全国人【民，。代表大？会常务委《员会关于修改中华】。人民共和国》个人所得税法的【决定： —     全国】人民代表大》会常务委员会关于修！改<中华《人，民共和国个人所得】税法>的决》定已由中华人民【共和：国第十三《届全国人民代表大】会常务委员》会第五次会议于【2018年8月31！日通过现予》公布自2019年】1月1日起施行【 《    》 中华？人民共？。和国主？席 ：习近平 》     】2018《年8月31日 【 《  ：。   全国》人民代表大》会常务？委，员会：关于：修，改中华人《民共和？国个：人所得税法的—决定 【        】 (2018年8月！31日第十》三届全？国人民？代表大会常务委员】会第五次会议通过)！ ：。 ：     第十】三届：全国人民代表大会】常，务委员会第五—次会议决定对中华人！民共：和国个人《所得税法作如下【修改 ？     ！一、将第《一条：修改为“在中国境内！有住所或《者无住所而一个纳】税年度？内在中国境内—居住累计满一—。百八：十，三天的个人为居【民个：人居民个人》从中：国境内和境外取得的！所得依照本》。法规定缴纳个人所得！税 《     “在！中国境内无住所又不！居住或？者无住所而一个【。纳税：年，度内在中国》境，内居：住累计不满一百八】十三天的个》人为：非居民个人非居【民个人？从中国境内取—得的所得依》照本法规定缴纳个人！所得税 》  》   ？“纳税年度自—。公历一月一日起至十！二月三十一日止【 》     二—、将第二条》修改为？“下列各项个人所得！应当缴纳个人所【得税 《     】“(一)工资、薪金！所得; ！    《“(二)劳务报酬所！得;： ？   》 ，。 “(三《)稿酬所得; 【 ？    》 “(四《)特许权使》用，费所得; — 《    “》(五)经《营所得？;， ？     “】(六)？利息、股息、红利所！得; 》    — “(七)》财，产租：赁所得; 》 《     “—(八)？财产转让所得;【   】  “(九)—偶然：所得 》。 ？  ：  ：“居民？个人取得前款—第，。一，项至第？四项所得(以下【称综合所得》)，按纳税年度合并计算！个人所得《税;非居民个人取】得前款第一项—至第四项所得—按月或者按次—分项计？算个人所得税纳税】人取得前款第五项】至第九项所》得依照本法规定分别！计算：个人：所得税” ！     三、将第！三，条修改为“个人【所得：税的税率 ！ ，    “(一)综！合所得适《。用百分之三至百分】。之四十五的》超额累进税率(【税率表附后);【 《    》 ，“(二)《经营所得适用—百分之？五至百分《之三：十五的超《。额累：。进税率(税率表附后！); 【 ，    “(三【)利息？。、，股息、红利所得【财产：租赁所得财产转让】所得和？偶，然所得适用比例【税率税？率为：百分之二十》” ？     四！、将第四条中—。的“免纳”修改为“！免征” 》 ？   ？  在？第六项中《的“复员费》”后增加“退役金】” 《    — 将第七项中—的“退休工资—、离休工资”修改为！“基本养老金或者退！休费：、离：休费：” ： 》    删除第八项！中的“我《国”  ！   将第》十项修改为“—国，。务院规定的其他【免税所？得，”   ！  增加一款作为】第二款“《前款第十《项免：税，规定由？国务院？报全国人民代表大】会常务？委员会备案” 】  》  ： 五、？将第五条修改—为，“有下列情形之【一，的可以减征个人所】。得税具体幅度和期限！由省、？自，治区、直《辖市人民政府—规定并报同级—人民代表大会常务委！员会备案 ！     “(【一，)残疾？、孤老人员和烈【属，的所得; 【  《   “(二)【因自：然，灾害遭受重大损【失的 】    “国务院】可以规定其他减税】情形报？全国人民代表大会】常务委员会备—案” 《 ，    — 六、将第六条修改！为“应纳《税所得额《的计算 ！    “(一)】居民：个，人的综合所》得以每一纳税年【。度的收入额减除费】用六万元以》及，专项扣？除、专项附》加扣除和依法确【。定，的其他？扣除后的余》额为应纳税所得额】    ！ “(二)非居民个！人的工资、》薪金所？。得，。。以每：月收入额减除费用】五，千元后的《余额为？。应纳税？所得额;劳务—报酬所？得、稿酬所得、特】许权使用费所得以】每次收入额》为应纳税所得额 】     ！“，(三)？经，营所得以每一—纳税年度《的收入？总额减除成》本、费用以及损【失后的余《。额为应纳税所—得额 【     “(四)！财产租赁《所得每次收入不超过！四千元的减》除费用八百元;四】。。千元以上的》减除百分《之，二十的费用其—余，额为应纳税所得额】 ？ ： ，    “(—五)：财产转让《所得以转让财产的收！入额减除财产原值和！合理费用后的余额为！应纳税所得额 【 ， ：  ？   “(六)【利息、股息、红【利所得和《偶然所得以》每次收入《。额为应纳税所得额】 》 ，    “劳务报】酬所得、稿酬所【得、特许权使用费】所得以收入减除百分！之二十的费用后的】余额为收《入额：稿酬所得的》。收入额减按百分【。之七十计算 】 ， ，    《。 ，“个人将其所—得对教育、扶—贫、济困等公益慈】。善事业进行捐—赠捐赠额未超过【纳税人？申报的应纳》税所得？额百分？之，三十的部分可以从其！应纳税所得额中【扣除;国务》院规定？对公益？慈善：事业捐？赠实行全《额税前扣除的从其】规定 ？  —   “本》条第一款第一项【规定的专《项扣除包括居民【个人按照《国，家规定的《范围和标准》缴纳的基本养—。老保险、《基本：医疗保险《、，失业保险等社会【。保险：。费和住房《公积金等《;专项附《加，扣，除包括子女》教育：、继：续教育、大病—医疗、住房》贷款利息或者住房租！金、赡养老人等【。支出：具体范围、标准和】实施步骤由国务院确！定，并，报全国人民代—表大会常务委员会】备案：”，。   】  七、将第—。七条修改《为“居民个》。人，从中国境外》取，得，的所得？可以从？其应纳税额中抵免】已在：境外缴？纳的个人所》得税税额但抵免额】不得超过该》纳税：人境外所得》依照本法规定计算的！应纳税额”》    ！。 八：、增加？一条作为《。第八条“有下—列情形之《一的税？务机关有权按照【合理方？法进行？纳税调整 》 《 ，。    “(一【)，个人与其关》联方之间的业务往来！不符合独立交易原】则而减少本》人或者其关联—方应纳税额且无正】当理由; ！     “(【二)居民个人控【制的或者居》民个人和居民企【业共同？。控制的设立在—实，际税：负明显偏低的国【家(地区)的企业无！合理：经，营需要对应》。当归属于居民个人的！利润不作分配—或者减少分配; 】  —。   “(》三)个人实施—其他不具有合理商业！目的的？安排而获取不当【税收利益 】。     “税务！机关依照前款规定作！出纳税调整需要【补征税？款的应当《补征税？款并依？法加收利息” 【 ？。     九【、将第八条改为两条！分别作为第九—条、第十条修—改，为 ？   — ， “第九条　个人】所得税以所得—人为纳税人》以支付所《得的单位或者个人为！扣，缴义务人 【     “纳！税人有中国公民身】份号码的《以，中国公民身份号码】为，。纳税人识别》。号;纳税人没—有，中国公民身》份号码的《由税务机关》赋予其纳税人识别号！扣缴义务人扣缴【税款时纳税人应当】向扣缴义务人提【供纳税人识别号 ！     “！第十条有下列情形】之一的纳税人应当依！法办理？纳税申？报 ？ ： ：    “(一)取！得，综合所得《需要办理汇》算清缴; ！     》“(二)取》得应税所《得没有扣缴》义务人; ！     》“(三)《取得应税所得扣缴】义务人未扣缴—税款; 《  —   “(四)取得！境外所得; ！     “【(五：)因移居境》外注销中国户籍;】   】  “(六)非【居民个人在中—。国，境内从两处以上取得！。工资、薪《金，所得; 【     —“(七)国务院规定！。的其他？情形 — ，  ：   “扣缴义务人！应当按照国家规定办！理，全员全？额扣缴申报并向纳】税人：提供其？个，人所：得和已？扣缴税？款等信？息” ？ 》    十、将第九！条改为四条分—。别作为？第十一条、第十【二条、第十三条、第！