第八章 附！ 则 ！ ，  ：。  第三十三条【。  各？省、自？。治区、直辖市、计划！单列市？税务局应根》据本制度制》定本地区的》具体实施办法,并报！国家税务总局—备案 》 ？    第三十四条！  税收会计—档案管理按》国家有？关规定执《行会计电算化管【理办法另行制定【。。 《。     第三十！。五条  本制度由国！家税务总局解释【 》     第—三十六条 》 本制度自一九【九九年一月一日起施！行一九九五年八月二！十，一日国？家税务？总局颁发的税收【会计核算办法及有关！规定同时废止 ！    — 附件一有关凭证】格式 《   —      —(一)预缴税款通】知单：: —     预缴【税款通？知单 —     编【号 》  ？   编制单—。位 编制日期 金】额单：。位元 】    《纳税人名称 代码】。 税款所属期 】 《    税种和收入！种类名称 品—　目　？名　称 本次预【缴税款？金额： 》    《 填制人 】。 ：    注:—凡是应申报的纳【税人由于《各，种情况先缴款后报】送申：。报，。表的在缴款或填开】税票：的同时由纳税—人或：。税务征收《。人员填制本通知【单，作为会计《核算应征税金的原】始凭证本单联数各】地自定 》 ，     【 ，   (二)应征】凭证汇总单: 】 ？ ， ，  ： 应征凭证汇—总单： 《   《 ， 编号 】     编制单】位 编制日期 金额！单位：元  】   科 目 应 ！征 金 额 应 】退 金 额 —抵缴金额 —。 ，     【合计 其中 】 ，     查【补税：金 合？计 ：其中 ？。 》    缴款—。。错误应？退 —     按税种和！其他收入种类填列 ！ 》    编》制人 ？    】 注:各上》解单位？和混：合业务单位在编制应！征，凭证：汇总单时应将本期增！加应征税金的应征凭！证(包括征前减【免凭证)和》。。减少应征税金的【应，征凭证分别》。汇总编？制应征凭证汇总单对！于反映？。。应退多缴《税款的凭证》(即：除出口应退税款【和减免应退税款以外！的所有应退税款凭】证，)和实际抵缴多缴税！款的凭证必须将应退！金，额，和实际抵缴税款【金额也？分，别列入本汇》总单内本汇总单各栏！填列方法如下:【 ，。 ：  《   ？。1.增加应》征税金的应征凭证汇！总单：的，编，制   ！     》 (1)应征—金额：合计根？据所有增加应征【税，金的原始凭证(【包括征前减免纳税申！报，表)：中的应？征和减免税额汇总】填列不包括抵顶欠税！减免 】    《    (2)查补！税金根？据税务处《理决定书、税务行政！处罚决定书、税务行！。政复议决定》书、法院判决书、】审计：决定书、财政监【督检查处理(—处，罚)决定书》等应征凭证中—的应征查补税额、】滞纳金和罚款—汇总填列 —。。 ？     》    (3)应退！金额合？计根据申报》。结算和汇算清缴应】退税款的纳税申报表！、应退税款》的申报(缴款)错】误更正通知书、【应退税款《的税务处《理决定书、》应退多缴税款—的复议决定书—、法院判决》书、审计决定书、】财政：监，督检查处理决定书】及小额税款退税凭证！等应退税款凭证【的应退多缴税款汇总！填列不包括》。。减免：应退和？出口应？退税金 》   —      (【4)缴款错误应退反！映申报无《误缴款有误而发生的！应退税金根据申报(！缴款)错误更正通知！书中缴款环节发生】错误而造成的多缴应！退，税，金汇总填列 ！        ！ (5)《抵缴金？额，根据纳税申报—表及所附的退税(抵！税)申请审批确认书！中的：实际抵缴本期应征】税额数和《退税(抵税)申请】审，批确认？书及申报(缴款【)错误更正通知书中！的实际抵顶欠税【额汇总填列》不包括减免抵缴税款！数和留抵税》额抵顶欠税》数 ： ？。     —2.减少应》。征税金的应征凭【证汇总单的编—制 —。  ：。   减少应征【。税金的应征凭证【汇总单汇总》反映：税款征收前发生的】应征税金《减少数？该汇总？单，仅“应征金额合【计，”栏有发生数根据】留抵税额抵顶欠【。税，。批准：文件、？定期定额户核准停业！通知书、调》低定额的定》额税款调整通知【书、多申报但—税金未缴《的申报(缴款—)错误更正通—知书等凭证》中，的应征？税金抵减数汇—总填列 】 ，        】(三)？征前减？免凭证汇总单: ！ 《    征》前减免凭证汇—总单 》 ：  ：。   编号》   】  编制单位　　】　　　　编制日【。期　　　　》金额单位元 — 《     科　【　　　？目 按　《减　：免　：性，　，质　列　栏 — ：     按】税，。种和其他收》入种类填列 ！     编制人！。 