第八章 】附 则 ！     —第三十三条  各省！、，。自治区、直辖市【。、计：划单列市税务局【应根据本《制度制定本》地区的具体实—施办法？,并报国家税务总】局备案 —  《   第三十—四条  税收—会计档案管》理按国家有关规定】执行会计电》算化管理《办法另行制》。定 ：  —   第三十五条】  本制度由国家税！务，总局解释 —  》   ？第三十六条  【本制度？自一九九九年一月】一日起施行一九【九五年八月二—十一日国家税务总】局颁发的税收会计核！算办法及有关规【定同时废止》 ： ？  ：。   附件一有关】凭证格式 【   》 ， ，。    《(一)预缴税款通知！单: 【   ？  预缴税》。款通知单 】     编号 ！ 《     编制单位！。 ，编，制日期 金额单位元！ ，    】。 纳税人名称 代码！ 税款所属期 ！     税】种和收入种类名称】 品　目　名—　称 本次预缴【税款金？额 ：。 ？。  ？   填制人 ！ ？    注:凡【是应申报的纳税人由！于各种情况》。先缴款后《报送申报表的在缴款！。或填：开税票的同时—由纳税人或税务【征收人员填制本通】知单作为会》计核算应征税金的】原始凭证《本，单联：数各地？自定 】        (！二)应征凭证—汇总单: 》 ： ： ，    应征凭证】汇，总单 《。 《    编号 【    】 编制单位 —编制日期 》金额单位元》 ： ，   》  科 目 应 】征 金 额 应【 退 金 额 抵】。缴金额 — ：。     合计 其！中，    ！ 查补税金 合计】 ，其中 】    缴款错误应！退， ？ ：     按税种】和其他收入》种类填列 【  《  ： 编：制人 》     注:！各上解单位和混合】业务单位在编制应】征凭证汇总单时应将！本期：。增加：应征：。税金的应征凭—证(包括征》前，减，免凭证)和减—少应征税金的应征】凭证分别汇总编制应！征，凭，证汇总单对于反【映应：退多缴税款》的凭证(即除出口应！退税款和减免—应退税款以外的所】有应退税款凭—证)：和实：际抵缴多缴税款【的凭证必须将应【退金额和《实，际抵缴税款金—额也分别列》入本汇？总，单内本汇总单各栏】填列方法《如，下: 【 ，    1.—增加应征税金—。的，应征凭证《。汇总：单的编制 —      ！   (1》)应征金额》合计：根据所有《增加应征税金的原始！凭证(包括征前减免！纳税申报表)中的应！征，。和减：免税额汇总填列不包！括抵顶欠税减免【 《    》     》(2)查补》税金根据税务处理】决定书、税》务行政处罚决定【书、税务《行政复议决定书、法！院判决书、》。审计决定《书、财政监》督检查处理(—处罚)决定书等应征！凭证中的应征查补】税额、滞《纳金和罚《款汇总填列 —。  —       (】3，)应退金额合计根据！申报结算和汇算清缴！应，退税款的纳》税申报？表，、应退税款的申【报(缴？款)错误更正通知书！、应退税款的税【务处理？决，定，书、应退多》缴税款的复议—决定书、法》院判决书《、审计决《定，。。书、财政监》督检查处理决定【书及小额税款退税】凭证等？。应，退税款凭证的—应退多缴税》款汇总填列》不包括减免应退和】。出口应退税金— ？    —     (—4)缴款错误应【。退反映？申报无？误缴：款，。有误而发生的应【退，税金根据《申报(缴款)错误】更正通？知书中缴款环节发】生错误而造成的多缴！应退：税金汇总填列— 《      【 ，  (5《)，抵缴：金，额根据？。。纳税申报表及所【附的退？税(抵税)申请审】批确认？书中的实《际抵缴本期应征【税额数和退税(抵】税)申请审批确认书！及申报(缴款)【错误更？。正通知书中的实际】抵顶欠税额汇总填】列不包括减免抵缴】税款数和《。留抵税额抵顶欠【税数  ！ ，  2.减少应【征税金的应征凭【证汇总单的编—制 ？ ：    》 减少应征税金的应！征凭：证汇：总单汇总《反映税款《征收前发生的应征税！。金减少？数，该汇总？单仅“应征金—额合计”栏有发生】数根据留抵税额抵】顶欠税批准文件、定！。期定额户核》准停业通知书、调低！定，额的定额税款调整】通知书、多》申报但税金未—缴的申报(缴款)错！误更：正通知书等凭证中的！应，征税金抵减》数汇：总，填列： ？。。    —     (三【)征前减免》凭证汇总《单: 》   》  征？前减免凭《。证汇总单《  【   编《号 【 ，   编制单位　】　　　　　编制日期！。　　：　　金额单位元 】 》    《科　　　　目— 按　减　免　性　！质　列　栏 ！。  ？   ？按税种和其他收入种！类填列 【     编制】。人  】  ： 注:征前减—免凭：证，汇总单反《映所有征前》。