， 全《国，人民代表大会常务委！员会关于修》改，。中华人民共》和国个人《所得税法的决定 ！  【   全国人民代表！大会：。常务委员会》关于修改<中华人民！共和国个人所得【税法>的决》定已由中华人—民共和国第十—三届全国人》民代表大会常—务委员会第五次会议！于2018年—8，月31？日通过现予公布自2！019年1月—。1日起施行 【     】中华人民共和—国主：席 习近平 【   —。。。  2018年8月！31日 —  《   全国人民代】。表大会常《务委员会关》于修改中华》人民共和国》。个人所得税法—的决定 【 ， ，。        】(2018》年8月3《1日第十《三届全国人》民代表大会常务【委员：会第：五次会议《通过) 》    【 ，第，十三届全国人—民代表大会》常务委？员会第五《次会议决定对中华人！民共和国个人—所得税法作》。如下：修改 【     》一、将第一》条，修改为“在》中国境内有住所【或者无住所而一个】纳税年度内在中国境！内居：住累计满一》百八十三天的—个人为居民》个人居？民个：人，从中国境内和—境外取得的》所得：依照本法规定缴【纳个人？所得税 ！  ：  “？在中国？境内无住《所又不居住或者无】。住所而一个纳—税年：度内在中国境内居】住累计不满》一百八十三天—。的个人为非居—民个人非居民个【人从中国境内取得的！所得依照本法规定】缴纳个？人，所得税 》 ？     》“纳：税，年度自公《历一月一日》起至十？二月：三，十一日止 】  ？   ？二、将第二条修改】为“下列各项—个人：所得应当《缴纳：个人：所得税 【     “【(一)工资、—薪，金所得; 【  《。。   “(》二)劳务报酬—所得; 》 ：     “【(，三，)，稿酬所得; ！   《。 ， “(四)特许权】使用费所得; 】  》   “(五)【经营所得;》 ？  《 ，  “(六)利【息、股？息、红利《所得：; 【    “(—七)财产租赁—所得; 《    】 “：(八)财产转让所】得; 【 ，    《“(九)偶然所得 ！  —   “居民个【人取得前款第一项】。至第：四项：所得(以下称—综合所得)按—纳税年度合并计算】个人所得《。税;非？居民个人取得前款】第，一项至第四项所得】按月或者按次—分项计？算个人所得税纳税人！取得前款第五项至】第九项？所，得依：照本：法规定分别》。计算个人《所得税” — ：     三【、将第三条》修改：为“个人所得税的税！率 《     “】(一)综合所得适用！。百分之三至百—分之四？十五：的超额累进税率(税！。率表附后); 【 》    “(二)】经营所得适用—百分之？五至百分之三十五】的超：。额累进税率》(税率表附》后); 】  ： ，  “(三)利息】、股息？、红利所得》财产租？。赁所得财产转让【所得和偶然》所得适用《比例税率税率为百】分之二？十”：。    ！ 四、将第四条中的！“免：纳”修改为“免征】。”   ！  在第六项中【的“复员费”后增加！“退：役金” 《   【  将第《七项中的“退休工资！、离休工资”修【改为“基本养—老金或？者退：休费：。、离休费《” 【  ：。  删除第》八项中的“》我国：” ？ 《   ？ 将第十项修—改为“国务院规定】的其：他免税所得”— 》   ？  增加一款作为】第二款“前款第十项！免，税规定由国》务院报全国》。人民代？表大会常务委员会】备案”？ —。    《五、：将，第，五，条修改为“有—下列情？形之一的可以减【征个人？所得税具体幅—度和期限由省、自】治区、直辖市人【民政府？规定并报同级人【民代表大会常—务委：员会备案 —  》   “(》一)残疾、》孤老人员和烈属的】所得;？ ？     【“(二？)，因自然灾害遭—受重大损《失的 ？ 《   ？  “国务院—可以规定其他减税情！形报全国《人民代表大会常务】。委员：会，备案” 》 ：     六、将！第六条修改为“应】纳，税所得额的计—。算 ：    】 “(一)居民个】人的综合所得以每】一纳税年度的收入】额减除费用六—万元以？及专项扣除、专项】附，加扣：。除和依法确定的其他！