《     —注，:征前减免凭—证汇总单反映—所有征前实际—减免的税《款根据？汇总：期内载有征前—。减免的纳税》申报表的减免税款】数和按减免税批准】文件抵顶《欠税的减免税—额汇总填列 — ： ，       】  (？。。四)上解凭证汇总】单: ？    】 上解？凭证汇总单 — ， ，  《   编号 —    】 编制单位　　【　　　？　 编？制日期 《。金额单位元 【。     】科，　　　　目 上 解！ 税 金 》。数 待 处 —理  】   损《失税金？ 经清算依》法注销欠《税数 ？   【 ， 合计 其中 【 ？    》 收回？呆账税？金数 【   ？  按税种和其【他，收，入种：类填列？ —。    编》制，人 ：  —   注《。:由于结报前的税款！损，失，和经清算依》法注销的欠税也都】发生在征收过程【。中为便于全面完整地！反映：税款申报后》的征收和上解情【况，各编报单位应将征】收人员结报前发【。。生的损失税款以及】经，清算依法注销—的欠缴税金根据损失！税款报告单和—法，定清算报告及注销税！务登记通知书等一】并汇入？上解凭证汇总—单内反映本汇总单各！栏填列方法如下【:   ！  ：1.上？解税金数合计反【映本汇总期内各纳】税人、扣缴义务【人，、代征代售》单位：。(人)和《自收税款的税—务征收人员自行【直接向银《行缴纳的《税金总额(》包括应在《。乡(镇)《金库入库的税款)】。按汇总期内》的所：有，税收通用缴款书、固！定资产投资》方向调节《税专用缴款书、出】口，货物：税，收，专用缴款书报查【联及：。代征代售单位(人)！和税：务征收人员自行汇总！缴纳：的，汇总专用缴款—书收据联《或汇总划解税款【清单汇总填列 【  —。  ： 2：.收回呆账税—金数反？映本汇总《期内：又，收，回的已确认的呆【账税金？。数按：征收呆账税金的【税收缴？款书：报查：联汇总？填列  ！   3.待处理】损失税？金反映本汇总期内】征收人员《结报前？发生的损《失税款？数按结报《前的损失税款报【告单汇？总，填列 》     【4.经清《算依法注《销欠税数反映本汇】总期内？纳，税，人解散、破产、【撤销经法定清算仍】未收回而依法注销】的欠税数按法定清算！报告及注销》税务登记通》知书所注销的—欠税数汇总填列 ！。 ，       ！  (五)待解凭】证汇总单《。:  】   待解凭证汇总！单 ： ，    【 编号 】 ，。    编制单位 ！编制日期 》金额单位元 】。 ：     科—　　　　目》 结报待解税金【数 待解税 ！     金上解！ ，。待解税 》。。 《   ？ 金退税 待解税 ！   【  金损失》 ： ：     合　】计 其中《  【   损《失追回及赔偿 】  》  ： 按税种和其—他收入种类》填列：    ！ 编制人 【     注】:本汇？。总单各栏填》列方法？如下: ！    《1.结？报待：解税金数合计反映本！汇总期内扣缴义【务人、？代征代售《单位(人)、税【务征收人员向税收】会计结报的税款现】金和追回及赔偿的】损失税款现金总数】按，结报现金的税—收完税证、罚款收】据、票款结报单【、印花税票销—售结报单《、代扣？代收税款报告(【或代扣代收税款【凭证)和损失税款追！回及赔偿《收据：汇总填列《   】 ， 2.损失追回及】赔，偿反映本汇总—期内追？回及赔偿的损失税】金数根据损》失税金追回及赔【偿，收据汇总填列 】     3！.待解税金上解反】映本汇总期内—税收会？计向银行汇总缴纳的！。待解现金和存款【税款数？(包括应在乡(镇】)金库入库的—税，款)按？本期税收会计填开】的，所有汇总专用—缴款书收据》联汇：总填列 》 ：   《  4.待解税金】。退税反映本》汇总期内从库存现】金中：支付的小额退—税数根据税收—会，计办理的小》。额税：款退税？凭证汇总填》列   ！  5.待解税【金损失反映本汇总】期内税款库存现【金和存款发生的损失！数根据库存现金和】存款的损失税款【报告：单，汇总填？列 【      —  (六)入库【凭证汇总单: ！。。     【入库凭证汇》。总单 》    —。 编号 】   ？  编制单位 编】制，日期 ？金额单位《元 》     科 】目 乡(镇)级【收入 ？县(市)乡共享收】入  】   合 计 其中！ ？     查】补税金 合 计【 其：中 —    《 查：补税金 【     —按预算收入科目【有，关类款项《填列 —     —填，制人 【    《  ：   (七)退【库凭证汇总单: 】    】 退库凭证汇总单】 》     编号 ！    【 编制单《位 ：编制日期 金额【单位：元 —   ？  科　　　　目】 级　次 按退库性！。质列栏 — ，     按预算！收入科？目有关？。