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第四节 】资产的税务处理【
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《 第五十六条 企！业的各项资产包【括固定资产、—生物资产、无形资】产、长期待摊费用、！投资资产、》存货等以历》史成本为计税—基础
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—前款所称历史成本是！指企业取得》该项资产时实际【。发生的支《。出
！ 企业持有各项资！产期间资产增值或者！减值除国务》院财政？、税务？主管部门规定—可，以确认损益外—不得调整《该资产的《计税基？础
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？
第—五十七？条 企业所得税】法，第，十一条所称》固定资产《是指企？业为生产产品、提】供，劳务、出《租，或，者经营管《理而持有的、使用时！间超过12个—月的：非货币性资产—包括房屋、建筑【物、机？器，、机械、运输工具以！及其他与生产经【。。营活动有关的—。设备、器《具，、工具等
》
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：。 第五》十八条 固—定资产按照》以下方法确定计税】基础
】 — (一)》。外购的固定资产以】购，买价：款，和支：付的：相关税费以及直接归！属于：使该资产达到预【定用途发生的—其他支出为计税基础！;
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【 —(二)自行建造的】固，定资产以竣》工结算前发》生的支出为计税基础！;，
？
！ ：(三)融资租入的固！定资产以租赁合同】约定的？付款总额《和承租人在签订租赁！合同过程中发—生的相关费用为计】税基础租赁合同未】约定付款总额的【以该资产的》公允价值和承租人在！签订租赁合同过程中！发生的相关费用为计！税基础;
】
》 (四【)盘：盈的：固定资？产以同？类固定资《产的：。重置完？全价值为计税基础】;
】 《 ？(五)？通过捐赠、投资【、非货币《性资产交换、债【务重组等方式取得】的固定资产以该资产！的公允？价值：和支付的相关税费】为计税基础;
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！ (六—)改建的固定资产除！企业所得税法第十】三条：第(一)项和第【(二)项规定的支】出外以改建过程【中发生的改建支出增！加计：税基础
！ 第五十【九条 固定资【产按照直线法计算的！折旧准予扣除
！
》 企业应当自【固定资产投入—使用月份的次月起】。计算折旧;》停，止，使用的固《定资产应《。当，自，。停止使用月份的次月！起停止计算》折旧
？
】 企业应《当根：据固定资产的性【质和使用《情况合理确定—固定资产的预计净残！值固定？资产的预《计，净残值一经确定不得！变，更
？
》。 第《六十条 除国【务院财？政，、税务主管部—门另有？规定外固定资产计】算折：旧的最低年限如下】
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《 ？ ： (一)房》屋、建筑物为—20年;
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！ (二)飞【机、火车、轮—船、机器、机械和其！他生：产设备为10年【;
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— 《 (三)与》生产经？营，活动有关的器具、工！。具、家具等为5年;！。
— 《 (四)【飞机、火车、轮船】以外的运输工具为】4年;
！。 ： ？ ： (五)电子设备为！3年
？
【 第六十一条【 从事开采石油】、天然气《。等矿产资《源的企业在开始【商业性生产前—发生的费用和有【关固定资产的折【耗、折旧方》法，。由国务院财政、税务！主管部门另行规定
！
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第】六十二条 —生产性生物》资产按照《以下方法《确定：计税基础
！
： (一！。)外购的生产性生物！资产以购买价款【和支付的相关税费】为计税基础;
！
？ (！二，)通过捐赠、投资】、非货币性资产交换！、债务重组等—方式取得的生产【性生物资产以该资】产，的公允价值》和支付？的相：关税：费为计税基础
！
前】款所称生产》性生物资产是指企】业为生产农产品、】提供劳务或者出租等！而持有的生物资【产包括经《济林、薪炭林—、产畜和役畜等【
》
第六十】三条 《生产性生物资产按】照直线法计算—的折旧准予》扣除
！ 企业》应当自生产性生物资！产投入使用月份的】次月起计算折旧;】停止使？用的生产性生—。物，。资产：应当自停止》使用月份的次月起停！止计算折旧》。。
，。
！企业应？当根据生《产性：。生物资产的性质【。和使用情《况合理确定生产【性生：物资产的预计—净残值生产性生物资！产的预计《净残值一经确定不】得，变更
？
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《 第六？十四条 生—产性：生物资产《计算折旧的最—低年限如下
】
【 ： (一《。)林木类生产性【生物资产《为10年;
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《
】 (二？。)畜类生产性—生物资产《为3：年
