《第，五章 税款》征收： 《 《 ，   第《三十八条  税【务机关应当加强【对税款征收的管理】建立：、健全责任制—度 ：    】 税务机关根据保证！国，家，税，款及时足额》。入库、方便纳税人、！降低税收成本的【。原则确定税款征收】的方式 ！    税务机关应！当加强？对纳税人《出口：。退，税的：管理具体管理办【法由：国家税？。务总局会《同国务院有关部门】制定 】    第三十九】条  税务机—关应当将各种税收】的税款？、滞纳金、罚款按照！国家规定的预算科】目和预算级次及【时缴入国库税务机关！不得占压《、挪用、截留不得缴！入国库以《。外或者国家规定的】税款账户以外—的任何账《户 《  《   已缴》入国库的《税款、滞纳》金、罚款任》何单位和个人不【。得擅自变《更预算科目和—预算级次 —。     第！。四十条  》税务机关应当根据方！便、快捷、安—全的：原则：积极推广使用支【票、银？行，卡、电子《。结算方式缴纳税款 ！ ，     第！四十一条  纳税人！有下列情《形之一的属于税【收征管法第三十一条！所称特？殊困难 》 ：     （【一）因不可抗力导】致纳税人《。发生：较大损？。失正常生产经—营活动？受到较大影响—的； ？    】 （二）当期货币】资金在扣除应付职工！工资、社会保险费后！。不足以缴纳税款【的  】   计划单—列市国家税务局、】地，方税务？。局可以参《照税收征《管法第？三十一条第二—款的批准权限审批】纳税人延期缴—纳税款 【     第【四十二？条  纳《税人需要延期—缴纳：税款的应当在—缴纳税款《期限届满前》。提出申请并报送下列！材料申请延期缴【纳税款报告当期【货币资金余额情况】及所有银行存款账】户的对账单资产【负，债表：。应付职工工资和社会！保险费？等税务机关要求提供！的，支出预算 【    — ，税务机关《应当自收到申请【。延期缴纳税款—报告之日起20日】内作出批准或—者，不予批准的决定；不！予批准的从缴—纳税款期限届满之】。日起加？收滞：纳金 — ：    第》四十：三条  法律、【行政法规规定或【者，经法定？的审批机关》批准：减税、免税的纳【税人：应，当持有关文件—到主管税务机关办】理减：税、免税手续减【税、免税期》满应当自期》满次日起恢复纳【税 《     享】受减税、免税优惠】的纳税人《减税、免税条件发生！变，化的：应当自发生》变化之日起15【日，内向税务机关报告；！不再符合减税、【免税条件的应当【。依法履？行纳税义务；未【依法纳税的税务【机关应当予以追【缴 ？。  》   第四十四【条  税务机关根据！有利于税收》控管和？方便纳？税的原则可以按【。照国：家有关规定委托【有关单位和人员代征！零星分？散和异地《缴纳的税收并—发给委托代征证【书受托单位和人员】按照代？征，证书：的要求以税务—机关的名义》依法征收税》款纳税人不得—拒绝；？纳税人？拒绝的受托代征单位！和人员应当》。及时：报，告税务机《关   ！ ， 第四十五》条 ： 税收征管法第【三十四条所称完税凭！证是指？各，种完税证、》缴款书？、，印花税？。票、：扣（收）税》凭证：以，及其他？完税证明 》 ？    》 未经税务》机关指定任何—单位、个人》。不，得印制完税》凭证：完税凭？证不得转借、倒卖】、变造或者伪—造  】 ，  ：完税凭证的式样及管！理，办法由国家税务总局！制定 《     第！四十六条  税务机！。。关收到税款后应【当向纳？税人开？具完：税凭证纳税人—。通过银行缴纳税【款的税务机关可【以委托？银行开具完税凭【证 【    第四十【七条  纳税人有】税收征管《法第三十《。五条：或者第三十七—条所列？情，形之一的税务机【关有权采用下列【任何一种方法—核定其？应，纳税额 】   ？  （一《）参照？当地同类行业或【者类似？行业中经营规—模和收？入水平相近》的纳税人的税负水】平核定？；，  【   （《二）按照《营业收入《或者成本加》合理的费《用和利润的方法核定！。； ？ ？     》（三）按照耗—用的原材料、燃料、！动力：等推算？或者测算核》定；  ！  ： （四）按照其他合！理方法核定 —。。    】 采用前款所列【一种方？法不足以《正确核定应纳—税额时可《以，同时采？用两种？以上的方法核—定，   】  纳税《人，对税务机关采取本】条规定的方法—核定：的应：纳税额有异议的【应当：提供相关证据经税】务机关认《定后调整应纳税【额 【   ？ 