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扩大水【资源税改革试点实】施办法
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《
》关于印发扩大—水，资，源税改革试点实【施办法的通知
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【
财税[《20：17：]80号
【。。
【北京：市、天津市》、山西省、内蒙【。古自治区、》山东省、河》南省、四川》省、陕西省、宁夏回！族自治区《。人民政？府
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为全面贯彻—落实：党的十九大精神推】进资源全《面节约和循》环利用？推动形成绿色发【展方式和生》活，方式按照《党中央、国务院决】策部署？自2：017年12月1日！起在：。。北京、天津、—山西、内蒙》古、山东、河南【、，。四川：、陕西、宁夏—等9个？省(自治区、直辖】市)扩大水资源税改！革试点现将扩—大，。水资源税改革试【点实施办《法印发给你们—请，遵照执行
【
请你！们加强？对水资？源税改革《试点工作的领—。导结合实际及时【制定具体《实施方？案，落实：工作：任务和责任》精心组织、周—密安排？确保试点工作顺利进！行要积极探索创【新研究重大政策【问题及时《向财政部、》税务总局、》水利部报告试点工作！进，展，情况
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，附件扩大《。水资源税改革试【点实施？办法
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财政部 税务【总局 水利部
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】2017年1—1月2？4日
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附件
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扩—大水资？源税改革试点实施办！法
【
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第一条 ！ 为全面贯彻—落实：党的十九大》精，神按照党中央、国务！院，决，策部署加强水资【源管：理和保护促进水资源！节约与？合理开发《利用制定本》办法
】 第》。二条 ？ 本办法《适用于北京市—、，天津市、山》西省、内蒙古自治区！、河南省、山东省】、，四川省、陕西省、宁！。夏回族自治区(【。。。以，下简称试点省份【)的水资源税征收】管理
】 第四条【 下列《情形不缴纳》。水资：源税
》
— 《 (一)农村—集体经济组织—。及，其成员从《本集体经济组—织的水塘《、水库中取用—。水的;
》。
！ ？(二)家庭生活【和零星？散养、圈《养，畜禽饮用等少量取用！水的;
《。
— ， (三】)水利工程》管理单位为》配置或者调度水【。资，源取水的《;
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》。 ？ ：。 (四)为保障矿】井等地下工程—。施工安全和》生产安全《必须进行临时应急取！用(排)水的—;
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！(五)为《消除对公共安全或者！。公，共利益的危害临时应！急取水？。的;
》
【 《(六)为农业抗旱】和维护生《态与环境必》须临时应急取—水的
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？ ， 第五条 水】资源税？的征税对象为地表】水和地？下水：
《
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？ 地？表水是？陆地表面《上动态水《和静：态，水，的总称包括江、河、！湖泊(含水库—)等：。。水资源？
？
地】下，。水是：埋藏在地表以下各】种形式？的水资源
》
：
第七！条 ？水力：发电：和，火力发？电贯流式(不含【循环式)冷却—取，用水应纳税》额的计算公式为
！
【 应纳税额》=实际发电量×适用！税额
》。
》 火？力发电贯流式冷【却取用水是》指火力发电企业从江！河、湖泊《(含水库)》等水：源取水并对机组冷】却后将水直》接排入水《源的取用水方式【火力发？电循环式冷却取用水！是指火力发》电企业从江河、【湖泊(含水库)【。、地下？。等水：源取水并引入自建冷！。却水塔对机组冷却】后，。返，回冷却水塔》循，环利用的取》用水方式
