第八章 】附 则 【。    【 第三十三条  】各省、自治》区、直辖市、计【划单列市税务局应根！据本制度制定—本地区的具体实施办！法，,并：报国家税务总局备】案 【    第三十【四条：  税收会》计档案管理按国【家有关规定》执行会计电算化管理！办法：另行制定 —  》   ？第，三十五条 》 本：制度由国家税务总局！。解释 《     】第三十六条  本】制度自？一九九？。九年一？月一日起施行一九】九五年八月二—。十一日国家税务【总局颁发的税收会计！。核算：办，法及有关规定同【时废止 《   【。  附件一有关凭证！格式 》     【    (》一)：预缴税款通知单:】 ？ ： ，    预缴税【款通知单 》 ： ？    编号 】     】编制：单，位 编？制日期 金额单位】元 》     纳【税人名？称 代码《 税款所属期 】   —  税种和收入【种类名称 品　目　！名　：称 本次《预缴税款《金额 —     填【制人 【 ，。    注》:凡是应申报—的纳：税人由于各》种情况先《。缴款后报送申报【表的：。。在缴款或填开税【票的同时《由，纳，税人或税务征收人员！。填制本？通知单作为》会，计核：算应征税金》。的原始凭证本单联】数各地自定 】  《       (】。二)应征凭证汇总】单: — ，     应征凭】证汇总单《 ，   【  编？号 》     编制】单位 编制日期 】金额单位《元 》     科 目！。 应 ？征 金 额 应【 退 金 额 抵缴！金额 ？    】。 合计 《其中 《 ： ，     查—补税金 合计 其中！ 《   《  缴款错误应退】 《。    》 按税种和其他收入！种类填列 ！     》编制人 ！  ：  ：注:各？上解单？位和混合业务单位】在编制应《征，凭证汇总单》时，应将本期增加—应征税？金的应征《凭证(包括征前【。减免凭证)和减少应！征，。。税金的应《征凭：证分别汇总编制应】征凭证汇总单—对于反映应退多缴】税款：的凭证？(即除出口应退税款！和减免应退税款【以外的所《有应退税款凭证【)和实际抵缴多缴】税款的凭证必—。须将应退金》额和实？际抵缴税款》金额也分别列—。入本汇总单》内本：。汇总：单各栏填列方法【。如下: ！    1》.增加应征税金的应！征凭证汇总单的【编制 【     》    (1)应征！金额合计根》据所有增加应征税】金的原始凭》证(包？括，征前减免纳》税申报？表，。)中的应征和减免】税额汇总填列不【包括抵顶欠税—减免 【  ：。  ：     (2)查！补税金？根据税务处》理决：定，书、税务行》政处罚决定书、【税务行？政复议决定书、法院！。判决书、审计—决定书、财政监督检！查处理(处罚—)决定？书，等应征凭证中的应征！查补税额、滞纳金和！罚款汇总填列 【 ？      【   (3》)应：退金：额合计根据申报结算！和汇算？清缴应退税款的纳】税申报表《、应退？税款的？申报(缴款》)错误更正通知书、！应退税款的税务【处理决定书、应退多！缴税款？的复议决定书、法院！判决书？、审：计决：定书、财政监督检】。。查，处理决？定，书及小额税款退税凭！证等应退《税款凭证《的应退多缴税—款汇总填列不—包括减免应退和【出口应退税金 【。     ！  ：  (4)缴款【错误应退反映申【报，无误缴款有》误而发生的应退税金！根据：。申报(缴《。款)错？。误更正通知书中缴】款环节发生错误而造！成的多？缴应退？税金汇总填列 】   —      —(5)抵缴金额根据！纳税申？报表及所附的—退税(？抵税)申请审批确】。。认书中的实际抵缴】本期应征《税额数和退税(【抵税)申请审—批确认书及》申报(缴款)错误】更正通知书中的实际！抵顶欠税额汇总填】列不包括减免抵【缴税款数和》留抵：税额：抵顶欠税数 — ？     —2.减少应征税金的！应征凭证汇总—。单的编制 ！ ，。    减》少，应征税？金的应征凭证汇总】单，汇，总，反映税款征》收前发生的》应征税？金减少数该汇总单】。仅“应征金》。额合计”栏有发生】数根：据留抵税额抵顶欠】税批准文件》、定期定额》。。户核：准停业通知书、【调，低定额的定》额税款调整通知书、！多申：报但税？金未缴？。的申报？(缴款)错误更正通！知书等凭证中的应征！。税金：抵减：数汇总填《列 【   ？     (—三)征前减免凭证】汇总：单，:， ？ ： ，  ：  征前减免凭证】汇总单 【     编号】 《  ？。。   ？编制单？位，　　　？　，　　编制日期　　】　　金额单位元 】 ，  》。   科　　　　目！。 按　减　》免　性　质　列【　栏 》     【。按，税种和其他收入种】类填：列 【。    编》制人 【   ？  