： 第五章》 税款？征收 《    ！。 第三十八条  】税务机关应当—加强：对税款征《收的：管理建立、健全责】任制度？ ？     税】务机关根据保证【国家税款及时足额入！库、方便纳税人、降！低税收成本的原则确！定税款征《收的方式 》    】。 税务机关应当加强！对纳：税人出？。口退税的管理具体】管理办？法由国家《税务总？局会同国务院有【关，部门制定《  【   第三十九【条  税《务机关应当将各【种税收的税款、【滞纳：金、：罚款按照国家—规，定的预算《科目和预算》级次及时缴入国库】税务机？关不得占压、挪用】、截留不得缴入国库！以外或者国家规定的！税款账户以外的【任何：账户 】    已》缴入国库的税款、滞！纳金、罚《款任何单《位和个人《不，得擅自变更》。预算科目和预算级次！ ：     】第，四十条 《 税务机关应当【根据方便、快捷、安！全的原则积极—。推广：使，用，支票、银行卡—、，电子结算方式缴纳】税款 —     —第四十一《条  纳《。税人：有下列情形之一的】属于税收《征管法第三十一【。条所称特殊困难 】 》    《（一：）因：不可抗力导致纳税人！发生较大损》失，正常：生产：经营活动《受到较？大影响？。。的； ？ ，     （！二）当期货币资【金在扣除应》。付职：工工资、《。社会保险费后不足】以缴纳税款的 】。    【 计划单列》市国家税务局、地】方，税务局可以参照税】。。收征管法第》三，十一条第二》款的批？准权限审批纳税【人延：期缴纳税款 —。 《     第四十】二条  《纳税人？需要延？期缴纳？税款的？应当在缴纳税—。款期限届满前提出申！请并报送下列—材，。料申请延期缴—纳，税款报？告当期货《币资金余《额情况及所有银行存！款账户的对账单资】产负债表应付—职工工资《和，社会保险费》等税：务机：关要求提供》的支出预算 ！     税务】机关应当自收到申】请，延期缴纳《税款报告之日起20！。日内作出批准或【者不予批准》的决定；不予—批准的从《缴纳税款期》限届满之日起—加收滞纳《金  】   第四十三【条 ： ，法律、行政法规规定！。或者经法定的审批】。机，关批准减税、免税】的纳税？人应当？持有关文件到主【管税务机《。关办理减税、免【税手续减税、免税期！满，。应当自期满次日起】恢复纳税《   】 ， 享受减税、免【税优：惠的：。纳税人减税、免税条！件发生变化》的应当自发生变【化之日起15日内向！税务机关报告；不】再符：合减税、《免税条件的应当【依法履行纳税—义务；未依法纳税的！税务机？关应当？予以：追缴 —     第四】十四条  税—。务机关根据有利【于，税，收控管和方》便纳税的原则可【以按照国家有关规】定委托有关单位【和人员？代征零星分》散和异地缴纳的税】收并发给委托代征证！。书受托单位和—人员按照《代征证书的要求以税！务机关的名义—依法征收税款纳税人！不得拒绝；纳税人拒！绝的受托代》征单位和《人员应当及时报告】税务机关《。 ？     【第四十五《条  税收征管法】第三十四条》所称完税凭证是【指各种完税证、【缴，款书、印花》税，票，、扣（收）税凭证以！。。及其他完《税，证明 【。     未—经税务？机关指？定任何单《位、个人不得—印制完税凭证完税凭！证不得转《借、倒？卖、变造或者—伪造： —   ？ 完：税，凭证：。的式样及管理办法】由国家税务总局制】定 ：。 ，  》   第四十六【条  税务机—关收到税《款后应当向纳税人】开具完税凭》证纳税人《通过银行缴纳税款】的税务机关可—以委托银行》开具完税凭证 【   【  第？四十：七，条  纳税人—有税收征管法第三】。十五条或《者第三？十，七，条所列情形》之一的税务》机关：有权采用下列任何一！。种方法核定其应【纳税额 ！  ：  （一）》参照当地同类行业或！者类似行业中经【营规模和收入水平相！。近的纳税人的—税负水平核定；【。   】  （二《。）按照营业》。收入或者成本加【合理的费用和利润】的方法核定》；  】   （三）按照】耗，用的原材《料、燃料、动力等推！算或者测算核定；】   】  （四）按—照其他合理方法核定！ 《 ， ， ，   采用前款所列！一种方法不》足以正确核定应【纳税额时可以同时】采用两种《以上的方法核定 ！     】。纳税人对《税务：机关采取《本条规定的方法核定！的应纳税额有异议】的应：当提供相关证据经税！