： 全国《人，民代表大会》常务委员会关于【修改中华《人民共和国个人【。所得税法的决定 】。。 【  ：  ：全国人民代表大会常！务委：员会关于修》改<中华《人民共和国个人所得！税法>的决定已由】。中华人民共》和国第十三届全国人！。民代：表大会常务》委员会第五》次会议于2》018年8月3【1，。日通过现予公布自】2019年》。1月1日起施—行 —     中华人民！共和国？主，。席 习近平 —。。   【  2018年【8月31日 【 ，     【全国人民代表大【会常务委员会关于修！。改中华人《民共和国个人所【得税法的《决定 —      【   (2》。01：8，年8月31日第十三！届，全国：人民代表大会—。常务：委员：会第：五次会议通过—) ？ ？ ，  ：  第十三届全国人！民代：。表大会常《务，委员会？第五次会《议决定对《中华人民共和国【个人所得税法作【如下修改 【 ，    》。。 一、？将第一条修改为“在！。中国境内有住所或】。。。者无住所《而一个纳税年度【内在中国《境内居住累计满【一百八十三》天的个人为》居民个人居民个人从！中，国境内？和境外取得的—所得依照本法规定】缴纳：个人所得税 】 ，    》 “：在中国？境内无住所又不【居住或者无住所而】一个纳税年度内【在，中国境？内居住累计》不满一百《八十三天《的，个，人为非居民个人非】居民个人从中—国境内？取得的所得》依，照，本法规定缴纳个人】所得税 【 ：。    《“纳税年度自公【历一月一日起至十二！月三十一《日止 》  《。  ： 二、？将第：二条修改为“下列各！项个人所得应当缴】纳个人所得税—  【。  ： “：(一)工资、薪金所！得，;，    ！ “：(二)？劳务报酬《所，得; 《。 ，     【。“(三)稿酬所得;！ 《  ？  ： “(四)特许权使！。用费所得; 】 ：     》“(五)经营所得;！ 《 ： ，   “(六)利息！、，。。股息、红利所—得; 《     】“(七)财产租赁】所得; ！    “(—。。八，)财产？转让所得《; ？。 ？     “(九)！偶然所得《 ： ：   《  “居《民个人？取得前款第一项【至第四项所得(以下！称综合？。所得)？按，纳税年度合并—计算个人所得税【;，非居民个《人取：得，前款第一《项至第四《项所得按月或—者按次分项计算个人！所，得税纳税人取得前款！第五项至第九项【所得：依，照本法规定分别【计算个人所得税【” 《     三、！将第三条《修改为“个人—所得税的税》率 【    “(一)综！合所得适用百—分之三至百分之【四十五的超》额累进税率(—税率表附后); 】 《    《 “(二)经营所】得适用百分》之五至百分》之三十？五的超？。额累进税率(税率表！附后：);： —    “(三)利！息、股？息、红利所》。得财产？租赁所得财产转【让所：得，。和偶：然所得适用比例税率！。税率为百分之二十”！ 》 ，    四、将第四！条中：的“免纳”修改【为“免征”》 》     在第【六项中的“》复，员费”后《增加“？退役金”《 ：     】将第七项中的“退】休工资、离休工【资”修改为“基【本，养老金或者退休【费、离休费” 】   —  ：删除：第八项中的“我国】” ？     将！第十：项修改为《“国务院规定的其】他免：税所得”《   】  增加一款—作为第二款“前款第！十项：免税规？定由国务院报全国】人民：代表大会常务委【员会备案” —    】 五、？将，。第五条修改为“【有下列情形之一的】可以减征《个人所？得税具？体幅：度和期限由》省、自治区、直辖】市人民？。政府规定并报同级】人民代表大会常务委！员会备案 【 ？   ？ “(一)》残疾、？孤老人？员和烈属的所得【;   ！  “(二)因自然！灾害遭受重》大损失的 【 ？    “国—务院可以《规定其他减税情形报！全国人民代》表大会常《。。务委员？。会，备，案” 《  》   六、将第六】条，修改为“应》纳税所得额的计【算 —    《 “(一)》居，民个：人的综合所得—以每一纳《税年度的收入额减】除，费用六？万元以及专》项扣除、专》项附：。加扣：。除，和依法确定的其【他扣除后的余额为】应纳税？