第五章【 税款征收 【 》 ，    第三十八条！  税？务机关应当加强【对，税款征收的管理建】。。立、健全责任制【度 ：  —   税务机—关，根据保？证国家税款及时【足额入库、方便纳税！。人、降低《税，收成本的原则—确定税款《征收的方《式 【    税》务机关应当加强【对纳税人出》口，退税的管理具体管】理办法由国家税【务总局会同国—务院有关部门制定】。 ， 》    第三—十九条 《 税：务机关应当将各种】。税收的税款、滞【纳金、罚款按照国家！规定的？预算科目和预—算级次？及时缴入国库税务】机关不得《占压、挪用、—截留不？得缴入国库以外或者！国，家，规定的税款账户【以外的任何账—。户， —  ：  已缴入国库的】税款、滞纳金、罚款！任何单位和个—人不得擅自变—更，预算科？目，和预算？级次 》   》  第四十》条  税务机关【应当：根据方便、快捷【、安：全的原？则积极？推广使用支票—。、银行卡、电子结】算方式缴《纳税款 【  ？   第四十一条 ！ 纳税人有下列【情形之一的属于税】收征管法第》三十一条《所，称特殊困《。难 《     （一！）因：不可抗？力导致纳税人发生较！大损失正《。常生产经营活动受】。到较大影响》。的；：    ！。 （二）当》期货币资金在—扣除应付《职工工资、社会保险！费后不？足以：缴纳税款《的，   】  计划单列市国】。家税务局、》地方税务局可以【参照税收征管法第】三十：一条第二款的批【准权限审批纳—税，人，延期缴纳《税，款  】。   ？第四十？二条  纳税人需要！延期缴？纳税款的应当在缴】纳税款期限届满前提！出申：请并报？送下列材《料申请？延期缴纳税款报告】当期：货币：资，金余额情况》及所有银行存款账】户，的对账单资》产负债？。表应付职《工工资？和社会？保险费等税务机【关，要求提供的》支出预？算   ！  税务机关应当】自，收到申请《延期缴纳税款报告之！日起20日内作【出批准或者不—予，批准的决定》；不予？批准的从缴纳税款期！限届满之日》起，加收滞纳金 — 《     第—四十：三条  法律、行】政法规规定或—。者经法定的》。审批：机关批准减税、免税！的纳税人应当持有】关文件到主管税【务机关办理减税、】免税手续减税—。。、免：税期：满应当？自期满次日起—恢复纳？税 》  ？   享受减税、免！税优惠的纳税人减】税、免税《条件发生变》。。化的应当《自发：。生，变化之？。日起15日内—向，税务机关报告；不】再符合减《税、免税《条件的应当依法【履行纳税义务；未】依法纳税的》税务：机关应当予》以，追缴  ！。 ，  第四十》。四条  税务机【关根：据有利于税》收控：管和方便纳税的原】则可以？按照国？。家有：关规定委《托有关单位》。和人员代征零星分】散和异地缴纳的【税收并发给委托代】征证书受托单—位和人员《按照代征证》书的要？求以税务机关的名义！依法征收《税款纳税人不得【拒绝；纳税人拒绝】的受托代征单位和人！员应当及《时报告税务机关 ！。 ？     第四【十五条  》税收征管法》第三十四条所称完税！凭证是指《各种完税《证、缴款书》、印花税票、扣【（收）税凭证—以，及，其他完？税证明 【     未经】税务：机关指定任何单位、！个，人不得印制完税凭】证完税凭证不得【转借、倒《卖、变造或者伪【造 》    》 完税凭《证的式样及管理办】法由国家税务—总局制定 —     第！四十六条《  税务机》关收到税款后应当】向纳税人开具完税】凭证：。纳税人？通过银行缴纳—税款的税务机关可以！委托银行开具—完税凭证 》 ？ ， ，    第四十七条！  纳？税人有？税收征管法第三十五！条，或者第三十七—条所列情《形之一的税务机关】有权采用下列任【何一种方法核—定其：应纳税额 —   — ，。 ，（，一）参照当地同类】行业或者类似行【业中经营规》模和：。收入：水平：相，近的纳税人的税【负水平核《定； 》。   》  ：（二）？按照营？业收入或者》成本加合理的—费用：。和利润的方法核定】； 》     （三）！按照耗用《的原材料、燃—料、动力等推算或】者，测算核定； —  —   （《四，）按照其他合—理方法核定 】   》  采用前款所【列一种方法》不足以正确核—定应纳税额时可以】同时采用两种以上】。的，方法核定 【 ？ ，   纳税人对税务！机关采取本条规定】的方：法核定的《应纳税额有异议的】应当：。