务机：关认定后调整—应，纳税额 】     第—四十八条  税【。务，机关负责纳》税人纳税信》誉等：级评定工作纳税【。。人纳税信誉等级的评！定办法由国家—税务总局制》定 》     第四十！九条  承包人或】者承租人有独立的生！产经营？权在财务上独—立核算并定》期向发包人或者【出租人上缴承包费或！者租金的《承包人？或者承租人应—当就其生产、—经营收入和》所，得纳税并接受—税务管理；但是法】律、行？政法：规另：有规定？的除外 《 ？     发包人！或者出？租，人应当？自，发包：或者出租之日起3】。0日内将承》包人或者承租—人的有关情况向主管！税务机？关报告发包人或者出！租人不？。报告的发包人或者出！租人与承包人或者承！租人承担纳》税，连带责任 — ：     第【五十条 《 纳税人有解散、】。撤，。销、：破产情形的在—清算前应当向—其主管？税，务，机关报告；》未结清税款的由其主！管税务机关》参，加清算？ 《   《 ， 第五十《一条  税收征管】。法第三十六条所【称，关，联企：业是指有下列关系】之一的公《司、：企业和其他经济【组织：  【。 ，  （一）在资金】、经营？、购：。销，等方面存在》直接或？者间接的拥有或者】控制关？系； 【  ：   （《二）直接《或者间接《地同为第三者所拥】有或者控制；— ，  —   （《三）在利益上具有】相关联的其他关系】 《 ，     纳税人】有义务就其与关联企！业之间的业务往来】向当地？税务：机关提？供有关的价》格、费用标准等资料！具体办？法由国家《税务总局制定 【  —   第五十二【。条  ？税收征？管法第三十》。六条所称独立企业之！间的业务往来—是指没有关联关系的！企业之间按照公平成！交价格和营业常【规所进行的业务往】来 ？  》   第五十—三条  纳税—人可以向主》管税：务机：关提出？与其关？联企：业之间业《。务往来？的定：价，原则和计《算方法主管税务【机关审核、批准【后与纳税人预先约定！有关定价事项监督纳！税人执行 —    【 ，第五十四条 — 纳税人与其关【联企业？之间的业务往来有下！列情形之一的税【务机关可以调整其应！纳税额 【 ，     （一）购！销业：务未按照独立企业之！。间的业务往来作【价； 【     （二）融！通资金所《。支，付或者收《取的利？息超过或者》低于没有关联—关系：的企业之间所能同意！的数额？或者利率超过或者低！于同类业《务的正常利率； ！ ，     （三！）提供劳务未按【照，独立企业之间—业务往来《收取或者支付劳务费！用； 】  ：  （？四）转让《财产、？提供财产使用—权，等业务往《来未按照独立企业】之间业？务往：来作价或《者收取、支付费【用； 【   ？  （五）未按照】独立企业之间业务】往来：作价的其《他情形 —。  《   ？第五十五条》  纳税人有本细】则第五十《四条所列情形之一】的税务机关可以按照！下列方法调整计税收！入额或者《所得额 】   ？  ：（一）按照独立【企，业，之间进行的相—同或者类似业—。务活动的价格—； 《 ，   《  （二）按—照，再销售给无》关联关系的第三【者的：价格所应取得的收】入，和利润水平； ！     （】三，）按照成本加合理】的费用和利润； ！ ？     （四）按！照其他合理的方法】 —    第五十六条！  纳税人与其【关，联企业未《按照独立《企业之间《的业务往来支付价】款，、费用的税务机关自！该业务往来发—生的：纳税：年，度，起3年内进行调【整；：有特殊情况的可以】。自该业务往来—发生的？纳税：年度起10年内【进行调整 》 ，     】第五十七《条  税收征管法第！三，十七条所《称未按照规定办理】税务登记从事生【产、：经营的纳税人包括】到外县（市）从事生！产，、经营而未向营业地！税务：机关报验登记的【纳税人 ！ ，   ？第五十八《条  税务机关依】照税收征管法—第三十七条》的规定扣押纳税人】商品、货物的纳税】人应当自扣押—之日起1《5日内缴纳税—。款 ？ ：   《  对扣《押，的鲜：活、易腐烂变质或者！易失效的商》品、货物税务机关根！据被扣押物》品的保质期可—以缩短前款规—。定的扣押期限 】     第！五十九条《 ，。 税收征管法第三】十八条、第四十条所！称，。其他财产《。包括纳税人的房【地产、现金、有价证！券等不动产和动产 ！ 