。 ： 第？八章 附 则— 《     】第三十三条 — 各省、自》治区、直《。辖市、计划单列市】税务局应《根据本制度制定本地！。区的具体实》施办法,并报国家税！务总局备案 ！ ，     》第三十四条  【税收会计《档案管理按国—家有关规定执行会计！电算化管理办法另】行制定？。 《     第三十！五条 ？ 本制度由国家【税务总局解释 【    】 第三十六》条  本制度自一】九九九年《一月一日起施行一九！九五年八《月，二十一日国家税务】总局：颁发的税《收会计？核，。算办法及《有关：规定：同时废止 ！     附件一有！关凭证格式 【     】    (一)【预缴税款通知单: ！。   【  预缴《税款：通知单 《 ？   《  编？号 — ，    编制—单位 ？。编制日期 金额单】位，元 》     —纳税人名称》 代码 税款所属】期 ： ？ ：。    《税种和收入种类名称！ 品　目《　，名　称 本次预【缴税款金《额   ！  填制人 —    】 注:凡是应申报的！纳税人由于各种情况！先缴款后报》送，。申报表的在缴—款或填开税票的同时！由纳税人或税务征】收人员填《制本通知单作为会】计核算应征税金的】原，始凭证本《单联数各地自定【 ？ ？ ，   ？   ？ ，。(二)应征》凭证汇总单》: 【    应征—凭证汇总单 ！  ？。 ，  编号 —     编！制单位 编制—日期 金额》单位元 【  ？ ，  科？。 目 应 》征 金 额 应 退！ 金 额 抵—缴金额 ！    合计 【其中 》  《   查补税金 】。合，。计 其中 【    —。 缴款错误应—退 《     按】税种和其《他收入？种类填列 【  《。   ？编制人 ！    注:—各上解单位和混合】业务单位在编制应】征，凭证汇总单时—应将本期增加—应征税金《的应：。征，凭证(包括征前减】免凭证)《和减少应征》。税金的应征凭证【分别汇总编制应征凭！证汇总？单对于反映应退【多缴税款的凭证(】即，除出口应退税款和减！免应退税《款以外的所有应退税！款凭证)和实际抵】。缴，多缴税款的凭证必须！将应退金额和实际】抵缴税款金额也【分别列入本》汇总单内本》汇总单各《栏填列方法》如下: — ？    1.增加】应征税金的应—征凭证？汇总：单的编制《  【       【(1)应征金—额合计根《据所：有，增加应征税金的原】始凭证(包括征【前减免纳税申—报表)？中的应？征和减免税额—汇总：填，列不包括抵顶欠税减！免，   】。。     》 (2)查补税【金根据税务》处理决定书》、税务行政》处罚决定书》、税务？行政复议决定书、】法院判决书、审计】决定书、财政监【督检查处理(处罚)！决定书？。等应征凭证》中的应征《查补税额《、，滞纳金和罚款汇【总填列 《 》        】(3：)，应，退金额？合，计根据申报结算和汇！算清：缴应退？税款的纳税申报【表，。、应退税款的—申报：(缴款)错误更【正通知书、应退【税，款的：税，务处理决定书、应退！多缴税款的复议决定！书、法？院判决书、审计决定！。书、财政监督检【。查处理？决，定书及小额税款【退税凭证等应退【税款凭证的应退多】缴税款汇《总填列？不包括减免》应退：和出：口应退税金》 ？ ，  ？      —。 (4)《缴，款错误应退》反映申报无误缴款有！误而发生的应—退税金根据申报(】缴款)错误更正【通知书中缴款环【节发：生错误而造成的多缴！应退税金汇总—填列 》   》     》 (：。5)抵缴《金额根？据纳税申报表及所】附的退税(抵税)】申请审批《确认书中的实—际抵缴本期应征税额！数和退税(抵税【)申请审批确—认，。书及申报《(，缴款)错误更正【通，知书中的实际抵【顶欠税？额汇总填列不包括减！免抵缴税款数和留】抵税额抵顶欠税数】 》     2.减】少应征？税金的应征》凭证汇？。总单的编制》   】  减少应征税【金的应征凭证汇总】单汇总反映税款征收！前发生的应征—。税金减少数》该汇总单仅“应征金！额合计”栏有发生】数根据留抵》税额抵顶欠税批准】文件、定期》定额户核准停业通】知书：、调低定额的定额】税款：调整通知书》、多申报但税金【未缴的？申报(缴款》)错误更《正通知书等凭证中】的应征税金抵减数】汇总：填列 —     —    《(三)征前》减免凭证汇》总单: ！   ？ 征前减《免凭证汇《。。总单  ！   编号 】 ，  ？   编《制单位　　　—　　　编制日期　】　　：　金：额单位元《 ？     科　！　　　目 》按　减　免　性【　质　列　》栏 【    按税种【。和其他收《入，。种类填列 】    》 编：制人  ！   注:征—前减免凭证汇总单反！映所有？