： 第五章 税【款征收 】     第三！十八条  税—务机关应当加强对】税款征收的》管理建立、》健全：责，任制：度 ？    【 税务机关根据保证！国家税款及时—足额入库、方便纳】税人、降低税收成】本的原则确定税款】征收的？方式 【 ，。    税务—机关应当加强—对纳税？人出口退《税的管理具体管理办！法由：国家：税务总？局会同国务院有关】部门制定《 ：。 《  ：  第三十九条 】 税务机关应—当将各种税收的【税款、滞纳金—、罚款按照》国家规定的预算科目！和预算级《次及时缴《入国库？税务机关不得占压】、挪用、截》。留不得？缴入国库以外或者】国家：规定的？税款账户以外—的任何账户 【 ？  ：。  ： 已缴入国库—的，税款、滞纳金、罚款！任何：单位和？个人不得擅自变更预！算科目？和预算级次 】 ，     —第四十条《  税务《。机关：。应当根据方便、【快捷：、安：全的原则积》极推：广使：用支票、《银行卡、电子结算方！式缴纳税款 】     第】四十一？。条  纳《税人有下列情形【之一的属《于税收征管法—第三：十，一条所称特》。殊困难 —     【（一）？因不可抗力导—致纳税人发》生，较大损失正》常生产经营活动【受到较大影响的； ！ 》    （二）当期！货币资金在扣除应】付职工工资、社会保！险费：后不足以缴纳税款的！ 》 ，    计划—单列市国家税务局】、地方税务局可以参！照，税收：。征管法？第三十一条第二款的！批准权限审批纳税】人延期缴纳税款 】。  —   第四十二条 ！ 纳：税人：需要延期《缴纳：税款的应《当在缴纳税款期限届！满前提出申请并报送！下列材料申》。请，延期缴纳税款报【告当期货币资金【。余额情？况及所有银行存款账！户的对账《单，资产：负债表应付职工工】资和社会保险费等】税务机关要》求提供的支》出预算？ —    税务机关应！当自收？到申请延期缴纳【税款报告之日起20！日内作出批准—或者不予批准—的决：定；不予《。批准的从缴纳税款期！限届：满之日起加收滞【纳金 《    【 第四十三条  】法律、行政法规规定！或者经法定的—审批机关批准—减税、免税的—纳税人应当持—有关：文件到？主管：税务机关办理—减税、免《税手续减税》、免税期满应当【自期满次日起—恢复：纳税 】    《享受减税、免—税优惠的纳税人减税！、免税条件发生变】化的应？。当，自发生变化之日起1！5日内向税务机关】报告；？不再符合减税、免】税条：件的应当依法—。。履，。行纳税？义务；？未依法纳税的税务】机，关应当予以追缴 ！     】第四十四条 — 税务？机关根据有》利，于，税收控管和》方，便纳税的原则可以按！照国家有关》规定：委托：有关单位《和人员代征零—星分散和异地缴纳】的税收并发给—委托代征《证书受托单位和【人员按照代征证【书的要求以税务【机关的名义依法【征收税？款纳税人不得拒绝】；纳税人拒绝的受托！代征单位和人员【应，当及时报告》税务：机关 》 ？  ：  第？四十五条  —税收征管法》第三十四条所称【完税：凭证是指《各种完税证、缴【款书、印花税票、扣！。（收）税《凭证以及其他完【税证明 《 ：     未经！税务机关《指定任何单位—、个人不《得印制？完税凭？证完税凭证不得转】借、倒卖、变—。造或者伪《造， 》     完税凭】证的式？样及管理办法由国】。家税务总局》制定： —    第》四十六？条  税务机关收到！税款后应当》向纳税人开具完税凭！证纳税人通过银行】缴纳税款的》税，务机关可以委—托银行开具完税凭】证 【  ：  第四十七条  ！纳税人有税收征管法！第三十五条》或者第三十七条所列！情形：之一的税《。务机关有权采用下列！任，何一种方法》核定其应纳税—额 ： ， ？  ：   （《。一）参照当地同类行！业或者类似行业中经！营规模和收》入水：平，相近的纳税人的税】负水平核定； ！。     （】二）按照营业收【入或者成本加—合理的费用和利【润的：方法：核定； 】   ？ ， （：三）按照耗用—的原材？料、燃料《、动力等推》算或者测算》核定； 《 ：  《。   （四）—按照其他合理—方法核定《 》     采—用，。前款所列一种方【法不足以正确核定应！纳税：。额时可以同时采【。用两种以上》的方法核定 ！   《  纳税人对税【务机关采《取，本条规定的方法核】定的：应纳税额有异议的】应当提供相关证据经！税务机关认定后调整！