第六章【 特别纳税调—整
?
【 第《一百:零九条 企业所【得税法第四十—一条所?称关:联方是?指与企业有下列【关联关系之一—的企业、其》他,组织:或者个?人,
》
【 (一)在—。资金、经营、购销等!方面存在直》接或者间接的—控制关?系;
! (二!)直接或者间接地】同为第?三者控制;》
《
【。 (三》)在利益上具有相关!联的其他关系—
!。 第一百一》十,。条 : ,企业所得税法第四十!一条所称独》。立交易?原则是指没有—关联关?系的交易各》方按照公《平成交价格和营【。业,常规进行业务—往来遵循的原则【
【 ,。 :第一百一十一条 】 企业所得税法【。第四十一条所—称合理方法包括
】。
—。 , 》 (一?),可比非受控价格法是!指按照没有》关联关系的交—易各方进行相同或】者类似业务往来【的价格进行定—。价的:方法;
》
?
《 (二【),再销售价格法是【指按照从关联—方购进商品再销售】给没有关联关系的】交易:方的价格减除相同】或者类似业务的销】售毛利进行定价的方!法;
?
?
: : 》 ,(三)成本》加成法是《指按照?成本加合《理的费用和利润进】行定:价的方?法;
【
》 《(四)交易净利润】。法,。是指按照没有关联】关系的交易各—方进行相同》或者类?似业:务往来取《。得的净?利润水平确定利【润的:方法;
! 【 (五)《利,润分割法是指—将企:业与其关《联方的合并》利润:或者亏损《在各方之《间采用合理标准进】行分:配的方法;
】
— 》(六)其他符合独】立交易原则的方法
!
,
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第一百一!十,二条 企业—可以依照企业所得】税,法第四十一条—第二款的规定按【照独立交易原则与】其关联方分摊共同发!。。生的:成本达成成本—。分摊协议
》。
【 ,。 企业?。与其:关联方分摊成本【时应当按照成本【与预期收益》。相配比?的原则进行分摊【并在税务机关—规定的期限内—按照税务机关—的,要求:报送有?关资:料
【。 企业—。。与其关联《方分摊成本》时违反本条第—一款:、第二?款规:定,的其:自行分?摊的成本不得—在计算应纳税所得】额时扣除
【
第】一百一十三条 】企业所?得税法第四十—二条所称《预约定价安排是指企!业就:其,未来:。年度:关联:交易的定《价原则和计算方法向!税务机关提出申请与!税务机?关按照独立交易原】则协商、确认后【。。。。达成的协议
】
《 第一百—一十四条 》 企业?所得:税法第四十三条所】称,相关资料《。包括
】 (!一):与关联?。业务往来有》关的:价,格、费用《的制定标准、计算方!法和说明等同期资】料;
?
?
? 【(二)关《联业务?往来所涉及的财产】、财产使《用权、劳务》等的再销售(—转让)价格或者最】终销售(转让—)价格的相关资料】;
! (三)!。与关联业务调查有关!的其他企业应—当提供的与被调查企!业可:。比的产品价格—、定:价方式以《及利润水平》等资料;
—
》 : : (《四)其他与关联业务!往来有关的》资,料,
》。
? 企业所得税【法第四十三条所称】与关联业务调查有关!。的其他企业是指【与被调查企业在生】产经营内《。容和:方式上相《类似的企《。业
》
? 企《业应当在税》务机关规定的期【限内提供与关联业】务往来有关的—。价格、费用的制定标!准、:计算方法和说明【等资料关联方以【及与关联业》务,。调查有关的其—他企:业应当在税》务机关与其约—定的期限《内提供相关资料
】
— , 第一百一十【五条 税务机关依!照,企业:所得税法第四十【四条的规定核定企】业的应?纳税:所得:额,时,可以采用下列方【法,
《。
? ? (一)参】。照同类或《者类似企业》。的利:润率水平核》定;
—
】 (二)按照【企业成本加合理的】费用和利润的方【法核定;
【。
:
】 ,(三)按照关联【企业集团整》体利润的合》理比例核定》;
! : (》四)按照其他合理方!法核定
》
》 ?企业对税《务机关按照前款规】定的:方法:核,定的应?纳税所得额》有异议的应当提供】相关:证据经税务机—关认定后调整—核定的应纳税—所得额
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— 第一百一十六条 ! ,企业所得税》法第四十《五条所称《。中国居民是指根据中!华人民共和国个人】所得税法的规定就其!从中国境内、境【外取得的《所得在中国缴纳个】人所得税的个人【
! 第一百一十七【条 企业所得税】法第四十五》条所称控制》包括
—
,
, (!一)居民《企业或者中》国居民直接或—者间接单《一持有外《国企业1《0%以上有》表决权股《。份且由其共同持有】该外国企业50%】以上股份;
!
! ,。(二)居民》。企业或者居》民企业和《中国居民持》股比例没有达到第(!一)项规定》的标准但在股份、】资金:、经营、购》销等方面对该—。外国企?业,构,。成实质控制》
《
第一百!一十八条 —企业所得税法第四十!五条所称实际税【。负明显低于》企业所得税》法第:四条第一《款规定税率水—平是指低于》。企业所得税法第四】条第一款规定税率的!50%
—
第】。一百一十《九,条 企业所得【税法第四十六—。条所称债权性投资】是指企业直接或【者间接从《关联方获得的需要】偿还本金和支付利】息或者?需要:以其他?具有支付利息性质】的方式予以补偿的】融资
?
《。
《。 企业间接从关【。联方获得的债权性投!资包括
! : 《 (一)关联方】通过:无关:联第三方提供—的债权性投资;【
《
》 , (二)【无关联第三方提供】的、由关联方担【保且负有连带责任】的债权性投资;
!
【 , ? (:三)其他间接从【关,。联,方获得的具有负【债实质的债权—性投资
【
? 企业所得税】法,第四十六条所称权】益性投?资是指?企,业接受的不需要偿】还本金?和支付利息投—资人对企业净资产拥!有所有权的》投资:
,
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企!业所得税法第—四,十,。六条所称标》准由国务院财—政,、税务主管部门【另行规定
】
? 第一百二十】条 : 企业所得税法【第四:十七:条,所称不具有合—理商业目的》是指:以减少、免除或者】推迟:缴纳税款为主要【目的
】 ? 第一百二十—一条 税务机关根!据税收法《律、行?政法规的规定对【企业作出特别—纳,。税调整的应》当对:补征的税《。款自税款所属—纳税年度的次—年6:月1日起至补缴【税款之日止的期【间按日加《收利息
! 前款规定加!收的利息不》得在计算应纳税所得!。额,时扣除?
】 第一百二十二条! 企业所得税【法第四十八条所称】利息应?当按照税款所—属纳税年度中国人民!银行公?布的与补税期间【同期的?人民币贷款》基,准利率加5个百【分点计算
!
, , 企业依照【企业所得税法—第四十三条》和本条例的规定提】供有:关资料的可》以只按前款规定的人!民币贷?款基准利率》。计算利息
】
第【一百二十三条 】企业与其关联方之】间的业务往来不【符合独立交易原则】或者企?业实施其他不具有合!理商业目的安排的税!务机关有权在该【业务发生《的,纳税:年度起10》年内进行《纳税调整
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