第五章【 税款征收 —。 【  ：。。。  第三十八条 】 税务机《关应当加强对—税款：征收的？管理建立、健—全责任制度 【 《 ，   ？税务机关根据保证】国家税款及时足额】入库、方便》纳税人、降低—税收成本的原则【确定税款征收的方】式 ： ？     税务】。机关应当加强—对纳税人出口—退税的管理具体管】理办法？。由国家税《务总局会同国务院有！关部门制定》 —    第三十【九，条，。  税务机关应当将！各种税收的》税款、滞《纳金、罚款按照国家！规，定，的预算科目和预算】级次及时缴入国库税！务机关不《得占压、挪用—、截留不得缴入国】库以外或《者国家规定的税款账！户，。以外的任何账户 ！ ，  《   已缴入国库的！税款：、滞纳金、罚款任何！单位和？个人：不得擅自变》更预：算科：目和预算级次 】   —  ：第四十条  税【务机关应《当根：据方便、快捷—、安全的原则积极】推广使用支》票，、银：行卡、电子结算方式！缴，纳，税款  ！ ， ，。 第四十一条  纳！税人有下列情形之一！。的属：于税收征管法第三十！一条所称特殊—困难 》 ：  ：   （一）因不可！。抗力导致纳》税人发？生较大损失正常生】产经营活动受—到较大影响的； ！ ？  ：   （二）当【期货币资金在—扣，除应付职工工—资、社会保险费【后，不足以缴纳税—款的  ！   计划单—列，市国家？税务局、地方税【务局可？以参照税收征管法】第，三十：一条第二款》的批准？权，限审批纳税》人延期缴纳税款【 》  ：  ：。 第四十二条 【 纳税人需要延【期缴纳税款的应当在！缴纳税款期限届满】前提出申《请并报？送下：列材料申请延期缴】纳税款报告当期【货币资金《余额情况及》所有银行存款账户】的对账？单，资产负债表应付职工！工资和社会保—险费等税务机关要求！提供的支出预算 ！ ？     税务机】关应当自《收到申请延》期缴：纳税款？。报告：之日：起20日内作出【批准或者不予批【准的决定《；，不予批准《的从缴纳税款期限届！满之日起加收—滞纳金 ！    《第四十三条 — ，法律：、行政法规规定或】者，经法定的审批机关批！准减税、免税—的纳税人《应当持有关文—件到主？管税：务，机，关办理减税、免税】手续减税、免税期】满应当自期满—次日起恢复纳税 ！ ？     》享，受减税、《免税优惠的》纳税人减税、免【税，。条件发生《。变化：的应：当，自发生变化之日起1！5日内向税务机【关报：告；不再符》合减税、免税条件的！应当依法履行纳【税义务；未依法【纳税的税务》机关应当予以追【缴 》     第四十！四条  税务机关】根据有利于税收【控管和方便纳税【。。的原则可以》按照国家有关规定】委托有关单位—和人员代征》零星分散《和异地缴纳》。的税收并发给委托】。代，征证书受《托，单位和人员按照【代征证书的要求【以税务机关的名义】依法征收《税，款纳税人不》得拒绝；《纳税人拒《绝的受托代征单位和！人员应当及时—报告税务机关 ！。     第四！十五条 《 税收征管法—第三十四条所称完税！凭，证是指各种》完税证、缴款书、】。。。印花税票、扣（收】），税凭证以及》其他完税证明 【  —   ？未经税务机关—指定任？何单位、《个人不得印制完税】凭证完？税凭证不得转—借、倒卖、变造【。或者伪造 —  》   完税凭—证的：式样及？管理办法由》国，家税务总局制定 】     ！第四十六条 — 税务机关收—。到税款后应当向纳税！人，开具完税凭证—纳税人通《过银行？缴纳税款《。的税务机关可以【委托银行开具完税】凭证 —     第四】十七条 《 纳税人有税收征】。管法第三十五条【或者第三十》七，。条所列情形之—一的：税务机关有权—采用下列任何—一种：方法核定其应—纳税额 】     》（一）参照当—地同类行《业或者类似行业中】。经，营规模和收入水平相！。近的纳税人》的税负水《平核定； 》   【。  （二）》按照营业收入或者成！本加合理的》。费，用和利润的方法核定！； 【  ：  （？三）：按照耗用的原材料】、燃料、动》力等推算或者—测算核定； ！     （四）！按照其？他合理方《法核：定  】。   采用》前款所列一种方【法不足以正确核【定应纳税额》时可以同时采用两】种以上的方法核定】 》     纳税人对！税务机？关采：取本条规定》的方：法核定的应纳税额】有，异议的应《当提供相关证据【经税务机关认—定后调整应》纳税额 《 ：     第四！