实际减免《的税款根据汇总期】内载有征《前减免的纳》税申：报表：的减免税款数和【按减：免税批准文件抵顶欠！税的减免税额汇【总填列？ ，。 《     》    (》四)上解凭证汇总单！:  】   上解》凭证汇总《单 ： ， ？     编—号 ： 《     编制单】位，。　　　　　　 编制！日期 金额单—位元 《 《  ：  科　《　　　目 上 【解 税 金 数 待！ ，处 理 【     损【失税：。金 经？清算：依法注销《欠税数 【     合计 ！其中 ？   【。  收？回呆账？税金数 】 ，    按税种【和其：他收入种《类填列 【  ？   编制人 【 ？    》 ，。。注:由于结报前的】税款损失和经—清算依法注销的欠】。税也都发生在征【收过程中为便—于全面完整地反【映，税款申报后的征收】和，上，解情况各编报单位】应，将征：收人员结《报前发生《的损失税款》以及经清《。算依法注销的—欠缴税？金根据损失税—款报告？单和法定《清，算报告？及注：销税务登记通知书】等一并汇入上解凭证！汇总单内《反映本汇总单—各栏填列方法如下】: ： ，  》 ，。  ：1.上解税金数合计！反映本汇《总期内各纳》税人：。、扣缴义务人、代征！代售单位(》人)和？自收：税款的税务》征收人员自行直接】向银：行缴纳的税金总【额，(，包括应在《乡(镇)金库入【库，的税：款)按汇《总期内的所有税收】通用缴款《书、固定《资产投资方向调节税！专，用缴款书《、出口货《物税：收专用缴款》。书报查联及代—征代售？单位(？人)：和税务征《收人员自行》。汇，总缴纳的汇总—专用缴款《书收据联或汇总划】解税款清单汇总填】。列 —     2.收回！呆账税金数反—映本汇总期内—又收回的已》确认的呆账税金【数按征收呆账税金】的税收缴《款书报查《联汇总填列 】    — 3.待《处理损失《。税金反映本汇—。总期内征收人—员结报前《发生的？损失税款数按结【报前：的损失税款报告单】汇总填列《    ！ 4.经清》算依法注销欠—税数反映本》汇总期？内纳税人解散—、破产、撤》销经法定清算仍未】收回而依法》。注销的欠《税数按法定清算【报告及注销税务登记！通知书所注》销的欠税数汇总【填列  ！     》  (五)待解【凭证汇总单:— ：  》   待解凭证【汇总单 】。     》编号 《。     编！制单位 编制日期 ！金额单位元》。  【   科　　　　】目 结报《待解税金数 待【解，税  】 ，  金上《解 待解税 【     】金退税 待解税 ！。 ？     金损失 ！ ？     —合　计 《其中 】    《损失追回及赔偿【    ！ 按税种和其—他收入种类》填列  ！  ： 编制人 —   —。  注:本汇总单各！栏填列方法》如下: 》     1！。.结报待解税金数合！计反映本汇总—期内扣缴义务人、】代征代售《单位(人)、税务】征收人员向税—收，会计结？报的：税款现金和追回及】赔偿的损《失税款现金》总数按结报现—金的税收《。完，税证、罚款收据【、票款结报》单，、印花税《票销售结报单、【。代，扣代：收税款报告》(或代扣《代收税款《凭，。证)和损失》税款：追回：。。及赔偿收《据汇：总填列 《 ，   — ， 2.？损失追？回及赔偿反映本【汇总期内追回及【赔，偿的损？失税金数根据—损，失税金追回及—赔偿收据汇总填列 ！ ，     3！.待解税《金上解反《映本：汇总期内税收会计】向银行汇总》缴纳的待解》现金和存款税款数(！包括应？在乡：(镇)金库入库的税！款)按？本期税收会计填【开的所有汇总—专，用缴款书《收据联汇总》。填列 【     4—.待解税金退—税反映本汇总期内从！库存现金中支付的小！。额退税数《根据税？收会计？办，理，的小额税款退税凭】证汇：总填列 》 ， ？  ：  5.待解税金】损失反映本汇—总期内税款库存现】金和存款发》生的损失数根据【库存现金和存款的损！失税：款报：告单汇总填列 ！  《。       (六！)，。入库凭证汇总单: ！。 ，     】入库：凭证汇总单》。 《  ？   编号 】  《 ，  编制《单位 编制日期【 金额单《位元  ！   ？科， 目 ？乡(镇？)级：收入 县(市)乡】共享收入 【  《   合 计 其中！  【   ？查补税金 合—。 计 其中 — ？   《  ：。查补：税金 【 ，    按预—算收入科目有关类】款项填列 】 ：    《填制：人   ！ ，     》(七)退《库凭证汇《总单: 【     退库凭！。证汇总单 】     —编号 【     编制【。单位 ？编制日期 金—额单位元 ！     》科，　　　？　目 级《　次 按退库性【质列栏 《。     ！按预算？收入科目《有关类款项填列【 有减免退库的还】应在“减免退税【”栏：下按减免性》质，列明细栏目 】    — 填制人 【 ？   ？  ：   (八)记账】凭证: 】。     》记 账 《凭 证 】    《 填制？日期： 凭证编《号 《     【摘要 ？总账科目 账页【 二级或明细科目】。 借方金《额 贷方《。金额 附原始—凭，。。证， 张 ？ 》。    合　—　计  ！   会《计主管 记》账 ：审核 填制》 ： ：   《  附？件，二账簿格式 ！ ：    《。  ：  ：(一)？。总账格式: 】     【总 ：　账 】 ，  ： 总账？科目名称 第　【　，页  】   ××年 凭】证编号 摘　　要 ！借方：金额 贷方金额 】借或贷 余　　【额  】   ？月 日 【        ！ ，(二：)，发生额分析》多栏式明《细账格式: — ：   》  明 细 账【 ： ，     【二级科目 第　　】页 【  ：  ××年 凭【证编号？ 摘　？　，要 ：借方： 贷方 借或贷 余！额 发生额分析【栏， ？    — 月 日《    ！。     》(三)日记》账格式: — 《   ？ ，日　记　账 【    【 第：　　页 】 ，    ××年 】凭证编号 摘　【　要 对方》科目 收《 入 付 出 余　！。　额  ！ ，  月 日 ！ ，   ？  附件三》会计：报表格式《 —  ：    《  (一)税收资金！平，衡表: 】  ：   ？税收资金《平，衡表 —   《  ：编报机关 》年 月 日》 金额单位》    ！ ，资　金　占》　用 资　金　来　！源 《   》  科？　　目？ ，年初：余额 期末余—额 ：科　　目 年初余额！ 期末余额 】 ：。   ？  按占用类总账科！目列 　 　— 按来源类总账科目！列 ？     】。。合　　计 　 　 ！合　　计 》 ？  ？   局长 处(】科、股)长》 复核 制表 【 《     》    《(二：)应：。征税金？。。明细报表: 】 ，     应【征税金明细报表 ！ ，     编报！机关 ？年 月 金》额单位 ！    项　—　，　　目？ 本　　月 累　】　　　计 》 ，。。 《。    合　　计】 ，。其中查补《税金 —   《  ：按税种和其他—收入种类列》 —    局长 处(！。。科、股)长 复核】 制表 》 ， ：。 ，        】(三)入库税金明细！报，表: 【   ？ ， 入库？税金明细《报表 —     编报机！关 年？ 月： ，金额单位 》 ： ，     项　　！　　目 本　　【月 累　　　—。　计 《     合！计 ：中央 地方 其中】查补税金 ！。     》。按预算收《入科：目有关类《款项列 】     局长 处！(科、股)长 复核！ 制表 — ，      【   (《四)在途税金—余额明？细报表？:   ！  在途税》金余额明细报—表， 《     编【报机关 年》 月 金额单位 】  —   项　　—　　　？　目 期　　—。末　　余　　—额   ！  按税收和—其他：收入大类列 】 ？    局》长 ：。处(科？、股)长 》复核 制《表 ： ：      】 ，  (五《)欠缴税《金，明细报？表: 【    《 欠缴？税金明细报》表 【    编》报机：。关 ：年 月 金额单【位 》。 ：    项　　　　！目 ：期　　末　　—余　　额《 增值税留》抵税额 》 ：     合【。　　计 缓　　征 ！往年：陈，欠 本年新欠 【 ，  》   按税种—和其他收入种—类列： ： ：  ？  ： 局：长 处(科、—。股)长 复》核 制？表， 》         ！(六)？减免税金明细报表】: 《 ：  ：。  ： 减免税金明—细报表 】     编报机关！ 年 月 金额单】位 》     项【　　　　《目， 本　　《月 累　　　　计 ！ ？     合【　　计 《按减免性质列—栏 《 ？    按税种和】其他收入种类列 　！ 　 注减免性【质分为新办企业、校！。办企业？。、福：利，企业：。、涉外企业、—其他减？免 —     》局长 处(科、股)！长 复核《 制表？    ！   ？  ：(七)？提退税金明细报【表: 》     【提退税金《明细报表 —  》   编报机关 年！ 月 金《。额单位？   】  项　　》　　目 本　—　月： 累　　《。　，　计 ？    】 合　　计 按【提退性质列栏 【 ？     —按税种和其他收入】种类列 　 　【 注提退性质分【为出口退《税、减？免退：。税、汇算清缴—。。和结算退税》、，误收：退税：、提取代征》代扣手续费、其【他退税 《 ：     【局，长 处(科、—股)长 复核 【制表 】。  ：    《  (八《)呆：账税金余额明—细报表: 》 》    呆账—税金余额《明细报表 】     编报机！关 年 月 —金额单位 】。     —项　：。　　　目 期　【　末　　余　　【额 《。 ， ：    按税种【和其他收入》种类列 》 ？    《。 ，局长 处(科、股)！。长 复核 制表 ！    【 附：件四主要会计分录】举例 【        】 (一)上解单位的！核算 》   》  1.收到征收组！转来某企业增值【税纳税？申报表？其税款尚未缴纳根】据申报表中的应纳增！值税额？记 —    《 ，借:待征税收××户！。增值税？    ！。 贷：:应征税收增—值税 — ， ， ，   2.收—到征：收组转来某公司所】得税纳税申报表税】款未缴根据申报【表，中的应纳所得税额】记 【    《借，:待征税收××户】企业：所得税 ！ ，   ？贷:应征税收企业】所得税 《   【  3.收到—征收组转来某运输公！司车船使用税纳【税申报表及》。。。其税收通用》缴款书报查联记【 ，  —。 ，      (【1)借？:待征？税收：××户车船》使用税 》 《 ，   贷:应征【税收车船使》用税  ！。       (2！)，借:上解税收车【船使用税《  【   贷:待—征税收？××：户车船使用税 ！  《 ，  4？。.，收到征收组转来【个体户营业税和【教，育费附？加申报核定表或【。定税清？册   ！。      (1)！根据本期应》缴定额营业税记 】    】 借:？待征税收××户营业！税 》     贷:】应征税收《营业税 】    《。     (2)根！据本期？应，缴定额教育费附加记！ 《  ？   借:待征其】他收：入××？户教：。育费：附加 ？   【  贷:应征—其他收入教育费附加！ 《     5【.收到稽查组转来】税务处理决定—书通知某商店补缴印！。花税款及罚款据决】定书应补税款和罚】款记  ！   借:待征税】收××户印花税 ！ ：  ？   贷:应—征税收印花税— 《    》。 6.某土地管理】局向税务《。机关结？报代征？土地使用税其代【征税款已由》土地管理局自行【汇总缴入银行据【票款结报单及—其汇总专《用缴款书收据—联记 《  》  ：     (—1)借:《待征税收代征代【扣户土地使用税 ！     】。贷:应征税收土地】使用税 《 ：。   》   ？   (2)—借:上解税收土地】使用税 —   》  贷:待征—税收代征代扣—户土地？使用税 ！  ：  7.某服装厂向！。税务机关《申，。报汇：算上年？企，业所得税《应退：还上年多《预缴的所《得税款服装厂要求在！今年一季度预缴【所得：税时抵扣根据申报表！应退税额《记 【    借:应征税！收企业所得税 ！。     【贷:多？缴税金 【  ？   8.收到该】服装厂一季度预缴】。所，得税申报表及退税】。(，抵税)申请审—。批确认书根据—申报表？和确：认书记 【      【   (1)借:】待征税收×》×户企？业所得税(一季度】所得税全额) 】 ，     贷:！应征税收企业—所，得税(一《季度所得税全—额，)   ！   ？   (2)借:多！缴税：金(：实际抵扣额)—  【   贷:待征税】收，××户企《业所得？。税(实际抵》扣，额)：  【   9.收到征收！。组转来“双定”户】核准停业通知—书抵减本期原—定额营业税和教育费！附，加会计已《按原定额税款—记账 】     》   (1》)根据抵《减的：营业税额记 【  》   借:》应征税收营业—税，  【   贷:待—征税收××户营业】税 《    —     》(2)根据抵减的教！育费附加记》 《 ，   ？  ：借:应征其他—收入教育费附加 】 ，    【。 贷:待征其—他收入××户教育费！附加 《     1！0，.收到征收》组转来兼营》免纳营？业，税，项目的？某公司营业税纳税申！报表 —       】  (1《)按应纳税款全额(！。即含免税《。。额)记 — ，。     借【:待征？税收××户营—业税：(应纳？全额) 》     】贷:应征税收—营业：税(应纳全》额) —       】  (2)》按，免，征税额记 》。 ？。   《  借:《减免税金营业—税(实际免征—额) 【   ？  贷:待征税收】××户？营业税(实际—免征额？。) —   ？  11.》收到征收组转来某】玻璃厂增值税预【缴税款通知单—及预缴税《款的税？收通：用缴款书报查联按】通知单？和缴款书《。记 《。。      】   (1)借【:待征税收××户】增值税 】。     贷:【应征税收增值—税 —      —。   (2)借【:上解税收增值税 ！     ！贷:待征《税，收，××：户增：值税 】   ？ 12？.征收组转来该【玻璃厂增《值税纳税申》报，表申报表中本月【应，纳，税，额减去本月预缴税额！后还应补缴》按，应补税额记 【 ？     借:待征！税收××户增—值税(应补税额)】 》。     贷:应征！税收增值税(应【补税额) 】 ，     1—3.征收组转来申】报(缴款)》错误更？正通知书通知某【企业缴款书填—写，差，错而应退多缴营业】税按应退多》缴税额记 【    — ，  ：  ：(1)借:待征【税收：××户营业税— 《    》 贷:应征税—收营业税 》 》  ：      —(2)借《:应征税收》营业税？  【 ，  贷:多缴税金 ！ 》    《14.收到》集贸市场征收人【员结报临时征—收的营业税》税款现？金存本？单位据票《款结报单和税收完税！证存根联记 】    —     》。(1)借:待—征税收临时户营业】税 ？  》   贷:应征【税收营业税 【 ： ：   ？     》(，2)借？:待解？税金 【  ： ，  贷:待征税收】临时户？营业税 【     —1，5.：收到征收人》员转来某临》商纳税保证》金现：金存银行根据纳税】保证：金收据记 ！     》借:保管款 】     贷】:暂收款纳税保证金！××：。临商 — ，     16.】。收到银？行转来某厂消—费税缴？。。款书报查联记— ？ ：     借—:，上解：税，收消费税《    ！ 贷:待征税收××！户消费税 】   《  ：17.收到征收人】员结报某定额纳税户！营业税完《税证及其税款汇总专！用缴款书收据联记 ！ ：     借】:上解税收营业【税 ： 《。     贷:【待征税收××—。户营业税 ！  ：   ？。18.会计将库【存，营业税及其》罚款现金汇总缴入】银行：据汇总专用缴款书收！据联：记， —   ？ 借:？上解税收营业税 】。 ？     —贷:待？解税金？   】  19.》会计从库《存现金中支付某【户，误收：营业税？小额退？税记 】 ，       (1！)借:提《退税：金，营，业税 》     贷:！待，解税：金 【。      —  (2)》借:应征税收营【业税 【     》贷:多缴《税金 ？ ？   《      (【。3)借？:多缴税金 — ，   —  贷:提退税金营！业税 ？  —   20.收到】入库：单位转来《提退清单《其中部分是企业【所得：税汇算清缴退税【部分是校《办，工，厂减免？。增，值税退？税及提取房产—税代征？手，。续费其余均为出【口企业退还消费税据！提退清单各》栏记 】        (！。1)借:《提退税金《   】 ， 增值税 》。 》    消费—税 —    《 企业所《得税 《  》  ： 房产税 【  《。 ，  ：贷，。:上解？税收 》     【增值税 — ？    消费税 ！   —  ：企业所？。。得税： 《     房产税！ ？ ？     》   (2)借:】减，免税金增值税— —    《贷:提退税金—增值税 ！ ，       【(3)借:多缴税金！ ？ ：     贷:提】退税金企《业所得税 》   【  21.某征收人！员，报告其征收的临商】营，业税现金《及，。完税证丢失经查实】填制税款《损失：报告单上《报上级？税，务，机关：请示处理《。据税款损《失报告？单，记 》   《      (1】)借:待征税收临】时户营业税 【 《    贷:—应征税收营业税 ！ ？         ！(2)借:》待处理损失税—金营业税 》 》    《贷:待征税收临时】户营业税《 ：。   —。  22.税务【机关：库存：营业：税款现金被盗—。经查证向上级—税务机关填报税【款损失报告单请示】处，理据税？款，损失报？告单：记 》 ：。   ？。 借:待处》理，损失税金营》业税 》     【贷:待解税金 【   【  23.收—到上级税务机—关转来？征收人员丢失营业税！款和完税证的批复】文件其中《丢失税款部分—责，令赔偿部分准予【核销：该征收人员》交来赔偿款》据，批复文件《。核销：数和税款《损失赔偿收据的【赔，偿税款记 》 ， ：     借:损！失税金核销营—业税(核《销数) 】。。     借:待解！税金：(赔偿数) — 》    贷》:待处理损失税金】营业税 《     ！24.？某临商以纳税保证金！抵顶其？应缴营业税款余额退！还该临商《其账：务处理如《下: ？   【    《 ， (1)根据—抵顶税款的》税收完税证存根联】记，  【   a.》借:：待征税收临时—户营业？税 —     贷:【应征税收营》。业税 ？  — ，  b.借》:待解税金》    ！。 