类款项填《列 有？减免：退库的还应》在“减免退税—”栏下按减免—性质列明细栏—目  】   ？。填制人？ ， ，      ！ ，  (八)》记账：凭证: 】    《 ，记 ：账 凭 《证 《。  《   ？填制日期 》凭证编号 —     摘！要 总账科目 账页！ 二级或明细科目】 ，借方金额 贷方金】额 附原始凭—证 张？ 》     合—　　计 ！   ？。 会计主管 记账】 审核 《填制 《 ：  ？ ，  附件二账簿【格式  ！       (一！)，总账格式: 】 ，     总 】　，账  】。   总账科目名称！ ，第，　　：页，。   】  ×？×年： ，凭证编？号 摘　《　要 借方金—额 贷方金》额 借或贷 余　】　额 ？ 《   ？  月？ 日 】。  ：      (【二)：发生额分析》多栏式明细账—格式: 【     明 】。细 账 【  ？   二级科—目 第　　页 】 ？     ×—×年 凭《证编号 摘　　要】。 借方 贷方 借或！贷 余额 发生【额分析栏 》。     ！月， 日 】  ：   ？   ？(三：)日记账格》式: —   《  日　记　账 】。     ！第　　页 — 《    ××年 凭！证编号 摘　—　要 对方》科目 ？收 入 付 出 余！　　：额 》     月 】日 【    附件—三会：计报表格式 ！  ？    《   ？(一)税《收资金平衡表—: ：     ！税收：资金平衡表 — 《   ？  ：编报机？关 年 月 —日 金额《。单位 】    资　金　】占　用 资　金　】来　源？    ！。 科　　目 年初余！额 期？末余额 《科　　目《 年初余额》 期末余额 】  《   ？。按占用类总账—。科目列？ 　 　 按来源】类，总账科？目列  ！ ，  合　　计 【。　 　 《合　　计 】    》 局长？ 处：(科、股)长 复核！ 制表？  【     》  (二)应征税金！明细报表: ！     应征】税金明细报表 】。 ？    《 编报机关 年 月！。 金：额单位 — ，     项【　　：　　目？ 本　　月 —累　：。　　　计 【 ？    合　—　计 其中查补税金！ —。   ？ 按税种《和其：他收入种《类列  ！ ，  局长《 处：。(科、股)长 复核！ 制表？ ，    】  ：   ？(三)入库》税金明细报表—: ？     入！库税金明细报表 ！ ，     编报！机关 年 月 【金额单位 》 ，    【。 项　　　　目 本！　　月 累　—　　　计《   】。  合？计 中央 地方【 其中查补》税金 》。。     按预！算收入科目有关类款！项列 【    《。 局长 处(科【、股)长 复核 制！表 ：   【      (四)！在途税金余额—明，细报表: — ？。     在途【税金余额明细报表】 ？     【编报机关 年 【月 ：金额：。单位 》   》  项　　》　，　　　？目 期　　末　【。　余　　额 —    】 按税收和》其他收入大类—列 ？。 ，     【局长 处(科、股】)长 复核 制表 ！ 》        (！。。五)欠？缴税金明细》报表: 】    《。 欠缴税金明—细报表 ！ ，   编报机关 】年 月？ 金额单位 【    【 项　　　　目 】期，　　末　　余　　】额 增值《税留抵税额 —  —   合《　　计 缓　—　征 ？往年陈欠 本年新】欠 》     按税种！。。和其他收入》种，类列 《    【 ，局长 ？处，。(科：。、股)长 复核【 制表 — ： ， ，    《   (六)减免税！金明：细报表: 】    》 ，减免税金明细报表 ！    】 编报机《关 ：年 月 金额单位 ！ 《   ？  项　　　　【目 本　《　月 累　　　　计！   】  合　《。。　计 按减免性【质列栏 【 ， ，    《按税种和其他—收入种类列 　 】　 注减免性质分为！新办企业、校办企】业、福利企业—。、涉外？企业：、其他减《免  】   局长 处(】科、股？)，长 复核《 制表 】     》   ？。 (七)提》退税：金明细报表: 】    【 提：退税金明细报表【。    ！ ，编报：机，关 年 《月 金额单位 【    】。 项　　《　　目 本　　月 ！累　　？。　　计 ！    合　　【计 ：按提退性质列—栏 ：     ！按税种和其他收入】种类列 　》 　 注提》退性质分为出口【。退，税、减免退》税、汇？算清缴和结算—退税、误收退—税、提取代征代扣手！续费、其他》退税 】    局》长， 处(科、股)【长 复核 制表【    ！。 ，。 ，。   ？