第》六章 ?特别纳税《调整
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【 第一》百零九条《 企业所得税法第四!十一条所称》关联方是指与—企业有下列关联【关系之一《的,企,业,、其他组织或者个】。人
! (【一)在资金、经【营、购?销,等方面?存在直接或者间接】的控制关系》;
》
— , (二)直【接或者间《接,地同为?第,三,者,控,制;:
》。
《 (—三)在利益》上具有相关》联,。的其:他,关系
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《 ? 第一百《一十条 》企业所得税法第【。四十一?条所称独《立交易原则是指没有!关联关系的》交易各方按照公平成!交价:格和营业常规进行业!务往:来遵:循,的原则
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: 第一百一十一!条 企业所得税法!第四十一条所称合理!方法包括
》
》 】(一)?。可比非受控价格法】是指按照没》有,关联关系的交易【各方:进行相?同或:者类似业务往来【的价格?进行定价的方法;
!
— —。 (二)再销售【价格法是指按照【从,关联方购进商—品再销售给》没有关联关系的交】易方的价《格减除?相同:或者类似《业务的销售毛利【进行定价的方—。法,;
《
》 (三】)成本加成法是指按!照成本加合理的【费用和?。利润进行《定价的方法;
】
】 (四)【交易净利润法是【指按照没有关联关】系的交易各方进【行相同或者》类似业务往来取得】的,净利润水平确定利】润的方法;
【
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: (】五)利润分割法是】指将企业与其关联方!的合并利润或者亏损!在各方之间采用合】理标准进行分配【的方法;
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,
《 , : , (六)【其,他符合独立》。交易原则的方法
!
:。
? 第一百一十】二条 ? 企业可以依照企业!所得税法第四十一】。条第二款的规定【按照独立交易原【则与其?关联:方分摊共同发生的】成本达成成本分摊】协议
【。
, 企业—与其关联方分摊成本!时应当按照成本与预!期收益相配比的【原则进行分》摊并:在税务机关规定的】期限内按照税务【机关的?要求报送有关—资料
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【 企业与其关联方分!摊成本?时违反?本,条第一款、第二款规!定的其自行》分,摊的成本不得在计】算应纳税《所得额时扣》除
! , 第一百一十三条 !。 企业所得税法第四!十二:条所称预约定价安】排是指企业》就其:未来年度《关,联交易的定价—原则和计《算方法向税》。务,机关提出申请与【税务机关按照独【立交易原《。则协商、确认后达成!的协:议
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第一】百一十?。。四条 企业所得税!法第四?十三条所称》相,关资料包括
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! (一)与关】联业务往来有关【的价格、《费用的?制定标准、计—算方法和说明等同期!资料;
】
《。 》(二:)关联业务往来所】涉及的财产、财产】使,用权、劳务等的【再销售(转让)【价格或者《最终销售《(转让?)价格的相关—资料;
【
【 (三)与【关联:业务调查有》关的:其他企业应当提【供的与被调查—企业可比的产品价】格、定价方式以及】利润水平等资料;
!
! ? (四)其他—与关:联业务往《来有:关的资?料
【 ,。 企业所得税】法第四?十三条所称与—关联业务调》查有关的《其他:企业是指与被调查企!业在:生产经营内容—和,方式上相类似的【企业:
》
: ,。 :企业应当在税务机】关规定的《期,限内:提供与关联》业,务往来有关》的价格?、费用的制》定,标准、计算方法和】说明:等资料关《。联方以及与关—联业:务调查有关》的其他企业应当在】税务机?。关与其约定的期【。。限内提供相关资【料
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第【一百:一十五条 —税务机关依照企【业所得税《法,第四十四《。条的规定核》定企:业的应纳税所得额时!可以采用下列方法】
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,
,
!。。(一)参照同类或者!类,。。。。似企业?的利润率水平核【定;
! 《 (二)按【照企业成《本加合理《的费用和利润的方】法核定?;
?
?
— (三)按照】关联企业集团整【体利润的合理比【例核定;
【
《 《 ?(四)?按照其他合理—方法核定
—
:
企业对!税务机关按》照,前款规定的方法核定!的应纳税所得—额有异议《的,应当提供相关—证据:经税务机关认—定后调整核定—。的应纳?税所得额《
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第一百】一十六条 企业】所得税法第》。四十五条所称中国居!民是指根据中华【人民共和国个人【所得税法的》规,定就:其从中?国,境内、境外取—得的所得在中—国缴纳个人所—得税的个人
【
?
第一【百一十七条》。 企业所得税法第!四十五条所称—控制包括《
【 《 , (一)居—民,。企,业或者中国居—民直接?或者间?接单一持有外国企业!10%以上有—表决权股份》且由其共同持有该】外国企业50—%以上股份;—
《
,。。
【 (?二):居民企业《。或者居民企》业和中国居民持股比!例没有?达到第?(一)项规定的标】准但在?股份、资金》、,经营、?购销等方面对该【外国企业构成—实质控制
】
,
第—一百一十《八条 企业所得税!法第四十五》条所称实际税负明显!低于企业所得税法】第四条第一款规【定税率水平是指低于!企,业所得税法第四条】第一款规定税率【。的,50%
! 第一百一十!九条 企业—所得税法第四十【六条所?称,债权性投资是指【企业直接或》者间接从关》联,方获得的需要偿还】本金和?支付利息或》者需要以其他具有支!付利息?性质的方《式予:。。以补偿的融资
】
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《 企业间接》。从,关联方获《得的债权《性投资包括
—
,
?。
— : (一)关联方【通过无关《联第三方提供—的债权性投》资;
》
《 《。 (二》。)无关?联,第三:方提供的《、由关联方担保且负!有连带责《任的债权性》投资;
! 】(三)其他间—接从:关联方获得的具有】负债实质的》债权性投《资
》
—企业所得税法第四】十六条所称权益【。性投资是《指企:。业接:。受的不需要偿还【本金和支《付利息投资人对【企业净资产拥有所】有权的投资
—
》 企》业所得税法第四【十六条所称标准【由国务?院,财政、税务主管部】门另行规定
】。
》 :第一百二十》条 企《业所:得税法第四十七条所!。称不具有合理商业目!的是指以减少、免除!或,者推迟缴纳税款为主!要目的
! 第》一百二十一条 【。。 税务机关根据税】收法律?、行政法规的规定对!企业:作出特别纳税—调整的应《当对补征的税款【自税款所属纳税【年度的?次年:。6月1日起》。至,补缴:税款之日止的期【间按日加收利息
】
】 前:款规定加收的利【息不得在计算应纳税!所得额时扣除
】
】第一:百二十二条 企业!所得税法第四十【八条所称利》息应当按照》税款所属纳税年度】中国人民银行公【。布的与补税期间同】期的人民币贷—款基准利率加5【个百分点计》算
】 企业依照企业!所得税法第》四十三?。条和本条例》的规定提供有关资】料,的可以只按前款规定!的人民币贷款基准利!率计算利息》
! 第一百二十三条】 企业与其关联方!之间:的,业务往来不符合【独立交易原》则或:。。者企业实《施其他不具有合【理商:业目的安排的税务机!关有权在该业务发】生的:纳税年度起10年】内进行纳税》调整:
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