《第八章 《附 则 【   —  第三十三条  ！各省、自治区、直辖！市、：计，划单列市《税务局应根》据本：。制度制定本地区【的具体实施办法【,并报国家》税务总局备案 ！ ：。 ，   ？ 第三十四条  税！收会计档案》管理按国家》。。有关规定执行—会计电？算，化管理办法另行【制定 【     》第三十？。五条  本制度【由国：家税务总局解释【    ！ 第三十六条 【 本制度自一—九九九年一月一【日起施行一九九五年！八月二十《一日国家税务总【局颁发的税收—会计核算办法及【有关：规定同时废止 ！。 ？。    附件—一有关凭证格式 ！     】。  ：  (一)预缴税】款通知单: 】     【预缴税款通》知单 ？  — ，  编？号 【。    编制单位】。。 编制日《期 金额单位元【    ！ 纳税人《名称 代《码 税款《所属期 《 《     税种和】收入种类名称 品　！目　名？　称 本次预缴【税款金额 — ？     填制【人 【。    注:—凡是应申《报的纳税人由于各种！情况先缴款》后报送？申报表的在缴款或填！开税：票的：同时由？。纳税人或税务征【。收人员填制本通知单！作为会计核》算应征税金的原始】凭证：本单联数各地自定 ！ 》      —。 ， (二)《应征凭证《汇总单: —    【。 应征凭证汇总单 ！ 《     编号 】  —   ？编制单位《 编制日期 —金额单位元 — 《   ？。  科 《。目 应 征 金 】额 应 退 金【 额： ，抵缴金？额 —   ？  合计 其中 ！ ？    《 查补税金》 合计 其中 【   【。  缴款错误—应退  ！ ，。  按？税种和其他收入【种类填？列   ！  编制人 】 ？    注:—各上解单位和混【合业务？单位在编《制应：征，凭证汇总《单，时应将本《期增加应征》税金的应征凭证(】包括征？前减免凭证)和减】少应征？税，金的应征凭证分别汇！总编制？。应征凭证汇》总单对于反映应退多！缴税款？的凭证(即除出口应！退税款和减免—应退税？。款以外的所有—应退：税款凭？证)和实际抵缴【多缴税款的凭证【必须将应退金—额和实际抵缴税款】金额也分别列入本汇！总单内本汇总单各】栏填列方《法如下: — ？     1.增加！应征税金的应—征凭：证汇总单的编制 ！ ？  ： ，  ：   ？ ，(1)应征金额合】计根据所有增加应】征税金？的原始？凭证(？包括征？前减免纳税申报表】。)中的应征和减【。。免税额？汇总填列不》包括抵顶欠税减免 ！ ， 《       【 (2)查补税金根！据税务处理决定书、！税务行？政处罚决定书、税务！行政复议决定书、】法院判决书》、审计决定》书、财政《监督检查《处理(？处罚)决定书等应征！凭证中的应征查补税！额、滞纳金和罚【款汇总填《。列 【     》   ？(3)应《退金额？合计根据《申报结？算和汇算《清，缴应退税款的纳税】申报表、应退—税款的申报》(缴款？)错误更正》。通知书？、应退税款的税务】处理决定书、应退多！缴税款的《复议：决定书？、法院判决书、审计！决，定书、财政监督检查！处理决？定书及小额税款退】税凭证等应退税款凭！证的应退多缴税款汇！。总填列不包括减免】。。应退和出口应—退税金 ！      —  (4)缴款错误！应退反映申》报无误缴款有—。误而发？生的应退税》金根据申《报(：。缴，款)错误更正通知书！中缴：款环节发生错误而】造成的？。多，。缴应：退税：金汇总填列 —   【    《  (5《。)抵缴金额》根据纳税《申报表及《所附的退《税(：抵税)申请审批【确认书中的实—际抵缴本期应征税额！数和退？税(抵税)申请审批！。确认书及申报(【缴，款)错误更正通知】书，中的实际抵顶—欠税额汇总填列不】包括减免抵缴—。税款数和留抵税【额抵顶欠《税数 》。   》。  2.减少应【。征税金的应征凭证】汇总单的《编制：    ！ 减少应征》税，金的应征凭》证汇总单汇》总反映税款征收前】发，。。生的应？征税金减少》。数该汇总单仅“应】征金额合计”栏有发！生数：根据：留抵税额抵顶欠税批！准，。文件、定期》定额户核准停业通】。知书、？调低定额的定—额税款调整通—知书、多申报但税金！未缴的申《报(缴款)错误更】正通知书《等凭证中的》应征税金抵减数【汇总填列 】   《 ，。     》(三)征前减—免凭证汇总》单: ？ ？   《  征前减免凭证】汇总单 —     【编号： ？     【编，制单位？　　　　　　编【制日期　　　　【金额单位元 】     科】　　　　目 按　】减　免　《性　质　列　栏 】 ：  《   按税种和其他！收入种类填》列 《 ？    编制—人 《   》  注:征前减【免凭证汇总》单反映所有征前【实际减免的税款根据！