注:征前减【免凭证汇总单反映所！有征前实际》减免的税款根—据，汇总期内载有征前】减免的纳税》申报表的减免税款数！和按减免税批准文件！抵顶欠税的减免税额！汇总填列 ！  ：    《  ： (四)上解凭证】。。汇总单: 》 ， ？ ，    上解—凭证汇总《单 ：     ！编号 】  ：  编制《单位　　　　　【　 编？制日：期 金额单位元 】 《。   ？  科　　　　目】 上 ？解 税 金》 数 ？待， 处 ？理， 》     损失税】金 经清算依—法注销欠《税数 —     合计 ！。其中： —    收》回呆账？税金数？ ， ，  》  ： 按税种和其他【收入种？类填列 》。 ：     —编制人 【。     注:】由于结？报前的税款损失和】经清算依法注销的欠！税也都发生在征【收过程中为》便，。。于全面完整地反映税！款，申报后的征收—和上解情况各—编报单位《应，将征收？人员结报《前发生的《损失税款以及经【清算依法注销的【欠缴税金《。根据损失税款报告】单和：法定清？。算报告及注销税务】。登记通知书》等一并？汇入上解凭证汇总单！内反映本汇总单各栏！。填列方法如》下: — ：。。    1》。.上解？税金数？合计反？映，本汇总期内各纳税人！、扣缴义务人、代】征代售单位》(人：)，和自：收税款的税》务征收人员自行【直接向银行缴纳的税！。金总额(包括—应在乡(镇)金库】入库的税款》)按汇总期内—的所有税收通—用缴款书、固—定资产投资方向【调，节税专用缴》款书、出口货—。物税：收专用缴款》书，报查联及代征代售】单位(人)和税务征！收人：员自行汇《总缴纳的汇总专用缴！款书收据联或—汇总划？解，税款清单汇总—填列 — ：    2》.收回呆账》税金数反映》本汇总期内又收回】的已确？认的呆账税金数【按征：。。收呆账税金的税收】缴款书报查联汇总】填列 —   《  3？.待处理损失税金反！映本汇？总期：内征收人员结报前】发生的损失税款【数，按结报前的损失【税款：报告单汇《总填列 《 ：     4.！经，清算依法注销欠【税数：反映本汇总期—内纳税人解》散，、破产、撤销经法定！清算仍？未，收，回，而依：法，注销的欠税数按法定！清算报告及注销税】务登：记通知书所》注销：。的欠：税数汇总填列 】。。 ？。  ：       (五！)待解凭证》汇总单: 》 ？。 ，     》待解凭？证汇总单 — 《    编号 【 ？ ：    编制—单位 编制日期【。 金：额单位元 】 ，     科　　　！　目 结报待—解税金数 待解【税 ： 《     金—上，解 待解《税   ！。。  金退税 待【解税 】    金》损失： ， 《     合　【计 其中 】。     损失追！回及赔偿 —     】按税：种和其他《收入种类《填，列   ！  编？制人 》     注】:本汇总单各栏填】列，方，法，如下: — ， ：。    1.—结报待解税金数合计！反映本汇总期内【扣缴义务人、—代征代？售单位(人》)、税务征收—人员向税收会计结】报的税款现金和【。追回及赔偿》的损失？税款现？金总数按《结报现金的税收【完，税证：、罚款收据、票【款结报单、》印花税票销售结报】。单、代扣代》收，。税款报？告(：或代：扣代收税款》凭证)和损失税【款追回及《赔偿收据汇总—。填，列 — ，。  ：。  2.损》失追回及赔偿反【映本汇总期内追【回及赔偿的》损失税？金数根据损失税金追！回及赔偿收据汇总】填列： 》   ？  3.《待解税金上解反映本！汇总期内税收会计】向银行汇总缴纳的】待解现金和存—款税款？。。数(包括应在乡【(镇)金库入—库的：。税款：。)，按本期？税收会？计填开的所》有，汇总专用缴款—书收：据联汇总填列—    ！ 4：.待：解税金退税反映【本，汇总期内从》库，存，现金：中，支付的小额退税【数根据税收会计办理！的，小额税款退税凭【证汇总填列 —   【  5？.待解税金损失反】映本汇总期内—税，款库：存现金和存款—发生的损失数根【据库存现《金和存款《的损失税款报—告单汇？。总填列 — ？。        】。(六)入库凭证【。汇总单: —  》   入库凭证汇总！单 ： 》    编号 ！    — 编制？。单位 ？编制日？期 金额单位元 】 ？     —科 目 乡》(，镇)级？收入 县(市)乡共！享，收入 《 ：   《  合 计 其【中 ： 《 ， ，   查补》税金 合 计 其中！ ，    】 查补税金 】  《   按预算收【入科目有关类款项填！列， 《    》 ，填，制人 — ：       【 ，(，七)退库凭证汇总】单:  ！   ？。退，库凭证汇总单—    ！ 编号 ！   ？ 