征前实际减免的税】款根：据汇总？期，内载有征前减免的】纳税：申报表的减免税款】数和按减《免税批？准文件抵《顶欠税的减免税额】汇总填列 ！      —   (四》)上解凭证汇—总单: 【 ：    上解凭【证汇总单 】     编【。号 ： 》   ？ 编制单位　　　　！　　 编制日期 金！额单位元 ！ ，  ：  科　　　　目 ！上 解？ 税 金 数 【待 处 理 — 《    《。。 损：失，税金 ？经清算依法注销欠税！。数 ？ ： ，     》合计 其中》 》  ：   收回呆账【税金数 ！  ：  按税种和其【他，收入种？类填列 —    — 编制人 ！ ，    注:由于】结报：前的税款损失—和经：清算依法《。注，销的：欠，。税也都发生在—征收过程中为—。便于全面完》整地反映税》款申报后的征收和】上解情况各编报单位！应将征收人员结报】前发生？的损：失税款以《及经清算《依法注销《的欠缴税金根据损】失税款报《告单和法定清算报告！。。及注销税《。务登记通知书等一】并汇入？上，解，凭证：。汇总：单内反映本汇总单】各栏填列方法如下:！ ，。 ： ？    《1.上解税金—数，合计反映本汇总期内！各纳税人、扣缴【义务：人、代？征代售单《位(人)和自收税】款的税？务征收人员自行【直接向银行缴纳【的税金总《额(包括应在乡(】镇)金库入库的税】款)按汇总期内【的所有税《。。收通用缴款书、【固，定资：产投：资方向调节》税专用缴款书、出口！货物税？收专用缴款》书报查联及代—。征代售单位(人)】和，税务：征，。收人员自行汇总缴纳！的，汇总专？。用缴款？书收据联或汇总划】解，税款清单汇》总填列 ！。   ？ 2.？收回呆账税金数【反映：本汇总？期，内又收回《的，已确认的呆账税金数！按征收呆《账税：金的：税收缴款《书报查联汇》。总填列？ —    3.—待处理损《失税金反映本汇总期！内征：收人员结报》前发生的损》失税款？数按结报前的损失】税款报告单汇—总填列？ ？    — 4：.经清算依法—注销欠税数》反映：本，汇总：期内纳税人》解散、破产》、撤：销经：法定清算仍未收回而！依法注销《的欠税数按法定清算！报告：及注销税务登—记通知书所注销的】欠税数汇总填列【  【       (】。五)待解凭证汇总单！:， 》 ，。    待解凭证】汇总单 】     编号 】 《   ？  编制单位 【编制日期 金额【。单位元 》    【 科　　　　目 】结报待解税金数【 待解税 ！  ：   ？金上解 待》解税 】    《金退税？ 待解税《 》  ：  ： 金损失 ！    《。 合　计 其中 】 》   ？ 损失追回及—赔，。偿 ？ ， ？   ？ 按税种和其他【。收入种类填列 ！   》  ：编制人？ 《    》 注:本汇总单【各，栏填列方法如下:】 《   《  1.结》报，待解税金数合计【反映：本汇总期内扣缴【义务人、代》征代售单位(—人)、税务》征收人员向税收会】计结报的税款现金和！追回：及赔偿的损失税款】现，金总数按结报现【金的税收完税证、】罚款收据、》票款结报单、印【花税票？销售结报单、代【扣代收税款报告(或！代扣代收税款凭证)！和损失税款追回及】赔偿收据汇总填【列 》     2【.损：失，追回及赔偿反映【本汇总期内追回【及，赔偿的？损失：税金数？。根据损失税金追回】及赔偿收据》汇总填列《   】  3.待解—税金上解反映—本汇总期内税收【会计向银行汇总【缴纳的待解现金和】存，款税款数(包—括应在乡(镇)【。金库入库的税—款)按本期税—收会计填开的所有汇！。总专用缴款书收据】。联汇总填列》 》     4—.待解？税金：退税反映《本汇总期《内从库？存现金中支付的小】额退税数根据税收】会计办理的小—额税款退税凭—。证汇总填《。列  】  ： ，5.待解税金损失】反映本汇总期内【税，款库：存，现金和存款发生的损！失数根据库存—现金和存款的损失税！。款报：告单汇总填》列，   】 ，     》(六：)入库凭证汇总单】: 》 ，  ：  ： 入库凭《证，汇总：单  】   编号 ！ ，    《 编制单位》 编：制日期 金额单位元！  【   ？科 目 乡(镇【)，。级收入 县(市)】乡共享？收入 ？   【  合 计 —其中： 《 ：    查补税【金 合 计 其【中   ！  查补税》金，  【   按预算—收入科目有》关类款项填列 【。     ！填制人 《 》        】(七)？退，库凭证汇总单:【 ： ？     退库【凭证：汇总单 】     编号【。。 《  ？   编《制，单位 编《制日期 金额—单位元 ！。    科　　　　！目 级　次》。。 按退库性质—列栏 ？    