《。第八章 附 则 】 【    第三十【三条  各省、【自治区、直辖市【、计划？单列市税务》局，应根据？本制度制定本地区的！具体实施办法—,，并报国家税务—总局备案 【     【第，三十四条  —税收会计档案—管理按国家有—关规定执行》会计电算化管—理办法另行制定 】     ！第三十？五，条  本制》度由国？。家税：务总：局解释 】 ，    第》三十六条  —本，制度：自一九九《九年一月一日起施】行一九九五》年八月二《十一日国家税务总】局颁发的税收会计】核算办法及有关规】定同时废《止 —   ？  附件一有关凭】证格式 】  ：      — (一)预缴税【款通知单:》    ！ 预缴税款通知单】 《     编号 ！   【  编？制单位 编制—日，。期 金额单》位元 】 ， ，  纳税人》名称 代码》 税款所属期 ！    — 税种和收》入种类名称 品【　目　名　称 【本，次，预缴税款金额—  【   填制人 ！   》  注:凡是应【申报的纳税人由【于各种情况先缴【款后报送《申报表的在缴款【或填开税票的—同时由纳《税人：或，税务征收人员填【制本：通，知单作为《。会计：核算应？征税金的《原始凭？。证本单联数各地【自定： ，   【      (二】)应：征凭证汇总单:【   】。  应征《凭证汇总单 【 ，    — 编号 ！ ，   编制单—位 编制日期 金】额单位元《 》     科 【目， 应 征 金 【额 应 退 金 】额 抵？缴金额 】     合计【 其中 《。  —   查《补税金 合计 【其中 【   ？  缴款错误应【退 ： ？    》。 按税种和其他收】入，种类填列 ！     编制【人 《     注】:各上解《单位和混合》业务单位在》编，制应征？凭证汇总《单时应将《本期增加应征税金】的应征凭证(包括】征前减免凭证—)和减少应征税金】的应征凭证分别汇总！编制应征《凭证汇总单对于【反映应退多缴税款】。的凭证(即除出口】应退税款和减免【应退：税款以外的》所有应退税款—。凭证)和实际抵缴】多缴税款的凭证必须！将应退金额和—实际抵缴税款金额】。也分别列入本汇【总单内本汇总—单各栏填《列方法如下: 【 ？ ：    1.增加应！征税金的应征凭证汇！总单的？编制： ：    【  ：。   (1)应征金！额合计根据所有增】加应征税金的—原始凭证(包括征】前减：免纳税申报表)中】的应征和减免税【额，汇总填列不包括抵】顶欠：税减：免 》        ！ ，(2)查《补税金根据税—务处理决定书—、税务行《政处罚决《定书、？税务行政复议—决定：书、法院《判决书、审计决定】书、财政《监督检查处理(【处罚)决《定书等应征凭证中】的应征查补》税额、滞纳金和罚】款汇总填列》    ！     (3)应！退金额合《计根据申报结算【和，汇，。算清缴？应退税款的纳税申报！表、应？退税款的申报—(缴款)错误更正】通，知书、应《退税款的税务处理】决定书？、应退多缴税款的】复议决定书》、法院判决书—、审计决定》书、财政监督检【查处：理决定书及小额税款！退税凭？证等应退税款—凭证的应《退多缴税款汇总【填列不？包括减免应》退和出口《应退税金 ！     》    (4)缴款！错误应退反映申【报无：误缴款有误而—发生的应《退税金？根据：申报(缴《款)错误更正—通，知书中缴款》。。环节发生《错误：而造成的《多缴应退税金—汇总填列《 —  ：      (5)！抵缴：金额根据纳税申报】表及所附的退税【。。。(抵税)申请—审批确认《书中的实际抵—缴本期应征税额数】和退税(抵》税)申？。请审批确认书及申】报(缴款《)，错误：更正通知书中的实】际抵顶欠《税额：汇，总填列不包括减免抵！缴税款数和留—抵税额抵顶欠税【数   ！  2？.减：少，应征税？金的应征凭证汇【总，单的编制 】     减【少应征税金的—应征凭证汇总单【汇总反映税款征收前！发生的应征》税金减少数》该汇总？单仅：“应征金额》。合计”栏有发生数根！据留：抵税额抵顶欠税批准！文件、定期定—额户核准停业通知书！、调低定额》的定额税款调整通】知书：、多申报《但税金未缴》的，申报(缴款)错误更！正通知书等凭证【中的：应，征税金抵减数汇总填！列，  【       (】三)征前《。减免凭证汇总单: ！   【  征前减免—凭证汇总单 — 《。     》编号 》    — 编制单《位，　　　　　　—编，制日期　　　　金额！单位元 《   【  ：科　　　《　目 按　减—　免　？性，　质：　列　栏 》  —   按税种和【其他收入种类填列 ！ 《     编制【人 —    《 注:征前减—免凭证汇《总，单反映所有征前实际！。减免的税款》根据汇？。