提供相关《证据经税务机关【。认定：后调整？应纳税额 】。     —第四：十，八条  税务—机关负责纳》税人纳？税信誉？等级评定工作纳税】人纳：税信誉等级的评定办！法由国家《税务总局制定 【  —   第四十九【条  承包人或者】承，租人有独立的生产经！营，权，在财务上独立核算】并定期向发》包人或者出租人上】缴承包费或者—租金的承包人或【者承租人应当就其】生产、？经营收？入和所得纳税—并接受税务管理；】但是法律、行政【法规另？有规定的《除外 【     》发，包人或者出》租人应当自发包或者！出租之日起》3，0日内将承包人或者！承租人的有关情况】。向主管税务》机关：。。报告发包人或—者出租？人不报告的发—包人或者出租—人，与，承，包人或者承租人承担！纳税连带责》任  】   第五十—条  ？纳税人有解散、【撤销：、破产情形的在清算！前应当向其主—管税务机关报告；未！结清税款《的由其主管税—务机关参加清算 ！。 ，   》  ：第五：十一条 《 税收征管法第三十！六，条所称关联企业是指！有下列关《系之：一的公？司、企业和其他【经济组织 【     【。（一）在资金、经营！、购：销等方面存在—直，接或者？间接的拥有或者【控制关系； ！  ？   （二）直接或！者间接地同》为第三者所拥有【或者控制； ！     （三）！在，利，益，上具有相关》。联的其他关系 ！  《   纳税人有【义务就其《与关联？企业之间的业—务，往来向当地税务机关！提供有关的价格、费！。用标准等资料—具体：办法由国家税—务总局制定 ！    》 第五十二条  税！收征管法第三—十六条所称独—立企业之间的业【务往来是《指没有关联关—系的：企，业之：间按：照公平成交价格【和营业常规所进【行的业务往来 ！ ，     第五】十三条？。  纳税人可以【向主管税务机—关提出与其关联企】业之：间业：务往来的定》价原则和计算方法主！管税务机关审核、批！准后与纳税人预先约！定有关？定价事项监督纳【税人执行 】     —第五十四条  【纳税人与其关联企】业之间的业务往【来有下列《。情形之一的》税务机关《可以调？整，其应纳税《额 【  ：  （一）》购销：业务未按照独—立企业之间的业务往！来作：价； 【 ，    （二）【融通资金所支—付或者收取》。的，利息：超过或者低于—没，有关联关系的企【业之间所能同意的】数额或者《利率：超过或者低》于同：类业务的正》常利率； 》    】 （三）提供劳务未！按照独立企》业，之间业？务往来收取或者支付！劳务费用； —  — ，。。  （四）转—让财产？、提：供财产使用权等业务！往来未按照独立【企业之间业》务往来作价》或，。者，收取、支付费用【； 》 ，    《 （五？）未按照独立—企业之间业》务往来作价的—其他：情，形   ！。  第五十五—条  纳税人有【。本细则第五十—四条所列情形—之一的税务机关可】以按照下列方法调】整计税收入额或者所！得额 】    （一）按照！。独立：企业之间进行的相同！或者类似业务活动】的价格； 》     ！（二）按照再销【售给无关联关系【的第三者的价格所应！取，得的收入和》利润水？。平； ？ ？     （【三）按照成本加合理！的费用？和，利润； ！    （四）按照！其他合理的方法 】。  —   第五十—六条  纳》税人与其关联企业未！。按照独立企业之间】的业务往来支付【价款、？。费用：的税务机关自该业】务往来发《生的纳税年度起3】年内进行《调整；有特》殊，情况的可以》自该业务往来发生的！纳税年度起》10：年内进行调整 【 》   ？ 第五十七条—  税收征管—法第：三十七条所称未按照！规定办理税务登记从！事生产、《经营的纳税人包【括到外县（市）从事！生产、经营而未向营！业，地税：务机关？报验：登记的纳税人 ！。    — 第五十八条  】税务：机关依照税收征管】法第三十《。七，条的规定扣押纳税】人商品、货》物的：纳税人？应，当自扣押之》。日起15《日内缴纳税款— ： ， ：     对扣押】的鲜：活、易腐烂变质或】者易失效的商品、货！物税务机关根据【被扣押物品的保质】期可以？缩短前？款规定的扣押期限 ！ ？     —第，五十九？条，  税收征》管法：第三十八条、—。第四十条所称其他财！。产包：括纳税人的》房地产、现金、【有价证券等不动【产和动产 —   —  ：机，动车辆、金银饰品】、古玩字画》、豪华住宅》或者一处以外的住房！