？     （】一）参照当》地同类行业或者【类，似行业中经》营规模？。和收入水平相近的纳！税人的税负水—平核定？； ？ ：。     （二】）按照营业》收入或者成本加合】理，的费用和《。利润的方法核定；】    ！ （三）按照耗【用的原材料、燃料、！动力等推算或者【测算核？定；：  【。 ，  （四）按照【其他合理方》法核定 》   —  采用前款所【列一种方《法不足以正确—。核，定应纳税额》时可以同时采用两种！以上的方法》核定： ： 《  ：  纳税人》对税务机关采取本】条规定的方法—核定：的应纳税额有异【议的应？。当提供相关证—据经税务机关—认定后？调，整应纳税额 —     ！第四十八条  税】务机：关负责纳税人—。纳税信誉等级评定】工作纳税人纳税信誉！等级的评定办法由】国家税务总局制【定 》  ？   ？第四十九条  承包！人或者承租人有独】立的生产经营权在财！务上独立核算并定】。期向发？包人或者出租人【上缴承包费》或者租金《的承包人《或者承租人应当【就其生产《。、经营收入和所【得纳税？并接受税《务管理；《但是法律、行政法规！。另有规？定的除？外   ！。  发？包人或？者出租？人应当自发》包或者？出租之？日起30日内—将承包人《或者承租人的有关情！况向主管《税务机？关报告？发包人或者出租人不！报告的？发包：人或者出租》人与：承包人或者承—租人承担纳》税连：带责任 》。     】第五十条  —纳税：人有解散、》撤销、破《产情形？的在清算前应当向】其主管税务》。。机关报告；未结清税！款的由其主管税【务机关参加清—算 》     第【五十一条  税【收征管？法第：三十六条所称关【联企业是指有下列关！系之一的公司、【企业和其他经济组织！  【   （《一）在资《。金、：经营、？购销等方面存在【直接或者间接的【拥有或者控制关【系； 【     》（二：）直接或《者间接地同为—第三者？所拥有或者控制；】   】  （？三）在利益上—具有相关《联的其他《关系： ？ ，     纳【税人有义务就其【与关联企业之间【的业务往来》向当：地税务？机关提供《有关的价格》、费：用标准等资料具体办！法由国家税务总局制！定 【 ，   ？第，五十二条 》 税收征管法第【三十六？条所：称独：立企：业之间的《。业，务往来是《指没有关联》关系的？企业之间《按照公？平成交？价格和营《业常规所《进，行的：业务往？来 》    》 第：五十三条《  纳？税人：。可以向主管税务机关！提出与其关》联企业之间业务【往来的定价》原则和计算方法【主管税务《机，。关审核、批准后【与，。。纳税人预先约定有】关定：价事项监督纳税【人执行 —。     【。第五十四条  纳税！人，与其关联企业之间的！业务往来《有下列情《形之一的税务—机关可以调整其应】。纳税额 》     （！一）购销《业务未按照独立企】业之间的业务往来作！价；  ！  ： （二）融》通资金所《支付或？者收取的利息超过或！者低于没有关联【关系的企业之间所能！同意：的数：额或者利率超—过或者？低于同类《。业务的？。正常利率； 】     （三！）提：供劳务未按照独【立企业？之间：业务往来收取或者】支付劳务费用； ！ ， ：     （四）】转让财产、提供财产！使用权等《业务往来未按—照，独立：企业：之，间，业务往来作价—或者收取、支付【费用：； ？。     （！五，）未按照独立—企业之间业务往来作！价的其？他，。情形 —   《  第五十五条  ！纳税人有本细则【。第五：十，四条所列情》形之一的税务—机关可以《按照下列方》法调：。整，计税收入额或者所】得额 《   — ， （一？。）按：照独立企业之间进行！的相同或者类似【业务活？动的价格；》 》  ：   （二）按【照再：销售给无关》联关系的第三者的价！格所应取得》。的，收入：和利润水《平； 》     （】三，。），按照成本加》合理的费《用和：利润：。； ：     ！（，四）按照其他—。合理的方法 【     第！。五十六条  纳【税人与其关联企【业未按照独立—企业之间的》业务：往来支付《价款、费用的税务机！关自该业《务往：。来发生的《纳税年度起3年内进！行，调整；有特殊情况】的可以自该业务往来！发生的？纳税年度起10年】内进行调整 】。 ？    第五十七条！  税收征管法【第三十七《条所称未按》照，规定办理《税务登？记从：事生产、经》营的纳税人》包括到外县》（，市）从事生》。产、经？营而未向《营业地税务机关【报验登记的纳税人 ！  —   第五十—。八条  税务—机关：依照税？收征管法第三十【七条：的规定扣押纳税人】商品、货《。