】 按预算收入—科目有关《。类款项？填列 有减免退【库的还应在“—减免退税《。”栏下按减免性质列！明，细栏目 ！    《填制人 ！       【 (八)记账凭证:！   】  记 账 凭 证！   】  填制日》期 凭证编号— ？ ，  ？   ？摘要 ？。总账科目《 账页 二级—或明细？科目 ？借，方，金额 贷方金额 附！原始凭证《。 张 【     合　　】计 《 ？   ？ 会计主管 记账 ！审核 ？填制 》     附件！二账簿格《式 ：     ！   ？ (一)总账格式:！ —。 ， ，  总 　账— 《    》。 总账科目名称【 第　　页 ！     —××：年 凭证编号 摘】　　要 借方金【额 贷方金额—。 借或贷 余　【　额 》  《   月 日— ：。  》     》  ：(二)发生额分【。析多栏式明》细账格？式: 】 ， ， ， 明 细 账— —  ：。。  ：。二级科目《 第　　页 — ， 《    ××—。年， 凭证编号》 摘　　要 借方】 贷方 借或贷 余！额 发生额分—析栏 【    《 月 日 —    【     》(三)日记》账格式: 》     ！日　记　账 ！  ？   第　　页 ！    【 ××年 凭证编】号 摘　　要 【对方科目 》收， 入：。 付 ？出 余　　额 ！     【月 ：日 《 ，    》 附件三会计报表】。格式  ！ ，     》 (一)税》收资金平衡表:【 《 ，    《 税收资金平衡【表 《     编】。报机关 年 月【 日 金额》单，位 ？    【 资　金　》占　用 资　金　来！　源：  【 ，  科　　目 年初！余额 期末余额 】科　　目 》年初余额 》期末余额 ！     按占用类！总账科目《列 　 　 按来源！类总账科《目列：  【   合《　　计 　 —　 合　　计 【 ？     局长】 处：(科、？股)长 复核 【制表 ？   【      —(二)？应征税金明细报表:！ —    《应征税金明细—报表 】    编报机【关 年 月 —金额单位 》  —   ？项　　　　目 【本，　　月 累　　【　　计 ！ ，   合《　，　计 其中查补税金！  【。   按税种—和其他？收入种？类列 】   ？。 局长 处(科、】股)：长 复核 制—表 《  《   ？   ？ (三)入》库税金明细》报表: 】    《 入：库税金明细报—表 ：    】 编报机关 —。。年 月 金额单位】 》     项—　　　　目 本　】。　月 累　　　　】计 》  ？   合计 中央 ！地方 其中查—补税金 【     —按预算？收入科目有》关类：款项列 】     局长 】处(科？、股)长 复核 】制，表   ！   ？   (四)在途】税，金余额明《细报表？:   ！  在途税金余额明！细报表？ 》 ，    编报机关 ！年 ：月 ：。金额单位 【  《。  ： 项　　　　　　】目 期　　末　　余！。　　额？  【   按税收和其】他收入大类列 ！   》  局长 处(科】、股)长 复核 制！表 【    《    (》五)欠缴税金明【细报表: ！ ，    《欠缴税金明细报【表 《  《   编报机关【 年 月 金额单】位 —。    《 项　　《　　目 期　　【末　　？。余　　额 》增值税留抵》税额 《     】合，。　，　计 缓　　征 往！年陈欠 本年新欠 ！ ， ？     》按税种和其他收【。入种类列 ！     》。局长 处(科—、股：)长 ？复，核 制表 —。      ！   (六》)减免税《金明细报表: ！ ：     减免税金！明细报表 ！  ： ，  编报机》关 年 《月 金？额单位 《 ？    》 项　？　　　目 本—　　月 累　　【　，　计 《  》。   合　　计 按！减免性质列栏 ！     【按税种和其他收【入种类列《 　 　《 注减免性质分【为新办企《。业、校办企业、福利！企业、涉外企业、】其他减免 》 《  ：   局长 —处，(科、股)长 复核！ 制表 ！。        】(七：)提退税金明细报表！: ？    【 提退税《金明：细报表 》 ：    》 编报机关》 年 月 金额单位！ ， 《     项　　　！　目 本　　—月 累　　》　，　计 《  》   合　》　计 按《提退性质列栏— 》     》按税种和《其他收入种类列 　！ 　 注提退性质】分为出？口退税、减免退【税、汇算清》缴和结算退税、误】收退：税、提？取代征代扣手续【费、其他退税 】。   —。  ：局长： 处(科、股)长】 复核 制》表   ！     》 (八)呆账税金余！额明细报表: 【。 