汇总期内载有征【前减免的纳》税申报？表的减免税款数【和按减免税批—。准文件抵顶欠税的减！免税额？汇总填列 》 《  ：  ：  ：   (《四)上解凭证—汇总单: 【     上】。解凭证汇总单— — ，  ： 编：号 —     编制单】位　　　　　　 编！制，日期： 金：额，单位元 《   【。  ：科　　　　目— ，上 解？。 ，税 金 数 待【 处 理 》 《     损—。失税金 经清—算依法？注，销欠税数 ！     合计 其！中 【    收回呆【账税金数 【     按税！种，和其他收入种类【填列 《 ？     编制【人   ！  注:由于结【报前的税款损失和经！清算依法注销的【欠，税也都？发生在征收过程中为！便于全面完》整，。地反映税款申报【后的征收和》上解情况《各编报单位应将【征收人员结报前发】生的损失税款以及】经，清算依法注销的【欠缴税金根》据，损失税款报告单和法！定清算报《告及注销税务登【记通：知书等？一并汇入上》解凭证汇《总单内反映本汇【总单各栏填列方【法如下: ！    《 ，1.上解税金数【合计反映本汇—总，期内各？纳税人、扣缴义务】人、代征代售单位】(人：)和自？收，税，款，的，税，务征收？人员：自行直接向银行缴纳！的税金总额(包括】应，。。在乡(镇)金库入库！的税：款)按汇总期内【的所有税收》。通用缴款书、固【定资产？投资方向调节—税专用缴款书、出口！货，物税收专用缴款【书报：查联及代征》代售单位(人—)和税务征收人【员自行汇总缴纳的】汇总专用缴款—书收据联或》。汇总：划解税款《清单：。汇总填列 】  ？   2.》。收回呆账税金数反映！本汇：总期内又收》回的已确认的呆账税！金数按征收呆—账税金的税收缴款书！报查联汇《总填：列 》     3.】待处理损失税—金反：。映本汇总《期内征收人员—结报前？发生的损失税款数按！结报前？的损失税款报告单】汇总填列 — 《    4.—经清算依《法注：销欠：税，数反映本汇总期【内纳税人解》散、破产、撤—销，经法定清算仍未收】回，而依法注《销的欠税数按—法定清算《报告及注《销税务？登记：通，知书所？。注销的？欠，税数汇总填列 ！。 ？        (！五)待解凭证汇总】单: 】    待解凭证】汇，总单 》  《   编号 ！    》 编：制单位 编制日【期 金？额单位元 — 《 ，   科　　　　目！ 结报待解》税金数？ 待解税 ！    《 金上解 待解【税 ？。 ，。    — 金：退税 待解》税 》 ，    《 金损失 》 ，     合！　，计 其中 】     损【失追回及赔偿 】。 ？     按税【种和其他《。收，入种类填列 【。   —  编制人 — ， ，     注】:本汇总单各栏【填列方法如下: ！   —  1.结》报待解税金数—合计反映本汇总期】内扣缴义务人—、代征代售单位(】人)、税《务征：收人员向税收会计结！报的税款《现金和追《回及赔偿的损失税】款现：金总：数按结报现金—的税收？完税证？、，罚款收据、票款【结报单？、印花税票销—售结报单、代—扣代收？税款：报告(或代扣代收】税款凭证《。)和损失税款追回及！赔偿收据汇总—填列 ？ 《   ？  2.损失—追回及赔偿》反映本汇《总期内追《回及赔偿的》。。。损失税金数》。根据损失税金追回】。及赔偿收据汇—总填列？ 《     3.】待解税金上解反映本！汇总：期内税收会计向银】行汇总缴纳的待解现！金，和存款税《款数(？包括应在乡(镇)金！库，入库的？税款)按本期税收会！计填：开的所有汇总专用】缴款书收据》联汇总填列 — 》    4.待解税！金，退，税反映本汇总期【内从库存现金中【支付：的小额退税数根据】税收：会，计办理的小额—税款退税凭证汇总】填列 》     5】.待：解税金损失反—映本汇总期》内税款库存现金和存！款，。发生的？损失数根《据库存现《金和：存款：的，损失税款报》告单：汇总：填，列 【  ：。    《  ：。(六)入《库，凭证汇总单: 【。   【  入库《凭证汇总单 —   【  编号《 —    编制单位】。 编制日期 金额单！位元 —  ？   ？科 目 乡(—镇)级收《入 ：。县(市)《乡共享收入 ！     合 】计 其中 》 ：     查补！税金 合 》计， 其中 《 《     查补【税，金 — ，  ：  按？预，算，收入：科目有关类款项填】列  】   填制人 【   【      —(七)？退库凭证《汇总：单: 》     【退库凭证《汇总单 》  》 ， ， 编号 》 《   ？ ，编制单位 编制日】期 金额单位元【   】  科　　》　　目？ 级　次 按退库性！质列栏 】     按—预算收入《科目有关类款项填】列 有？。