(八)呆账税—金余额明《细报表:《 《   《  呆？账税：金余额明细》报表 —     编报】机关 年《 ，月 金额单》位 ： ，。  》。 ，  ：。项　　　　目 期　！　，末　　余　　额 】    】 ，按税种和其他收入种！类列： 》。     局长 】处(科、股)长【 复核 制》表 ：。 》    附件四【。主要会计分录举例 ！ ： ？   ？     (一)】上解单位的核算 ！。     1！.收：到征收组《转来某企业增值税】纳税申报表其税款尚！未缴纳根据申—报表中的应纳增值税！。额记 】  ：  借:待征税【收××？户增值税 —  》  ： 贷:？。应征税收增值税 ！  》。   2.收到【征收组转来某—公司所？得，税纳税申报》表税款？未缴根据《申，报表中的应纳所得】税额记 ！    借:待【。征，税收××户企业所】得税  ！   贷:应征税收！企业所得税》 《     —3.收到《征收组转来某运输】公司车船使用税【纳税申报表及—其税收通用缴款书报！查联记？ ， ， 《      —  (1)借:待征！税收：××户？车船：使用税 ！   ？ 贷：:应征税收车船使用！税 ： ：   》 ，     (2)】借，:上解税收车船使用！税 》     —贷，:待征税收××户】车船使用税 — ？     4.】收到征收组》转来个？体，户，。。营业税？和教育费附加申报】核定表？或定：税清册 ！    《    (1)根】据本期应缴定—额营业？税记 【  ：   借《:待征税收×—×户营业税 ！ ：  ：。  贷？:应征税收营业税 ！ 》      —  (2《)根据本期应—缴定额教育费附加记！ ：     】借:待？征，其他收入××户【。教，育费附加 【 ：  ：   贷:应—征其他收《入教育费附加 】 ？ ，    《5.：收到稽？查组：转来税务处理决定书！通知某商店补缴印花！税款及？。罚款据？决定书应补》税款和？罚款记？   】 ， 借:待征》税收×？×户印花税 】 ：   ？  贷:应征税收印！花，。税 【    6.某土】地管：理局向税务》机关结报《代征：土地使？用税其？代征税款已由土地】管理局？自行汇总缴入银【行，据票款结《报单：及其汇？总专：用缴款书收据—。联记  ！       【。(1)借:》待征税收《代征代扣户土—地使用？税 》     贷【:应征税收土地使】用税 【  ：     》  (？2)借:上解税收土！地使用税《 》     》贷:待征税收代征代！扣户土？地使用税《 ，  —   7.某服装厂！向税务机关申报【。汇算上年企业—所得税应退还—上年多预缴的—所得：。税款服装厂》要求在今年》一季度？。预缴所得《。税时：抵扣根据《申报表应退税—额记：    ！ 借:应《征税收企《业所得税 —   —  贷:多缴税【金 ？ ，。     【8.收到该服装【厂一季？度预缴？所得税申报表—及退税(抵税)申】。。请审批确认书根【据申报表《。和确认书记 —    】    《 (1)借:待征】税，收××户企业—所得：税(一？季度所得税》全额)？ ：。 ：。    》 贷:应征税—收企：业所得？税，(一：季度：所得税全额》) —     》  ：  ：(2：)借:多缴税—金，(实际？抵扣额) ！    《。 贷:待征》税收××户企—。。业所得税(实—际抵扣额《)   ！  9.收》到征收组转来“双定！”户核准停》业通知书抵减—本期原定《额营业税和教育【。费附：。加会：计已按原定额税款】记账 【      — ，  (1)根据【抵，减的：营业税额记 】   》  借:应征税收营！业税 《  》  ： 贷：:待征？税收××户营业【。税 【    《    (》2)根据抵减—的教育费附》加记 】 ，   借:应—征其：他收入教育费附加 ！     ！贷，:待征其他》收，入××户教育费附加！ —    10.收到！征收组转来》兼营：免纳营业税项目的】某公司营业税纳税】申报表 】     》    (1)【按，。应纳税款全》额(即含免》。税额)记 【 ？   ？ 借:待征税收【××户营业税—(应纳？全额) 【    》 贷:应征》税收：营业税(应纳全额】) 《  《    《  ： (2？)按免征税额记【。   】  借:《减免税金营业税(实！际免征？额) —。     贷:】待征：税收××户营业税(！实际免征额) ！     1】1.收到征》收组转来《某玻璃？厂增值税预缴—税款通知单及—预缴税款的》税收通用缴》款书报查联按—通知单和《缴款书记 ！       【 ，。 (1？)借：:待征税《收××户《增值税 《 ？  ？   ？贷:应？。征税收增值税—。。 《     —  ：  (2)借:上】解税收增《值税 《     】贷:待征税收×【。