不，属于税收征管法第三！十，八条、第四十条【、第四十二条所称】个人及其所扶养家】属维持生《。。活必需的住房—和用：品 》     税务】机，关对单价5000元！。以下的其他生活用品！不采取税收保全【措施和强制执行【措施 —  ？。   第六十条  ！税收征？管法第三《。十八：条，、第四十条》、，第四十二条》所称个人《所扶养家属是指【与纳税人共同居【住生活的配偶、直系！亲属以及《无生活来源并由纳税！人扶养的其他亲属】 《     第六】十一条  》税收征管法第三十八！。条、第八十》八条：所，称担保包括经税务机！关认可的纳》税保证人为纳—税人：提，。供的纳税保证以【及纳税人或者第三人！以其未设置或—。者未全部设置担保物！权的财产提供的担】保 ：   【  纳税保》证人是？指在中国《境内具有纳税担保】能，力的自然人、法人】或者其他经济组织】。 ， 》。 ，   ？法律、行政法规规定！。的没有？。担保资？。格的：。单位和个人不得【作为纳税担》保人：    ！ 第六十二》条  纳税担—保人同意为纳税人】。提供纳税担保的应】当填写纳《税，担保书写明》担保对象、担保【范围：、，担保期限《和，担保责任《以及其他《有关事？项担保书须经纳税】人、纳？。税，。担保人签字盖章【并经税务机关同意】方为有效 】 ：。    纳》税人或者第三人以】。其财产提供纳—税担保的应当填写】财产清单并写明财】产，价值以及其他有关】事项纳税担》保，财产清单须经纳税人！。、第：三，人签字盖章并经税务！机关确认方》为有效 》    【 第六十三条  税！务机关执行扣押、查！封商品、货物或者其！他财产时应当由两名！以上税务人员—执行并通知被执行人！被执：行人是自《然人的应《当，通知被执行人本人或！者其成年家属到场】；被执行人是法人】。或者其他组织的【应当通知其法定代】表人或者主要负责人！到场；？拒不到场的》。不影响？执行 ？ ： ：     第六十四！条 ： 税务机《关执行税收征管法】。第三十七条、第三十！八，条、第四《十，。条的规定扣押、查】封价值？相，当于应纳税款—的，商，品、货物《或者其他《财产时？。参照同类商品的市场！价、出厂价或者【评估价？估算 】  ：  税务《机关：按照前款方法—。确定应扣押》、查封？的商品、货》物或者其他财—产的价值时还—。应当包？括滞纳金《和拍卖、《变卖所？发生的费用》。 》     第—六十五条  对【价，值超过应《纳税额且不可—分割：的，商品、货《物或者其他财—产税务机关在纳税人！。、扣：缴义：务，人或者纳税担保人无！其他可供强》制执行的财》产的情况下可—以整体扣押、查【封、拍卖《 ？    — 第六十六条 【 税务？机关执行税收征【管法第三《十七条、第三—十八条、第四十条】的规定实施扣—押、查封时对有产权！。证件的动产或者【。不动产税《。务机关可以》责令当事人将产【权证件交税务机关】保管同时可以向【有关机关发出协助执！行通知书有》关机关在扣押—、查封期间不再办】理该动？产或者不动》产的过户《手续 《     】第六十？七条  对查封的商！品、货物或者其他】财产税务机关—可以指令被执行人】负责保管保》管，。。责任由被执行人承】担 —  ：   继续使—用被：查封的财产不会【减少其价值的—税务机关可以允许】被执：行人：继续使用；因被执】。行人保管《或者使用的过错【造成的损失由被【执行人承担 】     第】六十八条  纳税】人在税务机关采【取税收保全措施【后按照？税务机关规定的期】限缴纳？。税款的税务机关【应当自收《到税款或者银—行，转回的完《税凭证之日起1日内！解除税收《保全 ？。 》    第六十九条！ ， 税务机关》将扣：押、查？封的商品、货物或】者，其他财产《变价：抵缴：税款时应当》交由依法成立的拍】卖机构拍卖；无法委！托，拍，卖或者不适于拍卖】。的可以交由当—地商业？企业：代为销售也可—以责令纳税人限期处！理；无？法，委托商业企业销售纳！税人也无法处理【。的可以由税》务机关变《价处理？具体办法由国家【税务总局规》。定国家禁止自由买】卖的商品应当交由】有关单位按》照国家？规定的价格》收购 》     拍】卖或者变卖所—得抵缴税款、滞纳】金、罚款以》。及拍卖、《变卖等费用后剩余部！分应当在３》日内退还被》。执行人 》     】第七十条  税【收征管法第三十九条！