总期内载《有征前减免》的纳税？申报表的减免—税款数和按减免税】批，。准文：件抵顶欠税的—减免税？额汇总填列 【 ，       ！  ：(四：)，上解凭证汇总单: ！  — ，  上解凭证汇总单！   】  编号 》  —   编制单位【　　　　　　 编制！日期： 金额单位元 】   —  科　　》　，　目 上 解 税 ！金 数 待 处 】理 《 ，     损失税！金， 经清算依法注销欠！税数 《 《   ？ 合计 其中— 《 ： ，。   收回》呆账税金《数 ？ ：     按税种！。和其他收《入种类？填列 ？ ：     编制！人  】   注:由—于结报前的税款【损失和经清算—依法注？销的欠？税也都发生在征【收过程中为》便于全？面完整地反映税款】申报后的征收和【上解情况各编报【单位：。应，将征收人员》结报：前发生的损失税【款以及？经清算？依法：注销的欠缴》税金根据损失—税款报告《单和法定清算报【告及注销《税务登记《通知书等一并—。汇入上解凭》证汇总单《。内反映本汇总单各栏！。填列方？法如下？: 【    1.上解】。税金：数合计反映本汇【总期内各纳税人【、扣缴义务人、【代，征代售单位(人)】和自收税款的税【。务，征收人员自行直【接向银行缴》纳，的税金总额》。(包括应在乡(镇】)金库入库的—税款)？按汇总期内的所有税！收通用？缴款书、固定资产】投资方向调节税专】用缴款书、出口货】。物税收专《用缴款书报查联及】代征代售《单位(人)和—税务征收人员自行】汇总：缴纳的汇总专用【缴款书收据联或汇】总划解税款清单【汇总填列《  【。   2.收—回呆账税金》数反映本汇总期【内又收回的》已确认的呆账—。税金数？按征收？呆账税金的税收缴】款书报查联》汇总填？列  】。 ，  3？.待处理损失税金反！映本汇总《期内征收《人员结报前发生的损！失，税款数按《结报前的损失—税款：报告单汇总填列 】   【 ， 4.经清算依法注！销欠税数反映本汇】总期内？纳税人解散、破产、！撤销经法定清算【仍未收回而依法【注销的欠税数按法】。定，清，算报告及注》销税务登《记通知书所注销【的欠税数汇总填列】 》     》  ：  (五)待解凭】证汇总单:》 》     待—解凭证汇总单—    ！ 编号 【   《  编？制单位 《编制日期 》金额单位元 —     ！科　：　　　目 结报待解！税金数 待解税 】 《 ，    金》上解 待解税 ！     金退！税 待解税 【  》。。   金损失 ！ ，   《。  合　计 其【中， —    损失追回】及赔偿 《 ？  ？  ： 按税种和》其他：收入种类填列 ！   》  编制人》 《  ？  ： 注:？本汇：总单各栏填列方法如！下: —     —1.：结报待解税金数【合计反映本汇总期内！扣缴义务人、—代征代？售，单位(人)、税务征！收人员向《税收会计结报—的税款现金和—追回及赔偿的损【失税款？现金总数《按结报现金的—税收完？税证、罚款收据、】票款结报单、印【花税票销《售结报单、代扣代】收税款报告》(或代扣代》收税款凭证)和损失！税款追回及赔偿收】据汇总填列 — ？  ？   ？2.：损失追回及赔偿【反映本汇总期—内追回及赔偿的【损失：税金数根据损失税】金追回及《赔偿收据《汇总填？列 —  ： ，  ：3.待？解税金上解反映【本汇总期内税收会计！向银行汇总》缴，纳的：待，解现金和存款税【款数(包括应在乡(！镇)金？库入库的税款—)按本期税收会计】填，。。开的所？有汇总专用缴款书】收据联？汇总：填列  ！   4.待解【税金退税反映—本汇总期内从库【存现金中支付的小额！退税数根据税收会计！办理的小额》税款退税《。凭，证汇总填列 ！ ，     》5.：待解税金损》失，反映本汇总期内税】款库存现金和存款发！生的损？失数根据《。库存：现金和存款》的损：失税款？。报告单汇总填列 ！。     】   ？。 (六)《入库凭？证汇总单: ！ ：    入》库凭证汇总单—。    ！ 编号 》   —  编制单位 编】制，日期 金额单—位元  ！ ，。  科 目》 乡(镇)级—收入 县(市)乡】共，享收入？ 》     合 计】 ，其中 【 ，    《查补税？金 合 计 其中 ！。 《     》查补税金 —。  》   按预算收入】科目有关类》。款项填列 ！    《 填制人 】        ！ (七)退库凭【证汇总单: 】 ：。     退库凭证！汇总：单，    ！ 编号？ 《     编制单！位 ：编制日期 金额【单位元 】    《 科　　　　目 】级　次 《按退库性《质列：栏 —。     》按，预算：收入科目有》关类款项填》列 有减《免退库？