减，免退库的还》应，在“减？免退：税”栏下按减免【性，质，列明：细栏目 】     填—制人  ！   ？    (八)记账！凭证: 】  ：   记 账 凭 ！证 《   》  填制日期 【。凭证编号 ！  ：   摘要》 总账科目 账页 ！二级或？明细科？目 借方金额 贷】方金额 附原始凭】证 张 —     合　！　计 《 ：     会【计主：。管 记？账 审核 填制【    ！ 附件二账簿格式】 ？ ，        ！。。 (一)总账格式:！ ， ？。     —总 　账 【     总账！科目：名称 第　　—。页， ：   —  ×？×年 凭证编号 】摘　　？要 借？方金额？ 贷方金额 —借或贷 余　　额】 ：    【 月 日 —   —      (【二)发生额分析多】栏式：明细账格式》: 【    《明 细 账 】。 ：    《。 ，。二级科目 第　【　页：    ！。 ，××年 凭》证编号 摘　　【要， 借方 贷方 借】或贷 余额 发【生额分？析，栏 《。     月】 日： ：     】 ，   (三》)日记账格式:【 ：    【 日　记《　账 《  》  ： ，。。第　：　页 ？  —   ？××年 凭》证，编号 摘　　要【 对方科目 收 】。入 ：付 出 余　　额】 》     月 日 ！ ，     】附件三会《计报：表格式 《     ！    (一)【。税收资金平衡—表:  ！   税收资—金平衡？表 《  《   编《报机关 年》 月 日 金—额单位？ 》。     资　金】　占　用 》。资　金　《。来　源 《   【  科　　》目 年？初余额 期末余【额 科　　目 年初！余额 期末余—额， ？    — 按占用类总—。账科：目列 　 　 按】来，源类：。总账科目列》 ？。。。     【合　：　计： 　 　《 合　　计 】 ？    《。局长 处(科—、股)长 复核【 制表 ！ ，       (二！)应：征税：金明细报表:—   】。  应征税金明细报！表， ，   【  编报机关 【年 月 《金额单？位 》  ？   项　　　　】目 本　　月 累】　　　　计 ！     合【　　计？ 其中查补税金 ！ ？。  ： ，  ：。按税种？和其他收入种类【列 ：。    】。 ，局长 处(科、股】)长 复核 制表 ！。 ？      【   ？(，三)入库税金明细报！表:  ！   入库税金明细！报表 《    【 ，编报机？关 年 月 金额单！位 —  ：   项　　　【。　目 本　　—月， 累　　　》　计：    ！ 合计 中》央 地方 》其中查补税金 ！    — 按预？算收入科目有关类】款项列 —     局长！ 处(科《、股：)长 复核 —制表 《    【    《 ，(四)在《途，。税金余额《。明细报表: 】 ？ ，   在途税金【余额明？。细报表 ！   ？ 编报机关 年【 月 ？金额单位 ！  ：   项　　—　，　　　目 期　　】末，　　余？　　额 》  》。   ？按税收和其》他收入？大类列 ！    局长— 处(科、》股)长 复核 制】表 【     》   (五)—欠缴税金《明，细，报表：:， ： 《  ：  ：欠缴：税金明细报表 】 ： ，。  ：   ？编报机关 年 【月 金额单位— —    项　　　　！。目 期　　末—　　余　《　额 增《值税留抵税额 【 ：     合　！　，。计 缓　　征 【往年：陈欠： 本年新欠 】 ，     按税种！和其他收入种类【列， 《。     —局长 处(科、【。股)：长 ：复，。核 制？表 ？   —  ：    (六)减】免税：金，明细报表:》 》     减免税】金明细报表 —  —   编报》机关 年 月 金】额单：位 ： ：   》。  项　　　—　目 本《。　，　月 累　》　　：　计 ？  —   合　　计 按！减免：。性质列？栏 ： ？     —按税种和其他收入】种类列 　 —　 注减免》性质分为新办企【业、校办企业、福利！企业、涉外企业、其！。他减：免 》。。    》 局长 处(科、股！)，长 复？核 制表 》    】     (七【)提：退税金明《细报表: — ？ ， ，。   提《退税金明细报—表， ？   》  编报《机关 年《 月 ？金额单位 】     项　　！　　目 本　—　月 累　　　【　计 《  》。   合　　—计， 按提退《。性质列栏《 —   ？ 按税种《和其他收入种—类列 　 　— ，注提退性质分—。为出口退税、减免】。退税、汇算》清缴和结《算退税？、误收退税、—提取代征《代扣手？续费、其他退税 】     ！。局长 处(科—、股)长 复—核，。 ，制表 【       【  (？八，)，呆账税金余额明【细报表:《    ！ ，呆账税金余额—明细报？表， ， 》    编报—机关 ？年 月 金额单【位 《  《   项　　　　】目 期　《　，末　　？余　　额 】 ，     按税【种和其他收入种类】列 ： 《    《 局长 处(科、】股)长 复》核 制？表 ：    】 附件四主要会计】分录举例 【   》      (一】。)上解单位》的核算 — ？    1.收【到征：收组转？来，某企：业增：值税纳税申报—表其税款尚未缴纳】根，据申报表中的—应纳：增值税额记 【  》   借《:待征税收》××户增值税 ！ ？    贷:应征税！收增：值税 《    【 2.收到征收【组转来某公司所得】税纳税申报表税款】未缴根据申报表中】的应纳所得税—额记 【     借—:待：征税收××》户企业所《得税 ？    】 贷:应征税收企】业所得税 》 》    3.收到】征收组转来》某运输公司》车船使用税纳税申报！表及其税收通用【缴款书报查》联记 【        】。 (1)借》:待：征税收×《×，户车船使用》税 》 ，  ： ，  贷:应征—。税收车船《使用税 《 ？    》     》。(2)借:上—解税收车船》使用：税  】   贷:待征税】收××户车船使【用税 】。 ，   4.收到征】收组转？来个体？户营业税和教—育，。费附加申报核定表或！定税清册 【 ：    《   ？  (1《)根据本期应—。缴定：额，营业税记 【 ：     》。借:待？征，。税收××《户营业税 【     贷:！应，征税收营业》税 ：   【     》 (2)根》据，本期应缴《定额教育费附—加记 【     借:待】征其他收《入××户《。教育费附《加 【。 ， ，  贷:应》。征其他收入》。教育费附加 【 ，  《   ？5.收到稽查组转来！税务处理决定书【通知某商店补—缴印花？税款及罚款据决定书！应补税款和罚款记 ！ ：     借】:待征？税收××户》印花税 》     】贷:应征税收印【花税 ？ ， ？    《 6：.某：土地管理局向税【务机关结报》代征土地使用—税其代征税》款，已由土地管理局自】行汇：总缴：入银行据票款结报单！及其汇总专用—缴款书收据》联记 《  》 ，  ： ，   (1)—。借:待征《税收代征代扣户土地！使用税 》 ： ，。  ：   贷《:应征？税收土地《使用：税  】 ，     》 (2)借》:上解税收土地使】用税 —     贷:】待征税？收代：征代扣户土》地使用税《 —    7.—某服：装，厂向税务机关申报】。。汇算上年企业—所得税应退》还上：年多预缴的》所得税？款服装厂要求在今年！一季：度预缴所得税时【抵扣根据申》报表应？退税额记 》 ？     —借:应征税》收企业所得税 】。。  》。   贷:多缴税】金 —    《 8.？收到该服装厂一【季度预缴《所得税申报》表及退税(抵税)申！请审批？确认书根据申报表】和确认书记 ！        ！ (：1，)借:待《征税收××户—企业所得税(一季】度所得税全额) ！ ？     贷:【应征税收企》业所得？。税，(一季度《所得税全额) 】      ！   (2)借:】多缴税金(实际抵扣！额) 】    贷:—待征：税收××户企—业所得税(实际抵】扣额：) ？ ： ，     》。9.收到征收组转】。来“双定”户核准停！业通知书抵减本期原！定额营业税》和教育？费附：加，会，计已按原定额税款记！。。账 【       【 (1)《根据抵减的》营业税额记 — ：     借:！应征税收营业税 】 》    贷:—。待征税收×》×，户营业税 【 ？    《    (2)根据！抵，减的教？育费附加记 — 《  ：   借:应征其他！收入教育费》附加 《 ，    — ，贷:待征其》他收入××户教【育费附加 —。     】10.收到征—收组转来兼》营免纳营业税项目的！某公司？营业税纳税申—报表 【         ！(1：)按应纳税款—全额(即含》免，税额)记 ！   ？  借:待征税【收××户营业税【。(应纳全额) 】 ，。   》  贷？:应征税收》营业税(《应纳全额) 【     】。    《(2)按免征—税额记 】  ：   借:减免【税金营业税(实际免！。征额) 【    》 贷：:待征？。税收：××户营《业税(实《际免征额《)  】   11.—收到征收组转来某】玻璃厂增值税—。预缴税？款通知单及预缴税】。款的税收通用缴【款书报查联》按通知单和缴—款书记 》 《。。 ，     》  (1)》借:：待征：税收××《户增值？税  】 ，  贷:应征税收增！