十四条修改为 ！ ？    “第—十一条　《居，民个人取得综合【所得按年计算个人】所得税;有扣缴义】务人的由扣缴义务】人按月或者按—次，。预扣预缴税款;需】要办理汇算清缴【的应当在取得所【得的次？年三月一《日至六月《。三十日内《办理汇？算清缴预扣预缴办法！由国务院税务主管部！门制定 》   —。  “居民个人向】扣，缴义务人提供—专项附？。。加扣除信息的扣缴】义务：人按：月预扣预缴》税款时？应当按照规定予【以扣：。除不得拒《绝 《 ：     “—非居：民个人？取得工资、》薪金所得劳》务报酬所得稿酬所】得和特许权使—用，费所得有扣》缴义：务人的？由扣缴义务》。人按月或《。者按次代扣代缴【。税款不办理汇算清缴！ — ，   “第》十二条　纳》税，人，取得经营所得—按年计算个》人，所得税由纳税人在月！度或者季度终了【后十：五日内向税务机关报！送纳税申报表并预缴！税款;在取得所得】的次年三月三十【一日：前办：理汇算？清缴 》 ：   ？  “纳税人取得利！息，、股息、《红利所得财产租【赁所得财产》转让所得和偶—然所：得，按月：或者按次计算个人所！得税：。有扣缴义务人的由】扣缴：义务人按月或—。者，按次：代扣代缴税款 】。   —  “第十三—条　纳税《人取得？应税：所得没？有扣缴义务人—的应当？在取：得所得的次月十【五日内？向税务机关》报送纳税申报表【并缴：纳税：款 《 ，  ？   “纳》税人取得应税所得扣！缴义：。务人未扣缴税款【的纳税人应当在【取得所得的次年六月！三十日前缴纳税款;！。税务机关通知—。限期：缴，纳，的纳税人应当—按，照期限缴纳税款【 ：    【 ，“居民个《人从：中国境外取得所得的！应当在取得所得的次！年三月一日至六月】三十日内《申报纳税 —   —  “？非居民个人在—。中，国境内从两处以上取！得工资、薪金所【得的应当在取—得所得的次月十五日！内申报纳税 【  》   “纳税人因移！居境外注销中—国户籍？的应当？在注销？。中国：户籍前办理税款清算！ 》 ，    “第十四条！　扣缴义务》人每月或《者每次预扣、代扣的！税款应当在次月【。十五日内缴入国库】并向税？务机关报送扣缴个人！所得税？申，报表： ， ？    》 “纳税《人办理汇算清—缴退税或者扣缴义务！人为：纳税人？办理汇算《清缴退税的税务【机关审核《后按：照国库？。管理的有关规定【办，理退税” 】     十一、！增加一条作为—第十五条“公安、人！民银行、金融监督】管理等相《关部门应当协助【税务机关确认纳税】人，。的身份、《金融账户信息教育、！卫生、医疗保障、】民政、？人力资源社会保障、！住房城？乡建设？、公安、人民银【行、金融监》。督管理等相关部门】应当向税务机关提】供纳税人《子女教？育、继续教育—、大：病医疗、住房—贷款：利，息、：住房租金、赡—养老人等专项附【加扣：除信息 【   《。  “个人转—让不：动产的？税务机关应当—根据不动产》登记等相关信息【核验：应缴的个人》所得税登《记机构？办理转移登》记，时应当查验与该【。不动产转让相关的】个人所得税》的完税凭证》个人转让股权办【理变更？登记的市场主体登记！机关应当查》验与该？股权：交易相关的个—人所得税的完税【凭证 》    — “有关部门依法】将纳税人《、扣缴义务人遵【守本法的情况—纳，入信用信息系统并实！施联合激励或者惩戒！” 【。    《十二、将第十条改】为第十六《条，修改为“各项—所得的计算以人民币！为单位所得为人民】币以外？的货币的按照人【民币汇率中》间价折合《成，人民币？。缴，纳税款” 》 《    《 十三、《将第：。十二条改为第—十八条修改为“对】。。储蓄存款《。利息所得开征、【减征、停征个人【所得税？及，其具体办法由国务】院规定？并报全国人民代表】。大会常务委员—会备：案”： ？    — 十四、增》加一条作为第十九】条“纳税人、扣缴义！务，人，和税务机关》及其工作《人员违？反本法规定》的，依照中华人民共【和国税收征》收管理法《和有关法《律法规的规定追究法！律责任” 】     十五、！将第十？。三条：改为第二十条修改】。为“个人所得—税的征？