的还应在“》减免退税”》栏下按减免性—质列明？细栏：目 ？     】。填制人 ！      — ， ，(，八)记账凭证: ！   —。  记 账》 凭 ？证 ？   —  填？制日期 凭证编【号 》    》 摘：要， 总账科目 账页 ！二级：或明细科目 —借方金额 贷方金额！ 附原始凭》证 张 《    】 合　　计 【 《    会计主管】 记账 审核 填】制 —     附件二账！簿格式？。 《       】  (一)总账格】式:： ， 》。    总 　账】 ，  — ， ， 总账科目名称【。 第　　页 【     ×！。×，年， 凭证编《号 摘　　》要 借方《。。金额 贷方金额【 借：或贷 ？余　　额 》    】 ，月 日 ！   ？。     (—二)发生额分析多】栏式明细账格式: ！  —   ？。明 细 账 —    】 二级科《目 第　《　页： ？ ？。    ××年【 凭证编号 —摘　　要 借方 】贷方 借或贷 【余额 发《生额分析栏 】     月】 日 《      ！   (三)日【记账格式: 【 《    日　记　】账， 》     第　　页！    ！ ××年 凭证【编号 摘　　要 】对，方，科，目 收 入 付 】出 ：余　　额 【。  《   月 》日，。   】  附件三会计【报表格式《 ，  —       (】一)税收资金平衡表！: 《   》  税收资》金，平，衡表  ！ ，  编报机关 年 ！月 日 金额单位】 ：  》  ： 资　金《　占　用《 资　金　》来　源 》 ：     科　　！目 年初余额— 期末余额 科　】　目 年初余—额 期末余额 ！ ？    《按占用？类总账？科目列 　 　 按！来源类总账科目列】。。 —    合》　　计 　 　【。 合　　计》 ， ？     局长 ！处(科、股)长 复！核 ：制表 —  ？       (二！)应征税金明细报】表:  ！   ？应征税金明细报【表 》  ？ ，  ：编报：机关 年 月 金额！。单位 ？ 《 ，。    项　　　】　目 本　　月 】累　　　　计 ！ ：     合　　】计 其中查补税【金 》。    》 按税种《和其他收入种类列 ！ ？ ：  ：  局长 处(科、！股)长？ ，复核：。 制表 《 》。     》   (《三)入库税》金明细报表: 】     】入库税金《明细报表 》  —   编报机—。。关 ：年， ，月 金？额单位？ 《 ，   ？  项　　　　目】 本　　月 累【　　　？　计 —。     合计 ！中央 地方 其中查！补税：金 —     按预算收！。入科目？有关类款项列— 》     局长 】处(：科、股)《长 复核 制表【。    ！。    《 (四)在途税金】余额明细报表:【   】  ：。在，途税金余额明细报】。表 【    编报机【关 年 月 金额单！位， —  ：  ：项　　　　　　【目 期　　》末　　余　　额 ！     】按，税收和其他收入大类！列 【    局长— 处(科、股—)长 ？复核 制表 — ：      】   (五)欠缴】税金明细报表—: 《 ：  ：   ？欠缴税金明细报表 ！  —   编报机关【 年 月 金额【单位  ！   项　　　　】目 期　《　末　　余》　，　额： 增值税《留抵税额《    ！ 合　　计 —。缓　　征 往—年陈：。。欠 本年新欠 】  》。。 ，  按税种和其他】收入种？类列  ！   局长 处(科！、股：。)长 ？复核 制表 【     】  ：  (？六)减免税金—。明细报表: 【。。    【 减免？税金明细报表— ？ ：     编报机】关 年 月 金【额单位 —     项】　，　　　目《 本　　《月 ：累　　？　　计 】     合　　】计 按减免》性质列栏 》     ！按税种和其》他收入种类列 　 ！　 注减免》性质分？。为新办企业、校办企！业、福利企业、【涉外企业、其—他减免 — ：   ？  局长 处—(科、股)》长 复核 制表 ！      ！ ， ， (七)《提退税金明细报【表:  ！   提退税金明细！报表 》 ：。。     编—报机关 年 月 】金额单位《 》    《 项　　《　，　目 本《　　月 累　　【　　计 《 ， ：。    》 合　？　计 按《提退：性，质列栏？ 》    《 按税种和其他收入！种类列 《　 　？ 注：提退性质分为—出口退税《、减免退税、汇【算清缴和结算—退税、误收退税、提！。取代征代扣手—续费、其《他退：税 《。 ： ，  ：  局长 处(【科，、股：)长 复核 制【表 》      【   (八)呆账税！