编制单位 编【制日：期 金额单位元 】  —   科　　　【　目 级《　次 按退库性质】。列栏 ？     ！按预算收入》科目有关类》款项填列《 有减免退库—的还应在“减免【退税”？栏下按减免性质【列明细栏目 【     】填制人 ！       【 (八)记账凭证:！  【   记 账— ，凭 证 — ，     填【制日期 凭》证编号 】    《 摘要 总账科目 ！账页 二级或明细】科，目 借方金额 贷方！金额 附原始凭【证 张？  【   合　　计【  【   ？会计主管 》记账 审核 填制 ！   【  附件二账—簿格式 — ？  ：      —(一)总账格—式: ？    】。 总 　账 ！    》 总账科目名称【 第　　《页， 》 ，   ？。 ××年 》凭证编号 》摘　　要 》借方金额 》贷方金额 借—或贷： 余　　额 【     月！。。。 ，日 》 ，。         ！。(二)发生》额分：析多栏式明细账格】。式: 】    《明 细 账》   】  二级科目 第】　　页 — ， ：  ： ， ××年 凭—证编号？ 摘　？。　要 ？借方：。 贷方 借或贷 余！。额 发生额》分析栏 【     —月 日？   】      (三】)日记账《格式:？  【   日《。。　记　账 ！    《 第　　页 ！     —。××年 凭证编号 ！摘　　要 对—方科目 收 入【 付 出 余—　　额 —    — 月 日 【     附】件三会计《报表格式 【 ： ，      —  (一)税收【。资金平衡表》:， ： ？  ： ，  税收资金—平衡表 ！    《编报：机关 年《 月 日 金额【单，位，  【   资　金　占　！用 资？　金　？来　源？ ： ？ ，    《科　　目 年初余】。额 期末余额 科】　　目 《年初余额《 ，期末：余额：。  【。   按《占用类总账科目【列 ：　 　 按来—源类总？账科目列 】 ：    合　—　计 ？　 　 《合　：　计 】    局》长 处(科、股【)长 复核 制【表  】       (】二)应征税金明【细报：表: 》     【应征税？金明细报表 【 ？   ？  编报《机关 年 月 【金额：单位 】  ：  项　　　　目 ！本　　？。月， 累　　　　—计   ！  合　　计— 其中查补税金【    ！ 按税种和》。其他收入种类—列  】   局长 处(科！、股)长 复—核， 制：表 —       【  ：(三)？入库税金《明细报表: 【 ：  ？ ，。  入库税金明细】报表：    ！。。 编报机关 年 】。月 金额《单位 】    项　　【　　目？ ，本　　月 累　【　，　，　计 【     合计【 中央 地》。方 其中查》补税金 【     按【预，算，收，入科目有关》类款项列 》    】 局长 处》(科、股)长— 复核 制表 】     】    (》四)在途税金余额明！细报表: 】   《。  在途《税金余额明细报表 ！   【  编报机关 【年 月 金》额单位 】    《 项　　　　　　】目 期　《。　，末　：　余　　额 —     ！按税收和其他收【入大：类列 》 ： ， ，   局长 处(】科、股)长 复核 ！制表 》 ？ ，       (五！)欠：缴税金明细报表: ！ 》    欠缴—税金明细报表 【 ：    — 编报机关 年【 月： 金额单位》 ：    【 项：　　　　目 期　】　末　　余　　【额 ：增值税留抵税—额 《  《   合　　—计 缓　　征 往】年陈欠 本年—新，欠 》     按税种！和其他收入种类【列 【   ？ ，局长 处(》科、股)《长 复核《 制表 》  》     》  (六)》减免税？金明细报表: 【 ：     减】免税金明细》报表 】    编报机【关， 年 月 金额单位！  【   项　　　　目！ 本：　　月 《累　　　　》计 ：。    】 合　　计》 ，按减免性质》列栏 【     按税种和！其他收入种类列【。 　 　《 注减？免性质分为新—办企业、校办企【。业、福利企业、【涉，外企业、其他减【免 ： ：     局长！ 处(科、股)长】 复：核 制表 》。     ！    (七)提退！税金明细报表: ！   — ， 提退税金明细【报表 》     编】报机关 年 —月 金？额单位 《 》。    《项　　　　目 本　！　月 累　　　【　计 ？。 ： ？  ：  ：。合，　，　计 按提退—性质：列栏  ！  ： 按税种和其—他收入？种类列 　 　【 注提？退性质分《为出：口退税、减免—退税、汇算清缴【和结算？退税、误收退—税、：提取代征代扣手续费！、其他退《。税 ？  》  ： ，局长 ？