。 全》国人民代《表大会常《。务，委员会？关，于修改中华人民【。共和国个《人所得税法的决定】 【     全国人】民代表大会常务【委员会关《。于修改<中华—人民共和国》个人所得税法>的决！定已由中华人—民共：和国第十三届—全国人民代表大会】常务委？员会：第五次会议于20】1，8年8月31日通过！现予公？布自20《19年1月》1日起施行 —  —  ： 中华人《民共和国主席 【习近平 《。。  —。   201—8年8月31日 ！     全！国人：民代表大会常务委】员会关于修改中华人！民共和？国个：。人所得税法的—决定 ？ ？  ？       【(2018年8月】31日第十》。三届全国人民代【表大：会，常，务委员？会第五次会》议通过) 】 ， ，    第》十三：届全国人民代—表大会常务委—员会第五次会—议决定对中》华人民？共和国个人所—得税法作如下—修改 —     一、】将，第一条修《改为“在中国境内有！住所或者无住所【而一个纳税年度【内在：中国境内居住累【计满：一百八？十三天？的个人为居》民个人居民》个，人从中？国境：内和境外取得的所】得依照本《法规定缴纳个人所】得税： ？ ， ，     “在【中国境？。内无住所又》不居住？。或者无住所而一个】。纳税年度内在—。中，国境内居住累计【不满一百八十三天】的个人？为非居？民个人？非居民个《。人从中国境内取得】的所得依照本—法规定缴纳个人所】得税 【。     “纳【税年度自公》历一月？一日起？至十二月三十—一日止 】     二、将】第二条修《改为“？下列各项个人—。所得应当缴纳个【人所得税 》  — ，  “(一)工资、！薪金所得; 【 《  ：  “(二)—劳务报酬《所得;？ ？   》  “(三)稿酬所！得; 《。 《 ，   “(》四)特许权》使用：费所得; ！   ？  “？。。(五)经营所—得，;，   】  “(六)—利息、股息、红利】。所得; 【    》 “(七)财产【租赁所得; 【 ？ ， ，  ： “(八)》财，产转让所得》; ？ ，     【“(九？)偶：然所得 】   ？  “？居民个人取得前【款，第一项至第四项【所得(以下称综合】所得：)按纳？。税年度合并计算个】。人所：得，税;非居民个人【取得前款第一项至】第四项所《得按：月或者按次分项【计算个？人所得税纳税人【取得前？。款第五项至第九项所！得依照本《法规：定分别计算个人【所得税” 】     三【、将第三条修改为“！个人所得税的税率】 ： ：     “(一！)综合？所得适用《百分：之，三至百分之四十五】。的超额累进税率【(税率表附》后);？ ： ：。     “(二！)经营所《得适用？百分之五至百分【之三十五的超额累进！税率(税率表附后】。。); 《 《  ：  “(《三)利？息、股息、红利所得！。财产租赁所得财产转！让所得和《偶然所？得适：用比例税率税—率为百分之二十【” ？    【 四：、将第四条》中的“？免纳”修《改为“免征” 【 》  ：  在第六项中的“！复员费”后增加“】退役金” — ？   ？  ：将第七项《。。中的“退休工资、离！休，工资：”修改为《“基本养老金或者】退休：费、离休费” 】     】删除第八项中的“我！国”  ！   将第十项【。修改为“国务院规定！。的其他免税所—得”： 》     增—。加，一款作为第》二款“前《款第十？项免税规《定由：国务院报《全国人民《代表大会常务委【员会备案” ！    》 五、将第五条【修改为“有》下列情形《之一的？可以：减征个人《所得税具体》幅度和期限由省、自！治区、直辖市人民政！。府规定并报同—级人民代表》大会常务《委员会备案 【     】“(：一)残疾、孤老人员！和烈属的所得;【    ！。 “(二)因自【然灾害遭受》重大损失《的  】   “《国务院可《以规定其他减税情】形报全国人民代表】大，会常务？委员会备案” 【 ，     】六、将？第，六条：修改为“应》纳税所得额的—计算 【  ：   “(一)【居民个人的综—合所得以每一纳【税年度的收入额减除！费用六万《。。元以及专项扣—除、专项附加—。