应，纳税额 》。   —  第四《十八条？。  税务机关负责纳！税人纳税信誉—等级评定工作纳税】人纳税？信誉等级《的评定办《法，。由国家税务》总，局制定 《     ！第，四，十九条 《 承包人或者—承租人有独立的生】产经营权《。在财务上独立核【。算，并定期向发》包人或者出租人【上缴承包费或者租】金的承包人或者【承租人应《当就其生《。产，、经营收《入和：所得纳税并》接，受，税，务，管理：；但是法《。律、行政法》规另有规《定的除外 》   【  发包人或者出】租人应当自发包或】者出租之日起3【0日内将承包人或】者承租人的有—关情况向主管税务机！关报：告，发包人或《者出租人不报—告的发包人或者出租！人与承包人或者【承，租，人承担纳《税连带责任 —     ！第五十条  纳【税人有解散、撤销、！破产情形《的在清算前应当【向其：主管税务《机关报告；未结清税！款的由其主管税务机！关参加？清算 《   —。。 ， 第五十一条—  税收征》管法第三十六条所】称关联企业是指有下！列关系之一的公司、！企业和其他经济组织！ 》     （一【），在资金、经营、购】销等：方面存在直接或者】间接的拥有或者控】制，关系；？。。  【   （二）直接】。或者间接地同为第】三者所拥《。。有或者控制》； 《     （】三）在利益上具有】相关联？的其他关《系 — ，   ？ 纳税人《有义务？就其：与关：联企：业之间的业》务往来向当地税【务机关提《供有关的价格、费用！标准等资料具体办】法由国家税务—总局制定《 《    》 第五十二条  】税收征管法》第三十？六条所称《独立企业之间的业】务往：来是指没有关联关系！的企业？之，间按照公《平成交价格和营业】常规所？进行的业《务，往来 —   《  第五十三条【 ， ，纳税人可《以向主？管税务机关提出【与，其关联企业之间【业务往来的定价原】则和：。计算方法主管—税务机关审核、批准！后与纳税人预—先约定有《关定价事项》。监督纳税人执行 ！     第！五十四？条  纳税人与其关！联企业之间的业务往！来有下列情形之【一的税务机关可以调！整其应纳《税，额，  【   （《一）购销业务未按】。照独立企业之—间的业务往来作【价； 《。 《   ？。 ，。（二）融《通资金所支》付或者收取的—利息超过或者—低，于没有？关联关系《的企业之间》。所能：同意：的数额或者》利，率超过？或者低于《同类业务的正常利】率； ？ ，。 ：     —（三）提《供劳务？未按照独立企业之间！业务：往来收取《或者支付劳务费用；！ 《    》 （四）转让财产、！提供：。财产使用权等业【务往来未按照独立企！业之间业务往来作】价或者？收取：、，支付费用； 【。    【 （五）未按—照独立企业之间【业，务往来作价》的其他情《形 《 ？。  ：。 ，。 第五十五条  纳！税人有本《。细则：第五十四条所列【情形之一《的税务机关可以【按照下列《方法调整计税收入额！。。或者所得额 ！ ：    （一）【按，照独立企《。业之间进行》的相：同或者？类似业务活动的价格！； 《     （二！）按照再销售—给，无关联关《系的第三者的价【格所应取得的收入和！利润水平； — 《  ：   （三）按照成！本，。加合理的费用和利】润； 》     （】四，）按照其他》合理的方法 【。   —  第五十六条【  纳税人》与其关联企业未【按，照独立？企业之间的业—务往：来支付价款、费用】的税务机关自该业务！往来发生的纳—税年度起3年内进】行调整；有特殊【。情况的可《以自该业《务往来？发，生的：纳税年度起1—0年内进行调整【   】  第五十》七条  税收征【管，法第三十七条所称】未，按照规定办理税务登！记从事生产、—经营的纳税人—包括到外县（市）从！。事生产、《经营而？未向营？业地税务机关报【验登记的《纳税人 ！    第五十八条！ ，。 税务机关依—照税收征管法第【三十七条《的规定扣押纳—。税人商品《、货物的纳税人应当！自扣押？之，日起15日》内缴纳税款 ！ ： ，  ： 对扣押的鲜活【、易：腐烂变质或者易失】效的商品、货—物税务？机，关根据被扣押物【品的保质期可—以缩：短前款规定的扣押期！限 》   《  第？五十九条  —税收征管法第三【。十八条？、第：四，十条所称其他—财，。。产，。包括纳税《人，的房地产、现—金、有价证》。。券等不动产和动产】 ？。   》  机动车》辆、金银饰》品、古？