值税 — ：     》   (2)—借:上解税收增【值税 】    贷》。:待征税收××户】增值税 【     12】.征收组转来该玻璃！厂增：。值，税纳税申报表申报】表中本月应纳税【额减去本月》预，缴税额？后还应补缴》按应：补税额记《 ， ：   》  借:待征—税收：×，。×户增值《税(应补税额) 】  —   贷:应—征税收？。增值：税(应补《税额) ！    13.【。征收组转《来申报(缴款—)错：误更：正通：知书：通知某企业》。缴款书填《写差错而应退—多缴营业税按应退】多缴税额记 【     】   ？ (1)《借:待征税收×【×户营业《税 ？ ： ：   ？ 贷:应征税收营业！税  】   ？    (2)借:！应征：税收营业税》 —。    贷:—多缴：税金 》  《  ： ，14.收到集—贸，市场征收人员结报临！。时征：收，的，营业税税款现金【存本单？位据票款结报—。单和税收完税证存】根联：记  】  ：     (1)】。借:待征税收临【时户营业《税 【    贷》:应征税收营业【税   ！  ：    (2)借:！待解税金 —     】。贷:待征税收临时】户营业税《 ： ：    》 1：5.收到征收人员】转来某临商》纳税保证《金现金？存银行根据纳税保证！。金收：据，记 》     借【:保管款 】   《  ：贷:暂收款纳税【保证金××临商【  【 ，  16.收到银】行转来某厂消费税缴！款书报查联》记 —     借:上】解税：收消费税 — ，   》  ：。贷:待征税收××户！消费税 ！   ？ 17.收到征收】人员：。。结报某定额纳税【户营业？税完税证及其税【款汇总专用缴款【书收据联《记 《 ？  ：  ：借:上？解税收营《业税 《。 ：。 ：   ？ 贷:？。待征税收××—户营业税 ！   ？  18.会计【将库：存营业税《及其罚款现金汇【总，缴，入银行据汇》总专用？。缴，款书：收据联记 【。  《   借《:，上解税收营》。业税： —。   ？ 贷:待解税—金， ，   【  19.会计从库！存现金中支付—某户误收营业税小额！退税记 《 ： ？。   ？     》(1)借《:提退？税金营业税 — ： ，     —贷:待解税金 】 ： ： ，   ？  ：  (2)借—:应征税收营业税】 ：     】贷:多缴税金 ！  《   ？   ？ (3)《借:多缴税金— ：   —  贷？:提：退税金营业税 ！ ？    20—.收到入库单位转来！提退清单其中部分是！企业所得税汇—算清缴退税部分【是校办工厂减免增】值税退税及提取房产！税代征手续费其余】均为出口企业退还】消费税据提退清单】。各栏记 ！ ，。   ？。    (1)借】:提退税金》 ？     【增值税 【     —消费：税  】   企业所—。得，税  】。。   房产税 】     贷！:上解税收 — 《     增—值税： ，  —   消费》税 【    企业所得】税 ？     房！产，税 《  《 ，   ？  ： ，(2)借:减免【税金增值税 】     贷:！提，退税金增值》。税 —。         ！(3)借:多—缴税金 — ，     贷:】提退税金企业所得】税   ！。  ：21.某征收人【员报告其《征，收的临商营业税现】金，。及完税证丢》失经查实填制税款损！失报告单《上报上级税务—机，关请示处《理据：税款损失报告单记】   】      —(1)借:待征税】收临：。。时户营业《税  】   贷:应—征税收营业》。税 【        】。(2)借:待—处理损失税》金，营业：税 ？ ，  《   贷:待征税】收，临时：户营业税 —    【 22？.税：务，机关库？存营业税款》现金被盗经查—证向上级税务—机关填报税款损失】报告单请示处理据】税款损失报》告单记 ！    借》:待处理损失税金】。营业税 【     贷:】待解税金 】    》 23.收到上级】税务机关《转来：征收人员《丢失：营业税款和完税证的！批复文件《其中丢失税款部分】。责，令赔偿部《分准予核销该征收人！员交来赔《偿款据批复》文件核销数和—税款：损失赔偿收据—的赔：偿税款记 【 ：。    《。。 借：:，损失税金核销—营业税(核销—数) ？ ？  ？   借:》。待解税金(赔—偿数) 《 ：   》  贷:待处理损失！税金营业税 ！ ：    24.某临！商以纳税保证金【抵顶其应缴》营业税款余》额退还？该临商其账务处理如！。下: ？     ！    (1—)根据？抵顶税款的》税，收完税证存根—联记 》  《   ？a，.借：:，待征税？收临时户营业税 】 》    贷:应【征税收营业税 【    】 b.借:待解税】金  】。   ？