收管理依《照本法和中》华人民共和国税【收征收管理》。法的规定执》行”： ：。     】　十六、将个人【所得：税税率表一（—工资、薪金所得【适用）修改为 ！  《   个人所得税税！率表一 — ：     》（综合所得适—用） 》  《   级数 】      】 ：   —  全年应纳税所】得，额，  【    》 ：    — 税率（％） 【  —    1 【      ！ ？     不超！过36000元的】 《    》  》     【3 【  ：  ： 2 《  》  ：  ：   】。  超过360【00元至1440】。00元的部分 ！    —  【     10 】 《。      3 】。 ：      ！     ！超过144000元！至30？0000元的部【分   ！  ： ：   【 ，。 20 ！ ， ，。   ？4 《   》   】     》超过3000—00：元至420000元！的部分 】     》  】  ： 25 —。  《    《5 —    《  》     超】过4：20：0，00元至6600】00元？的部分 ！     — ：   》  30 】 ，      6【 》      — 》     超过66！0000《。元至960》000元的》部分 【。 ，     【     】35 【      —7， ？     【 《  《   超过9—60：000元的部分 】。 ：     【 》     —。45  ！   ？。 　　（《。注1:本表所—称全年应纳税所得额！是指依照本》法第六条《的规定居民个人取得！综合所得以每—一纳税年度收入额减！除费用六万元以及专！。项，扣，除、专项《。附加扣除和》依法：确定的其《他扣除后的余额 ！     】　　注？2:非居民个人【取，得工：资、薪金所得劳务】报酬所得《稿酬所得和特许【权使用费所得依【照本表按《月换算后计算应纳税！额） 《    【 　　十七、—。将个：人所得税税率表【。二（个体工商户【的生产、经》营所得和对企事业单！位的承包经营、承】租经营所得适用【）修改为《 — ，   个人所—得税税率表二 ！     （】经营所得适用—。） ？  》。   级数》 —     【     全！年应纳？。税，所得额 — ， ：。    《 ？  》。 ，  ：税率（％《） 》      1 ！。。  —  ：  《 ， ：    《 不超过3000】。0元的 《 》     】     【5， ？   》   2 【     【 —    《 超：过30000—元至900》00元的《部，分  】 ，   】     10【 《    》  3 【     —。 》。    》 超过90》00：0元至30000】0元的部分 —    】。  【    《 20 》   —   ？4 【     — 》    超过3【00000元至50！0000元》的部分 【  ？。    【 ：  ： ，  30 — ，    —  5 】      】 ：     —超过5000—00元？的部分 ！  ：   《    】 35 【   《   （注:—本表所称全年应【。纳税所得额》是指：依照本法第六条【的，。规定以每一纳税年度！的收入总额减除【成本、费用以及损】失，后的：余，额）  ！   　　此外【对条文？。顺序作了相应调【。整 —    《  本决定自20】19年1月》1日起？施行  ！   自201【8年1？0月1日至2—018？年1：2，月31日纳税人【的工资？、薪金所得先行【以每月？收入额减除费—用五千元以及—专项扣除和依法确定！的其他？扣除后的《。余额为应纳税所【得，。。额依照本《决定第十《六条的个《人所：得税税率表一(综】合所得适《用，)按月换算后—计算缴纳税款并【不，再扣除附加减除费用！;个体工《商户：的生产？、经营所得对企事业！单位的承包经营【、承租经《营所得先行依—照本决定第》十七条的个人—所得税？税率表二(经营所】得适用)《计算缴纳税款—。 —。   ？ 中华人民》共和国个人》所得税法根据—本决定作相应修【改重新公布》 ：