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第六章 特!别纳税调整》
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】 ,第一百?零九条? 企业所得税—法第四十《一条所称《关联方?是,指与企业有下列【关联:关系之?一的企?业、其他《组织或?者个人?
《
【。 (一)在【资金:、经营?。、购销?等方面存在直接【或者间接的控制关系!;
】 【(二)直接或者【间接地同为第—三者控制;
【
》 》 (三)在利【益上具有相关联【的其他关系
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【 , 第一百一十条【 企业《所得税法第四十【一条所称《独立交易原则—是指:没有关联《关系的交易各方按照!公平成交《价格和营业》常,规进行?业务往来遵》循的原?则
】 第一百一【十,一条 《企,业所得税法第四十一!条所称合理方—法包括
【
— (一)【可比非受控价—格法是指按》。照没有关联关—系的交易各方进【行相同或者类—似业务往来的价【格进行定价的—方法;
—
:。
—。 (二)再销】售价格法是指—按照从关联方购进】商品再销售给没有关!联关系的交易方【的价格减除》相同或?者类似业务》的销售毛《。利进行?定价的方法;—
】 —(三:)成本加《成法是指按照成【本加合理的》。费用和利润进行定】。价的方法;
】
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,
【 :(四)交易净利【润法是指按照没有】关联关系《的交易各方进行【相同:或者:类似:业务往来取得的【净利:润水平确定利润的】方法;?。
】 : ? ,(五:)利润分《割法是指将企—业与其关联方的合并!利润或者亏损在各】。方之间采《用,合理标准进行分配】的方法;
【。
】 (六)其他符!合独立交易原则的方!法
《
— 第:一百一十二》条 企业可以【依照企业所》得,税法第四十一—条第二款的规定【按,照独立交《易,原则与?其关联方《分,摊共同发生的成【本达成成本分—摊协议
【
《 企业与其关联方!分摊成本时应—当按照成本与预【期收益相《配比的原则进行【分摊并?在税务机关规定【的期限?内按:照税务机关的要求】报送有关《资料:
《
企【业与:其关联?方分摊成本时—违反本条第一款【、第二?款规定的《其自行分摊的成本】。不得在计算》应纳税所得额—时扣除
》
》 第一百一【十三条 企—。。业,所,得税:法第四?。十二条?所称预约定价安【排是:指企业就其》未,来年度关联交易的定!价,原则和计算方法向】税务机关提出申请】与税:务机关按照独立交易!。原则协商《。。、确认后《。达成的?协议
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— 第一百一十四!。。条 企业所得税法!第,四十三条所称—相,关资:料包:括
【 ? (一)与!。关联业务往来有【关的价格、费用的制!定标准、计算—方法和说《明等:同,期资料;
》
— , (【二)关?联业务往来所—涉及的财《产、财?产使用权、劳—。务等的再销》售,(转让)价格或者】最终销售(转让)价!格的相关资料—。;
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【 ? (?三)与关联》业务调查有关的其】他企业应当提供的】与被调查企业—。可比的产品价格、定!价方式以及利润水平!等资料;
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— , (四《。)其他与关联业【务,往来有关的资料
】。
【 企?业所得税法第—四十:三条所称与关—联业:务调查有《关的:其他企业是指—与被调查企业—在生产经《。营内容?和方式上相类—似的企业
》
】 ,企业应当在税务机】关规定的期》限内提供与关—联业务往来有关【的价格、《费用的制定标—准、计算《方法和说明等—资料关联方》以及与关联业—务调查有《关的其他企业—应当在税务》机关与?其约定的期限—内,提供相关资料—
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第!。。一百一十五条— 税?务机关?依照企业所得—。税法第?四十四条《的规定核定企业的应!纳税所得额》。时可以采用》下列方法
》
】 (一)参!照同类或者类—似,企业:的利润?率水平核定;—
:
》 , —(二)按照企业成本!加合理的费用—。和利润?的方法核定;
】
】 (三—)按照?关联企业集团—整体利润的合理【比,例,核定:;
:
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《 : (四)!按照其他合理方【法核定
! 企业—对税务机关按照前款!。规定的方法核定【的应纳?。税所得额有异议的应!当提供相《关证据经税务机关认!定后调?整核定的应纳税所】得额
《
》 第一百—一十六?条 企业所得税法!第四十五条所称中国!。居民是指根据—。中华人民共和国个】人所得税法的—规定就其从中国境内!、境外取得的所【得在中国缴纳个【人所得税的个人【
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第一!。百一十七条 企】业所得?税法:第四十五条所称控】制包:。。括
》
? (一!)居民企业或者【中国居民直接或者】间接:单一持?有外国?企业10%以上有表!决权股份且由—其共同持有该—外国企业5》0%以上股份;
】
:
《 : ? (二)居—。民企业或者居民企业!。和中:。国居民持股比—例没有达到第—。(一)项《规,定的标准但在股份、!资金、经营、—购销等方面》对该:外国企业构成—实质控?制
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—。 第一百一十八】条, 企业所得—税法第?四十五条所称—实际税负明显低于】。。企业所得税法第四】。条第一款规定税率】水平是?指,低于企业所得税法第!四条:第,一,。款规定?税率的?50%?
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】 第一百一十九【条 : 企业所《得税:法,第四十?六条所称债权性投资!是指企业直》接或者间接从关联】方获得的需要偿还】本,金和支付《利息或者《需要以?其他具有支》付利息?性质的方《式予以补偿的融资
!
》 企业间接】。从关联方获》得的债权性投资【包括
【
— ?(,一)关联《方通:。过无:关联第三方提—供的债权性投资【;
?
】 , : (二)无》关联第三方提供的、!由关联方担保—且负有连带责任的】债权性投资》。;
》
! (三)其》他间接从关联方【获得的具有负债实】质的债权性》投资
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企业】所得税?法第四十六条所称】权益:性投资是指企业【接,受的不需《要偿还本金和—支付利息投资—人对企业净资产【拥有:所有权的《投资:
【 企业》所得税法第》四十六条所称—。标准由国《务院财政《、,税务主管部门另行】。规定
】。 第》一百二十条》 :企业所得税法第【四,十七条所称》不具有?合理商业目的是指以!减少、免除或—者,推迟缴纳税款为主要!目的
】 《第一百二十一—条 税务机—关根据税收法—律、行政法》规的规定对企业作出!特,别纳税?调整的?应当:对补:征的税款自税款所属!纳税年度《的次年6月1日起】至补缴税款之日【止的期?间,按日加收《。利息
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!前款:规定:加收的利息不—得在:计算应纳税所得额时!扣除
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第一百!二十二条 》 企业所得税—法第四十八》条所称利息应—当按照税款所—属,纳税年度《中国人民银行公布】的与补税期间同【期的人民币贷—款基准利率加5个】百分点计算
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《 企业依照—企业:所得:税法第?四十:三条和?本条例的规定提供】有关资料的可以只按!前款规定的人民【币,贷,款基准利率》计算利息
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: ?。 第一百《二十三条 —企业与其关》联方之间的业务往来!不符合独《立交易原则或者【企业实施其他—不具有合理商业【目的:安排的税务机关有】权在该业务发—生的:纳税年度《起10?年内进行纳税调整】
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