十八条  税—务机：关负责纳《税人纳税信誉—等级评？定工作？纳税：人纳税信誉等级的评！定办法由国家税【务，总，局制定 —     【第四十九条》  承包人或者承】租，。人有：独立的？生产经营《权在财务上独立【核算并定期向发包】。人或者出租人上【缴承包费或》者租金的承包人【或者承租人》应当就其《生，产、经营收入—和所得纳税并接受】税务管理；但是法】律、行政法》规，另有规定的除外 】 》   ？ 发包人或者出租】人应当自发》包或者出《租之：。日起30日》内，将承包？人或者承租》。人的有关情况—向主管税务机—关报告发包》人或者出租人—不报告？。的发包人或者出【租，人与承包人或者【承，租人承担纳税连【带，责任 》     【第五十条  纳税】人有解散、撤销【。、破：产情形？的，在清算前应当—向其主管税务—机关报？告；未结清税款的】由，其主管税务机—关参加清算 】 ：     第五【十一条？  税收征管法第三！十六条？。所称关联企业—是指有下列关系之一！的公司、企业和【其他经济组》。织 》     （【一）在资金、经【营、购销等方面存在！直，接或者？间接的拥有》或者控制关系；【    ！ （二）直接或【者间接地《同为：第三者所《拥有或者控制； ！。 《    《（三）在利益上具有！相关联？的其他关系 【 《    纳税人【有义：务就其与关》联企业之《间的业务《往来：向当地？税，务机关提供有关的价！格、费用标准等资】。料，。具体办法由国家【税务总局制定— ？    — 第五十二》条  税收征管法第！三十：六条所称《独立企业之间的【业，务往来是指没有【关联关系的》企业之间按照公平】成交价格和营业常规！所进行？的业务往来》 ，     ！第五十三《条  纳税人可以】向主管税务》机关提出与其关联】企业之间业》务往：来的定价原》则和计算方法—主，管，税务机关审核—。、批准后与纳税人预！先约定有《。关定价事《项监：督纳税？。人执行 【   《  第？五十四条《。  纳税人与其关联！。企业之间的业务【往来有下列情形之】一的税务机关—可以：。调整其应纳》税额 【     （一）】购销业务未》按照独？立企业之间》的业务往来作价； ！ ， ， ，     （二】）融通资金所支付】。或者收取的利息【超过或者低于没【有关：联关系？的企业之《间所能？同意的数额或—者利率超过或者低于！同类业务的》正常利率《； 》 ，    《 （三）提》供劳务未按照独立】企业之间《业务往来《收取或者支付—劳务费用； ！     （四】），转，让财：。产、提供财产使用】权等业务往来未【按照独立企业之间业！务往来？作价：或者收取、支付费用！； —     》（五）未按》照独立？企业之？间业：务往来作价的其他】情形 ？ ？ ：    第》五，。十五条？  ：纳税人有《本细则第五十四条】。。所列情形之一—的税务机关可—以按照下《列方法调整计税收】入额或者所得额 ！     （！一）按照独立—企业之间《进，行的相同《或者类似业务活【动的价格《； ？   —  （二）》按照再销售给无【。关联关系的》第，三者：的价格所应》取得的收入和—利，润水：平； 【  ：   （三）按照成！本，加合理的费用和利润！；  】   （《四）按照其他合理】的方法 】  ：   第五十—六条 ？ 纳：税人与其关联—企业未按照独—立企业？之间的业务往—来支付价款、费用】的税务机关自—该业务往来发生的纳！税年度起3年—内进行调整；有【特殊：情况的可以》自该业务《往来发生的纳—税年：度起10年内进行】调整 【     第五十】七条  税》收征管法第三十七条！所称未按照》规，定，办理税务登记—。从事生产《、经营的纳》税人包？括到外县（市）从事！生产、经营而未向营！业地税务机》关，报验登记的纳税人 ！ ：   》  第五《十八条  税务机关！依照税收征管法【第三十七条》的规定扣押纳税【。人，商品、货物的—纳税人应当自扣押之！。日起15《日内缴纳税款— ？    — 对扣押的鲜—活，。、易腐烂变质或【者易失效的商—品、货物税务机关】。根据被扣《押物品的保质期可以！缩短：前款：规定的？扣押期？限   ！  第五十九—条， ， 税收征管》法第：。三十八条、第四十】条所称其他财产包】括纳税人的房地产、！现金：、有价证券等不【动产和动产 ！  ？   机动》车辆：、金银饰品、—古玩字画、豪—华住宅或者一处【以，外的住房不属于【税收征？管法第三十八条【、第四十《条、第四《十二条？所称个人《及其所扶《养家属维持生活必需！。的住房和用》品 ： 《     税—务机：关对单价5000元！以下的其他生活【用品不采取税收保全！措施和强制执行措】施 《 ：     第六十】条  税收征管【法，第三十八条、第四】十条、第四十二条所！称个人所扶养家【属是指与《纳税人共同》居住：生活：的配偶、直系—亲属以及《无，生活来源并》由纳税人扶》养的其他亲属 ！    — 第六十一条 【 税：收征管法第三十八】条、第八十八—条所称担保包括经】税务机关认可的纳】税保证人《为纳税人提供的纳税！保证以？及纳：。税人或者第》三人以其《未设置或者未全【部设置担保物权【的财产？提供的担保 ！     纳税保！证人是指在》中国境内具》有纳税担保能—力的自然《人、法人或》者其他经济组织 ！     法！律、行政法规—规定的没有担保【资格的单位和个人】不得作为纳税担保】人 ？ ，    —。。 ，第六十二条 — 纳税担保人—同意为纳税人—提供纳税担保的应当！填写纳税担保书写明！担保对象、担保【范围、担保期限和】担保责任以及—其他有关《事项担保《。书须经纳税人、【纳税担保人》签字盖章并经税务】机，关同：意方为有效 —     ！纳税人？。或者：第三人以其财—产提供纳税担保的】应当填写财产—清，。单并写明财》产，。价，值以及？其他有关《事项纳？税担保财产》。清单须经纳税—人、第？。三人签字盖章—并经税务机关确认】方为有效 】     第六】十，三条  税》务机关执行扣押、查！封商品、货物或者】其他：财产时应当由两名以！上税务人员执行【。并通知被《执行人被执行人【是自然人的应当【。通知被执行人本人或！。者其成年家属到场】；被执行人是法人或！者其他组织的应【当通知其法定代表】人，或者主要负责—人到场；拒》不到：。场的不影响》执行 ？     ！第六十四条  【税务机关《执行税收征管法第】三十七条、第—三十：八条、第《四，十条的规《定扣押、《查封：价值相当于应纳【税款的？商品、货物或者【其他财产时》参照同？类商品的市场价、出！厂价或者评估价【估算 —     税【务机关？按照前款方法—。确定应扣押、查封】的商品？、货：物或者其他财产的】价值时还应当—包，括滞：纳金和拍卖、变卖】所发生的费》用 《  《   ？第六：十五：条 ： 对价值超过应【纳税额且《不可：分割的商品、货物或！者其他财产》税务机关在》纳税人、扣》缴，义务人或《。者纳税担保》人无：其他可供强制—执行的财产》的情况下《可以整体扣押、【。查封、？拍卖 【     第—六十六条 》 税务？机关执行《税收征管法第三【十七条、第三十八条！、，第四十条的》规定实施扣押、【查封时？对有产权证件的动】产或者不《动产税？务，机关可以责令当【事人将产权证件交税！务，机关保管《同时可？。以向有关《机关：发出：协助执行通知书有】关机关在扣押、【查，封期间不再办理该】动产或者不动—产的过？户，手续 —   《  第六十七条  ！对查封的《商品、货物》或者其他财产—税务机？关可以指令被执行人！负责保管保》管责任由被执行人承！担 ？     继！续使用被查封的【财产不会减少其价】值的税务机关—可以允许被执—行人：继，续使用；因被执行】人保管或者》使用：的过错？造成的损失由—被执：行人承？担 ？ ？     》第六十八条  【纳税人在税务—。机关采取税》收保：全措施后按照—税务机关规定的【期限缴？纳税款的税》务机关应当自收到税！款或者银行》。转回的完税》凭证：之日起1日内解除税！收保全？ —    《第六十九条》  税？务机：关，将扣押、查封的商】品、货物或者其【他财产变价抵缴【税款时应当交由【依法成立的拍卖机】构拍卖？；无法委托拍卖【或者不适于拍—卖，的可：以交由？当地商业企业代为】销售：也可以责令纳税人】限期处理；无法委托！商业企业销售纳税】人也无法处理的【。可，以由：税，务机关？变价处理具》体办法由国家税务】总局规定国家禁止自！。由买卖？的商：品应当交由有—关单位按照国家规】定的价格收购 】     拍！卖或：者变卖所得》抵缴税款、滞纳【金、：罚款以及拍卖、【变卖等费用》后剩余部分应当【在３日内《退还被执行》人  】   第七十条【  税？