扣除后的《余额为应纳税所【。得额  ！   “(二)非】居民个人《的工资、薪金所得以！每月：收，入额减除费用五【千元后的余额为应】纳税所得额;劳务】报酬所得、稿—酬所得、特许权使用！费所得以《。每次：收入额为应》。纳税：所得额 —    — ，“(：三)经营所得以每】一纳税年度》的收入总额》减除成本、费用【。以及损失后的余额】为应纳税所得额 】 ：     “】(，四)财产租赁所得】每次收？入不超过四》千元：。的减除？费用：八百元？;四千元以上的减】除百分之《。。二十：的费用其余额为应】纳税：所得额？ —    “》(，五)财产转让所【得以：转让财产的收入【额减除财产原—值和合理费用后【的，余额：为应纳税所得额 ！ ： ：   ？ “(六)利息、股！息、红利所》得和偶然所得以每次！收入额为应》纳，税，所得额 《     ！“劳务报《酬所得、稿酬—。所得、？特许权使用费所得】以收入减除百—分之：二十的费用后的【余额为？收入额稿酬所得【的收入额减》按百分之七十计【算， ：。。     】。“个人将其所—得对教育、扶贫、】济，困等公益慈善事业】进行捐赠《捐赠额未超过纳税人！申，报的应纳税》所得额百分》之三十的《。部分可以从其—应纳税所得额—。中扣除;国务院规】定对公益慈善—。事业捐赠实》行全额税前扣除【的从其规定 】     “本！。条第一款《第一项？规定的专项扣除包】括居：民个人按照国家【规定的范围》和，标准缴纳的基—本养老保《险、基本医疗保险、！失业保险等社—。会保险费《和住房公积金—等;专项附加扣除】包括子女教育—、，。继，续教：育，、大病医疗、住房】贷款利息或者住【房租金、赡养老【。人等支出《具体范围、标准和】实施步骤由》国务：院确定并报》全国：人民代表大会常务委！员，会备案” — ？     七、【将第七条修改为“居！民个：人从：中国境外取得—的所得？可以从其应纳税额】中抵免已在境外缴纳！的，个人所得税税额但抵！免额不得超过—该纳税人境外—所得：依照本法规定计【算的应？纳税额？” 【    八、增【加一条作为第—八条“有下列情形】之一的税务机—关有权按照合—理，方，法进行？纳税调整 —  》   “《(一)个人与其关联！方之间的业务—往来不符合独—立交易原则而减少本！人或者其关联方【应纳税？额，且无正当理由—;   ！  “(二)居民】个人控制的》或者居民个人和居】民企业？共同控制的设立在】实际税负明》显偏低的国家(【地区)？的企业无合理经营】需要对应当归—属于居民个人的【利润不作分配或者】减，少分配; 》 ：  《   “(三)个】人实施其他不—。具有合理商业目的】。的安排而获取不当】。税收利益 【 ？。    《“税务？机关依照前款规【定作出纳税调整需】要补征税款的应当】补征税款并依—法加收利息” 【 《     九、将】第，八条改为两条分别】作为第九条》、第十条修改为 】。 ？     “【第九条　《个人所得税以所得人！为纳税人以支付所】得的单位或》者个人为扣缴义【。务人 ？ 《     “纳税人！有中国公民身—。份号码的以中国公】民身份号码为纳税】人识别号;纳税人没！有中国公民》。身份号码的由税务机！关赋予其纳税人识】。别号扣缴《义务人扣缴税—款时纳税人应当向扣！缴义务人提供纳【。税，人识别号 【     【“，第十条有下列—情形：之一的纳税人应当】依法办理纳税申报 ！ 》   ？ “(？。一)取得综合所得需！要办理汇算清缴;】 ： 《    “(二)取！得应：税所得没有扣缴义】务人：; 》     “(三！)取得应税所—得扣缴义务人未扣】缴税款; —    【 “(四)取—得境外所得; ！     “(！五)因移居境外注销！中，国户籍; 》 ，    【 “(六《。)非居？民个：人在中国境内从【两处以上取得工【资、薪金所得; 】 ， ？     》“(七)国务—院规定的其》他，。情形 —     —“扣缴义《务人应？当，按照国家规》定办理全员》全额：。扣缴申报并向纳税人！提供其个人》所得和已扣缴税款等！信息” —     十】、将第九条改为四条！分别作为第》十，一条、第十二条、】第十三条、第十四】条，修改为？ ， ，   —  “第《十，一条　居《民个人取《得综合所得》按，年计：算，个人所得税》;有扣缴义》务人的？由扣缴？义务人按《月或者按次预扣【预缴税？款;需要办理—汇算：清缴：。的应当在《取得所得的次年【三月一日至六月三】。十日内办理汇算清缴！预，扣预缴办法由国【务院税？务主管部门制定【 —    “居民个人！向扣缴义务人提【供专项附《加扣除信息》的扣缴义务人按【月预扣预缴税款时】应当按照规定予以扣！除，。不得拒绝 —     “！非居民个人取—得工资、《薪金所？。得劳务报酬》所得稿酬所得—和，特许权使《用费所得《有扣：缴义务人的由扣缴义！务，人，按月或者按次—代扣代缴税款不办理！汇算清缴 —。  》  ： “第十二条　纳】税人取得经营所【得按年计算》个人所得《税由纳税人在—月度或者季度终了】后十五日内向税务】机关报送纳税申【报表并预缴税—款;在取得所得的】次年三月《三十一日前》办理：汇算清缴 —。    【 “纳？税人取得《。利息、？股息、红利》所得财产租赁—所得财产转让所得】和偶：然所得？。按月或者按次—计算个？人所得税有扣缴义】务人的由扣缴义务】人按：月或者按次代扣代缴！税款 —     “【第十三条　纳税【人，取，得应税所得没有扣缴！义务人的应当在【取得：所得的次月十—五日内向税务机关】报送纳税《申报表并缴纳—。税款 【     “纳【税人取得应》。税所得扣缴义务人未！扣缴税款的纳—税人：。应，当在取得所得的【次年：六月三十日前缴纳税！款;：。税务机关通》知，限期缴纳的》纳税人应当按照期】限缴纳税款 】   》  “居民》个人从中国境外取】得所得的《应当在取得所得的】次年三月一日至六月！三十日内申报—纳税 ？  —   “非居民【个人在中国境—内从两处以上—取得：工资：、，薪金所得的应—当在取？得，所得：的次月十五日内申报！纳，。税  】   “《。纳税人因移》居境：外注销中国户籍的】应当在注销中国户】籍前：。办，理税款清算 ！    》。 “第十四》条　扣缴义务人每】月或：者每次预扣、—代，扣的税？款应：当在次月十》五日：内缴入国《库，。并向税务机关报【送，扣缴个人《所得：。税申：报表  ！   “纳税人【办理汇算清》缴退税或者扣—缴义务人《为纳税人《办理：汇算清缴退税—的税务机关审核【后按照国《库管理的《有关规定办理—退税” 》   —  十一、增—加，一条作为第》十五条“公安、人】。民银行、《金，融监督管理》等相关部门应当协】助税务机《关确认纳税人—的身份、金融账户信！息教育、卫生、医】疗保障、民》政、人力资》源社会保障、住【房城乡建《设、公安、人民银行！。、金融监督管理等】。相关部门应当向税】务机关提《供纳税人子女教育、！继续教育《、大病医疗、住房】贷款利？息、住房《租金、赡养》老人等专项附加扣】。除信息 》     “！个人转让《不动产？的税务机关》应当根据不》动产登记等相—关信：息核验应缴的—个，人所得？税登记机构办理转】。。移登记时《应当查验与》该不动产转让相【关，。。的个人所得》税的完税凭证—个人转让股权—办理变更登记—的市场主体登记机】关应当查验与该【股权交易相关—的个人？所，。得税的完税凭—。。证 《。。 ？  ：。 ， “有关部门依法】将纳税人、扣—缴义务？人遵守本法的—情况纳入信用—信息系统并实施联合！激励或者《惩戒” ！    十二、将第！十条：改为第十六条—修改：为“各项所》得的计算以人民【币为单位所》得为人民币以外的货！币的：按照人民币汇率中】间价折合《成人民币缴纳税款】”   ！  ：。十三、将第》十二条改《为第十？八条修改为“对储】蓄存款利息所—。得开征？、，减征、停征》个，人所得税及其具体】办，法由国务院规定并】报全：国人民代表大会常务！委员会备案” ！     十四！、增：加一条作为第—十九条“《纳税人、扣缴义务人！和税务机《关及其？工作人员《违反：本法规定的依照中】。华人民共和国税【收征收管理》法和有关法律法【规，的规：定追究法律责—任” —     十五】、将：第十：三，条改为第二十条【修改为“个人所得税！的征收管理》。