处(：科、股)《长 复核 》制表 】。 ，       (】八)呆账税金—余额明细报表: ！     】呆账税金《余额明细报》表 《    — 编报机关 —年 月 金额单位 ！     ！项　　　　目 【期　：　末　　余　—　，额 ？     按！。税种和其《他收入种类列 ！  《   局长 处【(科：、股)长 复—核 制表 》     ！附件四主《要会计分录举例 ！   —      (【一，)上解单《位的核算 【 ，     —1.收到征》收组转来某企业【增值税纳税申报表其！税款尚未缴纳根据】。申报表中的应纳增】值税：额记 】。    《借:待征税收××】户增值税 ！     》贷，:应征税收增值税 ！ 《    《 2.收《到，征收组转来某公【。司所得税《纳税：申报：表税款未《。缴根据申报》。表中的应纳所得税】额记 】    《借:待征税收××户！。。企业所得税 — 》。 ，   ？贷，:，应征税收企业所得税！ ， ，    【 3.收到征收组转！来某运输公司车船使！用税纳税申报表及】其税收通用缴—款书报？查联记 —。   》    《  (1)》借，:待征税《收××户车船使【用税 《。 ： ：    贷:应征税！收车：船使用税 ！        】 (2)借:上解税！收车船使用》税 《  《   ？贷:待？。。征税收××》户，车船：使，用税 《 《 ，   4.收—到征收组《转来个体《户营：业税和教《育费附加《申报核定表》或定税清《册 》。  ？       【(1)？根据本期应缴定额】营业税记 ！     借:待征！税收××户营业税 ！ ：     贷】。:应征？税收营？业，税   ！   ？   (2)根据本！期应缴定额》教育费附加记 ！  《   借:待征其他！收入×？×户：教育费附加 ！     贷:】应征其他收》入教育费附加 】  》   5.收到稽查！组转来税务》处理决定《书通知某《。商店补缴印花税款及！罚款据决《。定书应补税款—和罚款记 【 ，     —借，:待：征税收××户印花】税 —    《 贷:应征税收【印花税？ ：  》   6.某土地管！理局向税《务机关结报代征土】地使用税其代—。征税款已由》土地管理局自—行，汇总缴入银行据【票款结报《单及：其，汇总专用《。缴款书收据联—记 《    —  ：   ？(1)借:待征【税收代征代扣户土】地使用税 【 ：   ？  贷？:应：征税收土地使—用税 》    —     》。(2：)借:上解》税收土地使用税 ！。 ，   》  贷:待征税【。收代征？代扣户土地使用【税   ！  7.某服装厂】向税：务机关申报汇算上年！企业所得《税应退还上年多【预缴：的所：得，税款服装厂要求【在今年一《季度预缴所得税时抵！扣根据申《报表应退税额—记 ： ，  》   ？借:应征税收企【业所得税 】 ，    《 ，贷:多缴《税金  ！   8.》收到该服《装厂一季度预缴所得！税申报表及》退税(抵税)申请】审批确认书根据申】报表：。和确认书记 ！        ！ (1)借:待征】。税收×？×户企业所得税(】一季度所得》税全额)《 ？  《   贷:应征【税收企业所得—税(一？。季度所？得税全额) 】。。  《   ？    (》2)借:多缴—税金(实《际抵扣额) 【     】贷:待征税收××户！企业所得税(实际】抵扣：额)： —   ？ 9.收到征收组转！来“：双定”户核准停业通！知书抵减本》期原定额营业税【和教育？费，附，加会计已《按，原定额税《款记账 】。    《     (1【)根据抵减的—营业税额记》 ， ，  》   借:应征【税收营业《税  】   贷《:待征？税收××《户，营，业税 《      ！   ？(2：)根据抵减的—教，育费附加记 】 ？   ？ 借:应征》其他收入教》育费附加《   】  贷:待征其他收！入××户教育费附加！ ， ，     】10.？收到：。征收：组转来？。兼，营，免纳营业税》项目的某《公司营？业税纳税《申，报表： ：      ！   (1)—按应纳税款》全额(即含免税【额)：记，    ！ 借:待征》税收××《户营业？税(应纳全额) ！  》   贷:应—征税收营业税—(应纳全额) 】  》      — (2？)按免征税》。额记 】 ， ，  借:减》免税金？。营业税(《实际免征额》) ？。     贷！:待征？税收×？×，户营业税(实际免征！额)： ？  《   11.收到】征收组转来某—玻璃厂增《值税预缴税款—通知单及预缴—税款的税收通用缴款！书报查联《按通知单《和缴款书记》 》       【  (1)借:待征！税收××户增—。值税 — ，    《 贷:应征税收增】值税 》       ！  (2《)，借:上解税收—增值税 《 ：  《   ？贷:待征税》收×：×户增值《税 【    1》2，.征：收组转来《该玻璃厂增值税纳】税申报表申报—表，中本月应《纳，税，额减去本月预缴税】额后还应补》缴按应补税额记 ！     】借:待？征税收？××户增值税(应】补税额) 【 ，     贷【。:应征税收增值【税(应补《税额) ！    13.【征收组转来申报(缴！。款)错误《更正：通知书通知某—企业缴款书填写差】错而：。应退多缴营业税【按，应退多缴税额记 】 ？    》     (1)】借:待征《税收：××户？营业税？  【   贷:》应征税收营业—税 【     》   (2)借:】。应征税收《营业税 】。     贷:【多缴税金 —     】14.收到集—贸市：场征收人员结报【临时征收的营业税】税款现金存本—单位据票款结—报单：和税收完税》证存根？联记 —   《  ：    (1—)借:待征》税收临时户营业税 ！ ？     贷:】应征税收营业税【 《     —   ？ (2)借:待【解税金 《。 ：  《   贷:》待，征，税收临时户营业税 ！ ， ？。   ？ ，。 15.收到征【收人员转来某临商纳！税保证金现金存银】行根据纳税保—证，金收据记 【 ？    借:保管款！ ， 》    贷:暂收】款纳税？。保，证金××临商 ！ ？  ：  16.收到银行！转来某厂《消费税缴款书报查联！记  】   借:上解【税收消费税 — ，。。 《   ？ 贷:待《征，税，收××？户消费？税  】   17》.收到征收人员结报！某定额纳税户营业】税完税证及其税款】汇总专用缴》款书收据联记— ？  《   借:上解税】收营业税 【   》  ：贷，:待征税收××户营！。业税 】。。    18.会】计，将库：。存营业？税及其罚款现—金汇总缴入》。银行据？。汇总专用《。缴款书？收据联记 》     ！借，:上解税收营—。业税 《 《   ？ 贷:待解税金 】  —   1《9.会计从库存现】金中支付某户误收营！业税小额退税—记  】       (1！)借:提退》税金营？业税 — ，。    《 贷：:待解税金 — 《      —  ： (2？)借:应征》税收：营业：税   ！  贷:多缴税金】 ？。 ？        (！3)借？。:多缴？税金 》    —。 贷:提退》税金营业税 【 ， ？。    20.【。收到入库单位转来】提退清单其中部【分是企业所得税汇】算清缴退税部分是】校办工？。厂减免增值税退【税及提取《房，产税代？征手：续，费其余均为出口企】业退还消费》税据提？退清单各《。栏记 —    》    《 (1)借:提退税！金 ： ： ：     》增值税？ ？    — 消费税 】  ？  ： ，企业所得税》 《   《  房产税》 ，     ！贷:上解税收 ！     增值！税 —     》消，费税 — ，    《 企业所得税 】  》 ，  房？产，税 【    《  ： ， (2)借》:减免税《金增值税 》 ？。     —。贷:提退税》金增值税 】。 ，     》   ？。 (3)借:多【缴税：。金 —     贷—:提退税金企业【所得税 《。 》 ， ，  21《.某征收人员报告】其征收的《临商营业税》现，金及完税证》丢失经查实填制【税款损？失报告？单上报上级税务机】关，请示处理据》税款损失报告—单记  ！  ：     (—1)借:待征税收临！时户营？业税 —     贷:应！征税收营业税 ！   》    《  (2《。)，。借:待处理损失税】金营业税 》   【  贷:待》征税收临时户营业】税 《 ，    》 22.税务机关】库存营业税》。款现金被盗经查【证向上级税》务机关？填报：。税，款损失报告单—请示处理据税—款损失？报告单记 【 ？ ，   借《:待处理损失税【金营业税 ！ ，  ：  贷:待解税金 ！ 《。    《 23.收到上级税！务机关转《来征收人员丢失营】业税款和完税证【的批复文件》其中丢？失税：款，部分责令《赔偿部分《准予核销《该，征收人员交来赔偿】款据批复文件—。核销数和税款—损失赔偿收据—的赔偿税《款记：   】  借:《损失税金核销营【业税(？核销数) 》 《  ：   借:待解税】金(赔偿数) ！ ：     贷:待处！理损失税金》营业税 《 《     2—4.某临商以纳【。税保证金抵》顶其应缴《营业税款《余额退还该临商其】账务处？理如下: 》     ！   ？ (1)根据抵顶】税款的税收完税证存！根联记 —。     a.！借:待征税》收临时户营》业税 》 ， ：    贷:应征税！收营：业，税 ？ ？   ？  b.借》:待解？