第四节 】资产的税务处理【
》
第】五十六？条 企业的各项资产！包括固？定资产？、生物资产、—无形资产、长期待摊！费，用、投资资》产、存货等以历史】成本为？计税基础《
】 前款所称—。历史成本是指企【业取得该项资产时实！际发生的《。支出
《
【 企业持有各—项，资，产期间资产增值【或，者减值除《国务：院财：政、税务主管—部门规定可以确认】。损益：外不得调整》该资产的计税—基，础
【 第》。。。五十七条 企业】所，得税法第十一—条所称固定资产是指！企业为生产产—品、提供劳务、出】租或者经营管理而】。持有的、使用—时，间超过12个月的非！货币性资产包括【房屋：、建筑物、机器、】机，械，、运输工具以及其】他与生产经》营活：动有：关的设备、器具【、工具等
！
第五十】八条 固定资产按！照以下？方，法确：。定计税基础
】
！ (一《)外购？的固定资产以购买价！款和支付《的相关税费以及直】接归属于使》该资产达到》预，。定用途？发生的其他支—出，为计税基础》;
》
！ (：二)自行建造的固定！资产以竣工结算【前发生的《。支出为计税基础;】
！ (三)】融资租入的固定资】产以：租赁合同约定的付】款总额？和承租人在签—订租赁合同过—程中发生的》相关费用为》计税基础租赁合同】未，约定付款总额—的以该资产的公【允价值和承》租人在签订租赁合】同过程中发生的相】关费用为计税基础;！
— — (四)盘—盈的固定资》产以同类固定资产】的重置完全价—值为计税基》础;
？
？。。
，
》 (》五)通过捐赠、投】资，、非货币《性资产交换》。、，。债务：重组等方式取得的】固定资产以》该资产的《公允价值和支付的】相关税费为计税【基础;
！ (！六)改建的固定【资产除？企业所？得，税法第十三条第(】一)项和第(二)】项规定的《支，出外以？改建过程中发生的改！建支：出增加计税基—础
《
第五！十九条 固—定资产按照》直线法计《算的折旧准予扣除
！
？
？ 企业》应当：。自固定资产投入【使用月份的次—月起计算折旧;停】止使用的《固定资产应当自停】止，。。使用月份的次月起】停止计算折》旧
《
》 企业应当—根据固定资产的【性质和使用情况合理！确定固定资产的【预计净残值固—定资产？的预计净残值一经确！。定不得变更》
】 第六《十条 除国—务院：财，。。政、税务主管部门】另有规定《外固定资产》计算折旧《的最低年限》如下
？
— 《 (一)房屋、！建筑物为《20年;
—。
？
！(二)飞《。机、火车、轮船、机！器、机？械和其他生产设备为！10年;
】
《 ： (三—。)与生产经营—活，动有关的《器具、工具、家具等！为5：年;：
，
— ，。 ： 《(四)飞机、火车、！轮船以外的运输工具！。为4年？。;
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【 ： (五)电子设【备为3年
】
第【六十一条 —从事开？采石油？、天然气等矿—产资源的企业在开】始商：业，性生产前发生—的费用和有》关固定资产的折【耗、折旧方》法由国务院财政、】税务主？管部门另行规定
】
— ： 第六十二条 【 生：。产性生物资产按照】以下方？法确定计税基—。。础
！ ？ (一)—外购的生产性生【物资产以购买价款】和支付的相》关税费为《计税：基础;
【
《 (二】)通过捐赠》、投资、非货币性】资产交换、》债务重？组等方？式取得的生产性生物！资产以？该资产的公允—价值和支付的—相关税？费，为计税基础
—
》 ？ 前款？所称生产性生物资产！是指企业为生产农产！品、提供劳务或【。者出租等《而持有的生物资产包！括经济？林、薪？炭林、产畜和—役畜等
》
— 第六《十三条 生产【。性生：物资产？按，照直线法计算的折旧！准予扣除
！
， 《企，业应当自生产性生物！资产投入使用—月份的次月起计算】折旧;停止使用的生！。产性生？物资产应当自—停止使用月份的次】月起停止计算—折，旧
？
》 企业》应当根据生》产性生物《资产的性质和—。使用情况合理确定生！产性：生物资产的》预计净残值生产性生！物资产的预计净【残值一经确定不【得变更
》
— 第六十》四条 ？。。 生产性生物资【产计算折旧》的最：低年限如下
】
【 (一)林木！类，生，产性生物《资产为10年;
！
！ (二)—畜类生产性生物资】产为3年
】
《。 ， 第六十五》条 企业所得【税法第十二条所称】无形资产《是指企业为生产产品！。、提供劳务、出租或！者经营管理而持有的！、没：有，实物形态的非货币】性长期？资产包？括专利权《。、商标权、著—作权、土地使用权】、非专利技术、商誉！等
》。
第【六十六条 无【形资产按照》以下方？法确定计税》基础