》    呆账—。税金余额明细报表 ！ 《   ？  编报机》关 年？ 月 金额单—位 ？    【 项：　　　　目》 期　？　，末　　余《　　额 ！    按税种【和其他收入种类【列  】   局长 处【。(科、股)长— 复核 制表 ！ ， ，   ？  附件四主—要会计分录举例 ！   —。     》 (一)上解单【位的核算 】  ？   1.收到【征收组转来某企【业增值税纳税—申报表？其税款尚未缴纳根】据申报表中的应【纳增值？税，额记 —     借:】待征税收××户【增值税 【     贷:】应征税收增值—。税   ！  2.收到征【收组：转来某公司所得税】纳税申？报表税款《未缴根据申报表中的！应，纳所得税额记 【 ：。     借:！待征税收《××户企业所得税 ！ ？ ，     》贷:应征税收—。企业所得《税 【   ？ 3.？收到征收组转来某】。运输公？司车船使用税纳税】。。申报表及《其税收通《用缴款书《报查联记 ！         ！(1)借:待—征税：收××？户车船使用税 】  》   贷:应征税】收车船使用税 【 》        】。(2)借:上解【税收车船使用税 】     ！贷:：待征：税收××户车—船，使，用税 【  ：  ： 4.收到征—收组转来《个体户营《业税和教育费附加】申报核定表或定税清！册 》        ！。 (1？)根据本期应缴定】额营业税记 —。 》   ？。 借:待征税收×】×户营业税 — ， ，     【贷:：应征税收营》业税：。 ： 《      —  (2)根据【本期应？缴定：额教育？费附加记 —   —  借:待征—。其他收入××户【教育费附加 ！。    》 贷:？应征其他收入教育】费附加 《 》  ： ， 5.收到稽查【组转来？税务处理决定书通】知，某商店补缴印花税】款及罚款据》决定书应补税款和罚！款记 —   《。 ， ，借:待？征税收××户—印花税 《    】 贷：:应征税收印—。花税 》     6.！某土地？管理局向税务机关结！报代：征土地？使用税其代征税款已！由土地管理局—自行汇总缴》入银行据票款结报】单及其汇总专用缴款！书收据联记 【。。     】    《(，1)借:待征税【收代征代扣》户土地使用》税 【   ？。 贷：:应征税收》土地使用税 ！    》     》(2)借《。:上解税《收土地使用税—  【   贷《:待征税收代征【代扣：户土地使《用税 《  》   7.某服装】厂向税务机关申报汇！算上年企业所得税】应退还？上年多预缴的所【得税款服装》厂要：求，在，今年一季度》预，缴所得？税，时抵扣根据申—报，表应退？税额：记  】 ，  借？:应征？税收企业所得税【 《 ：    贷》:多缴税《金 ？     8！.收到该服》装厂一？季度预缴所》。得税申报表及—退，税(抵税)申—请审批确认书—根据申报表和确认书！记   ！   ？   (1)—借:：待征税收××户企】业所得税《(一季度所得税全额！) ？   —  ：贷:应征税收企业所！得税(一季度—所，得税全额《) ？ ： ，  ： ，     》 (2)借:—多缴税金(实际抵】扣额：) ： ？    》 贷:待征税收×】×户企业所得税(实！。际抵扣额) 【     9！。.收到征收》组转来“《双定：”户核准停》业通知书《。抵减本期原》定额：营业税和《教育费附加会计已按！原定额税款记账 】 ， ？  ：    《   (1)根据】抵，减的营业税额记【 《     借:应！征税收营《。业税：。。 《     贷:待！征税：收××户营》业税  ！  ：     (2)根！据抵减？的教育费附加记 ！ ，     【借:：应征其他收入教育】费附加 】 ，    贷:—待征其他收入××】。户教育费附加 【。。    】。 ，。10.收到征收【组转来？兼营：免纳营业税项目的某！公司营业税》纳税申报《表， ：  》。。   ？    (1)【按应纳税《款全额(即含—免税额)记 ！     借:】待征税收《×，×户营业税(应【纳全额) — ？     贷:应征！税收营？业税(？应纳全额)》。 》。         ！(2)按免》征税额记 】 ，     》借，:减免税金营业税(！实际免征额)— 《  ？   贷:待征【税收××户》营业税(实际免征额！) ：    】。 11？.，收到征收组转—。来，某玻：璃厂增值《税预缴税款通知单及！预缴税款《的税收通《用缴款书《报查联？按通知单和缴款书记！ 》         ！(1)借《:待征税收×—×，户增值税 》 《  ： ，  ：贷:：应征税收增值税【 ： ？。    《 ，    (2—。)，借:：。上解税收《增值税？ 