税金  ！   贷《:待征税收临时户】。营业税 — ，     c.】借:暂收款纳税保证！。金×：。×人(抵《顶税款额《)   ！  贷:保管款(】抵顶税款额) ！    —    《 (2)根据—退还保证金记 【     ！借:暂收款纳—税保证金《。××人？(，余额) —   》  贷:保管款(】余额：。。) ：     ！25.某企》业破产经《过法定清《算尚有欠缴营业税】未收回？来税务机《关根：据该企业清算报告办！理注销税务》登记根？据清算报告》及注销税务登—记通知书的注销【。欠税额？记 ：  —       (1！)借:待清理呆【账税金××户营业】税 ？ ：。     贷:】待征税收××户【营业税 《 》   ？ ，    (2)借】:，损失税金核销营业税！ ：  》   ？贷:待清《理呆账税《金××户营业税 】 ， ，  《。 ， ， 26.某》厂增值税欠税—满三年？经报市税务》局，审批确认列为—呆账税款据》呆，账税金？审批确？认书记 》 ？   ？  借:待清—。理呆账税金××户】增值税 ！    贷:待征】税收××户增值【税 — ，    2》7.年？终决：算后“应征”类【科目与“上解”类、！“减免税金”、【“提退税金”和“】损失税金核销”科】目结转冲销据—自制冲？销凭证？。记   ！  借？。。:应征税收 ！ ，    《 贷：。:上解税收》   】  贷:减免税金税！。。收类 【     贷:【提退：税，金税收类 — ：    》 贷:损失税金核销！税收类 ！   ？ ，    (其他收】入类：科目的结转冲销账】务处理略) 【 ：      【。  ： (：二)混合《业务单？。位的核算 【。    — 假定？混合业？务，。单位对农《村个人？自行车征收的车【船使用税、屠宰税】属于乡级预算固定收！。入营业税为》县乡共享《收入乡级收入和【。县乡共享收》入按规定在乡金库入！库;其？他各项收入均为【县级预算固定收入及！县，级以上收入必须在支！金库入库其》账务处理如》下: 【     1.收】到征收人员转来某】企业增值税纳—税申报表税款未缴】据申报表记 — 《     借:【待征税收《×，×户增值税 ！     贷:应！征，税收增值税 】     2.！收到征收组转来某】定额纳税户营业【。税申报？核定表记 ！     借:【待征税收××—户营业？税 ： ：    — 贷:应《征税收营业税 ！ ？    3.收【到代征单位结报临时！征收的自行车车【船使用税和屠宰【税完税证及税款现】金记 ？ ，   —      —(1)借:待征税收！临时：户 》 ：。  ：  车船使用税【。 《。   《  屠宰税 】 ，。    》 贷:应征税—收  】。   车船》使用税 》 《 ， ，  屠宰《税 《    —  ：  ： ，(2)？借:待解税》金 【  ： ， ，贷，:待征税《收临时户《 —。    车》船，使用：税 ？  》   屠《宰税 —     4.】收，到，银行转来某企业增值！税缴款？书报查联记 —。 ：     【借，。:上解税收增值税】 ？     贷:！待征税收×》×户增值税 】 ，    》 5.收到银—行转来某户营—。业税缴款书报查联】记 《 ：    《 借:在《途税金税《。收 ：     ！贷:待征税收×【×户营业税 ！     6.会！。计将自？。。行车车？船使：。用，税和屠宰税现金税】款汇总？。缴入银？行据汇总专》用缴：。款书收据联记 ！ ？ ，   借:在途税】金税收 】     贷:【待解税金 》     ！7.收到乡金库【转来营业税、车船使！用税、屠宰》税缴款书回执联和】预算：收入日报表记 ！     借:！入库税收 】  ？ ，  营业税一般营】业税县？乡共享 》  》   车船使用税】乡级 【   ？  屠宰税》乡级 》 ，   《  贷？:在途税金税收 】    】 8：.收到？乡，金库转来营业税误收！退税收入退还书报】查联记 ！。  ：     》 (1)《借:：提，退税金营业税 【 ？     贷:】入，库税收营业税一般营！业税县乡共》享 —  ：       【(2)借:多缴税金！ 》    《 贷:提《退税金？营业税 《 ： ：   ？  9.收》到入库？。单位转来提退清【单其中部分是—个人所得税减免退税！部分是增值税结算】。多缴退税据提退清单！各栏记 《。  —       【(，1)：借:提退税金—。。  【   ？个人：所得税 ！    增值税【 — ，   ？贷:上解税收 】   —  个人《所得税 《 》    增值税【    ！ ，    (2)借:！减免税金个人所得税！。。  【   贷:提退税金！个人所？得税 】     》  ： ，。(，3)借？