金，余额明细报表: 】 《     》呆账税金余额—明细报表《   】  编报机》关 年 月》 金额单位 【 《 ，  ： 项　　　　目【。 期　？　末　　余　　【额  】   按《税种和其他》收入种类列 【    【。 局：长， ，处(科、股)长 】复核 制表》 ？ ： ，    附件四主】要会计分录》举例： 》     》   ？。 (：一)上解单位—的核算 【     1.】收到征收组转来【某企业增值税纳【税申报表其税—款，尚未缴纳根据申报】表中的应纳》增值税额记 —    】 借:待《征税收××户增值】税， ： ， ？    贷:应【征，税收增？值税 》   》  ：2.：收到征？收组转来某》公司所得税》纳税申报表税—。款，未缴根据申》。报表中的应纳所【得税额记 》    】 借:待征税收【××户企业所得税】。 ？    —。 贷:？应征税？收企业所得税 】  》   3.收到【征收：组转来某运输公【司车船？使，用税：纳税申报表及其【税，收通用缴款书报【查联记 【。   《      —(1)借《:，。待征税收《××户车船使用税】 《 ，     贷:【应征税收车船使【用税： ： 《  ：   ？   (《2)借:《上解：税，收车：船使用税《 —    贷》:待：征税收××户车船】使用：税  】   4.收到征】收组转来个体户营】业税和教育费附加】申报核定表或定税清！册  】       【(1：)根：据本期应缴》定额：营业税记 —  》   借:》待征税收××户营】业税 【     贷:【应征税收营业税 ！      ！   (《2)根据本期应缴】定额教育费附加记】    ！ 借:？待征其他收入×【×户教育《费附加 》    【。 贷:应征其他收入！教育费附加 】     5.！收到：稽查：组转来税务处理决定！书通知某商》店补：缴印花税款及罚款】据决定书应补税款】和罚款记《 《 ，。     借:【待征：税收××户印花税】 —    贷:—应征税？收印花税 —     6！.某土地管理—局向：税务机？关结报？。代征土地使用税其代！征税款已由》土，地管理局《自行：。汇总：缴入：银行据票款结报【单及其？汇总专用《缴款书？收据联记 — ？    《     (1)】借，:待征税收》代征代扣户土地使用！税 【    贷:应【征，。税收土地使用税 ！     】    (2)借:！上解税？收土地使《。用税： —    贷:待征税！收代征代扣户土地】使用税 】     》7.某服装厂向【税务机关申报汇【算上年？企，业所得税《应退还上年多预缴的！所得税款服装厂要】。求在今年一季度预】缴所得？税时：。。抵，。扣根据申《报表应退税额记【 ？    — 借:？应征税收企业所得】税 《 ：     贷—:多缴？税金 —     8.】收，到该服装厂》一季度预缴所—得税申报表》及退税(抵》税)申请审批确【认书根据申报表和】确认书记 【 ，       】  (1《)借:待征》税收××户企业所】得税(一季度所得税！全，额)： 》     》贷:应征税收企业所！得税(？一季：。度所得税全额)【   】     》 ，(2)借《:多缴税金(实【际抵：扣额) 》    【 贷:待征税收【××户企业所得【。税(实际抵扣—额) 》 ：     9.收】到征收组转来“【双定：”，户核准停《业通知书抵减本期原！定额营业税和—教育费？附加会计已按原【定额税款记账 】 《       【 (：1)根据抵减的【营，业税额记《 ？   》 ， 借:应征税收【营业税 【     贷:待！征税收？××：户，营业税 《 》 ，      — (2)根据抵【减的教育费附加【记 ： 》。    借:—应征其他收入教育】费附加 【 ，     贷:待】。征，其他收入×》×户教育费附加【 ？。     10！。.收到征收组转来】兼营免纳营》业税项？目的某公《司营业税纳》税申报表《   】    《  (1)按应纳税！款全额？(即含免税额)记 ！。     ！借:待？征税收×《×户营业税(—。。应，纳，全额：。) ：   【 ， 贷:应征税收【。营业税(应》纳全：额，。) ： ， 《       【 (2)按》免征税？额记 ？ ：     借】:减免税金营业【税(实际免》征额) 【   《  贷:待征税【。收××户营业税(实！际免征额) 【   —  11.收到征收！组转来某玻璃厂【增值：税预缴税款通知单】及预缴税款的税收】通用缴款书报查【联按通知单和缴【款书记？ 》  ：       【(1)？借:：待，征税收××户增【值税 ？  —   贷:应征税收！增值税 《 》        (！2)借？:上解税收增—值税 】   ？ 贷:？待征税收××—户增值？税  】   12.