贷:？。。待征税收临时户营】业税 》  《 ， ， c.借:暂收款纳！税保证金××人(】抵顶税款额)—   】。  贷:保管—款(抵顶《税款额) 》 ，。      ！。  ： ，。(2)？根据退还保证—金记 ？ ？    》 借:暂收款纳税】。保证金××人(余】额) 】    贷:保【管款(？余额) 】     》25.某企》业破产经过法定清算！尚有欠缴营业—税未收？回来税？务，机关根据该企—业清算报《。告办理注销税务登】记根据清算》报告及？注销税务登记通知书！的，。注销欠税《额记 》       ！  (1)借:【待，清理呆账税金××户！营业税 — ： ，。    贷》:待：征税收××户营业税！    ！     (2)】借，:损失税金核—销营业税 】     贷:】待清理呆账税金××！户，营业税 《 》    26—.，某厂增值税》欠税满三年》经报市？税务局审批确认【列为呆账税款据呆】账税金审批确认书记！ —    借:待【清理呆账税金××户！增值税 《 ：     【贷:待征税》收××户增值—税 —     27.】年终决算后“—应征”类科》目与：“上解”类、“减】免税金”、“提退】税金”和“损失【税金核销”》科，目结转冲销据—自制冲销凭证记 】 《。 ，    借:应征税！。。收 ？   —  贷:上解—税收 ？ ？   《  ：贷，:减免税金税收类 ！ 》    贷:提退税！金税收类 》  —   贷《:，损失：税，。金核销税《收类  ！   ？    (其他【收入类？科目的结转冲销账】。务，处，。理略) 》  》     》。  (？二)：混合业？务单位的核算 ！     假定！混合业？务单位对农》村个：人自：行，车征收的车船使用税！、屠：宰税属于乡级预【。算固定收入》营业：税为县乡共享—收入：乡级收入和县乡共享！。收入按规《。定在乡金库入库【;其他各项》收入：均为县级预算固【定收：入及：县级以？上收：入必须在支》金库入？库其账务处理如下:！    ！ ，1.收到《。征收：人员：转来某企业增值税】纳税申报表》税款：未缴据申报表记【 ，    】。。。 借:待征》税收××户增值税】 ？ ？    贷:—应征税收《增值税 》 ？     》2.收到征收组【转来某定额纳—税户：。营业：税申报核定表记 】。 》    借》:待：征税收××户营业】税  】 ， ， 贷:应《征税收营业税 ！。   》  ：3.收？到代征单位》结报临时征收的【自行：车车船使用税和【屠宰：税完税证及税—款现金记《   】  ：    (1—)借:待《征税收？临时户 】     车船使用！税 ？  》。   屠宰税 【 ？  ？   贷:应—征税收 — ：     车船【使用：税， 《     屠【宰税 】   ？     (—2)借:待解税金 ！ ？     贷:待！征税收临时户 ！。 ？    车》船使用税 】     —屠宰税？ ， ：     4.！收到银行转来某【企业增值《。税缴：款书报查联记 】     借！:上解税收增值税 ！ ？ ：    贷:待征】税收××户增值【税   ！  5.《收到银行《转来某户《。营业：税缴款书报查联【。记   ！。  借:《。在途税金税收 】     贷！:待：征，税收××户》营业税 】     6—.会计将自行车车船！使用税和屠》宰税现？金税款？汇总缴入银行据汇总！专用缴款书收据【联，记 ：     ！借:在途税金税收 ！ 《  ：   贷:待解【税金 》 ：。     》7.收到乡金库转来！。营业税、车船使用】税、屠宰《税缴款书回执—联，和预算？收入日报表记 】 ：   《 ， 借：:入库税收》  【   营《业税一般《营业税县乡》共享 】 ，   车船使—用，税乡级 《   【  屠宰税乡级 ！     贷！:在途税金税收【。 》     8.【收到乡金库转来【营业税误收》退税收入退还—书报查联记 ！     —  ：  (1《。)借：:提退？税金营？。业税 《    【 贷：:入库税收营业税一！般营业税县乡共享 ！ ？ ：。        】(2：)借:多缴税—。金 《  《   贷《:提退？税金营业税 ！   《  9.收到入库】。单位转来提退清【单，其中部分是》个人所得税减免退税！部分是增值》税结算？多缴退税据提退清】单各栏记《    ！   ？  ：(1)借:》提退税金 】    》 个人所得税—  【   增《值税  ！。   贷《:上解税收 】   》  个人所得税 】 《     增值税】 —     》  ： (2)借:减【免，税，金个人所得税 】 《   ？ 贷：:提：退，税金：个人所得《税 —     》    (3)【。借:多缴税》。