:，多缴税金 】  ？   贷《:提退税金》增值税 ！ ，   其他》税收业务的账—务处理与《上解单位类同— ？。 ，    》     》(三)入库单位的核！算 ：  —   1.收—到某：上解单？位报来增加应—征税金的“应征凭证！汇总：单”其中部分是应】征消费税部分是应征！文化事？业建设？费据汇总《单各栏记《。 ， 《     》    (1—)，。借:：。。待征税？收×：×上解单位》消费税？ 《     贷:】应，征税：。收消费？税  】    《   (《。2)借:待征其他】收，入××？上，解单位文化事业【建设费 ！    贷:应【征其：他，。收入文化事业—建，设费 —     —2.收到某混合业务！单位报？来应征税金减少的】。“应征凭证汇—总单”其中部—分属于营业税应征减！。。少部分是教育—费附加应征减少据】汇总单各栏记 ！     【 ，  ：。 (1)借》:应征税收》营业税 —  《   贷:待—征税收×《×混合业务单位【营业税 ！     》。  ：。。 (2)借》:应征其他收入【教育：费附：加 》  ？   贷:待—征其他收入》××混合业务单位】教育费附加 【     】3，.收到某上解单位】报，来“征前减免凭【证汇：总单”其中部分【属，于减免其他增—值税部分是减免外商！投，资企业和《。外国企业《所，得税  ！   因征》前减免已汇入—“应征凭证汇总单】”内入库《单位收到上》解单位？报来的“应征凭证】汇总单”时已对征前！减免税金进》行过应征税金的账】务处理所以入—库单位收到“征【前减：免凭证汇单”时直】接记 —    》 借:减免税金【  【   增值税其他】减免 ？    】 外资？。企业所得税外资【企业减免 】     贷:】待征税收××—上，解单位 ！。    增值税【   】。  外资企》业所得税 【。    — 4.收《到，某上解单位》报来：“应征凭证汇总单】”发生多缴》应退增值税其中部分！是缴款错误应—退增值税;同时还发！生抵缴多缴的增值税！据汇总单记 】 ？      —  (1)借:【应征：税收增值税》(应退额) 】 ， ：    贷》:，多缴税金(应—退额) 【     —    (2—)借:待征税收××！上解单位《。增值税(缴款错【误应退) —   —。  贷:应》征税收增值税(缴】款错误？应退) — ？。        (！3)借:多缴税【金，。(抵缴额) 】     贷】:待征税收××上】解单位增值税(抵】缴额)？ ？   》  ：5，.收到某《混合业务单》位报来“《上解凭证汇》总单”上解增值税】和房产税《其中部分属于呆账】增值税收回》上解;印花税款发】生，损失;经清算注销】营业税欠税根据有】关栏目？分别处？理如下: 【     【    (1)【按上解？数合计记 — ：     借:】在，途税金×《×混合业《。务单位税收 【     】贷:待征税收××】混合业务单位 】   —。  增值税》 》    《 ，房产税 《。 ？    》 ，    《(2)按收》。回呆账增值税—记 ： ：   》  借:待》。。征税收××》。混合业务单位增值税！    ！ 贷:？待清理？。。呆账税金《。××混合业》务单位增值税 ！     【  ：。  (？3)按？税款损失数记 】 ， ：     借—:待处理《损失税金印花税 】 《     贷:待】征税：。收××混合业务单】位，印花税 】  ：  ：     (4【)按注销欠税记【。。 》     》a，.借:待清理呆账】税金××《。混合业务单位营业】税 《   》  贷:《待征税收××混【合业务单位营业税】 》     b.借:！损失税金核销营业】税 【    《贷:待清理呆账【现金××《混，合，业务单位营》业，。税 ： ：     6】.收到县支库—转来某上解单位所】管乡办？集，体企业缴纳教育费附！加的：缴款书回执联记 ！    【 借:入库其他收】入教育费附加县【级 ？     】贷:在途税》金××上解》单位教？育费附加 】  ？   7.》收到：某上：解，单位报来“待解凭证！汇总单”《具体内容为:结【。报屠宰？税和营业税现金税款！其中部分是追回丢】。失的屠宰《。税款;上解》营，业，税款：;营业税小额—退税：和个人？所得税库存现金损】失其账务处理—如下: 》 ，。。 ，       】  (1)按结报】税款合计数》和损失税款追回数】记 —     借:待】解税金××》。上解单位 ！     贷—:待征税收×—×上解？单位 》 ，     —屠宰：。税 【    《营业税 —     【贷:待处理损失【税金屠？宰税 ？  —      —。 (2)按上—解税款数记》 —。    借:在途税！金××上《解单位税收 — ， 《   ？。 