扣除和依法》确定的其他扣除【后的余额为应纳【税所得额 】     “(】二，)，非居民个人的—工资、薪金所得以】每月收入额减除费】用五千元后的—余额为应纳税—所得额;劳务报【酬所得、稿酬—所得、？特许权使用》费所得以每次—。收入额为应》纳税所得额》 —   ？。 “(三)经营【所得：。以每一纳税年度的】收入总额《减除成？本、费用《以及损？失，后的：余，额为应纳税所得额】。 ？     “(！四)财产租》赁所得每次收入不超！过，四千元的减除费用】八百元;四千元以】上的减除百分之二】十的费用其余—额，为应纳税所得额 ！。   —  “(五)财产转！让所得？。。。以转让？财产：的收入额减除—。财产原值和》合理费用后的余额】为应纳？税所得额 — ？   ？  “(《六)利息《、股息、《红利所得和偶—然所得以每次收入】额为应？纳税：所得额 【    》 “劳务报》酬所得、《稿酬所得、特许权】使用费所《得，以，收，入，减除百分之二十【的费用后的余额为】收入额稿《酬，所得的？收，入，额减按百分之七【十计算 — ？   ？ “个？人将其所得对—教育、扶贫、—济困等公《益慈善事业》进行捐赠《捐赠额未《超过：纳税人申报的—应纳税？所得：额百：分之三十的部分【可以从其应纳—税所得额《中扣除;国》务院规定对公—益慈善事业》捐赠实行全额税【前扣除的从》其规定 ！    《“本条第一款—第一项规定》的专项扣除包括居】民个人按照国家规】定的：范，围和：标准：缴纳的基本养老保】险，、基本医疗保险、失！业保险等社会保险】费和住？房公积金等;专项】附加扣除包括子女】教育、继续教育、大！病医：疗、住房贷款利息或！者住房租金、赡【养老人等支出具体范！围、标准和》实施步骤由国务院】确定并报全》国人民代表》大会常务委员会【备案” 》     】七、将第七条—修改为“居》民个：人从中国境外取得】的所得可以从其应】纳税额中《抵免已在境外缴纳的！。个，人所得税税额—但抵免额不得—超过：该纳税？人境外所得依照本法！规定计？算的应纳《。税额：”  】  ： 八、增加一—条作为第八条—“有下列情形—之一的？税务机关有权按照】合理方法进行纳税】调整  ！   “(一)个人！与其关联方之间的】。业务：往，来不符合独立—交易：原则而减少本—人或者其关联方【应纳税额且》无正当？理，由; 《 ？     “(二】)居民个人控制【的或者？居民个人和》居民企业共同—控制的？。设，立在实？际税负明《显偏低？的国家(地区)的】企业：无合：。理经营需要对应当】归属于居民个人的利！。润不作分配或者减少！分配; 《。 ， ， ？    《“(三)个》人，实施：其他不具有》合理商业目的的安排！而获取不当税收【。利益 ？    】 “税务机关依【照前款规定作出纳】税调整？需要补征税款的【应，当补征税《款并依法加收利息”！  【   九、》将第八条改》为两条分别作为第九！条、第？十条修改《为   ！  “第九条—　个人所得税以所得！人为纳税人以—支付：所，。得的单？位或者个人为—扣缴义务人 —。。。 ：     【“纳税人有》中国公？民身份号码的以【中国：公民身份号》码为纳？税人识别《号，;纳税人没》有，中国公民身份号码的！由税务机关》赋予其纳《税人：识别号扣缴义—务人扣缴税》款时纳税《人，应，当，向扣缴义务》人提供纳税人—识别号？ 《     “第】十条有？下列情形之》一，的纳：税人：应当依法办理纳【。税，申，报 ： ，     】“(一)取得—综合所得需要办【。理汇算清《缴; 》 ？    《“(二？)取得应税所—得没有扣缴》。义务人; ！。     “—(三)取得应税所】得扣缴义务人未扣缴！税，款;：    ！。 “：(四)？取得：境外所得; 】 ？    “(五)因！移居：境外注销《中国户籍; 】  《  ：。 “(六)》非居民个人在中【国境内从两处以【上取得工《。资、薪金所得—。; ：    】。 “：(七)国务院规【定的其他《情，形， —    “扣缴义】。。务人应当按照国家规！定办理？。全员全额扣》缴申：报并向纳税》人提：供，其个人所得》和，。已扣缴税款》等信：息”：。 《  ？   十、将第九】条改为四《条分别作为第十一条！