玩字画、豪华—。住宅或？者一处以外的住房不！属于税收征》管法第三十》。八条、第四十—。条、第？四十二条所称—。个，人及其所扶养家【属，维持生活《必，需的住房和用品【 ，   【  税务机》关对单价5000元！以下的其他生活用品！不，采，取，税收保全措施和强制！执行措施 【 ， ：。  ：  第六《。十条  税》。收征：管，法第三十《八条、第四》十，条、第四《十二条？所称个人所扶养家】属是指与纳税人共同！居住生活《的配偶、直系亲属】以及无？生活来源并由—纳税人扶养的其他】亲属  ！   第六十一条】  税收《征管法第三十八条】、第八十八条所【称担保包括经税【务，机关：认可的纳税保证人】为纳税人《提供的纳税》保证：以及纳税人》或者第三人以其【未设：置或者？未全部设置担—保，物，。权，的财产提供的担保 ！ ？    》 纳税保证》人，是指在中国》。境，内具有纳税担保【能力的？自然人、法人—或，者其：他经济？组织：   】  法律、》行政：法规规定的没有担】保资格的单位和个人！。不得作？。。为纳税担保人 】     】第六十二条 — 纳税担保人—同意为纳税人—提供纳税担保的【应当填写纳税—担，保书写明担保—对象、担保范—围、担保期限和担保！责任以及其》他有关事项担保书】须经：纳税人、纳税—担保：。。。人，签字盖章并经税务机！。关同：意方为有《效   ！  纳税人》。或者第三人以其财产！提供：。纳，税担保的应当—填写财？产清单并《写明财产价值以【及其：他有关事项纳税担】保财产？清单须经《纳税人、第三人签字！盖章并经税务—机关确认《方为有效 》 》   ？ 第六十三条 【 税务机关执行扣押！、查封？商品、货物》或者其他财产—时应当由两名以上】税务人员执行并通知！被执：行人被执行人是自然！人，的应当通知被执【行人本人或者—其，成年家属到场；【。被执行人是法人【或者其他组织—的应当通知其法定代！表人或者主》要负责人到》场；拒？不，到场的不《影响执行 》 《   ？  第六十四条【  税务机》。关执行税《收征管法《第三十七条》、第三十八条—、，第，四十条的规》定扣押、查封价【值相当于《应纳税款的》商，品，、货物或《者其他财《产时参？照同类商品的市场价！、出厂价或者—评估价估算 —  —   税《务机：。关按照前款》方法确定应扣押、查！。。封的商品、》货物或者其》他财产的价值时【还，应当包？括，滞纳金？和，拍卖、变《卖所发生的费—用 ：     ！。第六十五条》  对价值》超过应纳税额且不可！分割：的商品？、货物？或者其他《财产税务机关在纳税！人、扣缴义务人【。或者纳税担保—人无其他可供强【制执行的财产—的，情，况下可以整体扣【押、查封《、拍卖 ！    第》六十六条  —。税务机关执行—。税收征管法第三十七！条、：第三：。十八条、第四十【条的：规定实施扣押、查封！时对有产权证件【的动产或者不—动产税务机关—可以责令当》事，人将产权证件交税】务机：关保管同时可以【向，有关机关发出—协助执行通》知，书有关机关在扣【押、查封《期，间不再？办理该动产或者【。不动：产的过？。户手续 —    — 第六？十七条  对查封的！商品、货物或者其】他财产税《。务机关可以指令被执！行，人负：责保管保管责任【由被执行人承—担  】  ： 继续使用被查封的！财，。。产不：会减少其价》值的税务机关—可以允许被执行人】继续使用；因被执行！。人保管或者使用的过！错造成的损失由被】执行人承担》  【   第六十八条 ！ 纳税人在》。税务机关采》取税收保全措施后】按照税务机关规定的！。期限缴纳税款的税务！机关应？当自收到税》款或：者银行转《回的：完税凭证之日起1】。日内解？除税收保全 】  《   第六十九条 ！ ，税，务机：关将扣押、查—。封的商品、货物或者！其他财产变价抵缴】税款时？应当交由依法成立】的拍卖机构拍卖【；无：法委托拍卖或者不适！。于拍卖的可以交由】当地：商业企业代为销售也！可以责令纳税—人限：期，处理；无法委托【商业企业销售纳税人！也无：法处理的可以由税务！机关变价处理具【体办法由《国家税务总局规定】国家禁止自由买卖】的商：品应当交由有关【单位按照国家规【定的价格收》购， 》     拍卖或者！变卖所？得抵缴税款》、滞纳金、罚款【以及拍卖、变卖等】费用后剩余部分应当！在３日内退还—。被执行人 》 ： ：。     》第，七十条  》税收征管法第三十九！