【
第】八条 本》办法第六条、第七条！所称适用税额是【指取水口所》在地的适用税—。额
？
》 第九条 】。除中央直《属和跨省(区—、市)水力发电取】。用水外？由，试点省份省级人民政！府，统筹考虑本地区水资！源状况、《经济社会发》展水平和《水资源节约保护要】求在本办法所—附试：点省份水资源税最低！平均税额《表规定的最低平均税！额基础？。。上分：类确定具体适用【税额
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，
？ ：。试，点省份的中央直【属和跨省(区、【市)水力发电取用】水税：额，为每千瓦《时0.0《05元跨省(区、市！。)界河水电站水【力发电取用水水资源！税税额与涉》。及的非试点省—份水：资源：。费，征，收标：准不一致的按较【高一方标准执—行
？
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第】十条 严格控制地！下水：过量开采对取用地】下水：从高确定税额同一】类型取用水地下水税！额要高于地表水水资！源紧缺地区地下水税！。额要：大幅高于地表水【
【 ： 超采地区的—地，下水税额要高于非】超采地区严重超采地！区的地？下，水税额？要大幅高于》。非超采地区在—超采地区《和严重？超，采，。地区取用地下水的】具体适？用，税额由？试点省份省级—人民政？府，按，照非超采地》区税额的25—倍确：定
【 在城镇公共！供水管网覆盖—地区取用地下水的其！税额要？高于城镇公》共供水管网》未覆盖地区原则【上要高于《当地同类用途的城镇！公共供？水价格
【
： ： 除特种行业【和农业？生产取用水外对其】他取用地下水—的纳税人《原则上应当统一税额！试点省份可根据【实际情况分步实施】到位
】。 第十—。一条 ？。 对特种行业取用水！从高确定《税额特种行业取用水！是指洗？车、：洗，浴、高尔《夫球场、《滑雪场等取用水
】。
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第】十二条 对超【计划(？定额)取用水从【高，确定税额《
》
纳税人】超，过水行政主管部门】。规定的？计划(定额》。)取用水量在原【税额基础《上加征13倍具体】。办法由试点》省份省？级人民？政府：确定
》
第】十三条 对超过规！。。定限额的《农，业生产取用水以【及主要？供农村人《口生活用水的集中】式饮水工《程取用水从》低，确定税额《
，
【 农业生产—。取用：水，是，指种植业、畜牧业】、，水产养殖《业、：林业等取用》水
—
》供农村？人口生？活用水的集中式【饮水工程是指供水规！模在1000—立方：米/天或《者供水对象1万【。人以上并《由，企事业单位运营【的农村人《口生活用水》供水工程
》
》。 第》十四条 对—。回收利用的疏干【排水和？地源热泵取用水从低！确定税？。。额
？
第！十五条 下列【情形予以免》征或者减征水资源】税
！ 《 ，。。。 (一)规》定限额内的农业生产！取用水免征水资源】税;
！ ？ (二—)取：用污水处理再生水免！征水资源税》;
【 — ：(三)除接入—城镇公？共供水管网以外【军队、武警部队通过！其他方式取用—水的免征水资源【税;
！ 《 (《四)抽水蓄能发电】取用水免征》水资源税;
！
《 (五)！采油排水经》分离净化后在—封，闭管：道回：注的免征水》资源税;《
《
》 》(六)财政部、【。税务总？局规定的其他—免征或者减征—水资源？税情形
》
？
第十【六条 水资源【税，由税：。。务机关依照中华人】民共和？。国税收征收管—理法和本办法—有关规定征收管【理
《
第十！七条 《水资源税《的，纳税义务发生—时间为纳税人取【用水资？源的当日
》。
【 ：第十八条 除农】业，生，产取用水外》水资源税《按季：或者按月征收由【。主管：税，务，机关根据实际情【况确定对超过规定】限额的？农业生产取》用，水水资？源税可按年征收不】能按固定《期限计算纳税的可】以按次申报纳税【
】 ， 纳税人应当自【纳税期满或者—纳税义务发生之日起！15日内申》。报纳税
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第十九】条 除本办—法第二十一条规定的！情形外纳税人应当】向生产？经营所在地的税务机！关申报缴纳水资源】税
？
在！试点省份内取用【水其纳税地点需要调！整的由省级财—政、税务《部门：决定
】 第二十【条 跨省》(区、市)调度的】。水资源由调入—区域所在地的税务机！关征收水资源—税
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第二十一！条 跨《省(区、市)水力发！。电取用？水的水资源税在相关！省份之间《的分配比例比照【财政部关于跨—省区水电《。项目税？收分配的《指导意见(财预〔】2008〕84号)！明确的增值税、企业！所得税等税》收分：。配办法确定