、第十二《条、：第十三条、第—十四：条修：改，为 《 ？  ：  “第十一条【　居民个人》取得综合所》得按年计算个人【所得税？;有扣？缴义务人的由扣【缴义务人按》月，或者按次《预扣预缴税款;需】要办理汇算清缴【的应当在取》得所得的《次，年三月一日至六【月三十日内》。办理汇算《清缴预扣《预缴办法由国务【院税务主管部门制】定  】   “《居，民个人向扣缴—义务人提供专项【附加扣除信息—的扣缴义务人按月】预扣预？缴，。税款时应当按照规定！予以扣除不得拒绝 ！    】 “非居民》个人取得工》资、薪金所得劳【务报酬所得稿酬所】得和特许权使用费所！得有扣？缴义务人的由扣缴义！务，人按月或《者按次代扣》代，缴税款不办理汇算清！缴 【    “》第十二条《　纳税人取得—。。经营所得按年计算个！人所得税《由纳税人在月度或】者季度终了后十【。五日内向税》务机关报送纳税【申报表并预缴—。税款;在取得—所得的次年三月三】十一：日前办理汇算清缴】   】  “纳税》人取得利息、—股息、红利所—得财：产租赁所得财产转】让，所得和偶《。然所得按月或者【按次计算个人所【得税有？扣缴义务人的由扣】。缴义务人按月或【者按次代扣代缴税款！ ， 《     “第【十，三条　纳税人取得应！。税所得没《有扣缴义务人的应当！在取得所得的次【月十五日内》向，。税务机？关报送？纳税：申报：表，并缴纳税款 【 ？   ？。  “纳税人取得】应，税所得扣缴义务人】未扣缴税款的纳税】人应当在取》得所得的次年六月】三十日前缴纳—税，款;税？务，机关通知限》。期缴纳的纳税—人应当按照期限缴】纳税：款， ，    】 “居民个人从【中，国境外取得所得【的应当在取得所得】的次年三月一日【至六月三十日—。内，申报纳税 【   》  “非《居民：。个人在中国境内【从两处以《上取得工资、薪金】所得：的应：当在取得所得的次月！十五：日内申报《纳税：  【   “纳税人【因移居？境外注？销中国户籍的—。应当在注销中—国户籍前《办理税款清算 ！ ，。     “第十！四条　扣缴》义，务人每？。月或者每《次，预扣、代扣的税【款应当？。在，次月十五日内—缴，。入国库并向税务机】关报送扣缴个—人所得税申报表【 》。 ，    “纳税人办！理汇算？清缴退税或》者扣缴？义务人为纳税人办理！汇算清缴《退税的？。。税务机关审》核后按？照国库管理》的有：关规：定，办，理退：税” 》 ：     十一【、增加一条作为【第十五条《。“，公安、人民银—。行、：金融：监督管理等相关【部门应当《协助税务机关确认】纳税人的身份、金】融账户信息教育、卫！生、医疗保障、民政！、，人力资源社》。会保障、住房城【乡建设？、公安、人》。。民银行、金融监【督管理等相关部门】应当向税务机关【提供纳税人》子女教育《、继续教育、大病医！疗、住房贷款利息、！住房租金、赡—养老人等《专项：附加扣？除信：息 《  《   ？“个人？转让不动产的税【务机关应当根据不】动产：登，记等相？关信息核验应—缴的个人所得—税登记机《构办理转移登—记时：应，当查验与该》不，动产转让《相，关的个人所得—税的完税凭证—个人转让股权办【理变更登记的市【场，主体登记《。机关应当查验—与该股？权交：易，。相关的个人所—得税的完税》凭证 —    》 “有关部门—依法：将纳税人、扣—缴义务人遵守本法的！情况纳入《信用信？息系统并实施联合激！励或者惩戒” 【。 ： ？    十二、将第！十，条改为第十六条【修改为“《各项所得的》计算以人民币为单位！。所得为人民币—以外的货币的—按照人民币汇—率中间价折合—成，人民币缴纳税款” ！   【  ：十三、将第十二条】改为第十八条修改为！“，对储蓄存款利—息所得开征、减征、！停征个人所得税及】其具体办法由国务院！规定并报全国—人民代表《大会：常务委员《会备案” 》  —  ： 十四、增加一【。条作为第十九—条“纳税人、扣缴义！务，。人和税务机》关及其工作》人员违反本法规【定的依照中》。华人民共和国—税收征收管理法和】。有关法律法规的规定！追究法律责任” ！。    【 十：五、：将第十三条》。改为第二十》条修改为《“个：人所得税《的征收管理依照本法！