条、第四十三条所】称损失是《。指因税务机关—的责任使纳税—。人、扣缴义务人或者！纳税：担保人的《合法：利益：。遭受的直接》损失 —。 ，。    《 ，第七十一《条  税收征—管法：所称其他金融机【构是：指信托投资》公司、信用合作【社、邮政《储蓄机构以及经中国！人民银行、中国【证券监督管理—委员会等批准设立】的其他金融机—构 ： ？     第七十！二条 ？ 税收征管》法所称存款》包括独资企业投资】人、合伙企业合伙人！、个体工《商户的？储蓄：存款以及股东—资金账户中的资【金等 》  《   第七十三条 ！ ，。。从，。事，生产：、经营的纳》税人、扣缴义—务人未按照规定【。的期限缴纳或者解缴！税款的纳税》。担保人未按》照规定的期限缴【纳所担？保的税款的》由税务机关发出限】期缴：纳税款通知书—责令缴纳或者—解缴税款的最—长期限不得》超过15日 — ，。 ？     第七十四！。条  欠缴》。税款：的纳税人或》者其法定代表人【在出境前未按—照规定结清应—纳税款、滞纳金【或者提供纳税—担，。保的税？务机关可以通—知出入境管理机【关阻止其《出境阻止出境的具】体办法？由国家？税务总局会同公安】部制定 》 ？  ：   第七十五【条 ： 税：收征管法第》三十二条《规定的加《收滞纳金的》起止时间为法律、】。行政法规规定或者税！务机关依照法—律、行政法》规的：。规定确定的税款【。缴纳：期限届满次日起至】。纳税人、扣缴—义务人实际缴纳或者！解缴税款之日—止， ？     第七！十六条  县级以上！各，级税务机关应当【将纳税人的欠税情】况在办税场所或【者广播、《电视、报《纸、期刊、网络【等新：闻媒体？上定期公告 ！ ：  ：  ：对纳：税，人欠缴税款的情【况，。实行定期公告的【办，法由国家《税务总？局，制定：。    ！ 第七十七》条  税收征—管法：。。第四十九条所称欠】缴税款数额》较大是指欠》缴税款？5万元以上 【。 ？     》第，七十八条  税务】机关发现纳税人多缴！税款的应当自发【现之日起10日【内办理退还手续；】。纳税人发现多—缴税款要求退还的】税务机关《应当：自接到纳税》人，退还申请之日—起30日内查实并】办理退还《手续 【     税—收征管法第》五十一条规定—的加算银行》同期存款利息的多】。。缴税：款退税不包括依法预！缴税款形《成的结算退税、【出口退税和各种【减免退税 】   《  退税利息按【照税务机关办理退】税手续当天》中国人民银》行规：定的活期《存款利率计算— ？  《。  ： 第七十九条—  ：。当纳税人既》有应退税款又有欠缴！税款：的税务机关可—。以将应退税款—和，利息先抵《扣欠缴税款；—抵扣后有余额的退还！纳税人？  【   第八十条  ！税收征管《法第五十二条所【称税务？机关的？责任是指税务机关适！用税收法律、行政法！。规不当或《者执法行为违法【 —。    第》。。八十：一，条  税收征—管法：第五：十二条所称纳税人】。、扣缴义务人计【。算，错，误等失误是指—非主：观故：意的计？算，公式运用错》误以：及明显的笔》误 》 ：    第八—。十二条  税收【征管：法第五十二条—所称：特殊情况是》指纳税人或者扣缴】义务：人，。。因计算错误等—失误未缴或者少缴、！未扣：。或者少扣、未收【。或者少收税款累计数！额在10万元以上的！ —    第八十【三条： ， 税：收征管法第五十【二条规定的补缴【和，追征税款、》滞，纳金的期限自纳税】。人、扣缴义》务人应缴未缴或【者少缴税款之—。日起计算 ！     第八十四！条  审计》机关、财政》机关依法《进行审计、检查时对！税务机关的税收【。违，法行为作出的—决定税务机关—应当：。执，行；发现被审计【、，检查单位有税—收违法行为》的向被审计、—检查单位下达决定】、意见书责成被审】计、检查单》。位向税务机关缴纳应！当缴纳的《税款、滞《纳金：税，务机关？应当根据有关机关的！决定、意见》书依照税收法律、】行政法？规，的，规定将应收的税【款、滞纳金》按照国？家规定的《税收征收管理范【围和税款入库预算级！次缴：。入国库 — ，    》。 税务机《关应当？自收到审计机关【、财政？机关的决定、意见书！之，日起30日内将【执行：情况书面《回复审计机关、财政！机关 —。。     有【关机关不得》将其履行职责过【程，中，发现的税款、滞【纳金自行征收入库】或者以其他款项的名！。义自行处理、占压 ！ ，