】
【试点省份主管税务】机，关应当？按照前款规定比例】分配的水力发电量和！税额分别向跨省(】区、市？)水电站征收水【资源税
！ 跨省(区、！市)：水，。力发电取用水涉及非！试点省？份水资源《费征收和分配的比照！试点省份《水资源税《管理办法执》。行
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《 第二十二条】 建？立税务机关与水行政！主管部门协》作征税机制
】
》 水？行政主管部门应当将！取用水单位和个【人的取水许可、实】。际取用？水量、超计》划，(定额？。。)取用水量、违法取！水处罚等水资—源管理相《关信息定期送交【税，务机关
《
】 纳税人根据—水行政主管》部门核定的实—际取用水量向税【务机关申报纳—税税务？机关应当按照核【定的实际取用—水量征收水资源税并！将纳税人的申报纳税！。等信息定期送—交水行政主管部门
！
】 税务机关定期将】纳税人申《报信息与水》行政主？管部门送《交，的信息进行分析比对！。征管过程中发现问】题的由税务机关【与，水行政？主管部门《。联合进行核》查
【 第二十【三条 纳税—人应当安装取用水】。计量设施纳税人未按！规定安？装取用水计量设施】或者计量设》施不能？准确计？量，取用水量《的按照最《大取水(排水—)，能力或者省级财【。政、：税，务、：水行政主管部门确】定的其？他方法核定取用【水量：
！ 第二十四》条 纳税人—和税务机关、水行】政主管部门及—其工：作人员违反本办法规！定的依照中华人【。民，共和：国税收？征收管理法中华【人民共和国水法等有！关法律法规规定追】究法律责《任
》
第二十！五条 试点省份开！。。征水资源《税后应当将水—资，源费征收标准—降为零？
：
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第】二十六？条 水资源税改】革试点？期间可按税费平移原！则对城镇公共—供，水征收水《资源税不增加居【。民生活用水和城镇公！共，供水企业《负担
《
《 ： 第？二十七条 水【资源税改革试点期间！水，资源税收《入全部归属试—点省份
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第】二十八？条 水资源税【改革：试点期间《水行政主管部门相关！经费支出《由，同级财？政预算统筹安排和保！障对原有水资源【费征管人员由地方】人民政府统筹—做好：安排
】 《第，二十九条 试点】省份省级《人民政府根据本【办法制定《。具体实施办法报财】政部、税务》总局和水利部—。备案
？
】 第三十条 水资！源税改？革，试点期间涉及的【有关：政策由财政部—会同税务总局、水利！部等部门研究确定
！
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《 第三—十一条 《 本：办法自2017年】12月1日起—实，施
【 附试—点省份水资源税【最低平均税额表
！
《 ？ 附
】 ？。 试点省份水资源税！最，低平均税额表
】
《 ， 单位元—/立方？米
—
省—(区：、市)
！ 地表水【最低平均税额
！
》 地下水最低平均！税额
？
！北京：
【 ， 1.6
！
《 4
》
《 天津
【
【 0.8
！
？ ？4
？
》 山西》
】 0.5
【
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》 ，2
《。
【内蒙：古
】 0.》5
—
2—
？
【。山东
】 0.—4
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， ：。 1.《5
》
？ 河南
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0—。.4：
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— 1.5《
！ 四：川
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《 ， 0《.1：
！ 0.2
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，
陕西
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0！.3
【
？ 0.7
！
宁夏
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【 《0.7？
：