和中华人《民共和？国，税，收征收管《理法的？规定执行《”   ！  　十六、—。将个：人所得税税率表一】（工资、薪金—所得适用）修—改为 ？ ，   —  个人所》得税税？。率表一 ！    （综合【所得适用《） ：  —  ： 级数？  【    【   》  ：全年应纳税所得【额 —。。 ，     — 《     税—率（：％） 《。 ？      1 ！    【   ！   不超》过3600》0，元的 】     】     3】   】   2《。  【    】     超过3！6000《元，至144000元的！部分 — ： ，    】    》 ，10 》    — ， 3 》 ，      ！ ，   》  超过1440】00元至《30000》0元的部《分 【     【     】20 》      】4 —   ？   】  ：。  ： 超：过30000—。0元至42》00：00元的部分 】     】 ： ， ：     25】    ！  5 ！。   ？  【     超过42！0000元至—660000元的部！分， ？ ？    《 —   ？ ，。 30？ 《   《   6 —     】 》  ？   超过660】000元至960】0，00元的《部分  ！    【。 ，  ？  ： 35 ！     7 】     】 》   《  超过9600】00元的《部分： ？      ！     ！45  ！ ，   ？　，。　（注1:本表【所称全年《应纳税所得额是【指依照本法第—六条的规定》居民个人取得综合所！得以每一《纳税年度收》入，额减除费用》六万元以及》专项扣除、》专项附加扣除和【依法：确，定，。的其：他扣除后的余额【 》  ：   　《　注2:非居民个人！取得工资、薪—。金所得劳《务报酬所得》稿酬所得和》特许权使《用费所得依照本表按！月换算后计算—应纳税额） 【 ：     　　】十七、将个人所得税！税率表二（》个体工商《户的生产、经—营所得和对企—。事业单？位的承？包经营？、承租经营所得适用！）修：改为  ！   个《人，所得税税率表二 】   【  （经营所得适用！）  】   级数 — 》     【 ？     》全，年应纳税所得—额， ？      】 ， ：     税】率（％） 】 ：     1 ！ ？     》  【   ？不超过300—00元的 — ：      ！ ，。 ？ ，   5 ！    《  2 【     —。 【。    超过3【。0000元》。至9：。0000《元的部分 — 《 ， ，。   《  —   10》   】   ？。3 》 ：     ！  ？   超过900】00：元至30《0000元的部【分 》 ，      】 ，   》 ， ，20 】     》4  】    【  《   超《过3：0，。0000元至5【00000元的部】分   ！。   ！    《30 ？  —   ？ 5 》  《    》。 ？ ：   ？ 超过50》0000元》的部分 《 ：     【 ：  —   35 ！      （注！:本表所称》全，年应纳税所得额【。是指依照本法第六】条的规定以》每一纳？。税年度的收入总额减！除成本、费用—。以及：损失后的《余额） 】 ，    　　此外】对条：文顺序作了相应【调整  ！    本决定【自2019》年1月1日起施【行， —   ？ 自2018年1】0月1日至2018！年12月31日纳】税人的工资、薪金】所得：先行以每《月，。。收入额？减除：费用五千元以—及专项扣除》和依法确定》的其他扣除后的余额！为，应纳税所《。得额依照本决定【第十：六，条，的个人所得税—税率表？一(综合《所得适用)》按月换算《后计算缴纳税—款并：不再扣？除附加减除费用;】。个，体工商户的生产【、经营所得对企事业！单位的承包经—营、承租经》营所：得先行依照本决【定，第十七条的个人所】得税：税率表？二(经营所》得适用)计算缴纳】税，款 【  ：  中华人民共和国！个人所得税》法，根据本决定作相【应修改？重新公布《 ：