贷:待征税收—临时户营业税 【 ：  《   ？c.借？:暂收款纳税保证】金××人《(抵顶税款额—) ：。 ：     【贷:保管款(抵【。顶税款额) 】  《    《 ，。  (2)根据退】还保证？金记 —     借:】暂收款纳税保证金×！×，人，(余额) 】     贷【:保管款(》。余，额)： 》     25.某！企业破产经》过法：定清算尚有欠—缴营业？税，未收回来税》务机关根据该企业】清算报告办》理注销税务登记根据！清，。算，报告及注销税务登】记通知书的注销【欠税额记 ！   ？    《  (1)借:【。待清理呆账》税金×？。×户营业《税 》 ， ，。    贷:待【。征，税收××户营业税】    ！ ，    (2)【借:损失《税金核销营》业税 】 ，   贷:待清理呆！账税金×《×户营业税 ！     26】.某厂增值税—欠税满三年经报【市税务局审批确认】。列为呆？。账税款据呆账税金】审，批确认书记 — 《  ：   借:待清理呆！账税金××户—增值税 《   【 ， ，。贷:待征税》收，××户增《值税 】  ： ， 27.年终决算后！。“应：征”类？科目与“上》解”类？、“减免税金”、】“提退税金》”和“损失》税金核销《”科目？结转冲销据自制【冲销凭证记 — ，     】借:应征税收 ！     贷:！上解税收 】    》 贷:减《免税金税收类 【 ， ，     贷:！提退税金税收类【 —。    贷:损失】税金核销税收类 ！    【    《 (其他收入类科】目的结转《冲销账务处理略【。) ：   【    《  (二)混—合业务？单位的核算》 —    《假，定，。混合业务《单位对农村个人自行！车征：收的车船使用—税、：屠宰税属于》乡级预？算固定收入营业【税为县？乡共享收入乡级【收入和县乡共享收入！按规定？在乡金库入》库;其他各项收入】均为：。县级预算固定—收入及县级以上【。收入必须在》支金：库入库其账务处理如！下，: 》 ，    《 1：.，收到征收人员转来某！。企业增值税纳税【申报表税款未缴据申！报表记 】     借:【待征：。税收××户增—值税 ？ 》    贷:应征】税收增值《税 【    《2.收？到征收？组转来某《定额纳税户营业税】申报核定表记 【。 》。    借:—待，征税收××》户营业税 【   》  贷:应征税收】营业税 —  《   3.收到【代征：单，位结报临时征收的】自行：车车船使用税和屠宰！税完税证及税款现金！记 》       】  (1)借—:待：征税收？临时户？ ： ，。   》  车船使》用税 【  ：   屠宰税 【  —   贷:》应，征税收 《。 ，     】车船：。使用税 【 ：    屠宰税 ！     】    (2)【借:待解税》金 ？     】贷，:待征？税收临时《户   ！。 ， 车船使用税 】 ，     【屠宰税 《     ！4.收到《银，行转来某企业增值税！。缴款书报《查联记 【 ，     借:【。上解税收《增，值税 】。  ：  贷:待征税【收××户增值税 】     ！5.收到《银行转来《某户营业《税缴款书报》查联记 【     —借:在？途税金税《收 【    贷:待征】税收××户》营业税？ ： ：  ？   6.会计【将自行车车船使用】税和屠宰税现金税】款汇总缴入银行据】汇总专用缴款书【收，据联记 》 ，    — 借:在途税金税】收 ： 《     贷:待解！税金 》 ？    7.收【到乡：金库：转来营业税、车船】使用税、屠宰税【缴款：书回执联和预算收入！日报表？记 【    《借:入库税收— —    营业—税一般营业税县乡】共享 》  《   车船使用【税，乡级 【。 ，   ？ 屠宰税乡级 ！ ，     贷【:在途税金税收 ！ ：     8【.收到乡金库转【来营业税《误收：退税收？入退还书报查联记】 《 ，   ？ ，    《 (1)借》:，提退税金营业税【 》。   ？ ， 贷:入库》税收营业税一般营】业税：县，乡共享？ 》   ？ ，    《 ，(2)？借:多？缴，税，金 【    贷:提退税！金，营业税 》 ： ：  ：  9.收到入【库单：位转来提退清单【其，中部分？是个人？所得税减免》退税部分是增—值税结？算多缴退税据—提退清？单各栏记 》     ！  ：。。  (1)借—:提退税《金   ！  个人所得税 】 ， 《  ：  增值税 】。     贷:！上解：税收 】 ，   个人》所得税 ！    增值税【 ，    】     (2【)借:减免》税金个人《所得税 ！。  ：  贷:提退税【金个人所得》税， 》         ！(3)借:多缴【税，金   ！  