金， ：     】贷:提退税金增【值税 【     其他税】收业务的账务处理与！上解单位《类同 《 ： ：  ： ， ，    (三)入库！单位的核算 】    — 1.收到某上【解单位报来增加【应，征税金？。的“应征凭》证汇总？单”其？中部分是应征—消费：税部分是应》征文化？事业建设费据汇总】。单各栏记《 ？ ？      —  (？1)借:待征—税收××《。上解单？位消：费税 ？。。     ！贷:应征税收消费税！    ！ ，    《(2)借:待征【其他收入××上解单！。位文：化事业？建设费 — ，     贷【:应征其他》收入文？化，事业建设费》 《。    》 ，2.收到某混合业】务单位报来应征税金！减少的“应征凭【证汇总单《”其中部分》属，于，营业税应征减少【部分是教《育费附加应征减少据！。。汇总单各《栏记 ？ 《      — ，。  (1)借—:应征税收营业税 ！。 ，     贷！:待征税收××【混合业务单》位营业税 — ，。       ！  (2)借:【应征其他收入教【育费附？加 《     贷:！待，。征，其他收入××—混合业务单位教育费！附加 》     【3.收？到某上解单位报来】“征前减《免凭证汇总单—”，其中：部，分属于减免其他增值！税部分是《减免外商《投资企？业和外国《企业所得税 — ，   —。。  因征前减免已汇！入“应征凭证汇总】。单，”内入库单位收到】上解单位报来—的，“应征凭证汇—总单”时已对—征前减免《税，金进行？过应征税《金的账务《。。处理：所以入库单位收【到“征？前减免凭证》。汇单”时《直接记？    ！。 借:减《免税金？ ？     增值！税其他减免 】     外】资企业所得》税外资企业减免 ！ ，    —。 贷:待征》税收××上》解单位 》 ， ：     增值税 ！ 》    外资企【。业所得税 》     ！4.收到某上解单位！报来“？应征凭证《汇总单？”发生？多缴应？退增值税其》中部分是缴款错误应！退增值税;》同时还发生》。。抵缴多？缴的增？值税据汇总单记 】   【      (【1)借:应征—税收增值税(—应退额)《 ？     贷】。:多缴税《金(应退额)— ： ， ？。        (！2)借:待》征税收××上解单位！增值税(《缴款错误应》退) ？。 》    《贷:应征《税，收增值税《(，缴，款错误应退》) 》   《 ，     (3)】借:多？缴税：金(抵缴额) 【 ， ？ ，    贷》:，待征：税收××上解单位增！值税(抵缴额—)， ： ：     5.收！到某混合业务—单位报来“上解凭证！。汇总单”上解—增值税和房产税其】。中部分属于呆账【增值：税收回？上解：;印花税《款发生损失;经清算！注销：营业税欠税根据【有关栏目分》别处理如下: ！ ：。   ？      (1)！按上解数合计记 】 ：  《   借:在—途税：金××混合业务单位！税收：   】  贷:待》征税收××混合【业务：单位  ！  ： 增：值税 》   》  房产《税  】   ？    (2)按】收回呆账增值—。税记 ？    】 借:待征税收×】×，混合业？务单位增《值税 【。    《。 贷:待清理呆账税！金××？。混合业务《单位增值《税 《 ？        】(3)按税款损【失数记 ！    借:—待处理损失》税金印花税 ！   《  贷:待征税【。收×：×混合业务单位印花！税 《  《       【(4)按《注销：欠税记 【     a.】借:待清理呆—账税金××混合【。业务单位营业—税  】。   贷:》待征税？收，。××混合业务单位营！业，税， ，。 《    《。 b.借:损失【税金核销《营业税 】     贷:待】清理呆账《现金××《混合：业，务单位营业税 】  》。   ？6.收到《。县支库？转来某上解》单位所管乡办集体】企业缴纳教育费【附加：的缴：款书回执联记 ！     借】:，入，库其他收入教育【费附加？县级 】    贷:在途税！金，××上解单位教育】费附加 《     ！7.收？到某上解《单位报来“》待解凭？证汇总单”具体内容！为:结报屠宰税【和营业？税现金税款其—中部分？是追回丢失的—屠宰：税款;上解营业税款！;营业？税小额退税和个人】所得税库存现—金损失其账务处理】如下: 】     》  ：  (？1)：按，。结报税款合计数和】损失：税款追回数记— ，。 》   ？。。 ，。。借:待解税金××上！解单位 》     贷！:待征税收》×，×上解？单位 —     屠宰】税 ？   — ， 营业税 】     贷:待！处理损失税金屠【宰税  ！。     》  (2)》按，上解税款数记 【 ， ？     