征收组！转，来该玻璃厂增值税】纳税申？报表申报表中本月】应纳税？额减去本《月预缴税额后还【应补缴？按应：补税额记 —。 ：     借【。:待征税《收××户《增值税(《应补税？额)  ！ ，。 ， 贷:应征》税，收增值税(应补【税额) 》。 《    1》3.征收《组，转来申？报(缴款《)错误更正通—知，书通知某企业缴款书！。填写差错《而应退多缴营业税】按应退？多缴税额记 — ？     —    (1)【借:待征税》收××户营业税【 —    贷》:应征？税收营业税 ！       】  ：(2)借《:应征税收营业【税  】   贷:多缴税金！ ： ： ，     14【.收到？集贸市？场征收人员结报临】时征收的营业税税】款现金存本》单位据票款结—报单和税收完税【。证存根联记 ！    》    《。 (1)借》:待征税收临—时户营业《税 【    《贷:应征税收营【业税 》       ！  (2)借:待】解税金 《。 》    贷》:待征税收临时户营！业税  ！   15.收【到征收人员转来【某，临商纳税保证—金现金存银行根【据纳：。税保证金收据记 ！ ？    《 借:保管款 】 ：     贷:暂！。收款纳税保证—金××临商 —    】 16.《收到银行转来某【厂消费税缴款书【报查联记 【 ：。     》借:上解税》收消费税 — ：     贷:待！征税收××户消费】税 ： ： ：     1—7.收到征收人【员结报某定额纳税户！营业：税完税证及其税【款汇总专用缴款书】收据联记 —     】借:上解《税收营业税 — ， ？     》贷:待征税》收××户营业—税   ！  ：18.会计将库存】营，。业税及其罚款现【金，汇，总缴入银行》据汇总专用缴—款书收据联记— ， ，。 ， ，。 ，     借—:上解税收》营业：。税 ？     】。贷:待解税金 】     1！9.会？计，。从库存现金中支【付某户误收营业税小！额退税记 ！。  ：       【。(，1)：借:提退《税金营业《税 》   《  贷:待解—税，金 【     》   (2)借【:应：征税收营业》税， ：     贷！:多缴税金 ！  ？       (】3)借:多缴税金 ！     ！贷，:提：退税金营业税 】     】。20.收《到入库单位转来提退！清单其中部分—是，。企业所得税汇算【清缴退税《。部分是校办工厂减】免增值税退税及提取！房，产，税代征手续费—其余均为出》口企业退还消费【税据提退清单各【栏记 ？ ？ ，。     》    (1)借】:提退税《金   ！。  增值税 — ？     消【。费税  ！   企业所得税 ！ 》    房产—税 》     贷:上！解税收 —  《   增值》税 《。     消】费税 《 ：  ？   企业所得税】   】  房产税 【 ？  ：  ：     (2)】借:减免税金增值税！ —    贷:提退】税金增值《税 —    《     (3【)，借:多缴《税金 ？  —。   贷:提退税】金企业所得税 ！   》  21.》某，征收人员报》。告其：征收的临商营业【税现金及完税证丢】失，经查：实，填制税款损》失，报，告，单上报上级税务机关！。请示处理据》税款损失报告单记】 ，。     ！    (1)【借，:待征？税，收临时户营业税【 《     贷:应！征税收营业税— ， ？  ？   ？  ：  (？2)借:待处—理损失税金营业【税，    ！ ，。贷:待征税》收临时户营》业税：。 ：  》   22.税务机！关库存营业》税款现？。金被：盗经查证向上级【税务机关填报税款】损失报告单请—示处理据税款损【失报告单记 ！ ，     借:待处！理损失税金》营业：税  】   贷《。:待解税金 【 ：     23】.收到上级税务机关！转来征收人员丢【失营业？税款和？完税证的《批复文件其中丢失】。。税款部？分责：令赔偿部分准予核】销该征？收人员交来赔偿款】据，批复文件《核销数和《税款损？失，赔，偿收据的赔偿—税款记 》  》   借:损—失税金核销营—业税(核销》数，) 《     借】:，。待解税金《(赔偿数)》  【   贷《:待处理损失—税，金营：。业税 》 ？    24—.某临商以纳税【保证：金抵顶其《应，缴营业税款余额【。退还该？临商其账务处理【如下: 《 ，      ！   (1》)根据抵顶》税款：的税收？完，税证存根联记—  【  ： a.借《:，待征税收临时户营业！税 ？    【 贷:？应征税收营业—税 ？  》  ： b：.借:？待解税金 》    】 贷:待征税收临时！户营业税 【 ： ，    c》.