×户增值税 【 《    12.【征收组转来该玻【璃厂增值税纳税申报！表申报表中本—月应纳税额减去【本月预？。。缴税：额后还应补缴按应】补税额记 ！    《 借:待征税—收××户《增值税(应补税额】) 》    》 贷:应《征，税收增？值税(应补税—额) —    》。 13.征收组转】来申报(《缴款)错误》更正通知书》通知某？企业缴？款书填？写差：错而应退《。多缴营业税按—应退多缴税额—记 ？   —      —(1)借:待征税收！。××户营业税—  【  ： 贷:应《征税：收营业税 — ？      —   (2)借:】应征：税收营？业税 】   ？ 贷:多缴税金【 ， ，     】14.收到集贸【市场征？收人员结报临时【征收的营业》税税款现金存—本单位据票款结报单！和税收完《税证存根联记 【     ！    (》1)借:待征税【收，临，时户营业税 ！     贷【:应：征税收？营业税 ！        】(2)？借:待解税》金 》     贷【:待：征税收临时户营业税！ 》。。   ？。  ：15.收到》征收人员《转来某临《商纳税保证金现金】存银行？根，据纳税保《。证金收据记 】     借】:保管款 【 ？。    贷:—暂收款纳《税保证金××—临商 ？ 》    16—.收到银行转来某厂！消费税缴款书报【查联：记  】   ？借:：上解税收消》费税 》    —。 贷:待征税收××！户消费税《 ？     1】7.收？到，征收人员结报某【定额纳税户营—。业税完税《。证及其税款汇总专用！缴款书收据联记 ！。  》   借:上解【税收：营业税 【    》 贷:待《征税收××户营业】税 —     》18.会计将—。库存营业《税及其？罚款现金汇总—缴，入银行据汇总—专用缴款书收据【联记 —     借【:上解税收营业税 ！    】 贷:待《解税金 《 《     1—9.会计《从库存现金中支【付某户误收营业税小！额退税？。记 —。        】 ，(1)？借:提退税》金营业税 ！     贷:【待解税金 ！ ，  ：  ：    (2)借】:应征税收营—业税 】    贷:多缴】税金 【。     》    《(3)借:多—缴税金 《 ，     贷！:提：退，税金营？业税 】 ， ，  20.收到【入库单位转来提退清！单其中？部分是企《。。业所得税汇算—清，缴退：税部分是校》办工厂减免增值【。税退税及提取—房产税代征手—续费其余均为出【口企业退还》消费税据提》退清单各栏记 【  —       【(1)借:提—退税金 — ？    增值税 ！ ？  ：   消费税 】     】企业所得税 ！ ： ， ，  房产税 —    】 贷:上《解税：收   ！  增值《税 —     消费【税 ： 》    企业所得】税   ！  房产税 —  —       (】2)借:减》免税：金增值税 —   —  贷:提退—税，金增值？税 《 ，    》    《。 (3)借:多【缴，税金 【  ：。   贷《:提退税金》企业所？得税 【 ，    2》1.某征收人—。员，报告其征收的临商】营业税现《。金及完税证丢失经】查实填制《税款：损失报告单上—报上级税《务机关？请示处理据税—款损失？报告单记 —  》       (1！)借：:待征税《收临时？户营业税 — 《   ？ 贷:应征税收营】业税 —    》   ？  (2)借:【待处理损失》税，金营：。业税 ？   【。  贷:待》征税收临时》户营业？税  】   ？22：.，税务：机关库？存营业？税款现金被盗经查】证，向上级税务机关填】报税款损《失报告单请示处理】据税款损失报—告，单记：   】  借:待处理损】失，税金营业税 — ： ：     贷:待解！税金 【。     23.】。收到上级《税务机？关转来征收人员丢失！营业税款和完税证】的批复？。。文件其中丢失—税款部？分，。责令赔偿部》分准：予核销该征收人员交！来赔偿款《据批复文件核销【数和税？款损失赔《偿收据？的赔偿税款记 【 《 ，    借:损失】税金核销《营业税(核销数) ！     ！借:待解税金(赔】偿数：。)   ！  贷:待处—理损：失税：金，营业税 ！。    24.某】临商：以纳税保证》金抵顶？其应缴营业税款余】额退还该临商其账务！处理如下: 【 ，      】  ： (1)根据抵顶】税款的税收完—税证存根联记 】 《    a》.借：:待征税收临—时，户营业税 》 ：   》  贷:《应征税收营业税 ！ ？  ：   b.借:【待解税金 》 《     》贷:待征税收临【时户营？。。业税 《     c！。.借:暂收款纳税】。