借—。:在途？税金××上解—单位税？。。收 》 ：    贷:待解】税金：××上解单位 】   —   ？   (3)按小额！退税数记 ！。     a.借:！提退税金营业—税误收？退税 【  ： ，  贷:待解税金】×，×上：解单位 — ：     》b.借:《多缴税金 ！   ？  贷:提退税金】营业税误收退—税  】       (】4)：按税款损失》。数记 》     借】:待处理损失税【金个人所《得税： 》。。     贷—:，待解税金××—上解单位 》 ，。     】8.收到某》混合业务《单位报来已在乡金】库入库的税》款(入库《。凭证汇总《单)其中部分是【。入库车船使用税【乡级收入部分是入库！县乡共享收入营业税！据汇总单记 ！。    》。 借:入库税收【 》     车船使】。用税乡级《    ！ 营业税一般营【业税县乡共享 ！ ：。  ：   贷:在途税金！。××混合业务单位】税收  ！   9.上级【税务：。。机关批？复某上解单位上报的！被盗库存营业—。。。。税现金损失予以【核销据批复文—件记 ？  — ，。 ， ，借:损失税金核销营！业税  ！   ？。贷:待？处理损失税金—营业税 【     10.！收到：县支库？转来减免某民政福】利企业县级》企业所得税收入【退，还书报查联和付账】通，知联记 —       ！。 ，。。 (1)《借:提退税金企业】所得税减免退税 ！ 《  ：。  贷:入库—税收企业所得—税县级 ！ ，       (】2)借:减免税金企！业所得税福利企业减！免   ！  贷:《提退：税金企业所得—税减免退《税 —。   ？  11.收到【某，混合业务单》位报来？“退库凭证》汇总单”部分是结】算退：还多缴县乡共享收入！营，。业税部分是提退屠宰！。税代征手续费据汇】总单记 《 《。        】 (1？)借:提退税—金营业？税汇算清缴和—结算退？税 —     屠—宰税代征代扣手【续费：    ！ 贷:入库税—收 《 ：     》营业税一般》。营业税县乡共—享 【    屠宰—税乡级？ ，  —  ：    《 (2)借:—多缴税金 【 ，     贷:】提退税金营业税类】。汇算清缴《。和，结算退税 【。     12！.年终决算后—“应征”类科—目与“？入库”类、》“减免税金”“提退！税金”和“》损失税？金核销”科目结转】冲销据自制》冲销凭证记》   】  借:《应征税收《    ！ ，贷:入库税收 【   【  贷:减免—税金税收类 【    【 贷:？提退税金税收类 ！。  》   贷《:损失税金核销税】收类 】 ，    《   (其他—收入：类科目的结》转冲销账务》处理略) 》 《         ！(四)双《重，业务单位《的核算 — ：    《 1.收到某企业】消，费税纳税申报表税】款未缴据申报表【记 ？     借！:待征税收××户】消费税 【 ：    《。贷:应？征税收消费税—  【   2.收—到征收人员结报【征，。收临商营业税—完税：证及现金《税款记 ！  ：   ？   (1)借:】待征税收临时户营】业税 》 ：   ？  贷:应征—税收：。营业税 《     ！。    (2)借:！待解税金 —   —  贷:《待征税收临时户营业！税 ：   【  3？.收到征收人员【交来某临《商纳：税保证金据纳税保证！金收据记 【 ？    借:—。保管款 《。。     ！贷:暂收款纳税保证！金××人 】    》 4.收到某集体公！司企业所得》税纳税？申报表其应纳—税款已？经自治区政府—批准：免予征收据申报表记！   】      —(1)借:待—征税收××户企【。业所得税《 》     贷—:应征税收企业所得！税 —      —   (《2)借:减免税金企！业所得税其他—减免  ！   贷:待征税】收××户企业所得】税 —     5—.收到银行转来【。某企业？增值税缴款书报查联！记， ， ，    【 借:在途税金税收！ —    贷》:待征税《收××户增值—税 》   《  6？.收：。到区支金库转—来上述缴款书—回执联记 》    】 借:？入，库税收？增值：税共享？收入 》 ：     》贷:在途税》金税收 】     7—。.收到区《支金库转来收入退】还书所退《税款属于误收县【级预算固《定收入营业税—款据收入退还书报】查联和付账通知【联记 —。  ？  ：     (1)借！:提退税金营业税误！收退税 《 ：     【贷:入库税收营【业税：。。一般营业税县级 ！    【  ：   (2)—借:多缴税款 】    【 贷:提退税—金营业税《误收退税《。  【   其他税收【业务的账务》。处理与上解》单位或入库单位类同！ ：