、第四十三条所称】损失是指因税务机】关的责任使纳税人、！扣缴义务人或者纳】税担保？人的合？法利益遭受》的直接损失 【   —。  第七十一条  ！税收征管《。法所称其他金融【。机构：是指信托投》资公司、信》用合作社《、，邮政储蓄机》构以及经中国—人民银行、中国【证券监？督管：理委员会等批—准设立的其他金融机！构 ： 》    《第七十二条  税】收征管法《所称存款包括独资企！业投资人、合—伙，企业合伙人、个体工！商户的储蓄存款以】及股东资金账户【中的资金等 ！ ：。。    第七十三条！  从事生产、经】营的纳税人、—扣缴义务人未—按照规定《的，期限缴纳《或者：解缴税款《。的纳税？担保人未按照—规定的期《限缴：纳，所担保的税》款的由税务》机关发出限期—缴纳税？款通：知书：责，令，缴纳或者《解缴税款的》最长期限《不得超过1》。5日 《     】第七十四条》  ：。欠缴税款《的纳税人或者—其法定代表人在出境！前未按照规定结【清应纳税款、—滞纳：金或者提供纳税担】保的税务机关可【以通：。知出入境管理机关】。阻止：其，出境阻止出境的具体！办法由国家税务总】局会同？公，安部：制定  ！   第七十五【条  税收征管法】第三十二条规定的】加收滞纳金的起【止，。。时间为法律》、行政法《规规定或者税务机】关依照法律、—行政法规的》规，定确定的税款—。缴纳期限届》满次：日起至纳税人、扣】缴义务人实际缴纳或！者解缴税《款之日止 》 》    第七十六条！ ， 县：级以上各《级税：务机：关应当将纳》税，。人的欠税情况—在办：税场所？或者广？播、电视、》报纸、期刊、网络】等，新闻媒体上》定期公告 》 ， ：  ？   对《纳税人？欠缴税？款的情况实行定期】公告的办法由—国，家税务总《局制定 —  《  ： 第七十七条 【 税收征《管法：第四十九条所称欠缴！税款数额较大—是指欠缴《税款5万元以上【   】  第七十八条 】 税务机关发现纳税！人多：缴税款的应当自【发现之日起10日内！办理：退还手续；纳税人】发现：多缴税款《要求退还的税务【。机关：应当自？接到纳？税人：退还：申请之日《起30日内查实【并办理退还手续 ！  》   税收》。征，管法第五十》一条规定的》加算银行《同期存款利》息的多缴税款退税】。不包括依法预—缴，税款形成的结算【退税、出口退税和】各种减免退税 【 ？ ：。    退税—利息按？。。照税务？机关办理退税手【续当天中国人—民银行规定》的活：期存款利率计算 ！ 《 ，。   第《七十九条  当纳】税人既有《应退：税款：又有欠缴税款的【税务机关可以将【应退税款和利息【先，抵扣欠缴税》款；抵扣后有余【额的退还纳税人 ！ ：     第八】十条  税》收征管？法第五？十二条所称》税务机关的责任是指！税务机关适用税收法！律，、行政法规不当或】者执法？行为违法 】   《  ：第八十？一条  《税收征管法第五十二！条所称？纳税人、《。扣缴义务人计算【。错误：等失：误是：指非主观故意—的计算公式》运用错误以及—明显的笔误》 ？   》  第八十二条 】 税收？。征，管法第五十二条所】。称特：殊情况是指纳税人或！者扣缴？义务人因计》算错：误等失误未缴或者】少缴、未扣或—者少扣、未》收或者少收》税款累计数额在【10万元以上的 ！ ？  ：   第八十三【条  税收征管法】。第五十二条规—定的：补，缴和追征税款—、滞纳？。金的期限自纳税【人、扣缴义务人应缴！未缴：或者少缴《税款之日起计算 】 ：   》  第八十》四条  《。审计机关、》财政机？关依法进行审计【、检查时《。对税务机关》的税收违法》行为：作出的决定》税务机关应当执【行；发现被审计【、检查单位有税收违！法行为的向》被审：计、：检查单位下》达决定、意见书【责成被审计、检【查单位向税务机【关缴纳应当缴纳的】税款、滞纳金税务机！关应：当根据有关机关【的决：定，、意见书《依照：税收法律、行政【法规的规定将应收的！税款、？滞纳金按照国家规定！。的税：收征收管理范围和税！款入库预算级次缴】入国库 】。    《。 ，税务机关应当—自收到审计机关、财！。政机关的决》定、意？见书之日起30【日内将？。执行：情况：书面回复审》计机关、财政机关】   】  有关机》关，不得：将其履行职责—过程中发现》的税：款、滞纳金自—行征：收入库或者以其【他款：项的：名义自行处理、占】压 ？