物的纳税人应当【自扣押之日起1【5，日内缴纳税款 【  — ，。  ：对，扣押的鲜《活、易腐烂变质【或，者易失效的商品【、货物税务机关根】据被扣押物品的【保质期可《以缩短？前款规？定，的扣押期《限 《   》  第五十九条  ！税收：征管法？第三：十八：条、第四《十，条所称其他财产【包括纳税人的房地】产、现金、》有价证券等不动产和！动产：  【   机动车辆【、金银饰《品、古玩《字画、豪华住宅或者！一处以外的住房不属！于税收？征管：法第三十八条—、第四十《条、第四十二条所】称个人及其》所扶养？家属维持生活必需】的住房和用》品  】   税《务机关对单价50】00元以下的其【他生活用品不采取税！收保全措施和—强制：执行措施 】     第六十！条  ？税收征管《法第三十八条、第】四十条、第》四，十二条？所称个人所》扶，养家：属是指与《。纳税人共同居住生活！。的配偶、直系亲属】以及无生《活来：源，并，由纳税人扶养的其他！亲属 《 ？     第六十】一条  税收征管法！第三十八《条、第八十八条所称！担保：包括经？。税务机关认可的纳】税保证人为纳税人提！供的纳税保证—以及纳税人》或者第三人以其未设！置或者未《。全部设置《。担保物权的财产【提，供的：担保 】    纳税保【证人是？指在中国境内具有】纳税担保能力的【自然人、法人—或者其他经济组【织 》  ？   法《律、行政法规规【定的没有《担保资？格的单位《和个人不得作—为纳税担保》人 《  《   第六十—二条  纳税担保】人同意为纳税人提供！纳税担保的》应当：填写：纳税担保书写明担】保对象、担》保范围、担保期限和！担保责任以及—其他有关事项担保】书须经纳税人、纳税！担，保人签？。字盖章并经税—务机关同意》方为有效 》 《。     纳—税人或？者第三人以》其财产提供纳税担】保的应当填写—财产清？单，并，写明：财产价值以》及其他有关事项【纳税担保财》产清单须经纳税人、！第三人签字盖—。章并：经税：务机关？确认方为《有，效   ！ ， 第六十三条— ， 税务机关执行【扣押、？查封商？品、货物《或者其？他财产时应当—由两名以上税务人】。员，执行并通《知被执行人被执【行人是？自然人？的，应当通知被执行人本！人或者其成年家属】。到场；被执行—人是法？人或者其《他组织的应当通知】其法：。定代表人《或者主？要负责人到场；拒】不到场？的不：影，响执行？。 》     第—六十四条《 ， 税：。务机关执行税收【征管法第三十七条】、第三十八》条、第四十条—的规定扣押、查【封价值相《当于应纳税》款的商品、货物或者！其他财产时参—照同类商品的市场价！、，出厂价或《者评估价估》。算 ？     】税，务机：关按照前《款方法？确定应扣押、查封】。的商品、货》物或者？其他财产的价—值时还应当包括滞纳！金和拍卖、变卖【所发生？的费：用 【    第六十五条！  对价值超过应纳！税额且不可分—割的商品、货物或】者其：他财产税务机关【在纳税人、扣缴【义务人或者纳税【担，保人无其他可供强】制执行的《财产的情况》下可以整体扣—押、查封、拍卖 】 ：     第】六十六条 》 税：务机关执行税收【征管法第三十—七条、第《三，十八条、第四十【条的规定实施扣押】、查：封时对有产权证【件的动？产或：。者不动产税务机关】可以责令当事—人将：产权证件交税务【机关保管同时可以向！。有，关机关发出协助【执行通知书有关【机关在扣押、查封】期间不再办》。理该动产《或，者不动产的》过户手续 ！  ：   第《六十七条  —。对查封的商品、货】物或者？其他财产税》务机关可以》指令被执行》人负：责保管保管责任【由被：执行人承担 】    — 继续使用》被查封的《财产不会减》少其价值的税—务机关？可以：允许：被执行人继续使用】；因被执行人—保管或者使用的过】。。错造成的损失由被】执行人承《担， 》。。 ，    第六十八条！  纳税人在税务机！关采：取税收保全措—施，后按：照税务机《关，规定的期限缴—纳，税款的税务机关【应当：自收到税款或者银行！转回的完税凭证之】。日起：。1日内解除》税收保全 【     【第六十？九条  税务机【关将扣押《、查封的商品、【货物或者其他财【。产变价抵缴税款【时应当交《。由依法？。成，立的拍卖机构拍【卖，；无法委托拍卖或者！不适于拍卖的—可以：交由当地商业企业】代为销？售也可以《责令纳税人限期处】。理；无法委》托商业企业销—售纳税人也无法处理！的可以由税务—机，关变：价处理具体办法由】国，家，税务总局规定国家禁！止自由？