【 ？ 第六十五》条 企《业所得税《法第：十二条所称》无形资产《是指企？业为生产产》品、提？。供劳务、出租或【者经营管理而持【有的、没有实—物形态？。的非货币性长期资产！包括专利权、—商，。标权、著作权、土】地使用权、非专利技！术、商誉等
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》 ， ：。 第六十六条 无！形资产按照以下【方法确？定计税基础》
》
， 【 (一)外购的无形！。资产以购买价款和】。支付的？相关税？费以及？直接归属于使该资】产达到预定用途发生！的其他支出为计【税基础;
—
【 (二)自！行开发的无形资【产以开发过》程中：。。该资产？符，合资本化条件后至达！到预定？用途前发生的支出为！计税基础;
！
：。 《 《(三)通过》捐赠：、投资、非货币性】资产交换《、债务重组》。等方式取得的无【形资：产以：该资产的公允价值和！支付：的相关税费为计税】基础
【
第六十七！。条 无形资产按照！直线法计算的摊销】费用准予《扣除
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？
《 无形资》产的摊？销年限不《得低：于10年
！
作为【投资或者受》。让的无形资产有关法！律规定或者合同【约定了？使用年限的可以按】照规定或者约定的】使用：年限分期摊销—
】 ：外，购商誉的支出在企】。业整：体转让或者清算时准！。予扣除
【
《 第六《十八条 企业所得！税法第？。十，三条第(一)项和】第(二)项所称【固，。。定资产的改建支出是！指改变房《屋或：者建筑物结》构、：延，长，使用年？限，等发生的支出
！。
企】业所得税法第—十三条第《。(一)项规》定的：支出按照《固定资？产，预计尚可使》用年：限分期摊销;第【(二)项规定的【支出按照合》同约定的剩余租【赁期：。限分期摊销
】
改建！的固定资产》延长使用年限的【除企业所得税法第】十三：条第(一)项和【第(二)《项规定外应当适当延！长折旧年限
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— 第六十九条】。 企业所得—税法第十三条第(三！)项所称固定资【产的大修《理支出是指》同时符？合下列条件的支出
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！ (》一)修理支》出达到？取得固定资产时【的计税基础50%】以上;
《
— — (二)《。修理后固《定资产的使用年限】延，长2年以《上，
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？。 ？ 企业所得税—法第十三条第—(三)项规》定的支出按照—固定资产尚可使用】年限分期《。摊销
！ ？第七十条 企业所！得税法？。第十三条《第(四？。)项：所称其？他应：当作为长期待摊费用！的支出自支出发生月！份的次月起分期摊】。销摊销年限不得【低于3年《
— ，。 第七十一条 ！ ，企业所得税法第【十四条？所，称投资资《产是指企业对外进行！权益：性投：资和债权性投资形成！的资产
！ 《企业：在转让或者处置投】资资产时投》资资产？的成本准予扣除【
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！。投资资产《。按照：以下方法确定成本】
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》 (一—)通过支付现金方式！。。取得的投资资—产以购买《价，款为成本;
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》 》 ， (二)通过—支付现金《以，外的方式取得的投】资资产？以该资产《的公允价值和支【付的相关税费—。为成本？
—。 ？ 第七十二条— ， 企业所得》税法第十五条所称】存货是指企业持有以！备出售的产品或者商！品、：处在生产过程中【的在：产品、在《生产或者提供—劳务过？程中耗用的材料和】物料等
！ 存货按照】以下方法确定成本】
【 【(一)通过支付现】金，。方式取？得的存货以》购买价？款和：支付的相关税费为】成本;？
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【。 ： (二)通过支付！现金以外的方式取得！的存货以该存货【的公允？价值和支付》的相关税费为成本;！
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【 (—三)生？产性生物《资产收？。获的农产《品以产出《或者采收《过程中发生》的材料费、人工费和！分摊的间接费用等】必要支？出为成本
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】 第七十三条 企！业使：用或者？销售的存货》的成：本计算方法可—以，在先进先出》法、加权平均法、个！。别计：价，法中选用一种—计价方法《。一经选用不》得随：意变更
！ 《第七十四条 企业！所，得税法第十六条【所称资产的净—。值和第十九》条所称财产净值是】指有关资产、财【产的计？税基础减除已经按】照规定？扣除的折旧、折耗、！摊销、准备金等【后的余额
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第七！十五条 》。。除国务院财政、【税务主管部》门另有规定外—企，业在重？组过程？中，应当在交易发生时】确认有关资产的转】。让所得或《者损失相关资产应当！按照交易价格重【新确定计税基础
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