借:暂收款纳【税，保，证，金××人(抵顶【税款额) 】    》 贷:保管款(抵顶！税款：额)： ：。  》  ：   ？  (2)根据退还！保证金记《   】  借:暂收款纳税！保证金××人(【余额) 【 ，     贷:【保管款(余额)【 《 ，     25.】某企业破《产经过法定清算【尚有欠缴营》业税未收回》来，。税，务机关根据该企业清！算，报告办？。理注：销税务登《记，根据清？算报告及《注，销税务？登记：通知书的注销欠【。税额：记   ！     》 (1)借:待清】理呆：账税金？××户营业税 【 》   ？ 贷:？待征税收××—户营业税 》     ！ ，  ： (2)借:—损失税金核销—营，。业税 ？ ： ，    》 贷:？待清理呆账税—金××户《营业税 》 《    26.【某厂增值税》欠税满三《年经：报市税？务局审批确认列为】呆账：税款据呆账税金【。审批确认书记—   】  借:待清—理呆账税《金××？户增值税 【     贷:！待征税收《××户增值税— 《。 ，     27【.年终决《算后：“应：征”类？科目与“上解”【。类、“？减，免税：金”、“提退税金】”和“损失税金核】销”科？目结转冲销据自制】冲销凭证记 【     借！:应征税《收 ： ，     贷！:上解税《收 》     贷:减！免税：金税收？类   ！  贷:提退税金税！收类 ？  —   贷:损失税金！核销税收类 ！。    》  ：。。  ： (其他收入类科目！的结转冲销账务处理！。略，) ？      ！   ？。(二)混合业务单】位，的核算 》。。。 《  ： ， 假定混合业—务单：位对农村个》人自行车征收的车船！使用税、屠宰税属】于乡级预《算固定收入营业税】为县乡共享收入【乡级收入和县乡【共享：收入：按规定在乡金库【入库;？。其他各项收入均为】县级预算固定—收入及县级以上【收入必须《在支：金，库入库其账务处【理，如下: —   》  ：1.收到征》收人员转来某企业】增值税？纳税申？报表税款未》缴据申报表记 】  》   借:待征【税收×？×户增值税 —    】 贷:应征》税收：增，值税 》 ：    《 2.收到征—收组转来某定—额，纳税：户营业税《。申报核定表记 【 ？  ？   借:待—征，税，收××？户营业税 》 》    贷:应征税！收营业税 — ：     —3.收到代》征单位？结，报临时？征收的自行车车【。船使用税和屠宰税完！税证及？。。税款现金《记 ？    【     (1)】借:待？征税收临《时户  ！   车《。。船使用税 【   》。  ：屠宰：税 《   》  贷:应征税收 ！ ， ：     —车船使用税 —    】 屠宰税 ！      —。   (2》)借:？待解税？金， 》     贷:【待征税收临时户【 ：     】车船：使用税 《 ：。。   》  屠宰《税 — ，    4.收到银！行转来某企业增值税！缴款书？报查联记 】 ，   ？  借:上》解税收增值税 ！ ：     贷:【待征税收《××户增值税 【 》    5.收到】银行：转来：某户营业税缴款书报！查联记 — ，     借:】在途税金税》。收 【    贷:待征】税收×？×户营业税 ！     6.会！计将：自行车车船使用税和！。屠宰税现金税款【汇总：。缴入银行据汇—。总专用缴款书—收据联记 【    — 借：。:在途税金税—收 》   《。  贷:待解税【金，  【   7.收—。到乡金库转来营【业，税、车船使用税、】屠宰税？缴款书回执联和【预算收入日报—表记 】  ：  借:入》库税收 《 ， ？  ：。  ：。 ，营业税一般营业【税县乡共享 】     【车船使用税》乡级 》 ：    《。 ，屠宰税乡级 ！    》 贷:在途税金【。税收： ： ？ ， ，   8.收到乡】金库转来营业税误】收退税收入退还书报！查联：。记， 《 ： ，。      — (1)《借:提退税》金营：业税  ！   贷:入—库税收？营业税一般营业税县！乡共享 】     》  ：  (2)借:多】缴税金 《 ：    — 贷:提退税—金营业？税 《  《 ，  9.收到入库】。。单位转来提退清单其！中部分？是个：人所：得税减免退》税部分是增值税结】算多缴退税据—。提退清？。单各栏？记 ？    【    《 (1？)借:提退税金【 《     个人所！得税 ？ 《     增—值税  ！。   贷《:上解税收 —  —   ？个人所得税 】。     【。增值：税 —   ？      —(2)借:减免税】金个人所得税 【 ？     贷【。:，提退税金《个人所得税 】     【。    (3)借:！