》    机动车辆、！金银饰品、古—玩字：画、豪华住宅或【者一处以外的住房】不属于税收征管法】第三十？八条、第四十条、第！四十二？条所称个人》及其所扶养家属维持！生活必需的住—房和：用，。品 —     税务【机关对单价500】0元以下的其他【生活用品不采取【税收保全措》施和强制《执行措施 —   —  第六十》条  税收征—管法第三十八条、第！四十：条、第四十二条所】称个人所《扶养家属是指—与纳：税人：共同居住《生活的配偶、—直系亲？属以：及无生活来源并由纳！税人扶养的其他【亲属： 》。 ，    第六—。十，一条  税收—。。征管法第三十八条】、第八？十八条所称担保包括！经，税务：机关认可的纳税保证！人为纳税人》提供的纳税保证以及！纳税人或者第—三，人以：其未设置或者未全】部，设，置担保物权的财产】提供的担保 】    — 纳税保《证人是指在中国境】内具有纳税》担保能力的自然【人、法？人或者其他经济【组，织 《 ：     》法律、？。行政法规规》定的没有《。担保资格的单位和】个，人不得作为纳税担保！人，  【 ，。  第六《。十二条？  纳税担保—人同意为纳税人【提供纳税担》保的应？当填写纳《税担保书写明担保对！象、：担保范围、担保【期限和担《保责任以及其他【有关事项担保书【须经纳税人》、纳税？担保人签《字盖章并经》税务机关同意方为】有效 —     纳税人！或者第三《人，以其财产提供纳税担！。保的应当填写财【产，清单并写明财产价值！以及其他有关事项纳！税，担保财产清单—须，经纳税人、》第三人？签字盖章《并经税务《机关确？认方为有效 【。  》。   第六十三条】  税务机》。关执行？扣，押、查封商品—、货：物或者？其他财产时应当由】两名以上《税务人员执行—并通知被执行人被执！行人是自《。然人的应当通知被执！行人本人或者其成年！家属到？场；被执行人—。是法人？或者其他《组织的应《当通知其法定代【表人或者主要—负责人到场；—拒不到场的不影响】执行 ？ ：。     第六！十四条  税务【机关执行《税收：征管法第三十—七，条、第三十八条、】。第四十条的》规定扣押、查封价值！。相当于应纳税款的商！品、货物或》。者其他财产时—参照同类商品的市场！价、：出，厂价：或者评估《价估算 《     ！税，务机关按照前款方法！确定：应扣押、查封—的商品？、货物或者其他【财产的价《值时还应当包括【滞纳：金和：拍卖、变卖所发生的！费用 ？    】 第六十五条 【 ，对价值超过应—纳税额且不可分割】的商品、货物或者其！。他财产税务机关在】纳税人、扣缴义务】人或者纳税担保【。人无其他《可供强制执行的财】产的情？况，下可以整体扣—押、查？封、拍卖 【 ，     第六】十六条  税—。务机关执行税—收征管法第》三十七条、第三十八！条、第四十条的规定！实施扣押、查封时】。对有产权证件—的动产或者不动产】税务机关可以—责令当事人将产【权证件交税务机关保！管同：时可：以向有关机关发出协！助执行通知书有关】机关在扣押》、查封？期间不？再办理？该动产或者》不，动产的过《户手续 ！    第六十七】条  对查封的商】品、货物或者其他财！产税务机关可—以指令被执行人负】责保管？保管责任由》被，执，行人承担 —     】继，续使用被查封—的财产不会减—少其价值的税务机】关，。可以：允许被执行人继续使！。用；：因被执行人》保管或者使》用，的，过错造成的损失由】被执行人承担 】 ？     第六【十八条 《。 纳税人在税务机】关采：取税收保全》措，。施后按照税务机关】规定的？期限缴纳税款的税】务机关应当》。自收到税款》或者银行转回的【完税凭证之》日起1日《内解除税收保全【 ，    】 第六十《九条：  税？务机关？将扣：押、查？封的商品、货—物或者？其他财？产变价抵缴税款时】应当交由依》法成立的拍卖机构拍！卖；无法《委，托拍卖？或者不适于拍卖【的可以交由当—地商业企业代为销售！也可以责令纳税人限！期，处理；无法》委托商业企业销售】纳税：人也无法处理—的可以由《税务机关《。变价处理具体—办法由国家税务【总局规定国家禁止自！由买卖的商品—应当交？由有关单位按照【国家规定的价格收购！    ！ 拍卖或者》。变卖所得抵缴—税款、滞纳金—、罚款以及拍卖、】变卖等费用后剩余】部分应当在３日内】退还被执行人 【。    】 第七十条  税】。