收征管法第三—十九条、第四十【三条所称损失是指因！。税务机关《的责任使纳税人【、扣缴义务人或【者纳税担《保人：。。的合法利益》遭，受的直接损失 】    【 第七十一条  】税收征管法所称其他！金融机构是》。指信：托投资公《司、信用《合作社、邮》政储蓄机构以—及，经中国人民银—行，、，中国：证券监督管理—委员会等批准—设立：的其他金融》机构： ， ：。 ：     第七十】二条  税收征管】法，所称存？款包括独资企—业投：资人、合伙》企，业，合伙人、个体工商】户的储蓄存款以【及股东资金账户中】的资金等《。   】  第七《十三条  从事生】产、：经，营的：纳税人、扣缴义务人！未按照规定的期【限缴纳或者解—缴税款的纳》税担：保人未按照》规定的？期限缴纳所担保【。的税款的由税务机关！发出限期缴纳税【款通知书《责令缴纳或者解缴】税款的最长期—限不得超过15【日， ， ，    【 第七？。十四条  欠缴税款！的纳税人或》者其：法定代？表人在出《境前：未按照规定》结清应纳《。税款、？滞纳金或者提供纳税！。担保的税务机关【可以：。通，知出入境管》理，。机关阻止其出境阻止！出境的具体办法由】国，家税：务，总局：。会同公安部制定【 ？    — 第七？十五条  税收【征管法第《三十二条规定的加】收，。滞纳：金的起止《时，间为法律、行政法】规规定？或者税务机关依【照法：律、行政法规的规定！确定的税款》缴纳期限届满次日】起至纳税《。人、扣缴《义务人实际缴—纳或者解缴税款之日！止 》。     —第七十？六条：  县级以上各级】税务机？。。关应当？将纳税人《的欠：税情况在办税场所】或者广播、电视【、报纸、期刊—、网络等《新闻：媒体上定期公—告 ：    】 对纳税人欠缴【税款的情《况实行？定期公告的办法【由，国家税务总》局，制定 —  ？   第七十七条】。  税？收征管法第四十【九条所称欠缴—税款数额较大是【指欠缴税款5万【元以上 】    《 第七十八条  税！务机：关发现纳税人多缴】税款的？。应当自发《现之日起10日内】办理退还手》续；纳税《人，发现多缴税款要求退！还的税务《机，关应当自《接到：纳税人退还申请之】日起：3，0日内查实并—办理退还手续 ！ ：     税收【征管法第五十—一条规定的加—算银行同期存款【利息：的多缴？税，款退税不包》括，。依法预缴税款形成】的结算退税》、出口退税和各【种减免退税 —     ！退税利息按照税务机！关办理？退税手？续当天中国人民银】行规定的活期存款】利率计算 —。     第！七十九条  当【纳税人既有应退税款！又有欠缴税款的【税务机关可》以，将应退税款和利息】先抵扣？欠缴税款；》。抵扣后有余额的退】还纳：税，人 — ，    第八—十条  税收征管】法，第五十二条所称【。税务机？关，。的责任是指税务机】关适用？税收法律、行政【法规：不当或者执法行为】违法 】    第八十一】条  税收征管法】。第五十二条所—称纳税人、扣—缴义务人计算—错误等失误是指非主！观故意的计算公【式运用错《误以及明显的笔【误   ！  第八十二—条  税收征管【法第五十二》条所称特殊情况【是指纳税人或者【扣缴义务人》因计算错误》等失误？未缴或者少缴、【未扣或者少扣—、未收或《者少收税款累计【数，额在10万元—以上的 【     第八】十三条  税—收，征管法？第五十二条规定的】补缴和追征税款、】。滞纳金的期》限自纳税人、—扣缴：义务人应缴未缴【或者少缴税款—之日起计算》    ！ 第：八十四条  审计】机关、？财政机？关依法进行审计【、检查？时对税务机》关的税收违法—行为：。作出的决定税务【机关：应当执行；发现被审！。计，、检查？。单位有税收违法行为！的向被审计、检查单！位下达决定、意见书！责成被审计、检【查单：位向税务机关—。缴纳应当缴纳的税款！、，滞纳金税务机—关应：当根据有关机关的】决定、意见》书依照税收法律、行！政法规的规定将应收！的税款、滞纳金按照！国家规？定的税收征》收管理范围和税款】。入库预？算级次？缴入：国，库 ： ？。     —税务机关应当—自收到审计机关、财！政机关的决定、意见！书之日？起30？日，内将执行情况书面】回复审计机关—、财政机关》 ：。 ， ？    《有关机关不得—将其履行职责过【程中：发现的税款、滞【纳金自行征收入【库，或者以其他款项【的名：义自行处理》、占压 》