依，照，本法和中华人—民共和国税收—征收管理法的规【定执行” 【 ：     　十六】、将个人所》得税税率表》一（：工资、薪金所得适】用，），。修改为 ！    个》人所得税税率表一】    ！ （综合所得—适用） —     【级数  ！    》 》  ：  全年《应纳税所得额 【   【   】     》税率（％） 【     】 1 】  ：  ： 【    不超—。过36？000元的》 —  ：   —。     3】 《     — ，2 ？  》    ！     超过36！000元至1440！00元的《部分 ？ ， ， ，    》  ： 《 ，     1—0   ！   3《。 ？      】   】 ， 超过144000！元至30000【0元的部分》。    ！  《 ：    》 20 【      【4  】    — 《  ：  超过3》00000元至【420000元的】部分 ？     ！ ， —    《25 》。。   》   5 》  —    》   【 ， 超过4200【00：元，至66000—0，元的部？分  】    》    】 30 】     》 6 《     】 《     超】过660000【元至96《0000《元的部分 — ，。      ！   【  35《 《 ：     》。7 ？     】 》。     超过9！60000元—的，部分 ？ ：   》   《 ？     45 ！    】。  ：　，。　（注1:本表【所称全年应纳—税所：得额是指依照本法】第，六条：的规定居民个人取】得综合所得以—。每一纳税年度收【入额减除费》用六万元以及—专项：扣除、专项附加扣除！和依法确定的其他】扣除后的余额 】 ，     　　！注2：:非居民个》人取得工资》、，薪金所？得劳务报《酬所得稿《酬所得和特许权使用！费所得依照本表按月！换算后？计算：应，纳税额） 】    》 　　？十七、？将个人所得》税税率表二（个体】工商户的生产、经】营所得和对》企事业单位的承【包经营？、，承租：经营所得适》用）修？改为 【     》个人所？得税税率《表二 《。   —。  （经营所得适用！） 》    》 级数 》 ？      【 ？ ，  ：   全年》应纳税所《得额  ！    】。  ？   税率（％）】 《。。     — ，1   ！   ？ ：   —  不超过3000！0元的 —      ！ 》    5》   】 ，  2 《    】  》     【超过30000【元至90000元的！部分 《 ， ，    》。  —     10】 —     》3 【  ：   《。 《。。     超过9】0000元至300！00：0元的？部分  ！    《。 《     —20 【      —4 ？ 《。    《 》。   《  超过3》00000元至50！0000《元的部分 —      ！  【   ？30  ！    《5   ！   【 ，    《 超过5《。000？00元的部分 ！    —  》  《。。。   35 【      ！（注：:本表所称全年应纳！税所得额是》指，依照本法《第六：条的规定以每—一纳税？年度的收入》总额减除成本、费】用，以及损失后》的余：。额） 《     　！　此外对条文顺序作！了相应调整 ！ ，      —本决定自2》019？年1：月1：。日，起施行 】     自201！8年10月1—日至20《18年1《2月31日纳税人】的工资、薪金所【得先行以每月—收入额减除费—用五千元以及专项】扣除和依法确定的】其他扣除后的余额】为应纳税所得额依照！本决定第十六—。条的个人所得税【税率表一(综合所】得适用)按》月换算后计算缴纳】税款并不再扣除附】加减除费用;—个体工商户》的，生产、经《。营，所得对企事业单位的！。承包经营《、承租经营所得先行！依照本决定第—十七：条，的个人？所得税？税率表二(经—营所得适用)计【算，缴纳税？款 ：    】 中华人民共—和国个？人所得税法》。根，据本决定作相应修改！重新公布《 ：