保证金××人(抵】顶税款额《) 《     【贷:保管款(—抵顶税款额)—。 ， 《     》    《(2)？根据退还保证—。金记 》     【借:暂收《款纳税？保证金？×，。。×人(余《额) ？ 》。    贷:保管款！(余额) 【    — 25？.某企业破》产经过法《定清算？尚有欠缴营》业税：。未收回来税务机关】根据该企业清算报】告办理注销税务登】记根：据清算？。报告及？。。注，销，税务：登记通知书》的注销？欠税额记 ！      —   (1)借【:待清理呆账税【金××户营业税 ！     】。。贷，:待征税收》××户营业税— ：  》。。       (2！。。)借:损失税金【核销营业《税  】   贷:待—清理呆账税》金，××户营业税 】。   —  2？6.：某厂增值《税欠税满三年经报市！税务局审批确认【列为：呆账税？款据呆账《税金审批确认书记 ！   【  借:待清—理呆账税金》××户增《值税  ！   贷:待征【税收××户增—值税： 》。     》27：.年终决算后“应征！。”，。类科目与《。“上解”《类、：“，减免税金”》、“提退税金”和】“损失税金核销”科！目，结转冲销据自制【冲销凭证记 】    — 借:应征税—收   ！。 ， 贷:上解税—收， ， 《    《 贷:？减免税金《税，。收类： 》     贷:【提退税金税》收类 《 ？  ：   ？贷:损失税金核销】税收类？ ：      ！ ，  (其他收入类】科，目的结转冲销账【务处理略) — ： ：         ！(二)混合业务单位！的核算 —    —。 假定？混合业务单》位对农村个人自行】车征收的车船使用】税、屠宰税属于【乡级预算固定—。收入营业税》为县：乡共：享收入乡级收入和】。县，乡共享？收入按规定在乡【金库入？库;其他各》项收入？均为县级预算固【定收入及县级—以上收入必须在支】金库：入库其账务》处理如？。下: —     1【.，收到：征收：。人员转来某企—业增值税纳税申报表！税款未缴据申—报表：记  】   借:》待征税？收××户增值—税 ： ：    — 贷:应征税—收增值税 】     2.收！。到征收组转来—某定：额纳税户《营业税申报核定表记！ ？    — 借:待征税收×】×户营业税 ！ ：。。    贷》:应征税收营业税】。   】  3.收到代征单！位结报？。临时：征收：的，自行车车《船，使用税和屠宰税完税！证及税款现金记 】 ：     【    (》1)借？:，待征税收临》时户 —  ？   车船使用税 ！     ！屠宰税 《   【  ：贷:应征税收 】 《    车船使用】税   ！  屠宰《税，  【       (2！)借:待解》税金 》 ？   ？ 贷：:待征税收临—时户 —     车【船使用税 ！  ： ，  屠宰《税，。   】  ：4.收到银》。行转来某企》业增值？税缴：款书报查联记 】。 ？  ： ， ， 借:上解税收增】值税 ？ ，     贷！。:，待征税收××户增】值税 【 ， ，。   5.收到银】行转来某户营业税缴！。款书报查联记—    ！ 借:在途税金【税收 ？ ：。     【贷:待征税》收××户营》业税 ？ ？     —6.会计《将自行车车船使【用税和屠宰税—现金税款《。汇，总，缴入银行《据汇总专用缴款书】收据联？记 【  ：。  ：借:在？途税金？税收 —。    》 ，贷:待解税》金 ？  》   7.收到乡】金库转？来营业税、车船使用！税、屠宰税缴款书回！。执联和？预算：收入日报表记 【   【  借:入库—税收 《    【。 ，营业税一般营业【税，县乡共享 ！     车船【使用税乡《级 ： ： ，   《  屠？宰税乡级 ！     贷:【在途税金《税收 】    8》.收到乡金库转来】营，。。业，税误收退税收入【退，。还，书，报，查联记 》  》       (1！)借:提退税—金营业税 》 《  ：  ： 贷:入库税收营业！税一般营业税县乡共！享 》   《 ， ，   ？ (2)借:多【缴税金 】     贷—。:提：退税金营业税 ！ ？  ：  9.收到入库单！位转来提《退清单其《中部分是个人所【得税减免退税部分是！增值税？结算多缴退》。税据提退清单各【栏记 》 ？      —  (1)借—:，提退税金 】     个【人所得税《 》 ，    增值税 ！   —  ：贷:上解税收 【     ！个人所得税 ！     增值】。税 ： 《 ，        (！2，)，借:减？。免，税，金个人所得税 【 ？     贷:】提退税？金个人所得税 】     】    (3)借】:多缴税金 【 《    贷:提【退税金增值》。