》
！ ：(一)外购的无形资！产，以购买价款和支付的！相关税？费以及直接》归属于使《该资产达到预定用途！发生的其他支—出，为计税基础》;
】 《 ？(二)自行开发的无！形资产以开》发过程中该资产【符合资？本化条件后至达到】预，定用途前《发生的支出为计税基！础;
！。 (三！)通过捐赠、投资】、非货币性资产交换！、债务重《组等方式取得的无】形，资产以该资》产的公允价值和支】付的相关《税，费为计税基础—。
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》 第六十七条【 无形资产按照】直线法计算》的摊销？费用准予扣》除
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【无形资产的摊销【年限：不得低于10年
】
！作为投资或者受【让的无？形资产有关》法律：规定或者合同约定了！。。使用年限《的可以按照》规定或者约定的使用！年，限分期摊《销
》
外【购商誉？的支出？在企业整体转—让或者清算时准予扣！除
？
》 第六十八条】。 企？业所得税法第十三条！第(一)项》和第(二《)项所称固定资产】的改建支出是指【改变房屋或者建【筑物：结构、延长使用【年限等发生的—支出
？
》 ，。 企业》所得税法《。。第，。十，三条第(一)项规】定的支？出按照固定资产预计！尚可使用年限分期摊！销;第(二》)项规定的支出【按照合同约定的剩】。余租赁期限分期摊】销
】 ： ，改建的固定资—产延长使用年限的除！企业所得税》法第十三条第—(一)项和》第(：二)：项规定外应当—适当延？长折：旧年限
《
，。
》 ： 第六十九条 【 企：业所得税法第十三】条第：(三)？项所称固定资产【的大修理支出是指同！时符合下《列条件的支》出
—
》 ：。 (一)修理支出！达，到取得固定资产时】的计税基础50【。%以上;《
》
，。 【 (二)修》理后固定资产的【使用年限延长2年以！上
《
【企业所得税》法第十三条第(三】)项规定的支出【按照固定资产尚可】使用年限分期摊销
！
《。
第七十】。条 企业》所得税法第十三条第！(四)项《所称其他应当作【为长期待《。摊费用的支出自支出！发生月份的次月起分！期摊销摊销年限不得！低于：3年
【
： 第《七十一条 企【。业所得税法第—十四条所称投资资产！是，指企业对外进行【权益性投《资和：债权性投《资形成的《资产
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企！业在转让或者—处置投资资产时投资！资产的成本准—予扣：除
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投资】资产：按照以下方法确定】成本：
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！ (一)通】过支付现金方—。式取得的投资资产】以购买价款》为成本;
【
— (—二)通过支》付，现，金以外的方式取【得的：。投资：资产以？该资产的《公允价值和支付【。的相关税费》。为成本
》
》 ？。第七十？二条 企业—所得税法第十—五条所称存货是指】。企业持有以备—出售的产品》或者商品、处在生】产过程中的在—产，品、在生产》或者提供劳务过【程中耗用的材—料和物料等
【
【 存货按照以下【方法确定成本—
— 【 (一)通》过，支付现？金方：式取：得的存货以》购买价款和支付的】。相，关税费为成本—;
】 ：。 (—二)通过支付现【金以：。。外的方式取得的【存货以该存》货的公允《价值和支付的—相关税费为成本;】
— (！三)生产性生物【资产收获的》农产品以产出或【。者采收？过程中发生的材【料费、人《工费和分摊的间接费！用等必要支出为【成本
】 第七十三条！ 企业使用或者销！售的存货《的成本？计算方？法，可以在先进》先出法？、加：权平均法、个别【计价法中选用一种】计价方法《。一经选用不得随意】变更
《
— 第七十四条【 企业所得税法】第，十六条？所称资产的净值和】第十：九条所称财产净【值是指？有关资产、》财产的计税基础减除！。。已经按照规定扣【除的折旧、折耗、】摊销、准《备金：等后：的余额
】
第七十】五条 ？ 除国务院财—政、税务主管—部门另有《规定外？企业在重组过程中应！当在：交易发生时确—认有关资产的转让】。所得：或者损失相》关资产应当按照交】易价格重新》确定计税基础
【。
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