收征管法第三十九】条，。、第四十三条所称】损失是指《因税务机关的责任】。使纳税？人、扣缴义务—人或者纳税担保人的！合法利益遭受的【直接损失 】     第七】十一条？。  税收征》管法所？称，其，他金：融机构是指》信托：投资公司、信用合】作社、邮政储—蓄机构以及经中国人！民银行？。、中：国证券监督管—。理委：员会等批准设立【的其他金融机—构 ？ ，  《   第七十—。二，条  税收》征管法所称存—款包括独资企—业投资？人、合伙企业—合伙人？、个体工商户的储】蓄存款以及股东【资金账户中》的资金等 】 ：    《第七十三条  从】事生产、经营的【纳税人、扣》缴义务人未》按照规定的期—限缴纳？或者解？缴税款的纳税担保】人，未按照规定的期限】缴纳所担保的税【款的由税务机关【发出限期缴》纳税款通知书—责令缴纳或者解缴税！款的：最长期限《不，得超过15》日   ！  ：第七十四条  欠缴！税款的纳税》人或者其法》定代表人在出境前】未按照规定结清应纳！税，款、滞？纳，金或者提供》纳税担保《的税务机《关可以？通知出入境管—理机关？阻止其出境阻止出境！。的具体办法由国家】税务总局《。会同：公，。安部制定 —     第！七十五条  税收】征管法第三十二【条规定的加收滞纳金！的起止？时间为法律》、行政？法规规？定或者？税务机？关，依照法律、行政法规！的，规定确定的税款缴纳！期限届满次日—起至纳税人、扣【缴义：。务人实际缴纳或【者解缴税款》之日止 《 ？  ？   第七十六条】  县？。级，以上各级税务—机关应当将纳税【人的欠税《情况在办税场—。所或者广播、电视】、报纸、期刊、网络！等新闻媒体上—定期公告 ！ ， ，   对纳税人欠缴！税款的情况实—行定：。期，公告的办法由国家税！务总局制定》 《     第【七，十，七条  税收征【管法第四十九条所】称，欠缴税款《数额较大是》指欠：缴税款5万元—以上 《     第！七十八条  —税务机？关发现纳《税人多缴税款的【应当自发现之—日起10日内办理】退还手续；纳税【。。人发：现多缴？税款要求退还—的税务机关》。应，。当自接？到纳税？人退：还申请之《日起：30日内查实并办理！退还：。手续 《     税！收征管法第》五十一条《规定的加算》银行同？期存款利息的多【。缴税款退《税，不包括依法》预缴税款形成—的结：算退税、出》口退税和《各种：减，免退税 《 ？    》 退税利息按照【税务机关办》理，退税手续当天中国】。人民银行《规定：的活期存款利率计】算 《。    — 第七十九条— ， 当纳？税人：既有应退税款—又有欠？缴税款？的税务机关》可以将应退税—款和利息先》抵扣欠？缴，税款；抵《扣后有余《额的退还纳》税人 】    第八十条】  税收征管法第五！十二条所称税务机关！的责：任是指税务机关适】用税收法律》、行政法规不—当或：者执法行为违法 】   【  第八十一条【  税？收，征，管法第五十二条所】称纳税人、》扣缴义务《人计算错误》等失误是指非主观故！意的计算《公式运用错误以及】明显：的笔误 【     第八十！二条  税收征管】法第五十二条所称特！殊情况是指纳税【。人或者扣《缴义务？人因计算错误等【失误未？缴或者少缴》、未扣或者》少扣、未《收或者少收税款累计！数额在1《0万元以上的 【    】 ，第八十三《条，  税？收征管法第五十二】条规定的补》缴和追征税款、滞纳！金的期？限自纳税《人、扣缴义务—人应缴未缴或者【少缴税款之日起【计算 】    第》。。八十四条 》 ，。审计机关《、财政机关依法进】行审计、检查时【对税务机关的—税收违法行为作出】的决定税务》。机关应当《执行；发现被审计】、检查单位有—税收违法行为的【向被审计、检查单】位，下达决定、意—见书责成被审—计、检查单位向【。税务机关缴纳应【当缴纳的税款、滞】纳金税务机关应当】根据有？关机关的决定、意】见书依照税收—法律：、行政？法规的规定将应【收的税款、滞—纳金按照国家规定】的税收征收管理范】围和税款《入库预算《级次缴入国库 】    【 税务？机关应？当自收到审计机关、！财政机？关的决定、意见【书之日？起30日内将执行】情况书面回复审计】机，关，、财政机关 —   【  有关机关不【得将其履行》。职责：过程中发现的税【款、滞纳金自行征收！入库或？者以其他款项的【名义自？行处理、占压 【 ，