税  】   其他》税收业务的账—务处理与上解单【位类同 《  —      — (三)入库单【位的核算 》    】 ，1.收？到某上？解单位报来增—加应征税金的—“应征凭证汇—总，单”其中部》分是应？征，消费税部分是—应征文化事业—建设费据汇总—单各：栏记 ？  —       (】1)借:《待征税收××上解】单，位消费税《。 》  ：   贷:应—征税收消费税— ： 《       【 (2)借:—待征其他《收入××《上解单位文》化事业建设费 ！ ，   《。 ， ，贷，:应征其他收—入文化事业建设费 ！ 《   ？  2？.，收到某混合业务单】位报来？应征税？金减少的“应征【凭证汇总单”其中】部，分属于营业税应征】减少部分《是教育？。费附加应征减少据】汇，总单各栏记 ！。   《      —(1)借:应征【税收营业税 —   【  ：。贷:待征税收×【。×混合业务单位营】业税 —     —  ：  (2)借:【应征其他《收入教育费》附加 — ，     贷:待】征其他收入》××混合业务单【位教育费附加 】。     3！.收到某上解单位】报来：“征前减免》凭，证汇总单”其—中，部分属于减免—其他增值税部分是】减免：外，商投资企业和外【国企业所得税 ！ ，     因【征前减免已汇—入，。“，应征凭？证汇总单《”，内入：库单位收到上解单】位，报来的“应征凭证汇！总单”时已对征前】减免税？金进行过应征税【金的账？务处理所《以入：库单位收到》“征前减免》凭证汇单”时直【接记 【    《 借:减免税—金  】 ，  增值税其他减免！ ：    【 外资企《业，所得税外资企业减免！ 》   ？  贷:待征税收×！×上解单《位 —    《 增值税 —  》   外资》企业所得税 【   —  4？.收到？某上：解单位报来“应【征凭证汇总单”发】生多缴应退增值税】其中部分是》缴款错误应退增【值税;同时还发生抵！缴，多缴的？增值税？。据汇：总单记 《 ，      ！   ？(1：)借:应《征税收增值税(应】退额) 【 ，    《 贷:多缴》税金(应《退额：) —         ！(2)借:》。。。待，。征税：收××上解单—位增值？。税(缴？款，错误应退) — ，     】贷，:应征税收增值税(！缴款错误应退) 】 ： ， ：      — ， (3？)借:？多缴税金(抵缴额】) —  ：   贷:待征税】收×：×上解单《位增值税(抵—缴额) ！    5.收【到某混？合，业务单？位报来？“上解凭证汇总单”！上，解，增值税和房》产税其中部分—属于呆？账增值税收回上解】;印：花，税款发生损》失;经？清算注？销营业税欠》税根据有关》栏目分别处理如下:！ 《     —    (1)按】上解数合计记 】   —  借:在途—税金：××混合《。业务单位税收 【。  —   贷:待征【税收：××混合业务单位】   】  增值税 —   【  房产税》    ！ ，    (2)按收！回呆账增值税记【。   】  借:待》。征税收××混合【。业务单位增值税 】 》    贷:待【清理呆账税金××】混合业务单位—增值税 《。 《   ？      (【3)按税款损失【数记 —     —借，:待处理损失税【金印花税 —    【。。 贷：:待征税收××【混合业务单位印【花税 》。    —     (4)】按注销欠《税记  ！   a.借:待】。。清理呆账税》金××混合》业务单位《营业：税 ： ？     贷【:，待征税收××混【合业务单位营业税】 ？ ？    b.借:损！失税金核销营业税】 ： 《    贷:待清】理呆账现金××混合！业务单位《营，业税 》。  《  ： ，6.收到县支库转来！某上解单位所—管乡：办集体企业缴纳【。教，育费附加的缴—款书回？执联记 — ，。 ：    借:入库】其他收入《教育：费附加县级 ！     贷:在！途税：金××上《解单位教《育费附？加 》 ：   ？ 7.？收到某上解》单位报来“待解凭证！汇总单”《具体内容为:结报】屠宰税和营》业税现金《税，款，其，中部：分是追回丢失—的屠宰税《款;上？解营业税款;营【业税小额退税—和个人所得税—。库存现？金损失其账务—处，理如：。下: 》 ， ，     》    (1)按】。结报税款合计数和】损失税款追回数【记 《  《   借:待解税金！××上？解单位 《 ： ，   《 ， 贷:待征税—收××上解单位 ！。    【 ，屠宰税 》  》   营业》税 《     【贷:待处理损失【税金屠？宰税： 》 ， ，     》  (2《)按上？解税款数记 【     借！:在途税金×—。×上解？单位税？