贷:待《解税金××》上解单位《 《 ，     》    (》3)：按小额退税数—记， ， ？   《  a.《借:提退税金—营业税？误收退？税， 《 ： ，   贷:待解税金！××上解单位 】     b！.借:多《缴税金？ —    贷:提【退税金营业税误收】退税 】。  ：      (4)！。按税款？损失数记 】 ：   ？ 借:待处》理损失税金个人所】得税 【   ？  贷:待解税金×！×上解单位 】  《  ： ，8.收到某混—合业：务，单位：报来已在乡金库入库！的税款(入库凭证汇！。总单)其中部分是】入库车船使》用税乡级收入部【分是入库县》乡共享收入营业税据！汇总单记 】     借:】入库税收 】  ？   车船使用【税，乡级  ！   ？营业税一《般，营业税县乡共享 】。。 》    贷:—在途税金《××混合业务单【位税收 ！    9.上级税！务机关批《复某：上，。解单位上《报的被盗库存营【业税现金损失—。予以：核销据批复文件记】 ，   【。  借:损失税【金核销？营业税 【     贷:待！处理损失税金营业】税   ！ ， 10.收到—县支库转来》减免某民政福利企】业县级企业所得【税收入退《还书报查《。联和：付账通？知联记？ — ，     》  (1)借:提】。退税金企业所得【税减免退税 —    】 贷:入《库税收企业所—得，。税县级 【   《  ：   ？ (2)借:减免】税金企？业所得税福利—企业减免 】     —贷:提退税金—企业所得税减免【退税 【  ：   11.收到某！混合业？务单位报《来“退库凭》证汇总单”部分是结！算退还多缴县乡【共享收？入营业税部分—是提退屠宰税代征】手续：。费据：汇总：单记 —     —。 ，   (《1)借？。:提退税金营—业税汇算清缴和【结算退？税 《 ，     —屠宰税代征代—扣手续费 》 》    贷:—入库税收 ！   ？  营业税一般营】业税县乡共》享， ？ ：   ？  屠宰《税乡级 】        】 (2)《借:多缴税金 】 ： ， ，    贷》:提退税金营业【。税类汇算清缴和结】算退税 》 ：  ？   12.年【终决算后“应—征，”类科目与“入库”！类、“减免税金”“！提退税？金”和？“，损失税金核销”科】目，结转：冲销：据自制冲销凭证【记 《     【借:应征税》收 ：   【  贷:入库税收】    ！ 贷:减免》税，金，税收类 ！ ，  ：。。 贷:提退税金税收！类 《    — ，贷:损失税金核【销税收类 ！。        】 (其他收入类科目！的结转冲《销账：务处理略) ！ ，       【。  ：(四)双重业—务单位的核算 ！  《   1.收—到某企业消费税纳】税申：报表税款未缴据申】。报表记 【  ？   借:待征税】收××户消》费税 》 ：     贷:【应征税收消费—税 ？ ： ，   ？  2.《。收到征收人》员结报征收临商【营业税？完税证及现金税款】记 》       】  (1《)借:待征税收临时！户营业税 【     贷】:，应征税收营业税 ！ ： ：        】(2)？借，:待解税金 【   —  贷:待征—税收临时《户营业税《。 》   ？  3.收到征【收人员交来某—临商纳税保证—金据纳税保》证金收据记 】   》  借:保管款【  【   贷:》暂收款纳《税保证金××—人 ？     4！.收到某集体—。公司企业所》得税纳税申报表【其应纳税款》。已经自治《区政府批准》免予征收据申报表记！ 》        】。。 (1)《借:待征税收—××户企业所得税】 》。     贷—:应征税收企业所】得税 》      】 ，  (2)借:减】免税金？企业所得税其他减免！ ： 《 ，   贷:待—征税收××户企【业，所得税 ！ ，。   5.收—。到银行转来某—企业增值税缴款书报！。。查联记 【     借【。:在途税金税收【 》     贷:【。。待征税收××户增值！。税 ？。  》   6《.收到区支金库转】来上述缴款书回执】联记 —   《  借:入库—税收增值税共享【收入  ！   贷《:在：途税金税收 【    【。 7.收到区支金】库转来？收入退还书所退税款！属于误收县级预【算固定收入营业税款！据，收入退还书报—查联和付账通知【联记 】。。。        】(，1)：借:提？退，税金营业税误—收退税 《 ， 《    贷:入【库税：收营业税一般营【业税县级《 ： ： ： ，  ：    《 (：。2)借:多》缴税款 】     贷—:，提退：。税，金营业？税误收退税 【   —  其他税收业【务的账务处理与上】解单位或入》库单位类同》 ：