贷:提退税【金增值税 ！     》其，他税收？业务的？。账务处？。理与上解单位类同 ！ ， ？。       【  (三)》入库单位的核算【 —    1》.收到某《。上解单位《报来增加《应征税金的》“应征凭证汇—总单”？其中部分是应征【。消费税部分是—应征文？化事业建设费据【汇总单各栏记 】 ：      【   ？。(，。1)借:待征税收】××上解《单位消费税 【     】贷:应征《税收消费税》 《       】  (2)借:【待，。征其他收入××上解！单位文？化事业建设费 】 《   ？ ，贷:应征《其他：收入文化《事业建设费 】     2】.收到某混合—业务：单位报？来应征税金减少的“！应征凭？证，汇总单”其中部分】属于营业税应—征减少部分是教【育费附加应征—减少据？汇总单各栏记 【    】。     (—1)：借:应征税收营业税！    ！。 贷:待征税收×】×混合业务单—位营业税 》。  —       (2！)借:应征其他收】入教育？费附加 ！    贷:—待征其他收入××】混合业务单位教育】费附加 【 ，     3.收到！某上解单位报来【“征前减《免凭证汇《总单”其《中部：分属于？减免其他增值税部分！。是减免外《商投资企《业和外国企》业所得税 —     因！征前减？免已汇入“应征【凭证汇总单”内入库！单位收到《上解：单位报来《。的“：。应征：凭证汇总单”时【。已对征前《减免税金进行过应】征税金的账务处理】。所以入库单位收到】“征前减免凭证【汇单”时直接—记 》     借:】减免税？金，  【   增值》税其他减免 —   【  外资企业所得】税外资企业》减，免 — ，  ：  贷:待征税收】××上解单位 ！ ：     增—值税 ？  —  ：。 外资企业所得【税 —  ：   4.收到【某上解单《位报来“应征凭【证汇总单”》发，。生多缴应退》增值税其中部—分是缴款错误应退】。。。增值税;同》时，还发生抵缴多缴的增！值税据汇总》单记 【  ：       【(1)借:应征税收！增值税(应》退额) 》    【 贷:多缴》税金(应退额) 】  —   ？    (》2，)借:待《征税收×《×，上解单位增值—税(缴款错误应退】。)，    ！ ，贷:应征税收增【值税(缴《款错误应退)—    ！  ： ，  (3)借:多】缴税金(抵缴额) ！  —   贷:》待征税收《。××上解单》位增值税(抵缴额】。) 【    5.—收，到某混合业务—单位：报来“上解凭证【汇总单”《上解增值税和房【。产税其中部》分属于呆《账增值税收回—上解;印花税款发生！损失;？经清算注销营—业，税欠税根据有关栏】目分别处理如—下: 》  《  ：   ？  (1)按—上解数？合计记 》    【 借:在途税金×】×混合业务单位税收！  【 ，。  贷:待征税收】××混合业务—。单位  ！  ： 增值税 】   《  房产税 — 《  ：       【(2)按收》回呆账增《值税记 【    》 借:待征税收×】×混合业务》单位增值税 ！   《  贷:待》清理呆账《。税金×？×混合业务单位增】值税 《。     】。    《(3)按税款损失】数记 《     借！:待处理损失税金印！花税 《   —。  贷:待征税收】××混合《业务单位《印花：税 ？      ！。 ，  (4)》按注销欠税记 【 ，   —。  a.借:待清】理呆账？。税金×？×混合业务》单位营业税 —   【  ：贷:：待征税收《×，。×混合？业，务单位营业税—   】  b.借:损【失税金核销营—业税  ！。   贷:》。。待清理呆《账，现，金××混《合业务单位营业税 ！ ， ？     6—.收到县支库转来】某上：。解单位所管乡—办集体企《业缴纳教《育费附加的》缴款书？回执联记 】     借:】入库其他收入教【育费附加县》级   ！  贷？:在：。途税金××上解【单位教育《费附加？  【。  ： 7.收到》某上解单《位报来“待解凭【证汇：总单”具体》内容：为:结？报，屠宰税和营业税现】。金税款其中部分是追！回丢失的屠宰税款】;上：解营业税款;营业】税小：额退税和个》人，所得税库《存，现金：。损失：其账务处理如下【: 《。 ，        ！ ，(1)按结报—税款合计数》和损失税款追回数】记 》     —借:待解税金—××上解单位 【  —   贷:待征税】收，××上解单位 ！ ？。    屠宰—。税 【    营》业，。税 ？    【 贷：:待：处理损失税金屠宰税！ 》       【 ， (：2)按上解税—款数记？ ： ？  ： ，  借:在》途税：金，××上？解单：位税收 》 ，    — 贷:待解税金【。××上解单》位  】  ：    《 ，。