多缴税金 】 ：    贷:提退税！金增值税 【。 ：     》其他税收业务—的账务？。处理：与上解单位类同 】 》        (！三)入库单》位的核算 】。     —。1，.收到某上解单【位报来？增加应征税金的“】应征凭证《汇总单”其中部分是！。应征：消费：税部：分，。是应：征文化？事业建设费据汇【总单各栏记 【。     】  ：  (1)借—:待征税收××上】解单位消费税—。    ！ 贷:应征》税收消费税》    ！     (2)】借:待征其他收【入××上解》单位文？化事业建《设费： —    贷:应征】其，他收入文《化事业建《设费 《    【。 2.收到某混合业！务单：位报来？应征：税金减少的“应征凭！。证汇总单《”其中部分属于营】业税：应征减少《部分是教育费附加应！征减少据汇总单【各栏记 ！  ：     》 (1)借:—应征税收《营业：税  】   贷:待征税收！××：混合业务《单位营业税 【      ！   (2)借【:应征其他收入【教育费附加 — 》    贷》:待：征其他收入×—×混合业《务单位教育》费附加 》     】3.收？到某上解单位报【来“征前减免凭【证汇总单”其—中部分属于》减免其他增》值税部分是减免外商！投资企业和》外，国企业？所得税 【 ：   ？ 因征？前减免已《。汇，入“应征凭》证汇总单”内入【库单位收到上解单】位报来的“》应征凭证汇》总单”？时已对征《前减：免税金进《行过应征税金的账务！处理：所以入库单位收到“！征前减免凭证汇【单”时直接》记 ： 《    《 ，借:减免税金 ！    — 增值税其他—减免 ？ 《  ：   外资企业所】得税外资企》业减免 》。  》  ： ，。贷:：待征税收×》×上解单位 】     【增值税 【 ：    外资企业】所得税？ ： 《 ，   4.收—到某上解单位—报来“应征凭—证汇总单《”发生多缴应退增】值税其中部》分是缴款错误应退】增值税;同时还发生！抵，缴多缴的《增值税？据汇总单记》 ： ？      —   (1)—借:应征税收增值税！(应退额) 【 《    贷:—多，缴税金(应退额【) ：  — ，      —(2)借《:待征税收××【上，解单位？增值税(缴款—错误应？退)： ，   【  贷:应》征，税，收增值税(缴款【错误应退)》 —  ：。     》 (3)借:多缴】税金(抵缴额) ！   —  贷？:，待征税收×》×上解单位增值税】(抵缴额)》   】  5.收到某【混合业务单位报来“！上解凭证汇总单”上！解增值税《和房产税其中部分属！于呆：账，。增，值税收回上解;【印花税款发生损失】;经清算注销营业】。税欠税？。根据有关栏》。目分别处理》如下: 【        ！ (1)按上解数合！。计记 】    借:在【途税金××混—合业务单位税收 】 ：。。    — 贷:待征》税收××《混，合业务单位》 》 ，    增值税 】 ， ，     房产！税 —    《     》(2)按《收，回呆账增值税记【   】  借:待征—税收××混》合业务单位增值税】。。 ， 》    贷:待清理！呆账税金××混【合，业务：单位增值税 】 ，。。        ！ (3)《按税：款损失数《记 —    《 借:待处理损失】税金印花税 ！     —贷:待征税收××混！合业务？单位印花税 】 ？    《    《(4)？按注销欠税》记  】   a.借:待清！理呆账税金》××混合《业务：单位营业税》 《  ？   贷:》待征税收××—混合业务单位营业】。税 —  ：。   b.借:损失！税金核销营》业税 》。 ：     贷:【。待清理？呆账现金××混合】业务单位营业—税， ，   【  6？.收：到县支库《转来：某上解单位所管【乡办集体企业—。缴，纳教育费《附加的缴款书—回执联记 【     借:！入库其他收入教【育，费，附加县级 】。     贷:】。在途税金××—上解单？位教育费附加 】    【 7.收到某上解单！位报来？“，待解凭证汇总单”】具体内容为:结【报屠宰税和营—业税现金税款其【中部分是追回丢失】的，屠宰税？款;上解营业税【款;营业税小额退税！和个人？所，得税库存现》金损失？。其账：务处理如下: 】 《        (！1)按结报税款合】计，数和损失税》款追回数记》    ！ 借:待解》税金××上解单位】  【 ，  贷:待》征税收×《×上解单《位 》    》 屠宰税 ！     》营业税 【 ：    贷》:待处理损失税【金屠宰税 【   》     》 (2)按上解税款！数，记  】   借:在—途税金×《×上解单位》税收  ！   ？贷:待解《税金×？