第》六章 ？特别纳税《调整
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【 第一》百零九条《 企业所得税法第四！十一条所称》关联方是指与—企业有下列关联【关系之一《的，企，业，、其他组织或者个】。人
！ (【一)在资金、经【营、购？销，等方面？存在直接或者间接】的控制关系》;
》
— ， (二)直【接或者间《接，地同为？第，三，者，控，制;：
》。
《 (—三)在利益》上具有相关》联，。的其：他，关系
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《 ？ 第一百《一十条 》企业所得税法第【。四十一？条所称独《立交易原则是指没有！关联关系的》交易各方按照公平成！交价：格和营业常规进行业！务往：来遵：循，的原则
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： 第一百一十一！条 企业所得税法！第四十一条所称合理！方法包括
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》 】(一)？。可比非受控价格法】是指按照没》有，关联关系的交易【各方：进行相？同或：者类似业务往来【的价格？进行定价的方法;
！
— —。 (二)再销售【价格法是指按照【从，关联方购进商—品再销售给》没有关联关系的交】易方的价《格减除？相同：或者类似《业务的销售毛利【进行定价的方—。法，;
《
》 (三】)成本加成法是指按！照成本加合理的【费用和？。利润进行《定价的方法;
】
】 (四)【交易净利润法是【指按照没有关联关】系的交易各方进【行相同或者》类似业务往来取得】的，净利润水平确定利】润的方法;
【
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，
： (】五)利润分割法是】指将企业与其关联方！的合并利润或者亏损！在各方之间采用合】理标准进行分配【的方法;
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《 ， ： ， (六)【其，他符合独立》。交易原则的方法
！
：。
？ 第一百一十】二条 ？ 企业可以依照企业！所得税法第四十一】。条第二款的规定【按照独立交易原【则与其？关联：方分摊共同发生的】成本达成成本分摊】协议
【。
， 企业—与其关联方分摊成本！时应当按照成本与预！期收益相配比的【原则进行分》摊并：在税务机关规定的】期限内按照税务【机关的？要求报送有关—资料
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【 企业与其关联方分！摊成本？时违反？本，条第一款、第二款规！定的其自行》分，摊的成本不得在计】算应纳税《所得额时扣》除
！ ， 第一百一十三条 ！。 企业所得税法第四！十二：条所称预约定价安】排是指企业》就其：未来年度《关，联交易的定价—原则和计《算方法向税》。务，机关提出申请与【税务机关按照独【立交易原《。则协商、确认后达成！的协：议
？
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第一】百一十？。。四条 企业所得税！法第四？十三条所称》相，关资料包括
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！ (一)与关】联业务往来有关【的价格、《费用的？制定标准、计—算方法和说明等同期！资料;
】
《。 》(二：)关联业务往来所】涉及的财产、财产】使，用权、劳务等的【再销售(转让)【价格或者《最终销售《(转让？)价格的相关—资料;
【
【 (三)与【关联：业务调查有》关的：其他企业应当提【供的与被调查—企业可比的产品价】格、定价方式以及】利润水平等资料;
！
！ ？ (四)其他—与关：联业务往《来有：关的资？料
【 ，。 企业所得税】法第四？十三条所称与—关联业务调》查有关的《其他：企业是指与被调查企！业在：生产经营内容—和，方式上相类似的【企业：
》
： ，。 ：企业应当在税务机】关规定的《期，限内：提供与关联》业，务往来有关》的价格？、费用的制》定，标准、计算方法和】说明：等资料关《。联方以及与关—联业：务调查有关》的其他企业应当在】税务机？。关与其约定的期【。。限内提供相关资【料
？
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第【一百：一十五条 —税务机关依照企【业所得税《法，第四十四《。条的规定核》定企：业的应纳税所得额时！可以采用下列方法】
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，
！。。(一)参照同类或者！类，。。。。似企业？的利润率水平核【定;
！ 《 (二)按【照企业成《本加合理《的费用和利润的方】法核定？;
？
？
— (三)按照】关联企业集团整【体利润的合理比【例核定;
【
《 《 ？(四)？按照其他合理—方法核定
—
：
企业对！税务机关按》照，前款规定的方法核定！的应纳税所得—额有异议《的，应当提供相关—证据：经税务机关认—定后调整核定—。的应纳？税所得额《
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第一百】一十六条 企业】所得税法第》。四十五条所称中国居！民是指根据中华【人民共和国个人【所得税法的》规，定就：其从中？国，境内、境外取—得的所得在中—国缴纳个人所—得税的个人
【
？
第一【百一十七条》。 企业所得税法第！四十五条所称—控制包括《
【 《 ， (一)居—民，。企，业或者中国居—民直接？或者间？接单一持有外国企业！10%以上有—表决权股份》且由其共同持有该】外国企业50—%以上股份;—
《
，。。
【 (？二)：居民企业《。或者居民企》业和中国居民持股比！例没有？达到第？(一)项规定的标】准但在？股份、资金》、，经营、？购销等方面对该【外国企业构成—实质控制
】
，
第—一百一十《八条 企业所得税！法第四十五》条所称实际税负明显！低于企业所得税法】第四条第一款规【定税率水平是指低于！企，业所得税法第四条】第一款规定税率【。的，50%
！ 第一百一十！九条 企业—所得税法第四十【六条所？称，债权性投资是指【企业直接或》者间接从关》联，方获得的需要偿还】本金和？支付利息或》者需要以其他具有支！付利息？性质的方《式予：。。以补偿的融资
】
？
《 企业间接》。从，关联方获《得的债权《性投资包括
—
，
？。
— ： (一)关联方【通过无关《联第三方提供—的债权性投》资;
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《 《。 (二》。)无关？联，第三：方提供的《、由关联方担保且负！有连带责《任的债权性》投资;
！ 】(三)其他间—接从：关联方获得的具有】负债实质的》债权性投《资
》
—企业所得税法第四】十六条所称权益【。性投资是《指企：。业接：。受的不需要偿还【本金和支《付利息投资人对【企业净资产拥有所】有权的投资
—
》 企》业所得税法第四【十六条所称标准【由国务？院，财政、税务主管部】门另行规定
】。
》 ：第一百二十》条 企《业所：得税法第四十七条所！。称不具有合理商业目！的是指以减少、免除！或，者推迟缴纳税款为主！要目的
！ 第》一百二十一条 【。。 税务机关根据税】收法律？、行政法规的规定对！企业：作出特别纳税—调整的应《当对补征的税款【自税款所属纳税【年度的？次年：。6月1日起》。至，补缴：税款之日止的期【间按日加收利息
】
】 前：款规定加收的利【息不得在计算应纳税！所得额时扣除
】
】第一：百二十二条 企业！所得税法第四十【八条所称利》息应当按照》税款所属纳税年度】中国人民银行公【。布的与补税期间同】期的人民币贷—款基准利率加5【个百分点计》算
】 企业依照企业！所得税法第》四十三？。条和本条例》的规定提供有关资】料，的可以只按前款规定！的人民币贷款基准利！率计算利息》
！ 第一百二十三条】 企业与其关联方！之间：的，业务往来不符合【独立交易原》则或：。。者企业实《施其他不具有合【理商：业目的安排的税务机！关有权在该业务发】生的：纳税年度起10年】内进行纳税》调整：
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