(3)按小额退税数！记  】。   a.》借:提退《税金营业《税误收？退税  ！。   贷:待解税】金××上解》单位 《。  》   b.借:多缴！税金 》。     贷】:，提退税金营业税误】收退税 》 ，       ！  (4《)按：税，款损失数《记 ： ？     借【:待处理损》失税金个人所得【税， 》    《 贷:？待解：税金××上解单【位 【。    8.收到某！混合：业务单？位报来？。已在乡金库入库【的税款(入库—凭，。证汇总单)其中部分！是入库车船使用【税乡级？收入：部分是？入库县乡共》享收入营业税据【汇总单记 ！     借—:入：库税收？    ！。 车船使用》税乡级？ ：     】营业：税一般营《业，税县乡共享》 ？ ？ ， ，  贷:在途税金×！×混合？业务单位税收 】  》   9《.上级税务》机关批复《某上解？单，位上报的《被盗库存营业税现金！损，失予以核《销据批复文件记 】。  —   借《:损失税金核—销营业税《 ？。     贷】:待处理损失—税金营业税 ！ ， ，    《1，。0.收到《县支库转来减—免某民？政福：利，企业县级《企业：所得税收入退还书】报查联？和，付账通知联记 【    】     (—1)借:提退税金企！业，所得税？。减免退？税 《 ？    《贷，:入库税收企—业所得税县级 】    【。。     (—2)借:减免税金企！业所得税《福利：。企业：减免： —    贷:提【退税金企业所—得税减免退税 ！ ？    《11.收到某混合】业务单位报来“退】。库凭证汇《总单”部分是结【算退还多缴》县乡共享《收入营业税部分是提！退屠宰税代》征手续费据汇—。总单记 【。       】  (1)借—:提退？税金营业税汇算清缴！和结算退税》 《 ，   ？  屠宰税》代征代扣手续费 ！     贷！:入库税收 】    — 营业税一》般营业税《县乡：共享 ？   【。。  屠宰税乡级 ！ 《     》。 ，。  ：(2)借:多—缴，。税金： ？  《。   贷《:提退税金营—业税类？汇算清缴和结算【。退税 》 ， ，  ：   12.年终决！算，后“应征”类—科，目与“入库”类、“！减免税金”“提退税！金”和“损失—税金：核销”科目结转冲】。销据自制冲销凭【。证记 ？。 ：     借】:应征税《收， 》 ，    贷》:入库税收 —  —   ？贷:减免税》金，税收类 【     贷:】提退税金税》收类 —    》 贷:损失税金核】销税收类 】 ：      —  (其他收入类科！目的结转冲》销账务处理略) ！ ？      —   (四》)双重业务单位的】核算 《 ？     1.【。。收到某企业》消，费税纳税申报表税款！未缴据申报表—记 ？   —  借:待征税收×！×户消费税 【 ：    》 贷：:应征税收》消费税 【 ，     2.收】到征收人员结—报征：收临商营《业税完税证及现金】税，款，记 ？ ？  ：     》  (1)借:待】征税收临时户营业税！ —    贷:—应征：税收：营业税 —   》。  ：    (2)【借:待解税金—。 ： ：     贷:】待征税收《临时户？营业税？ ？ ？    3》.收到征《收人员交来某—临商：纳税：保证金据纳税保证】金收据记 ！     借:保】管款  ！ ，  贷:暂收款【纳税保证金×—×，人 《     【4.收？。。到某：集体公司企业—。所得税纳税申报【表其应纳税款已经自！。。治，区政：府批准免予征—收据：申报表记 —。      ！   (1)借:待！征，税收：××户企《业所得税 ！    《。 贷:应《征税收企业所—得税 —。。        ！ (2)借:减免税！金企业所得税其他减！免 【    《贷:待征税》收××户《企业所？得，税 【  ：  5.收到银行】转来某企《业增值税缴款—书，。报查联记 — ？     借—:在途？税，金税收 】     贷:【待征税收××户增值！税 ： ：  《   6.》。收到区支金库转来】上述缴款书回执联记！ 《     —借:入库税收增值税！共，。享收：入 》 ，     贷:【在，途税金税收 —    】 ，7.收到区支金库】转来收？。入退还？书所退？税款属于误收县级预！算固定收入营业税】款据收？。入退还书报查联【和付账通知联记 】 ， ，       ！  (1)》借，:，提退税金营业税误收！退税： ？     【贷:入库税收营业】税一：般营业税《县级 《 ，     【 ， ，  (2)借:多】缴税：款 《     贷:！提退税金营》。业税误收退税 】 ：。 ：。    其他税收业！务的账务处》理与上？解单位或入库单位类！同，。 ：