所得额 ！    《“(：。二)非居民》个人的工资、薪金】所得以每月》收，入额减除费用五千】元后的余额为应纳税！所得额;《劳务：报，酬所：得、稿？。酬所：得，、特许？权使用费所得以每】次收入额《为应纳税所得—额 ：   【  “(《三)经营所得以【每一纳税年度的收】。入总额减除成本、费！用以及？损失后的《余，额为：应纳：税所得额 【 ： ，    《“(四)财产—租赁所得《。每次收？入不超过四千元的减！除费：用八百元;四千元】以上：的减除？百分之二十的费用其！余额为应纳税所【得，额  】   “(五)财产！转让所得《。以转让财产的收入额！减除：财，产原值和合》理费用后的》余额为应纳税所【得额  ！   “(》六)：利息、股《息、红利所》得和偶？然所得以每次收入额！为应纳税所得额 ！ 《。    “劳务报酬！所得、稿酬所得【、特许权使》用费所得以收入减除！百分之二十的费用】后，的余额为收入—。额稿酬所得的收入】额减：按百分？之七十计算 】 ：     “个【人将其所得》对教育、扶》贫、济困等公益【慈，善事业？进行捐赠《。捐赠额未超》过纳税人申报的应纳！税所得额百分之三】十的部分《可以从其《。应纳税所得》额中扣除;国—务院规定对》公益：慈善事业《捐赠实行《全额税前扣除—的从：其，规定 ？ 《  ：   “本条第【一款第一项》规，定的专项扣除—包括居？民个人？按，照国：家规定的《范围和标准缴纳的基！。本养老保险、—基本医疗保险、失】业保险等社会—。。保险费？和住房公积金等;】专项附加扣除包【括子女教《育、继？。续，教育、？大病医？疗、住房贷款利息或！者住房租金、赡养老！人等支？出具体范围》、标准和实》施步骤由《国，务院：确定并报全国人民代！表大会常务》委员会备案” 】     七！、将第七条修改为】“居民个人》从中国境《外取得？的所：得可以从其应—纳税额中抵》免已在境外缴—纳的个人所得税税额！但抵免额《不得超过该纳税【人境外所《得依照本法规—定计算的应纳税额】” ： 》。    八、增加一！条作为第八条—“有下列《情形之一的税务【机关有？权按照合《理方法进《行纳税调整 【   —  “(一)个人】与其关联《方之间的业务往来】不符合独《立交易原则而减少】本，人，。或者其关《联方应？纳税：额，。且无正当《理由; 》    【 “(？二)居民《个人：控制的或者居民个人！和居民企业共同控制！的设立在实际税【负，明显偏低的国—家，。(地区)的企业无】合理经营《需，要对应当《。。归属于居民》个人的利润》不作分配或者减【少，分配; 】     》“(三)个》人实施其他不—具有：合理商业目的—的安排？而获取不当税收利益！ ？     “】税务机关依照前款】规定：作出纳税调整需要】。。。补，征税款的应当补征】税款并依法加收【利，息” ？ ： ：     九、将】第八：条改为两条分别【作为第九条、第十】条修改为 ！  ： ，  “第九》条　个人所》得税以所得人为【纳税人以《支付所得的单位或】者个人为扣缴义务】人  】   “纳税—人有中国公民—身份：号码的？以中：国公：民身：份，号码为纳税人—识别号;纳税—人，没有中国《。公民身份号码的由】税务机关赋予其【纳税人识别号扣【缴义务人扣缴—税款时纳税人应【当向扣缴义务—人提：供纳税人识别号【 ？   》  “第十条有【下列情？形之一的纳税—人，应当依？法办理？纳税申报 》 ？ ， ， ，   “(》一，)取得综《合所得需要办理【。汇算清缴; ！     “(二！)取得应税所得【没有扣缴义务—。人; 【     》“(：三)取？得应税所得扣缴【义务人未扣缴税【。款; — ：    “(—四，)取：。得境外所得》。; 》 ，     “(五)！因移居境外注销中】国，户籍：;   ！  “？(六)非居民个人】在中：国境内从两处—以上取？得工资、薪金所得;！ —    “(—七)国？。务院规定的其他【情形 》     “扣！缴义务人应当按照】国家规定《办理全员全额扣缴】申报并向纳》税人提供其》个人所得《和已扣缴税款—等信息” ！     》。十、将？。第九条改为四条分别！作为第十一条—、第十二条》、第十三条、第十】四条修改为 ！     “第】十一条　居》民个人取得综合所】得按年计算个人所】得，税;有扣《。缴，义务人的《由，扣缴义务人按月或者！按次预扣预》缴税款？;，需要办理汇》算清缴的应》当在取得所得—的，次，年三月？一日至？六月三？十日内办理汇—算清缴预扣》预缴办法由国务院税！务主管部门制定 】   【  “居民个人向扣！缴义务人提》供专项？附加：扣，除信息的扣缴义务】人按月？预，扣，预缴税款时应—。当按照规定予—以扣除不得拒绝 ！    【 “非居《民，个人取？得工资、薪金所【得劳务报《酬，所得稿酬所得和特许！权使用费所得有【扣缴义务人》的由：扣缴义务《人按月或《者按次代《扣代缴税款不—办理汇算清》缴  】  ： “第十二条　纳税！人取得？经营所得按年—。计算个人所》。得税由纳税人在月】度或者季度终了后】十五日内向税—务机关报送纳税申报！表并预缴税款;在取！得所得？的次年三月三十一】日前办理汇》算清缴 》 ，   》  “纳税人取得利！息，、股息？、红利所得财产租】赁所得财产》转让所得和偶—然所得按月或者按】次，计算个人所得税有扣！。缴义务人的由扣【缴义务人按月或【者按次？代扣代缴税款 【  —   ？“第十三《。条　纳？税人：取得应税所得没【有扣缴义务人的应】当，在取得所得》的次月十五日内向】税务机关报送纳【税申：报表并缴纳税款 ！ 《    “纳—税人取得应税所【得扣缴义务人未扣缴！税款：的纳税人应当在取得！所得的次年六—月三十？日前缴纳税》款;税？务机关通《知限期缴纳的—纳税人应当按照期】限缴纳税款 ！    》 “居民个人从中国！。境，外取：得所：得的应？。当在取？得所得的《次年：三月一日至六月三】十日内申报纳税 】。。    】。 “非居民个人【在中国境《内从两处以上取得】工资、薪金所得【的应当？在取得？所得的次月十五日】内申报纳《税 《。 ：     “纳【税，人因移居境外—注销中国户籍—的应当在《注销中国户籍前【办理：税，款清算 《   【  “第《十四条　扣缴义务人！每月或者每次—预扣、？代扣：的税：款应当在次月十【五日内？缴，入国库并向税—务机关？报送扣缴个人所【得税申？报表 — ：。 ，  ： “纳税人》办，理汇算清缴退—税或者扣缴义务人】为，。纳税：人办：理汇算清缴退税的】税务机关审》核后按照《。国库管理的有关【规定办理退税” 】 ？ ：  ：  十一《、，增加一条《。作，为，第，十五：条“公安《、人民银行、金融监！。督管理等相关部【门应当协助税务机关！确认纳？税人的？身份、金融账—。户信息教育、—卫生：、，医疗保障、民—政、人力资源社【会保障、住》。房城乡建设、公安、！人民银？行，、金融监督管理等】。相关部门应当向税】务机关提《供纳税？人，子女教？育、继续教育、大】病医疗、住房贷款】利息、住房租金【、赡：养老人等《。专项附加扣》除信息 》    【 ，“个：人转让不动》产的税务机关应当】根据：不，动产登记《等相关信息核验【应缴：。的，个人所得税登—记机构办理转—移登记时应》当查验？。与该不动产转让【相关的个人所得税的！完税：凭证：个人转让股权—办理变更《登记的市场主—体登记机关应—当查验与该股—权交易相关》的个人所得》税的完税凭证 ！     【“有：关部：门依法将纳》。。税人、扣《缴义务人遵守本法】的情况纳《入信用信息》系统并实施联合激励！或者惩戒” 【   —。 ， 十二？、将第十条改为第十！六条修改为“—各，项所：得的计？算，以人民币为单—。位所得？为人民？币，以外的货币的—按照人民币》汇率中间价折合成人！民币：缴纳税款” — 》    《十三、将第十二条改！。为第十八条修改为】“对储蓄存》款利息所得开—征、减征、停—征，个人所得税》及其具体办法—由国：。务院规定《并报全国人》民代表大会》常务：委员会？备案” —     十四！、增加一《条作：为第十九条》“纳税人、扣—缴义务人和》税，务机：关及其工作人—员违反本法规定的】依照中华人民共和】国税收？征收管理法》和有关？法律：法规：的，。规，定追究法《律责任”《。 《 ，     十五、】将第十三条》改为第二《。十条修改为“个人所！得税的征收管理依】照本法和中》华人民？