买卖：的商品应当交由【有，关单位按《照国家规定》的价格收购 】。  《。。  ： ，拍卖或者变卖—所得抵缴税》款、滞纳金、罚【款以及拍卖、变卖等！费用后？剩余部分应当在３日！内退：还被：执行：人   ！  第？七，十条  税收征【管法第三十九条、】第，四十三条所称损失是！指因税务机》关的责任使纳—税人、扣缴义务人】或者：。纳税担保人的合【法利益遭《受的直？接损失 【 ：    第七十【一条  税收征管法！所称：其他金融机构是指信！托投资公司、信用】合作社、邮政储蓄机！构以：及经中国人》民银：。行、中？国证：券监督管《理委：员会等批准设立的】其他金融机构 【。 ？   《。  第七十二—条  税收征管【法所称存款包括【独，资企业投资人、合伙！企业合？伙，人、个体工商户的储！。蓄存款以及股东资】金，账户中？的资：金，等 ： ？     第七十！三条： ， 从事？生产、经营的纳税人！、扣：缴义务人未》按，照规定的期限—缴纳：或者：解缴税款的纳—税担保人《未按照？规定的期限缴纳【所，担保的税款的由税务！机关发出限期—缴纳税款通》知书责令缴纳或者解！缴税：款，。的最长期《限不得超过15日】 ：  》   第《七十四条  欠缴税！款的纳税人或者其法！。定代：表人在出境前未按照！规定结清应》纳税款、滞纳金或】者提供纳税担保的】税，务，机，关可以通《知出：入境管理机》关阻止其出》境阻止出境的—具，体办法由《国家税务总》局会同公安部—制，定   ！  第七《十五条  》税收征管法第—三十：。二条规定的加收【滞纳：金的起止时间—为法律、《行政法规规定—或者税务机关依【。照，法律、行政法—规的：规定确定的税款缴纳！期限届满次日起【至纳税人、扣缴义】务人实际缴》纳或者解缴税款之日！止   ！  第七十六条 】 县级以上》。各级税务机关应【当将纳税人的—欠税情况在办—税场所？或者：广播、？电视、报纸、—期刊、网络等新闻】媒体上？定期公告 ！     》对纳税人《欠缴税款的情—况实行定期公—告的办法《。由国家税务》总局制定 》  —   第《七十七条  税【收，征管法第《四十九条所称欠缴】税款数额《较大：是指欠缴税款5【万元以上 【 ， ，。     第—七十八条  税务机！关发现纳税》人多缴税款》的应当自《。发现之日起10日内！办理退还《手，续；纳税人发现多缴！税款要求退还的税】务机关应当自接【到纳：。税人退还申请之【日起：。30日内《查实并办《理退还？手续 《 ，。 ？    税收—征管：法第五十一条规定】的加算银行同期存】。款利息的多》缴税款退税不包括依！法预缴税款形—成，的结算退税、出口】退税和各种减免退税！ 》 ， ，   退税利息按照！。税务机关办理—。退税手续《当天中国人》民银行规定的活期】存款利率《计，算  】   第七十九【条  当纳税人既有！应退税款又有—欠缴税？款的税务机关可【以将应退税款和利】息先抵扣欠缴—税款；抵《扣后有余额的退还】纳，税人 】  ：  ：。第八十？条  税收》征管法第五十二条所！称税：务机关的责》任是指？税，务机：关，适用税收法律、行政！法规不当《或者执法《行为违法 【 ？    第八—十一条  》税收征管法》第，。五十二条所称纳税人！、，扣，缴义务人计算错误等！失误是指非主—观故意的计算公式】运用错？误以：及明显的《笔误 —     第八十！二条：  税收征管法【第五十二条所称【特殊情况是》指纳税人或者扣【缴义务人因计算错误！等失误未缴》或者少缴、》未扣或者少扣、未】收或者少收税款累】计数额在10—万元以上的》  【   第八十三【条  税收征管法】第五十？。二条规？定的补缴和追征税】款、滞？纳金的期限自—纳税人、扣缴义【务，人应：缴未缴或者少缴税】款之：日起计算 — ？   ？  ：第，八十四条  —审计机关、》财政：机关依法进行审【计、检查时对—税务机关的税—收，违法行为作出—的决定税务机关【应当执行；发现被审！计、检查单位有税收！违法行？为的：向被审？计、检查单位—下达决？定、：意见书责成被审【计、检查单》位向：税务机关缴纳应当缴！纳的税款、滞—纳金：税务：机关应当根》据有关机关的—决定、意见》书依照税收法—律、行政《法规：的规：定，将应收的税》款、滞纳金按—照国家规定的税收征！收管理范围和税款入！库预算级《。次缴：入国库 【     税务机！关应当自收到—。审计机关《、财政机关的决【定、意？见书之日起30日内！将执行情况书面回复！审计：机关、财政机关 ！ 《    有》关机关不得将其履】。行职：。责过：。程，。中，发现的税款》、滞：纳金自行征》收入库或者以—其他款项的名义【自行处理、占压【 ：