《     贷:待！征税收××户—增，值税  ！   12.征【。收组转来该玻璃【厂增值税纳》税申报表申报表【中本月应纳税额减】去本月预《缴税：额后还应补缴按应补！税额记 】     借:【待征税？收××户增值税(】应，补税额) ！   ？  ：贷:应征税收增值】税(应补税额) ！ ？    《 1：3.征收组转来申】报(缴？款)：错误更正通知—书通知某企》业缴款书填》。写，差错：而应退多缴营业税按！应退多？缴税：额记 《 ，  《 ，    《  (1)》借:待征税收—×，×户：营业税 】   ？  贷:应征税【收营业税《    ！     》。(，。2)借:应征税【收营业税 【  《   贷《:多：缴税金 《 ？ ，  ：   14.收到】集贸：市场征收人员结【报临时征收》的营业税税款现【。金存本单位》据票款结报单—和税收完税证存【根联记 】。   ？   ？   (1)借【:待征？。。税收临时户营业税 ！ 《 ，    贷:—。。应征税收营业税 ！ ： ，      —   (2)借:】待解税金 ！     贷:待征！。税收临时户营业税】 ？ ：     15【.收到征收人员转来！某临商纳《税保：证金现金存银—行根据纳税保证【金收据记 】 ：    借:保【管，。款 —    《 贷:暂收款纳税保！证，金××临《商， 》     16.】。收到银行转来—某厂消费税缴款书】报查：联记 】  ：  借:上解—税收消？费税 【     贷:【待征税收××户消】费税 】  ：。。。  17《.收到征收》人员结报某定额【纳税户？营业税完税证及【其税：款汇总专《用缴：款书收据联记 】     】借:上解税》收营业税 【    — 贷:待征税—收××户营》业税 【    《。 18？.会计将库存—营业税及其罚款现】金汇总缴入银—行据汇总专用—。。缴款书？收，据联记 》     】借:上？解税收营业税 】  》   ？贷:待解税金 ！     【19.会计从库存】现金中支《付某：户，误收营业税小额【退税：记 》  ？       (1！)借:提退税—金营业税 】     贷【:，待解：税，金 ？ ，     【    《(，2)借:应征税【收营业税 ！     贷:【多缴：税金 ？ ，     】    《(3)借《:多缴税金 ！。   《  贷:提退—税金营业税 ！     —20：.收：到入库单位转来提退！清单其中部》分是企业《所得：税汇算？清缴退税部分—是校办？工，厂减免增值税—退税及提取房产税代！征手续？费其余均为出—口企业退还消费税据！提退清单各栏—记 【        (！1)借:提退税金】。   】  增值税 —     ！消费税 【    》 企业？所，得税 】    房产税 ！   —  贷？。:，上解税收 》     ！增，值税： ，     ！消费税 】   ？  企？业所得税《 ，   【 ， 房产税 》   【     》 (：2)：借:减免《税金增值税 】     贷:！提退税金增值税【 》  ： ，。 ， ，    《(3)借:多—缴税金 —     【贷:提退税》金企业所得税 】    【 21.某征收【人员报告其征收的】临商营业《税现金及完》税证丢失经查实填制！税款损失报告单上报！上级税务机关—请示处理据》税款：损失报告单记 】。 ？       【  (？1)借？:待征税收临—时户营？业税 】 ，  ： 贷:应征税收营】业税 ？    】。 ，    (2)借】:待处理损失税【金营业税 ！     贷—:待征税收临时【户营业？税， ？     2】。2.税务机关—库存营业税款现金】被盗经查证向—上级税务机》关填报税款损失报告！单请：示，处理：据税款损《失，报告单记 — ？     借:【。待处理损失税金营业！税 ：    】 贷:待《解税金 》     2！3.收到《上级税务机关转来征！收人员？丢失营业《税，款和：完税证的批复—文件其中丢失税款部！分责令赔偿》部分准予核》销该征收人员交来】。赔偿款据批复文件核！销数和？税款损失赔偿—收据的赔偿税款记】  【   ？借:：。损失税金核销—。营业税(《核销数) ！     》借:待解税》金(赔偿数) ！     贷】:待处理损失—税金营业《税 《     【24.某临商以纳】税保证金抵顶其应】缴营业税款》余额退还该临商【其账务处《理如：下: ？  —      — (：1)根据抵顶税【款的税收完税证存根！联记 ？ 》   ？ a.？借:待？征，税收临时户》营业税 》 ，   》  ：贷:应？征税收营业》税 《     b】.借:待解》税金：  【  ：。。 ，贷:：。待征税收临时户【营业税 ！   ？ c.借《:暂收款纳税保证金！××人(抵》顶税款额《) ？ ：    》 贷:保管款—(抵顶税款额) ！ ，   》    《  (2)》根据退还保证金记】    ！ 借:暂收》款纳：税保证金×》×，人，。(余额)《   】  贷:《保管款(余额) 】。  —   25.某企】业，破产经？过法：定清算尚有欠—缴营业税《未收回来税务机【关，根据该企业》清算报告办》理，注销税务登记根据清！算，。报告及注销税务登】记通知书的注销欠】税额记 《  —  ：     (1【)，借，:待清理呆》账税金××户营业税！ 《    》 贷:待征税收【××户？。营，业，税 》  ？     》  (2)借—:损失税《金核销营业税—   】  贷:待清理呆账！。税金××户营业【税 【   ？。 ，26.某厂增—。值，税，欠税满三年》经报市？税务局审批确认列】为呆账税款》据呆账？税金审批《确认书记 —   —  借:《待清理呆账税金【。××户增值税— 《。  ？   贷《:待征税收》××户增值》税 》  ？   2《7.：年终决算后》“应征”类科—目与：“上解”类、“减免！税金”、《“提退税金”和【“损失税金》核销”科目结转【冲销据自制冲销凭】证记 》    — ，借:应征《税收 【  ：。。。。   贷:上解税】收，。    ！ 贷:？减免税？金税收类 【。   》  贷:提》退，税金税收类》  【   贷:损失【税金核？销税收类 】 ，   ？   ？。   (其他收入】。类科目的结转—冲销账务处理略) ！ 《。  ：     》  (二)》混，合业务单位》的核算 《 《   ？  假定混》。合业务单《位对农村个人—自行车征收的车船】使用税、屠》宰税属于乡级预【算固定收入营业【税为县乡共享收入乡！级，收入和县乡共—享收入按规定在乡金！库入库;其他各项】收入均？为，县级预算固定收入及！县，级以上收入必—须在支金库入—。库，其账务处理如下【: 》 ，    《 1.？。收，到征收人《员转来？。某企业增值税—纳，税申报表《税，款未：缴据申报《表记 《 《    借:待征】税收×？×，。户增值税《 ：  》 ，  贷:应征税收增！值税 《   —。  2.收到征收】组转来某定额纳税】户营业税《申报：核定表记 】    》 借:？待征：税收××《户营业税《 》  ：   贷:应—征，。税收营业税 】  《 ，  3.收到代征】单位结报《临时征收的自—行，车车船使用税和屠】宰税完税证及—。税款现金记 —。    】     (1)借！:待：征，税收临时户 —    】 车：船，使用税 】     屠宰【税， ？     【贷，:应：。征税收？  【   车船使用税】 《  ？  ： 屠宰税 【    —     (2【)借:待解》税，金 《    — 贷:待征税收临时！户 【  ：  ：车船使用税》 》  ：  ： 屠宰？税   ！  4.《收到银？行转来某企业增值税！缴款：。书报：查联记 】 ，   ？ 借:上《解，税收增值《税  】 ， ， 贷:待征税—收××户增》值税： 》   ？。  5.收到—银行转来某户营业】税缴款书报》查联记 】     借:在途！税金税收 ！。  ：   贷:待—征税收××户营业税！  【。   6.会计将】自行车车《。船使用税《。和屠宰税现金—税款汇？总缴入银行据汇总专！用缴款书《收据联记 】     借:在！途税金税《收 》     贷:】。。待解税金 】     7.收！。到乡金库转来营【业税、车船使用税、！屠宰税缴款书回执】联和预算收入日【报表记 》 《   ？ ，借:入？库税收 【     营业税！一般营业税县乡【共享 《 《   ？。 车船使用税—乡，级 ： 《     》屠宰：税乡级 《  —   贷:在途税】金税收 】。  ：。   8.收到乡金！库转来营业税误收退！税收入？退还书报查联—记  】。。       (1！)借:提退税金【营业税 》     贷！:入库税收营—业税一般营》。业，税县乡共享》 ， 》。 ，       (】2)借:《多缴税金 ！     》贷:提退《税金营业税》 《    》 9：.收到入库单位转来！提退清单其中—部分是？。。个人所得《税减免退税部分是】增值税结算》。多缴退税据》提退清单《各栏记？。    ！     》(1：)借:提退税金【。 ， ：。     【个人所？。得，税 ： 《。     增值【税， ？   》  贷:《上解税收 —     】个人所得税 ！    》 增值税 — 《      —  (？2)借:减免税金个！。人所得税 ！     》贷:提退税金个人】所得税 【    》    《 (3？)借:多缴税—金 《 ？  ：  ：贷，:提：退税金？增值税 ！    其他税【收业务的账务处理与！上解单位类同 】    【     (三)】入库：单位的核算 ！     1.】收到某上《。解单位报来增—加应征税金的—“，应征凭证汇》总单”其中》部分是应征消费税部！。分是应征文化—事业建设《费据汇总《单各栏？记 《       ！  (1)》借:待征《税收××上》解单位消费税 】 ， ：    《 贷:应征税—收消费税 — ：      【   (2)—借:待征其他收【入××上《解，单，位文化事业建设【费 —     贷:应征！其他收？入文化事《业建设费 【    — 2.收到》某混合业务单位报来！应征税金减少的“】应征：凭，证汇总单”》其中部分属于营业】税应征减少部分是】教育费附加》应征减？少据汇总单各栏记 ！ ： ？   ？   ？  (1)借:【应征税收营业—税   ！  贷:《。待征税收《××混合《业务单位营业税 】    】     》(2)借:应征其】他收入教育》费附加 【     贷:】待征其他《收，入××混合》业务单位教育费【附加 【。     3.收到！某上解？单位报来“征前减免！凭证汇？总，单”其中部分属【于减免？其，他增值？税部分是减免外【商投：资企业和外国企业】所得税 【  ？   因征前减免已！汇入：“应征？凭证汇总单”内入库！单位收到上解单【位报：。。来的“应征凭证汇总！单”时已对征前【减免：税金进行过应征税金！的，。账，务，处理所以《入库单位《收到“征前》减免凭？证汇单”《时直接？记 【    借:—减免税？金 ：。 ？   《。  ：。增值税其他减免【 ？     外资！企，业所得税外资企【业减免 》。  》   贷:待征税收！××上解单位 】 《 ，。 ，  增值税》 ？     外资！企业：所得税？  【  ： 4.收《到某上解单位报来】“应征凭证》汇总单”《发生多缴应退增【值税其中部分—是缴款错《误，应退增值税;—同时还发生抵—缴多缴的增值税据汇！总单记 》 ： ：       【 ，。(1)？借:应征税收增值】税(应退《。额) ？  —   贷:多缴税金！(应退额) —  —  ：     (2【)借:待征税收【××上解《单位：增值税(缴款错【误应退)《   】  贷？:应征税收》增值税？(缴款错误应—。退) 】     》   (《3)：借:：多缴税金《(抵缴额) —   【  贷:待征税收】××上解单位增【值，税(抵缴额) ！     5】.收到某《混合业？务单：。位，报来“上解凭—证汇总单”上解增】值，税和房产《税其中部分属于【呆账增？值税：收回上？解，。;印花税《款发生损失;经清算！注销：营业税欠税根据【有关栏？目分别？处理如下: ！        ！ (1)按》。上解数合《计记 《。     】借:在？途税金××混合业务！单位税收 》 》   ？ 贷:？待，征税收××》混合：业务单位《  【   增值税 】     】房产税 《   【。。      (2】)按：收回呆账增》值税记？    ！ 借:待征》税收××《混合业务单》位增值税《 《  ？   贷:待—清理呆账税金××混！合业务单位增—值，税  】   ？。    (3)【按税款损失数记 】   【  借:待处理损失！税金印花税 】     贷:！待征税收××混合】业务单位印花—税  】       (4！)按注销欠》税记 《  》 ，  a.借》。:待清理呆账—税金：××混合《业务单位《营业税 《 《 ，    贷:待征税！收××混合业务单】位营业税 】     b【.借:损失税金核销！营业：税 【    贷:—待清理呆账现金××！混合业务单》位营业税《。 ： ：     6.】收到县？支库转来某上—解单位所管》乡办集？体企业缴纳教育【费附加的《。。缴款书回执联记 ！ ： ，     借:入库！。其他收入教育费附加！县级 ？    】 贷:在途税—金×：×上解单位教育【费附加 】。     7.收到！某，上解单位报来“待解！凭证汇？。总单”？具体内容为》:结报屠宰税和营业！。税，现金税？款其中部分是追【回丢失的屠宰税【款;上解营业税款】;营业税小额退税】和个人所得税库存现！。金损失其账务处【理如下: —     】    (1)按】结报税款合计数和损！失税款追回》数记 】   ？ 借:待解税—金××上解单—位 》     —贷:待征税收×【×上解单位 【 《    《屠宰税 【  ？   营《业税 》     贷:！待处理损失税—。金屠宰税 》。    】。     (2【)，按上解？税，款数记 》     借！:在途税金》××上解单》。位税收 ！  ：。  贷:待解—税，金××上解单位 ！ 