收  】  ： 贷:待《解税金××上解单位！ ？  《     》  (3)按—小，额退税数记 ！ ， ，  ：  a？.借:提退》税金营业税》误收退税 ！   ？  贷？。:待解税《金，××上解单位 】     】b.：借:多缴税金 】    【 贷:提退税金营】业税误收退税— ，。     ！    (4)【按税款？损失数？记 ？ ，    — ，借:：待处：理损失税金个—。人所得税 —     贷！。:待：解，税金××上解单【位 ：     ！8.：收到某混合业务【单位报？来已在乡金库入库】的税款(入库—凭证汇总《单)其中部分—是入库车船使用【税乡级收《入部分是入库县【乡共享收入营—。业税据汇总单记 ！     借！:入：库税收？    ！ 车船使用税乡级 ！ ：  《   ？营业：。税一般营业税县【乡共享 】。  ：   贷:在途税】金，××混合业务—单位税收 —。 《  ：  9.上级税务】机，关批复某《上解单位《上报的被盗库—存营业税现金损失】予以核销《据批复文件记 】   —  借:损》失税金核销》营业税 — ，     —贷:待处理损—失税金营业税— ？ ，    》 10.收到县【支库转来减免—某民政福利企业县级！企业所得税收入【退还书报查》。联和付账通知—联记：  【     》  (1)借:提】。退税金企业所—得税减免退税—  【 ，。  贷:入库税收企！业所得税《县级 ？ ？        ！ (2)《借:减免税金—企业所得税》福利：企，业减免 ！    贷》:，提退税金《企业：所得税减免》退税 《   —  11.收—到某混合业务单位】报来“退《库凭证汇总单”部分！是结算？。退还多缴县乡—共享收入营业税【部分是？提退屠宰税代征手】续费据汇《总单记 ！。   ？     》(1)借:提—退税金营业税汇【算清缴和结算退税 ！   【  ：屠宰税代征代扣手】续，费 ？ ， ：     贷:入库！税收 —     营【业税一般营》业，税县乡共享》 》 ，    屠宰税乡级！ ， ：    —     (2)借！。:多缴？税金 【 ， ，   贷:提退税】。金营业？税，类汇算清缴和—结算退税 ！     》12.年终决—算后“？应征”类科目与【“入：库”类、“减免【税金”“《提退税金”》和“：损失税金核销—”科目结《转冲销？据自制冲销凭证记 ！ ： ， ：    借:应征税！收  】。 ，  ：。贷:入库税收 】     】贷:减免《税金税收类》 —    贷:提退税！金税收类 》 ，     贷！:损失税金核销【。税收类 【        ！ (其他《收入：类科目的结转冲【销账务处理略) 】 ：    —     (四【)双重？业务：单位的核算》。  【   1.收到某企！业消费税纳税申报表！税款未缴据》。申报表记《 ， 《     借—:待征税收》××户消费税 】 《   ？ 贷:应征税收【消，费税 》。 ，     2【.收到征收人—员结：报征：收临：商营业税完税证【及现金税款记 ！ ：         ！(1)借:待征税】收临时户《营业税 》   —  贷:应》征税：收营业？税 【      —  (2)借:待解！税金  ！ ，  贷:《待征税收临时—户营业税 —。 《    3.—收到征收人员交来】某临商？。。纳，税保证金据纳税【保，证金收据记》    ！ 借:保管款 【 》    贷:暂【收款：纳税保证金×—×人 【     》4.收？到某集体公司企业所！得，税纳税申报表其应】纳税：款，已经自治区政府批准！。免予征收《据申报表记》。    ！  ：   (1)借:待！征税收××户—企，业所得税 】。 ，     贷:应】征税收企业所得税】  【   ？    (2)【借:减免《。税金企？业所得税其他—减免：    ！ 贷:待征税收【××户？企业所？得税  ！   ？5.收到银行转【来某企业增值税缴】款书报查联》记 ？   —  借？。:在途税金税—收 —     贷—:待：征税：收××户增值税 ！ ， ？    6.收到区！支，金库转来《上述缴款书回执联记！ —    借》:入库税收增—值税共？享收入？ ：     】贷:在？途税金税收 【 《    7.收【到区支金库转来【收入退还书所—退税款？属于误收县级—预算固定收入营业】税款据？收入：退还书报查联和【付账通知联》记 》       】。  (1)借—:，提退：税金营业税误收【退税 《  》   贷:入库税】。收营业税一》般营业税县级 】 《   ？     (2)】借，:多缴税款》 ， ，     】。贷:：提，退税金营业税误收】退税  ！   其他》税收业务的账务处理！与上解？单位：。或入库单位类—同 ？