×上解单位 【。 ，   》  ：    (3)【。按小额退税数记 ！。。     】a.借？:提退税金》营业税误收退税【 》     》贷:待解税金×【×上：。解单位？  【  ： b：.借:多缴》税金 》  《 ，  贷:提退税金】营业税？误收：退，税，    ！。     (4【)按税款损》失数记 【。    》 借:待《处理损失《税金个人所得税 】   【  贷:待》解税金××上解【单位 》    —。 ，8.收到某混合业务！单位报来已在乡【金库入库的税款【(入库？凭，证汇总单)其—中部分是入》库车船使用税乡级】收入部分是》入库县乡共享收入营！业税据汇总单记 】  — ，  借:入》库税收 】     车船使】用税乡级 — ？    《。。 营业税一般营【业税县乡共享 【   【  贷:在》途税金××混合业】务单位税收 ！   《  9.上级—税务机关批复某上】。解单位上报的被【盗，库存营业税现金【损失予？以核销据《批复文件《记 【    借:损失】税金核销《营业：税 — ，。    贷:—待处理损失税金营】业税 ？ ：     1】0.收到县支库【。转，来减：免某民政福利企业县！级，企，。。业所得税收入退还】书报：查联和付账通—。知，联记 【         ！。(1)借《:提退税《金企：业所得？税减免退《税   ！  贷:入》库税收企业所得税县！级  】   ？    (》2)借:减免—。税金企业所得—税福利企业》减免 【     贷—:提退税金企业所得！税减免退税 【     】11.收到》某，混合业务单位—报来：“退库？凭证汇？总单”部分是结算退！还多缴县乡共—享收入营业税部【分，是提退屠《宰税代征《。手续费据汇总—单记 ？    】。     》(1：)，借:提退税金—营业：税，汇算清缴和结算【退税 》 ？    屠宰税代征！代，扣手续费 【     贷:！入库税收《 ：     营！业，税一般营业》税县：乡共享 】     屠宰税乡！级   ！。。      (2)！借，:多缴税金 —     ！贷，:提退税金》营业税类《汇算：清缴和结算退—税 【 ，   12.—年终决算后“—应，征”：。类科目与“入库”】类、“减免税—金”“提退税金”和！“损失税《金核销”科目结【转冲销据自制冲销】凭证记 】     借:【应征：税收 《     贷！。:，。。入库税收 》 ：。     【。贷:减免《税金税收类 】  《   贷:提退税】金税收类 》    】。 贷：:损失？税金核销税》收类 ？。 ： ：         ！(其他？收入类科目的结转冲！销账务处理略—) ？。 ？         ！(四)双重业务【单位的核算 【   —  1？.，收到某企业消—费税纳税申报表【税款未缴据》申报表记《 》   ？ ， 借:待征》。税收：×，×户消费税 】     贷】:应征税收消费税】 》   ？  2.收到—。征收人员结报征收】临商营业税完税证】及现金税款记 】。   —     》 (1)借》:待征税收临时【户营业税 【     【贷:应征税》收，营业税 【 ， ，       【 (2)《借:待解税》金 【 ，   贷:待征【税收临时户营—。业税 【     3.收】到，征收人员交来某临】商纳税保证金据【纳税保证《金收：据记 【     》。借:保管款 —    】 贷:暂《收款纳？税保证金××—。。人  】   4.收到【某集体公司企—业所得税《。纳税申报表其应纳税！款已经自《。治区政府批准—免，予征收据《。申报表记 —  》   ？ ，   (1)借:】待，征，税收××《户企业所得税 【    】 贷:？应征税收《企业所得税 ！        ！。。 (：2)借:减免税【金企业所《得税其他减免 【 《     贷—:待：征税收××户企业所！。得税 》     【5.收到银行转来】某企业增值税—缴款书报查联记【。 ？     借】:在途税金税收【    ！ 贷:待征》税收×？×户增值税 — 》 ，   6《.收到区支》金库转？。来上述缴《款，书回执联《。记   ！  借:《入库税收增值税【共享收入 ！     贷—:在途税金税—收 》。 ：   ？。 7：.收到区《支金库？转来收入退还书所】退税款属于误收县级！预算固定收入营【业税款据收入退还书！报查联和付账—通知：。联记 《    【     (—1，)借：:提退？税金营业税误收退税！ ： ，   》  贷:入库税收营！业，税一般营业税—县级  ！  ：     (2)借！:，多缴税款 — ： ，     贷:提退！税金：。营业税误收》退税：  【 ，  其他税收业【务的账？务处：理与上解《单位或入《库，。单位类同《 ：