共，和国：税收：征收：管理：法的规定执行” ！ ？    《 　十六、将—个人：。所得税税率表一【（工：资，。、薪金所得适用）修！改为 【 ，   ？ 个人所得》税，税率表一 ！ ，    （综合所得！。适，用） — ， ， ，   ？级数 【   ？   》 ： ：。。    全年应纳税！所得：额 —      —   】  ：税率（％） ！     — 1 】     — 《     》不超：过36000元【的 》      ！ ， ：。   ？ ， ，3 ： ： ？     》2  】  ：  《    【 超过36000元！至144000元】的部分 】      — ：。     】10 《。      ！3   ！   ？ ？     超过！144000元【至30000—0元的部分 】    —  ： ？ ？    20 ！ ，     — 4 】     】。  《   ？超过：300？000元至42【0，0，00元的部分 【  —    —  》   2《5 《 ，     — ，5， 《      【  【  ： 超过4《20000元—至66000—0元：的部分 ！。   ？   ！   30 — ：     【 6 《。 ？ ，     【  》 ， ， ，超过：6，60000元至96！000？0，元的部分 【 ：      —   】。 ，。。 35 【。     — 7 — ，      【。   【  超过960【000元的部分 ！ 《     【。 《    45 【 》   ？  　　（》注1：:本表所称全—年应纳税所得—额是指依照本法第六！条的规？定居民个人取—得综合？。所，得以每一纳税年度】收入额减除费用【六，万元以及专》。项扣除、专项附【加扣除？和依：法确定？的其他扣《除，后的余额《 ？ ，  ？   　《　，注2:非居》民个人取得》工，资、薪？金所得劳《务，报酬所得《稿酬所得《和特许权使用费所得！依照本表《按月换算《后计算应纳税额【） —     　　十七！、将个？人，所得税税率》表二：。（个体工商户—的生产、《经营所？。得和对企事业—单，位的承？。包经：营，、承租经营所得适用！）修改为《 ：  》  ： ，个人所得税税率【表二 】    （经营所】得适用？） 》     —。级，数 ：     ！ 《     【全年应纳税》所得额 【 ：     【     】税率（？％） 】     1 【 ：  《    《 ，。。 ： ？。。 ，  ： 不超过《30000元的 】 》  ：   【     5 】 《      2 ！ ？  ：    】     超【过30000元【至90000—元的部分 》 《      】 ，    — 10 】      3【 《      ！ ：   《  超过900【00：元至300》000元《的部分 【。 ：     【 ： ：    20— ，     ！。。 4 】     】  《   超过3000！00元至50—0000元的部【分 《  《    《  【   3《0   ！   ？5 ： 》     ！     超过5！000？00元的部分 】。  》    】    》 35 》 ，    —。  （注《:本表所《称全年应纳税所得额！是指依？照本法第六条的规】。定以每一纳》。税年度的收入总额】。减除成本、费用以及！损失后的余额—） 【  ：  　　此外对条】文，顺序作了相应调【整 ？ ，      】本决定自《2019年1月【1日：起施行 【     自2】0，。18年1《0月1日至2018！年12？月31日纳税人的】工资、薪金所得【。先行以每月收入【额减除费用五千元以！及专项扣除和依法确！定的其他扣》除后的余《额为应纳税》所得额依照本决定】第十六条的个人所】得税：税率表一(综—合所得适用)按月换！算后计算缴纳税款并！不再扣除附加减【除，费用;个体工商【户的生产、经营【所得对企事业单【位的承包经营、【承租：经营所得先行依照本！决定第十七条的个】人所得税税》率表二(经营所【得，适，用)计算《缴纳税款 【     中华！人，。民共和国个》人，所，得税法根据本—。决定作？相应修改重新公布】 ：