第四十八》条  税务机关负责！。纳税人纳《税信：誉等级评定工作纳】税人纳税信誉等【。级的评定办法由【国家税务总局—制定 【 ， ，   第四十九【条  承《包人或者承租人有独！立的生产经营权在财！务上独立核算并定期！向发包人或者出租人！上缴承包费》。或者租金的承包【人或：者承租人应当—就其生？。产、经营收入—和所得纳税并接受】税务管理；但是法】律、：行政法？规另有规定的除外 ！ 》。 ，   发《。包人或者出租人应当！自，发包或者出租之日】起30？日内将承包人或【者承租人的有关【情况向主管》税，务机关报《。告发包人或》者出租？人不报？告的发包人或者出】租人与承包》人或者承租人承担】纳税：连带责？任 【    第五十【条  ？纳，税，人，有解散、撤销、破】产情：形的在清《算前：应当向其主管税【务机关报告；—。未结清税款的—由其主管税务机关参！加清算 】。     第五十】一，条，  ：。税收征管法第—三十六条所》称关联企业是指有】。下，列关系之一》的公司、企》业和其他《经济组织 】 ，  ：   （一）—在资金、《经营、购销等方【面存在直接或—者间接的拥有或者】控制关系； ！     —（二）直接》或者间接地》同为：第三：者所拥？有或者控制； 【。    】 （三？）在利益《上具有相关联的【其他关系 【     【纳，税，人有义务就其—。与关联企业之间的】业务：往，来向当地税务机关提！供有：关的价格、费用【。标准等资《料具体办法由—国家税务《总局制？定 ： ： ， ：    第五十二】条  税《收征管法第》三十六条所称独【立企业之间的业务】往来是指《没，有，关联关系的企业之间！按照：公平：。成交价格和营—业，常规所？。进行的业务》往来 【     第—五十三条  纳税】人可以向主》管税务机关提出与】其关联企业之间【业务：往来的定价原则【和，计算方法主管税【务机关审核、批【准后：与纳税人预先—约定有关定价—事，项监：督纳税人执》行   ！  第？五十四条 》 纳税？人与其关联企业之】间的业务往》来有下列情形—。之，一的税务机关—。可以调整其应—纳税额 《 ？  ？   ？（一）购销业务【未按照独《立企业之间》的业务？往来作价； —     ！（二）融通资金【所支付？或者收取的利息超过！或者低于没有关【联关系的企业之【间所能同《意的数额或者利率】超过或？者低于同类》。业务的正常利率；】 ， ：。   》  ：（三）提供劳务未按！照，独立：企业之间《业务往来收取或【。者，支，付劳务费用；— ？  《   （四）转让财！产、提供财产使用】权等：业务往来未按—照独立企业之间业务！往来作价或者收取】、支付费用； ！    — （：五）未？。按照独立企业之间】业务：往来：作价的其他情形 】。。    】 第五？十，五条：  纳税人有本细】则第五十四》条所列情形》之一的税《务，机关：可以：按照下列方法—调，整计税收入额或者】。所得额 《     ！（一）按照独立企业！之间进行《的相同？或者类似《业务活动的价格； ！ ： ：   ？  （？二）按照再销售给】无关联关系的第三】者的价？格所应取得的收入和！利润：水平； 】。 ，  ：  （？三，），。按照成？本加合理的费用【和，利润； 】     （—四）按照其他合【。。理的方法 》     ！第五十？六条：  ：纳税人与《其关联企业未—按照独立企》业之间的业务往来支！。付价款、费用的税务！机关自该业务往来发！生的纳税年》度起3年内进—行调整；有特—殊，情，况的可以自该业务往！来发生？的纳税年度起—。10年内进》行调整 【 ：    第五十七】条  税收征管法】。第三十七条所—称未：。按照规定办理—税务登记从》事生产？、经：营的纳？税人包括到外县（市！）从事生产、经营而！未向营业地税务【。机关报验《登记的？纳税人 》 ？  ：  ： 第：五十八条 》 税务机关依—。。照税收征管法—第三十七条的—规定扣？押纳税？人商品、货物的纳税！人应当自扣押之日起！15：日，内缴纳税《款 ？ ？。  ：   对扣押的鲜】活、易腐《烂变质或《者易失效的》商品：、货物？税务机关根据被【扣，押物品的《保质期可以缩短前款！规定的扣押期限 】 ：   》  ：第五十九《。条  税收征—管法第？三十八？条、第四十条—所称：其他财产《包括纳税人的房地产！、，现金、有价证券等不！动产和？动产 ？  —   机动车辆【、金：银饰品、古玩—字，画、豪？华住：宅或者一处》以外的住房不属于】税收征管法第三十】八条、第四十—条、第？四十：二条所？称个人及其所扶养】家属：维持生活必需的【住房和用品》 ， 《     税务【机关对单价50【0，0元以下的其他生】。活用品不采取税收保！全措施和《。强制执行《措施 》 ：     》第六十条  税收征！。。管法第三《十，八条：、第四十条、第【四十二条所称个人所！扶养：家属是指与纳—税人共同居住—生，活的配偶、直系亲属！。。以及：无生活？来，源，并由纳税人扶—养的其他亲属 】     】第六十一条 — 税收征管法第三】十八条、第八—十八条所《称担保包括经—税，务机关认可的纳税】保，证，人为：纳税人提供》。的纳税保《证以：及纳：税人或者《。第三人以其》未设置或者未全【部，设，。置，担保物权的财产提供！的担保 】。     纳税保】证，人是指在中国境【内具：有纳税？担保能力的》自然人、法人或【。者其他？经，济组织 【     法【律、行政法规—规定的没有担—保，。资格的单《位和个？人不得作为》纳税担保人 ！     —第六十二条  纳】税担保人同意为纳税！人提供纳税担保的】应，当填写纳税担—保书写明担保对象】、担保范围、担【保期限和担保—责任以及其》他有关事项担保【书须经纳税人、【纳税担保人》签字盖章并经—税务：机关同意方为有【效 《     纳税！人或者第三人以其财！。产提供？纳税担？保的应当填写财产清！单，并写明财产价值【以及其？他有关事项纳税担】保，。财，产清单须经》纳税人、第三人签】字盖章？并经税务机关确认方！为有效？。 ，    】 ，第六十三条  【税务机关执行—扣押、查封商品、货！物或者？其他财产时应当【由两名以《上税务人员执行并通！知，被执行人被执行人是！自然人？的应当？通知被执行人—本人或者其》成年家属《到场；被执》行人是法人》或者：其他组织的应当通】知其法定代表人或】。者主要负责人到场】；拒不到场的不【影响执行 【     【第六十四条》  税务机关执行税！收征管法第三十七条！、第三十《八条、第四》十条：的，规定扣押、》查封价值相》当于应纳税款的商】品，、货物？或者其？。他，财产时参照同—类商品的市场价【、，出厂价或者评估价】估算 【     税—务机关按照》。前款方？法确定应扣押、【查封的？商，品，、货：物或者其他财产的】价值：时还应当包括滞纳金！和拍卖、变卖所发生！的费：用 【    第六十【五条  《对价值超过》应纳税额且不—可分割的商品、【货物：或者其他财产税务】。机关在纳税人、【扣缴：义务：人或：者，纳税担保人无其【他可：供强制？执行的财产的情【况下可以整体扣押】、查封、拍卖 ！ ，。     第六十！六条  税》务机关执行税—收征：。管法第三十七条、第！三十：八条、第四十条【的规定实施》扣押：、查封？时，对有：产权证？件，的，动产或者不》动，产税务机关》可以责令当事人将】产权证件《交税：务，机关保管《同，时可以向有关机关发！出协助执《。行通知书《有关机关在》。扣押、查封期间不再！。办理该动产或者【不动产的过户手续】    ！ 第六十七条  】对查封？的商品、货物—或者：其他财产税》务机关？可以：。指令被执行人负责保！。管保管责任由被执行！人承担 《。 ， ：     继【续使用被《查封：的财产不会》减少其价值的税【务机关可《以允：。许，被执行人继》续使：用；：因被执行人保管或者！使，用的过错《。造成的损失》由被执行人》承担： ？ ，   《  第？六十八？条，。 ， 纳税人在》税，。务机关采取税收保全！。措施后？按照税？务机关？规定的期限》缴纳税款的税务【机关：。应当自收到》税款或者银行—转回的？完税凭证之》日起1日内解除【税收：。保全：   】  第六十》。九条  《税务机关将扣押、查！封的商品、货物【或者其他财产变价】。抵缴：。税款时应当交由依法！成立的？拍卖机构拍卖—；无：法委托拍卖或者【不适于拍卖的可以交！。由当地商业》企业：代为销售也可以责令！纳税人限期》处理；无法委托商】业企业销售纳税人】也无：法处：理的可以《由税务机关变价【处理具体办法—由国家税务总局【规定国家禁止自由买！卖的商品应当—。交，由有关单位按照国】家规定？。的，价格收购 —。 ：    》 拍：卖，或者变卖《所得抵缴税款、滞】纳金、罚款以及拍】卖、变卖《等费：用后剩余部分应当在！３日内退《还被执行人》 ，。。  —。   第七十—条  税收征管【法，第三十九条》。、，第四十？三条：所称损失《是指因税务机关的责！任使：纳税人、扣缴义务】人或者纳税担保人的！合法利益遭受的【直接损失 【 ？    《第七十一条  税收！征管法所《称其他？金融机构是指信【托投资？公司、信《用合作社《、邮政储蓄机构以及！经中国人民》银行、中国证券【监督：管理委员《会等批准《设立的其他金融机构！。 ： ：  ？   ？第七十二条》  税收征》管法：所称存？款包括独资企业投资！人、合伙企业合伙】。人、个体工商户的】储蓄存款以》及股东资金账—户中：的，资金等 — ，     第【七，十三条  从—事生产？、经：营的：纳税：人、扣缴义务—人未按照规》定的期限《缴纳或者《解，缴税款的纳税担保】。。人未：按照规定的期—限缴纳所担保—的税款？的由税务《机关发出限期缴纳】税款通知书责令缴纳！或者解缴税款的【。最长期限《不得超过15日 ！ ？     第—七十四条  欠缴税！款的纳？税人：或者其法定》代表人在出》境前：未按照规定结清【应纳税款、滞纳金】或者提？供纳税担保的税务】机关可以通知出入境！。。管理机关阻止其出境！。阻止出境的具体【办法由国家税务总局！会同公安部制定 】     ！第七十五条  税收！征管法第三十二条】规定的？。加收滞纳金》的起止时间为法【律、：行政法？规规定或者税务【机关依？照法律、行》政法规的规定确定】的税款？缴纳期限届满次日起！至纳税人、扣—缴义务人实际缴【纳，或，者解缴税款之日止】 》     第—七十六？条，  县级以上各级】税务机关应当将【纳税人的欠税—情况在？办税场？所或者广播、电视、！报纸、期刊、网络】等新闻媒体上定期公！告， —    对纳税人欠！缴税款的《情况实行定期公告】的办法由国》家税务？总局制定 【     【第七十？七条  税收征管】法第四十九条所称欠！缴税款数《额较大是指欠缴税】。款5万元以》上， 《 ，     第七十】八条  税》。务机：关发现？纳税人多缴税—款的应当自发—现之日起1》0日：内办理退还手续；】纳税人发《现多缴税款要求退还！的税务机《关应当自接到纳税】人退还？申请之日《起3：0日内查《实并办理退》还手续 】 ，    税收征管】法第五十《一，条规：定的加算银行同【期存款？利息的多缴税款【。退税不包括依法【预，缴税：款形成的结算退税、！出口退税和各种【。减免退税《。 ？    — 退税利息按照【税务：。。机关办理退税手续】当天中？国人民？银行规定《。。的活期存《款利率计算 【 ，   》  第七十》。。。九条  当纳税人既！。有应退税款又—有欠：缴税款的税务机关】可以将应退》税款和利息》先抵扣欠缴税款【；，。抵扣后有余额的【退还纳税人 】     第八！十条 ？ 税收征管法第五十！二条所称税务机关】的责任是指税务【机关适用税收—。法律、行政法规【不当或者执》法行为违法 【     】第八：十一条？  税收征管—法第五十二》条所称纳税人、扣缴！义务人计算错误等失！误是指非主观—故意的？计算公式运用错【误以及明显的笔误 ！ ？ ，  ：   第八十二条 ！ 税收征《管法第？五十二条所》称特殊情况》是，指，纳税人？或者扣缴义务人【因，计，。算错误等失误未【缴或者？少缴、未扣或者少】扣、未收或者少收税！款累计数额在10万！元以上？的 《 ， ，   ？  第八十三条  ！税收：征管法第五十二条规！定的补缴和》追征税款、滞纳【金的期限《自纳税人、扣—缴义务人应缴未缴或！者少缴税款之日起计！算 》 ：    第八—十四条  审计机】关、：财政机？关依法进行》审计：、检查时《对税务机关的—税收违法行》为作出的决》定，税务机关《应当执行；》发现：被审计、检查—单位有税收违法行】为的向被《审计、检查单位下】达决定、意见—书责成被审计、检查！单位向税务机关缴纳！。应当缴纳的税—款、滞纳金》。税务机关应当—根据有关机关的决定！、意见？书依照税收法—律、行政法规—的规定将应收的【税款：、滞纳金按照—国家规定的税收征】。收管理范《围和税款入》库预算级次》缴入国？库，    ！ 税务机关》应当自收到审—计机关、财政机【关的决定、意见【书之日起30日内】将执行？情况书？面，回复审计机关—、财：政，机关： —   ？ 有关机关不—得，将其履行职责过【程中：发现的税款、滞纳】金自：行，。征收入库或者以其】他款项的名义自行】处理、占压 【