《       【 (3)按小额退税！数记： ： 《    a.借:】提退：税金营业税误收退税！ 《  ？   ？贷，:，待解税金×》×上解？单位 【 ，    《。b，.借：:多缴税金》。  【  ： 贷：:提退税《金营业税《误收退税 》 ？      【   (《4)按税款损失数记！ ， ？    》 借:待处理损失】税金个人所》得税 —     贷:待！解税金××上解单位！ 《     8【.，收到某混合》业务单位《报来已？在乡金库《入库的税款(—入库凭证《汇总单)其中部分】是，。入库车船使用税乡】级，收，入部分是入库县乡共！享收入营《。业税：据汇总单《记  】   ？。借:入库税收—    ！ ，车船使用税乡级 ！ ：     营【业税一般营业税县乡！共享 》     贷】:，在途：税金××混合业务】单位税收 】     9.】上级：税务机关批复某【上解单位上报的被】盗库存营业税现金损！失予以核销据批复】文，件记 《  》   ？借，。:，损失税金核销—营业税？ 《  ？   贷:》。。待处理损失税—金营业税 》 》  ：  10《.收：到县支库转来减免某！民政福利《企业：县级企？业所得税收入退还书！报查联和付》账通：知联记？。 ： ？    《    《 (1)借:提退税！金企：业所得税减》。免退税 —。     贷】。。:入库税收企—业，所得税县《级 》 ，        】 ，(2：)借:减免税—金企业所得》税福利？企业减免 【     贷:！提退税金企业—所，得税：减免退？税 》     11】.收到某混合业务】单位报来“退—。库，凭证汇总单”部分是！。结，算退还多缴县乡【共，享收入营业》税部分是提退屠宰税！代征：手续费据汇总—单，记  】       (】1，)借:提退税金营】业税汇？算清缴？和结算？退，税 【    屠宰—税代征代扣手续【。费 【。    贷》:入库？税收 【  ：   营《。业，税一般营《业税县乡共》享   ！  屠宰税》乡级 》。。。     【    (2)【借:多？缴税金 【    》。 贷:提退税金营】。业税类汇《算清缴和结算退税 ！ ， 《    12.【年终决算后“应征】”类科目《与“入？库”类、“减免税】金”“？。提退：税金”和“损失【税金核销”科目结】转冲销据自制冲【销凭证记 【   》  借:应征税收 ！ ？ ： ，  ： 贷:入库税收 】 ？ ：。。    贷:减免税！金税收类《 ？ ，     贷:提！退税金税收类 【 ？ ：  ：  贷？:损失税金》核销税收《类 》 ，      —   (其他—收，入类科目的结转冲销！账务处理略) 】 ？        】 (四)双重业务单！位的核算 》 ，  》   1.收到【某企业消费》税纳税申报表税款】未，缴，据申报表记 】 ，     —借:待征税收××】户消费税 》     ！贷:应征税》收，消，费税 》  《   2.》收到征收《人员结报《征收临商营业税完税！证及现金《税款记 【 ，     》    (1—)借:待征税—收临时？户营业税《  【 ，  贷:应征税收营！业税 】 ，     》  ：(，2)借:《。待，解税金 《 ？     贷:】待征税收临时户【营业税 》   — ， 3.收到征收人员！交来某临商纳税保】证金据？纳税保证金收据记】 ？   》 ， ，。借:保管款 ！   《  贷？:暂收款纳》税保证金《××人 《   【  4.收到某集】体公司企业所—得税纳税申报—。表其应？纳税款已经自—治区政府批准免予】征收据申《。报表记 《 ：       ！  (1)》借:待征税收—。××户企业》所得税 】    《 贷:应征税—收企业所得》。税   ！      (2】)借:？减免税金企业所【得税其他减免 ！  《   ？贷:待征税收—。××户企业》所得税 —。    —。。 5.收到银行转来！某企业增值税—缴款书报查联记【 ？     借:！在途税金税收 ！     贷】:待征税收××户】增值：税， 》    《 6.收到区支金库！转来上述缴款书回】执联记 《。   【  借:入库税收增！值税共享收入—   】  贷:在途税金】税收： ： ？ ，    7》.收到区支金库【转来收入退还书所退！税款属于误收县级预！算固定收入营—业税款据收入退还书！报查联和付账通知联！记 》        ！ (1)借:—提，退税金营业税误【收退税？ 》 ，。。。    贷:—入库税？收营业税一般营业税！县级 《    【     (—2)借:《多缴税款 】 ，     贷:提退！税，金营：业税误收退税— 《  ？ ，  其他《税，收业务的账务处理与！上解单位或入库单】位类同 》